第二章工业企业成本核算的要求和一般程序.

第二章工业企业成本核算的要求和一般程序

学习要求：通过本章的学习，应该理解工业企业经营管理对于成本核算的要求，理解工业企业费用要素与产品生产项目之间的联系和区别；了解工业企业费用的分类；初步掌握成本核算的—般程序及其账务处理，为进一步学习成本核算打好基础。

知识点：

1．成本核算的要求

2．生产费用和期间费用的分类

3．成本核算的一般程序和主要会计科目

本章重点：成本核算的要求；要素费用与成本项目的关系。

本章难点：要素费用与成本项目的区分；核算中应划清的费用界限的理解。

主要概念：

1．费用要素：是指工业企业发生的各种费用按其经济内容（或性质）进行的分类。分为以下9项费用要素：外购材料、外购燃料、外购动力、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息、税金及其他费用。

2．成本项目：是为了具体地反映计入产品成本的生产费用的各种用途而划分的若干个项目，基本的成本项目主要有直接材料、直接人工、制造费用。

练习题

一、填空

1．生产费用可以按照不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的和分类。

2．为了正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，应当贯彻原则，正确地核算和。

3．在费用分类中，最基本的是按费用的和的分类。

4．期间费用按经济用途可分为、和。二、判断

1．制定和修订定额，只是为了进行成本审核，与成本计算没有关系。（）

2．为了正确计算产品成本，应该也可能绝对正确地划分完工产品与在产品的费用界限。（）3．“辅助生产成本”科目期末应无余额。（）

4．生产工人工资和福利费是产品成本项目。（）

5．直接生产费用既可能是直接计入费用，也可能是间接计入费用。（）

6．为了尽可能地符合实际情况，厂内价格应该在年度内经常变动。（）

7．“基本生产成本”科目应该按成本计算对象设置明细分类账，账内按成本项目分设专栏或专行。（）

8．企业生产经营的原始记录，是进行成本预测、编制成本计划、进行成本核算的依据。（）9．生产设备的折旧费用计入制造费用，因此它属于间接生产费用。（）

10．产品成本项目就是计入产品成本的费用按经济内容分类核算的项目。（）

三、单项选择

1．下列各项中，属于产品生产成本项目的是（）。

A、外购动力费用

B、制造费用

C、工资费用

D、折旧费用

2．为了保证按每个成本计算对象正确地归集应负担的费用，必须将应由本期产品负担的生产费用正确地在（）。

A、各种产品之间进行分配

B、完工产品和在产品之间进行分配

C、盈利产品与亏损产品之间进行分配

D、可比产品与不可比产品之间进行分配

3．下列各项中，不计入产品成本的费用是（）。

A、直接材料费用

B、辅助车间管理人员工资

C、车间厂房折旧费

D、厂部办公楼折旧费

4．制造费用应分配计入（）账户。

A、基本生产成本和辅助生产成本

B、基本生产成本和期间费用

C、生产成本和管理费用

D、财务费用和营业费用

5．下列各项中，属于工业企业费用要素的是（）。

A、工资及福利费

B、燃料及动力

C、工资费用

D、原材料

6．下列各项中不应计入产品成本的是（）。

A、企业行政管理部门用固定资产的折旧费

B、车间厂房的折旧费

C、车间生产用设备的折旧费

D、车间辅助人员的工资

7．下列各项中应计入管理费用的是（）。

A、银行借款的利息支出

B、银行存款的利息收入

C、企业的技术开发费

D、车间管理人员的工资

8．生产费用分为直接生产费用和间接生产费用是按（）分类的结果。

A、计入产品成本的方法

B、费用经济用途

C、生产工艺关系

D、费用发生地点

四、多项选择

1．下列各项中，应计入产品成本的费用有（）。

A、车间办公费

B、季节性停工损失

C、车间设计制图费

D、在产品的盘亏损失

E、企业行政管理人员工资

2．为了正确计算产品成本，应做好的基础工作包括（）。

A、定额的制定与修订

B、做好原始记录工作

C、正确选择各种分配方法

D、材料物资的计量、收发、领退和盘点

E、成本计划的制定和修订

3．下列各项中属于营业费用的是（）。

A、广告费

B、委托代销手续费

C、展览费

D、专设销售机构的办公费

4．为了正确计算产品成本，在费用界限划分过程应贯彻的原则是（）。

A、成本效益原则

B、受益原则

