企业财务风险控制系统

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企业财务风险控制系统

作者：齐洪芹王秀洪

来源：《科技经济市场》2010年第06期

摘要:本文从企业的内部控制入手,阐述了控制企业财务风险的必要性,然后论述了财务风险的产生机制,最后提出财务风险控制系统的运行程序和方式。

关键词:财务风险;内部控制;系统

研究企业内部控制与财务风险的关系,探讨企业内部控制对财务风险的影响,是针对目前企业实际情况,加强企业内部管理的需要,是内部控制与财务风险防范理论的需要,也是我国市场经济发展形势的需要。

1内部控制的动机

1.1降低代理成本。

在理性预期的资本市场上,存在所谓的价格保护机制。由于管理者行为导致的企业价值的

下降部分将全部强加给管理者,也就是说代理成本最终由管理者承担。这些成本不但会降低投

资报酬,还有可能降低经理的奖金、分红和其他报酬,因此为自身利益考虑,经理就有使监督成本保持最低的动机。管理者出于自利的考虑,需要设置内部控制制度,让委托人充分了解经理人员的努力程度,以降低委托人对管理报酬作出逆向调整的风险。因此,建立健全内部控制制度是管理当局降低与股东的委托代理关系中代理成本的需要,是管理当局与股东达成的自我约束契约

的一部分。

另一方面,经济社会实际上是通过一系列正式或非正式的契约来完成社会分工并进而组织

起来的,这些契约构成了一个经济社会的基本制度,并直接左右着经济运行的效率。这里所说的契约,实际上就是通常所说的委托一代理关系。在这种情况下,为了防止下级管理人员和工人的偷懒、盗窃、欺骗和其他导致生产经营无效率的行为,作为委托人的管理当局需要建立相关的

控制体系,使各部门、岗位相互牵制,相互制约。当然,这也是管理当局与股东自我约束契约的必然延伸。所以,建立并维持健全的内部控制体系是管理当局降低代理成本的需要。

1.2明确管理当局的受托责任。

在现代企业制度下,所有权与经营权分离,资财提供者往往不亲自参与对企业的管理,而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。由于股东不直接参与企业的生产经营,并且由于高昂的

监督成本,股东无法观察到经理人员的具体行动,而受托人为了降低代理成本,将向外部资源提供者提供财务报告以报告受托责任的履行情况,解除自己的受托责任。委责者将根据财务报告判