公司治理与内部控制比较研究毕业论文

公司治理与内部控制比较研究

摘要

本文研究对象是公司治理与内部控制，采取对比分析方法，对两者的关系和区别进行梳理，进而制定提升公司治理和内部控制的相关对策。首先，对公司治理和内部控制的概念进行对比分析，明确两者基本概念的差异。其次，结合形成机制、作用机制及主要目标的不同对公司治理和内部控制进行区分。再次，从两者的根本目标一致、作用之间存在相互影响及内在联系较多层面分析两者存在的密切联系。最后，梳理正确对待公司治理和内部控制的态度，并对提升公司治理和内部控制制定合理策略，以期能够对企业发展发挥一定作用。

关键词：上市公司；公司治理；内部控制；区别；联系

目录

引言 (3)

一、公司治理与内部控制概述 (3)

（一）公司治理的概念 (3)

（二）内部控制的概念 (3)

（三）公司治理与内部控制概念对比 (4)

二、公司治理与内部控制的区别 (4)

（一）形成机制不同 (4)

（二）作用机制不同 (6)

（三）主要目标不同 (8)

三、公司治理与内部控制的联系 (8)

（一）根本目标一致 (8)

（二）作用相互影响 (9)

（三）内在联系较多 (9)

四、提升公司治理与内部控制的策略 (10)

（一）对待公司治理与内部控制的基本态度 (10)

（二）优化公司治理结构的策略 (10)

（三）加强独立内部控制的策略 (12)

五、总结 (13)

参考文献： (14)

引言

随着我国上市公司的逐渐增多，以及上市公司财务报表舞弊事件的日益增长，关于如何正确完善上市公司内部治理，加强内部控制的说法日益增多，各界普遍认为公司治理及内部控制与企业的财务真实性存在一定关系，并影响企业的其他财务相关工作。但是，在相关研究中并没有对公司治理和内部控制进行细致的划分，一些研究中甚至将内部治理与内部控制混为一谈，这也就不能够真正的落实对公司治理和内部控制的效果。由此，笔者主要以上市公司的公司治理和内部控制为对比研究对象，通过对其概念、形成机制、作用机制以及其他重要内容的对比，明确公司治理与内部控制的区别于联系，进而分析当前我国上市公司如果更换的运用相关手段，完善公司治理并优化内部控制，进而全面提升其会计工作效率等。这对促进我国上市公司的发展，带动整个资本市场的环境改善有一定的研究价值和现实意义。

一、公司治理与内部控制概述

（一）公司治理的概念

公司治理也成公司管理，在《公司治理结构原则》中对公司治理的概念界定较为典型，其界定为：公司治理结构是一种对工商企业进行管理和控制的体系。由此，公司治理结构中明确规定企业内部各参与者的责任和权利，形成以权责为核心的内部管理制度。根据我国学者对公司治理的相关研究，公司治理主要是由公司的所有者、董事会、高级执行人员（职业经理人）组成的组织结构。也有学者将公司治理看做是所有者对企业经营管理和绩效的监督与控制机制，认为公司治理主要是对公司的直接控制或内部治理。总的来说，公司治理主要是由公司的所有者和经营者组合的对公司内部事务进行直接管理的体系。

（二）内部控制的概念

就内部控制的概念而言，目前并没有一个统一的标准，内容和范围上也没有明确界定。COSO报告将内部控制定性为：受企业董事会、管理当局及其他员工影响，为保证财务报告的可靠性、经营效果及效率等，而自行检查、制约和调整内部业务活动等自律系统。巴塞尔委员会在《内部控制系

统评估框架》中描述内部控制，将其归纳为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流及监督评价等因素。根据我国《企业内部控制基本规范》的总则内容，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。综合当前主要观点，笔者认为内部控制是一个综合性概念，以风险控制为核心，将一些了的体制、机制、措施、程序及人员等因素整合在同一系统中，从而达到控制风险和实现企业目标；且内部控制是使不同时期的目标处于动态效能最大化的控制流程，拥有多个不同但信息透明的领域。对于上市公司而言，内部控制的内容主要是通过系统化政策、程序和方案的制定与实施，对风险进行有效识别、评估、控制、预测和改进的过程和机制。

（三）公司治理与内部控制概念对比

对比公司治理和内部控制可以看出，从概念上而言，两者存在一定的区别和联系。

首先，公司治理与内部控制存在一定区别，其根本在于公司治理侧重与对公司的管理，内部控制则侧重于对公司风险相关的监督和治理。前者重视实质性的事物管理，后者注重无形的风险监督。

其次，公司治理和内部控制存在一定的联系。公司治理的概念中包括内部治理和内部控制，将内部控制看做是公司治理的一个方面。内部控制与内部治理共同构成公司治理，两者之间相互配合才能够实现对公司资产和人员的全面有效管理。

二、公司治理与内部控制的区别

（一）形成机制不同

1.公司治理（股份制）

当前我国股份制公司治理结构见图如下2-1所示：