C、收付实现制原则

D、负担费用多少与受益程度成正比原则

E、一致性原则

5．工业企业成本核算的一般程序包括（）。

A、对企业的各项支出、费用进行严格的审核和控制

B、正确划分各个月份的费用界限，正确核算待摊费用和预提费用

C、将生产费用在各种产品之间进行分配和归集

D、将生产费用在本月完工产品与月末在产品之间进行分配和归集

E、做好定额的制定和修订工作

五、问答题

1．费用要素和成本项目的区别与联系。

2．正确计算产品成本应该正确划清哪些方面的费用界限？

3.成本与费用的区别。

习题答案

一、填空

1．经济内容经济用途

2．权责发生制待摊费用预提费用

3．经济内容经济用途

4．营业费用管理费用财务费用

二、判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．×

三、单项选择

1．B 2．A 3．D 4．A 5．C 6．A 7．C 8．C

四、多项选择

1．ABCD 2．ABD 3．ABCD 4．BD 5．ABCD

五、问答题

1．答：费用要素体现费用的经济内容，是费用按经济内容分类的结果；成本项目反映费用的经济用途，是生产费用按经济用途分类的结果。两者内容不同，费用要素是对企业主部生产经营费用(包括生产费用和期间费用)的分类，成本项目是对生产费用的分类。

2．答：制造企业发生的费用，有的可以计入产品成本，有的不能计入产品成本，而应列入期间成本。为了正确计算产品成本，反映企业真实的盈利水平，必须正确划分以下五个方面的界限：

（1）正确划分应否计入产品成本、期间费用的界限；

（2）正确划分产品生产费用与期间费用的界限；

（3）正确划分各月份的费用界限；

（4）正确划分各种产品的费用界限；

（5）正确划分完工产品与在产品的费用界限。

以上五个方面费用界限的划分，都应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，负担费用的多少应与受益程度大小成正比。这五个方面界限的划分过程，也是产品成本的计算过程。

3．答：制造企业的生产过程，同时也是生产的耗费过程。制造企业在一定时期内发生的、能够用货币表现的生产耗费，称做生产费用。产品成本则是为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和。生产费用与产品成本是一对既有联系又有区别的概念。具体表现在：（1）产品成本是对象化的生产费用，产品成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，它是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的生产费用进行归集所形成的，是成本计算的结果。因此，生产费用的发生过程同时也是产品成本的形成过程。（2）生产费用是指某一期间为进行生产而发生的费用，它是一种支出的形态，并与一定的期间相联系；产品成本是指为生产一种或几种产品而消耗的生产费用，它与一定种类和数量的产品相联系。

成本会计第二章习题与答案-工业企业成本核算的要求和一般程序

项目二工业企业成本核算的要求和一般程序 一、填空题 1．为了正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，应当贯彻原则。 正确地核算和。 2．企业只有按照和，选用适当的成本计算方法，才能正确 及时地计算产品成本。 3．生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的和 的分类。 4．工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本和直接计人当期损益的两类。 5．工业企业的期间费用按经济用途可以分为、和。 6．计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为 和。 二、单项选择题 1．下列各项中;属于产品生产成本项目的是( )。 A．外购动力费用' B.制造费用 C．工资费用 D.折旧费用 3.下列各项中，属于直接计入费用的有( )。 A.几种产品负担的制造费用 B.几种产品共同耗用的原材料费用 C.一种产品耗用的生产工人工资 D.几种产品共同负担的机器设备折旧费 4.为了及时、正确计算产品成本，企业应做好的各项基础工作不包括( )。 A.选择适当的成本计算方法 B.材料物资的计量、收发、领退和盘点 C.做好各项原始记录工作

D.定额的制定和修订 5.为了正确计算产品成本，可以不进行( )项目中费用界限的划分。 A.各个月份的费用界限 B.营业费用与管理费用的界限 C.各种产品的费用界限 D.生产费用与期间费用的界限 6.为了保证按每个成本计算对象正确地归集应负担的费用，必须将应由本期产品负担 的生产费用正确地在( )。 A.各种产品之间进行分配 B.完工产品和在产品之间进行分配 C.盈利产品与亏损产品之间进行分配 D.可比产品与不可比产品之间进行分配 7.正确计算产品成本，应做好的基础工作是( )。 A.正确确定财产物资的计价 C. 正确划分各种费用界限 C.确定成本计算对象 D.建立和健全原始记录工作 8.在成本核算中，必须正确核算待摊费用和预提费用，这是贯彻了会计核算的( )原则。 A.历史成本 B.权责发生制 C.配比 D.重要性 9.下列各项中，不计人产品成本的费用是( ). A.直接材料费用 B. 辅助车间管理人员工资 C.车间厂房折旧费 D.厂部办公楼折旧费 10.工资及福利费成本项目是指( ). A.全体职工的工资和按规定比例计提的职工福利费 B.直接参加产品生产的工人工资及福利费 C.计人成本的原材料节约奖 D.车间管理人员工资及福利费 11在企业已经设置了基本生产成本总账科目的情况下，不能再设置的总账科目是（）。

工业企业成本会计核算流程

工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程，从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对计入“制造费用”，“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本，在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”，“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本：“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。

成本核算程序

成本核算程序 成本核算程序是指从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本 计算的步骤。成本核算程序一般分为6个步骤。 一般分为以下几个步骤：（1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。（4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。（6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出 产品的单位成本。

企业成本核算的步骤及流程

成本核算过程 一、产品生产成本计算的基本要求 (2) 1.合理确定成本计算对象。 (2) 2.恰当确定成本计算期。 (2) 3．正确选择成本计算的方法。 .............................................................错误!未定义书签。 4．合理设置成本项目 .............................................................................错误!未定义书签。 5．合理选定费用分配标准。 .................................................................错误!未定义书签。 二、产品成本计算方法 (4) 三、正确划分各项费用的界限 (5) 四，产品成本计算的程序 (7)

一、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。 如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。

工业企业成本核算模拟实验

工业企业成本核算模拟实验资料 第一部分总体安排 一、实验目的 通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。 二、实验重点 本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。 三、实验程序和课时安排 1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2） 2、开设账户并登记期初余额（课时4） 3、日常会计业务核算的实习（课时40） a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时） b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时） c、12月31日的业务处理（16课时） 4、会计报表的编制（课时6） 5、办理会计档案和总结（课时2） 6、机动（课时4） 合计（ 58 ）

第二部分实验资料 第一节模拟实习工厂概况 一、工厂概貌： 企业全称：九江市京九家俱总厂 性质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人 法人代表：厂长程兴华 开户银行：九江市工商银行营业部 银行账号：100658 主要产品：048＃组合家俱、049＃组合家俱 生产规模：年产048组合家俱1000套、049组合家俱800套 生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车 间16人）；白坯家俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。 机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。 生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049家俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家俱，然后再移交第三车间进行油漆。

工业企业成本核算流程

工业企业成本核算流程 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！ 然后，

输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采

购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链 - 存货核算 - 结算成本处理 - 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料 **** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账” 财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应

工业与企业的成本核算方法

工业企业成本核算 1.工业企业成本核算方法 制造费用分配到生产成本是怎么分配的？ 答：一般有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和）、按产品产量等进行分配。具体采用哪种分配方法，由企业自行决定。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 2.工业企业成本会计核算流程 费用如何折转成成本，本年利润？ 答：从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本- -基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。

SAP 成本核算步骤

结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在SAP CO模块的实现,在 SAP中，FI和CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以 通过熟悉SAP系统去总结一下其CO模块成本核算实现方式和国内传统习惯的 GAP。 工业企业成本核算程序 企业在成本核算过程中，必须正确划分以下5个方面的费用界限： (1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限； (2).正确划分生产费用与期间费用的界限； (3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界限； (4).正确划分各种产品的生产费用界限； (5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限； 以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过 程。 要素费用和成本项目 生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列 若干要素费用（仅供参考）。 1．材料费用。 2．燃料费用。 3．动力费用。 4．职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用) 5．折旧费用。 6．其他生产费用。 几个名词： 直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。 间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。 直接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以直接计入某种产品成本的费用。 间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。 注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。 为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其 进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SAP中 则称其谓成本部件(Cost Component),下图是SAP系统的一个成本部件的参考配置 (Tcode:OKTZ),相对符合国内习惯。 值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括 产品成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能 包括Material Overhaed，SAP允许用户最多自定义40个成本部件,这视企业成 本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、 电子类进一步细分(当然还可使用SAP的Origin Group来区分这些材料成本), 如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单独拎出”委外加工”,如果你 有很多委外加工业务的话。 [1]:由于SAP系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际 上是包含次级成本要素的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割” 标志,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件。

工业企业成本核算流程

工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！

然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表

成本核算程序一般分几个步骤

成本核算程序一般分几个步骤 1、生产费用支出的审核。 对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 2、确定产品成本明细账。 企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 3、进行要素费用的分配。 对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账;对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行

归集分配，分别记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。 4、进行综合费用的分配。 对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。 5、进行产成品成本的划分。 通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本;在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 6、计算产品的总成本和单位成本。 在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本;分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇

企业成本核算全过程

企业成本核算全过程一、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是一项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、一般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：合理确定成本计算对象。1. 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象.或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成 本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗 费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是制造活动取得的直接成果，即产品。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的，都是成本的计算对象。产品电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种恰当确定成本计算期。 2. 所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相一致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前 后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人成本计算才有可行性。，(一般是以一个月作为一个成本计算期)为地划分成本计算期正确选择成本计算的方法。 3. 由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织样。例如，有的企业只生产最终的--形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不 产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是 采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这 种方法称为分批法。如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，合理设置成本项目。4. 为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，-也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料;②直接人工;③制造费用。有的企业规模比

工业企业成本核算有哪些要求和程序.

工业企业成本核算有哪些要求和程序 一、成本核算的要求 在成本核算工作中，应遵循以下各项要求。 1、算管结合，算为管用。算管结合，算为管用就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。 2、正确划分各种费用界限 为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。 ①正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限 ②正确划分生产费用与期间费用的界限 ③正确划分各月份的生产费用和期间费用界限 ④正确划分各种产品的生产费用界限 ⑤正确划分完工产品与在产品的生产费用界限 以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。在这一过程中，应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，何时受益何时负担费用;负担费用的多少应与受益程度的大小成正比。 3、正确确定财产物资的计价和价值结转方法 企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用是否采用待摊或预提方法以及摊提期限的长短;固定资产与低值易耗品的划分标准;材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类、采用分类差异时材料类距的大小等;低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，对于各种财产物资的计价和价值的结转，应严格执行国家统一的会计制度。各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。 4、做好各项基础工作 ①做好定额的制定和修订工作 ②建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度 ③建立和健全原始记录工作 ④做好厂内计划价格的制定和修订工作 5、适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法 二、生产费用和期间费用的分类 生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的经济内容和经济用途的分类。 1、生产费用按经济内容分类

工业企业成本核算方法及步骤

1．审核各项要素费用。即审核费用是否应该开支；应开支的费用是否应计入生产成本的费用。 2.按照"权责发生制"的要求，将应由本月负担的待摊费用和预提费用计入生产成本和经营管理费用。 3.将计入本月的生产成本费用在各种产品之间进行分配，并按成本项目反映在各产品成本计算单中。4．对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品的成本。 成本核算的账户设置 1."基本生产成本"账户 用来核算基本生产所发生的各种生产费用。基本生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的产品成本计入账户的贷方，该账户的余额为基本生产在产品的成本。该账户应根据管理要求按车间及产品品种设置明细账。 2."辅助生产成本"账户 用来核算辅助生产所发生的各种生产费用。辅助生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的成本

或分配转出的劳务费用计入账户的贷方，该账户的余额为辅助生产在产品的成本。该账户按辅助生产车间设置明细账。 3."制造费用"账户 制造费用是指工业企业为生产产品(或提供劳务)而发生，应该计入产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用一般包括：机物料消耗、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁（不包括融资租赁）费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动保护费、设计制图费、实验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废（减盘盈），以及季节性及修理期间提供损失等。发生的如上费用应计入账户的借方，月末从贷方分配转出，一般情况下月末无余额。该账户按车间设置明细账。需要说明的是，辅助生产车间的制造费用的核算有两种处理方法，一是通过"制造费用"科目核算，二是不通过"制造费用" 科目，直接在辅助生产成本中核算，实验中注意案例的要求。 要素费用的归集和分配 发生材料、燃动力、工资等各项要素费用时，对于直

实训一成本核算一般程序

实训一成本核算一般程序 实训目的 1. 正确归集和分配各项费用，了解成本核算的一般程序 2. 掌握如何编制费用分配表，根据原始凭证填制记账凭证（编制会计分录），并据以登记产品生产成本明细账。 实训资料 天宏机械制造有限责任公司设有一个基本生产车间和两个辅助生产车间（供电车间和机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品，两个辅助生产车间分别供电和提供修理劳务，辅助生产车间发生的制造费用直接计入“辅助生产成本”。2008年3月初分别投产甲产品1000件，乙产品2000件，月末全部完工。本月部分相关资料如下： 1. 甲、乙两种产品共同耗用原材料10000千克，每千克12元，甲、乙产品单位部分消耗定额分别为6千克、5千克，车间一般耗用材料5000元。 2. 本月共发生应付工资70000元，其中甲、乙产品共同发生52000元，车间管理人员工资8000元，企业行政人员工资4000元，专设销售机构人员工资60000元。甲产品单位实际工时5小时，乙产品单位实际工时4小时，该公司各月实际发生职工福利相差较大，本月按工资总额14%估计职工福利费。 3. 生产车间发生固定资产折旧费3200元，行政办公用房折旧5000元。 4. 供电车间和机修车间发生的实际费用总额分别为46000元和26000元，服务的对象和耗用劳务量分别为：机修车间用电8000度，基本生产车间用电80000度，行政管理部门用电4000度体工作电车间修理用工时500小时，基本生产车间修理用工时6000小时。 实训要求 1. 按原材料定额消耗量比例分配材料费用，填写材料费用分配表（表1-1），并编制会计分录。 表1-1材料费用分配表 2008年3月单位：元 2. 按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用，并编制会计分录。请写出计算过程，填写表1-2和表1-3。

工业企业成本核算常用会计分录

一、工业企业成本核算过程 （一）归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。 1、材料费 （1）直接耗用的材料： 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用 贷：原材料-某材料 （2）共耗材料 分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。 2、人工费 （1）工资 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用 贷：应付工资 如果工人做两种以上产品，则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时

（2）福利费 工资的14%。计算与分录同上。 3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。 （二）归集分配各项间接费用 1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。 借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用 贷：生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。 2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候： 分配率=制造费用总额/分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借：生产成本-基本生产成本-某产品 贷：制造费用

（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。 先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。 借：产成品-某产品 贷：生产成本-基本生产成本-某产品 二、月末计提结转涉及的分录 1、计提福利费，按工资总额的14%提取 借：管理费用（或制造费用等）--福利费 贷：应付福利费 2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取 借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育经费 3、工资分配 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付工资 4、计提折旧 借：管理费用（或制造费用等）--折旧费 贷：累计折旧

工厂成本会计核算流程

工厂成本会计核算流程是怎样的? 从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本- -基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 工业企业成本核算有哪几种方法？ 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 一、制造成本的会计核算制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而

成本核算一般流程

成本是所有公司老板都非常关心的因素，毕竟利润=收入-成本。当然，就算有利润也不一定能赚钱，因为还有各种各样的稅，现在我们抛开各种税收问题，详细来了解生产成本核算。 一、生产核算流程 二、生产部门日常费用报销 1．审核原始凭证是否完整、合法，金额是否正确， 2．审核原始凭证与支出证明单是否一致； 3．审核并更正原始凭证按规范黏贴和折叠； 4．审核审批手续是否完备； 5．审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）； 6．编制记账凭证； 相关会计分录： 借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：现金/银行存款/其他应收款 7．涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表）。

（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 三、其他核算 1．水（电）费核算流程 （1）收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证； （2）分出非生产用水（电）发票； （3）将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票； （4）编制记账凭证 借：生产成本——辅助生产成本-水/电 应交税金——增值税（进项） 管理费用——水/电 贷：银行存款 （5）传主管岗复核 2．审核原辅材料领用 （1）每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证； （2）对照领料单审核材料发出汇总表； （3）对照汇总表审核记账凭证； （4）传主管岗。 注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 四、制造费用及辅助生产归集与分配 1．生产质保费用 （1）结账后第三日查询并打印当月制造费用； （2）生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表； （3）向生产部统计岗取得各车间产量工时； （4）编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表； （5）编制记账凭证； 借：生产成本——基本生产成本——车间——生产费用/质保费用 贷：制造费用——生产部（分管领导）/质保部（分管领导） （6）传主管岗复核 2．车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证