第四章 税 收 原 则
第四章税收原则
一般掌握
1、古代西方税收原则的代表人物。
2、现代西方税收原则的主要内容。
3、我国税收原则的主要内容。
重点、难点问题分析：
1、配第的税收原则
配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。另外，他还反对包税的做法。
2、尤斯迪的税收原则
尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：
(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。
(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。
(3)税收应该平等课征。
(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。
(5)税收应对征收费用较少的物品课征。
(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。
3、亚当·斯密的税收原则
斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。
(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。三是主张按能力大小，比例课税。
(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。
(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。
4、西斯蒙地的税收原则
西斯蒙地的税收原则是以亚当·斯密提出的税收—三原则为基础的，然后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则。它们是：
(1)税收不可侵及资本。
(2)税收不可以总产品为课税依据。
(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用。
(4)税收不可驱使财富流向国外。
5、瓦格纳的税收原则
(1)财政政策原则。财政政策原则，也称谓财政收入原则。
瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。
(2)国民经济原则。国民经济原则就是税收如何保证国民经济正常发展的原则。他认为税收不可危及税源，在可能的范围内，应尽量促进资本的形成，促进国民经济的发展，他又具体提出了税源选择原则和税种选择原则。
(3)社会公平原则或称社会正义原则，它具体分为普遍原则和平等原则。
①普遍原则，即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚。
②平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，根据纳税能力的大小课税。
(4)税务行政原则。税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。
①确实原则。即税收法令必须简明确实，在解释上不容有置疑的余地。
②便利原则。即政府征税应为纳税人的方便考虑，纳税的时间、地点和缴纳方式等都应从方便纳税人的角度出发。
③征税费用节约原则。即征收管理所开支的费用，应力求节省，以增加国库的实际收入。
6、现代西方税收原则
(1)效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担；二是要尽量降低征收费用。
(2)公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向和纵向公平：横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。
(3)稳定原则。税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：①“内在稳定器”作用；②“相机抉择”作用。
7、我国社会主义市场经济下的税收原则
(1)法治原则。法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。要实现依法治税，要做到有法可依，从严进行征收管理，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路，加强税收法制教育。
(2)公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同—起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。
(3)文明原则。文明，就是要摆正税务机关、社会中介机构、纳税人三方的关系，优质服务、规范办税，必须建立税务机关和社会中介服务的双层服务体系。
(4)效率原则。税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本，包括两方面的内容：一是直接征税成本，二是指纳税人所支付的除税款以外酌从属费用和额外负担。在其他条件不变的情况下，税收的经济咸本越大，税收效率就越低。
第五章税收负担与税负转嫁
重点掌握
1、税负转嫁、税负归宿、法定归宿、经济归宿等概念。
一般掌握
1、税收活动的全过程。
2、广义和狭义税收负担的概念。
3、税负转嫁的方式。税负前转、后转、混转、税收资本化的方式。
重点、难点问题分析：
1、税收负担的含义
税收负担简称“税负”，是指国家征税，纳税人所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲，是指社会上各阶级、各阶层和各部门对于国家课税的负担；狭义讲，是指纳税人依法向国家缴纳的各种税收的总额。
2、税收负担的衡量指标
税收负担按照考察的角度不同可分为：宏观税负、中观税负和微观税负。
(1)宏观税负，宏观税负即全社会总税收负担，有三个衡量指标：
国民生产总值税收率、国内生产总值税收率、国民收入税收率。
国民收入是全社会物质资料生产者新创造价值的总和，国民收入只包括新创造的或最终进入消费的产品和服务的价值，不包括中间产品的价值，选用国民收入税收率可以准确衡量国民经济总体的税收水平，这一指标能够清晰地说明国家通过税收到底集中了多少国民收入。
(2)中观税负即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。
(3)微观税负是指纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。衡量微观税负的指标可以使用：
企业税收负担率、农业户税收负担率、个人税收负担率。
3、宏观税负的国际比较
当今世界各国的税负总水平大体可分为三类：第一类为重税负国家，大多数是发达国家，国内生产总值税收率一般在35％以上，第二类为中等税负国家，发展中国家多属于这一类，国内总产值税收率一般在20％～30％之间；第三类是轻税负国家，国内生产总值税收率在15％以下。与世界上其它国家相比，我国税收负担总水平偏低，不但低于发达国家，也低于发展中国家，与我国经济发展水平不相适应。
4、税收转嫁与税负归宿的概念
税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。
税负归宿是指税收负担的最后承受者，即税负的最终落脚点。税负归宿有法定归宿和经济归宿之分。法定归宿是税法上规定的应纳税款的承担者。经济归宿是指税收负担的最后承担者。
税收活动的全过程，即从税收课征到税负的最终落实，一般要经过三个环节：税收冲击、税负转嫁和税负归宿。
5、税负转嫁的几种方式
税负转嫁的方式，主要有如下几种：
(1)前转又称顺转，指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通过提高商品价格的方式于商品交易之时，顺利向前转嫁给消费者，前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式。一般来说，前转既可以一次完成，也可以多次完成，通过多次才能完成的前转称为复前转。
(2)后转又称为逆转，是指税负无法通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。一般来说，后转既可以一次完成，也可以多次完成，通过多次才能完成的后转称为复后转。
(3)混转又称为散转，指纳税人所应承担的税负，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，
使税收负担分散给许多人负担。
(4)消转又称转化，是指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，由于这种形式是纳税人自己把税负“消化”掉了，故被称为消转。消转按消化税负的方式来分，又可分为积极消转和消极消转。
(5)税收资本化又称资本还原或税收偿本，是指将税收折入资本财产的价格之内，也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际上则仍由卖者负担。
6、我国社会主义市场经济下的税负转嫁存在的原因
(1)经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机，由于改革，我国出现了多种经济成分并存的社会经济结构，不同经济成分之间，尤其是非全民所有制经济之间，都有自己独立的经济利益，这就决定了他们必然要追求自身利益的最大化。即使是在全民所有制经济内部，企业也有独立的经济利益，而一切税收都必然影响他们的直接经济利益，减少他们的经济利益。
(2)自由价格为税负转嫁提供了条件，要使税负转嫁成为可能，自由定价是一个必备条件。在我国市场经济条件下，价格机制也有了很大的变化，价格形式趋于多样化，自由定价范围越来越广，市场机制的作用加强，这就为税负转嫁提供了条件。
(3)税负转嫁是政府间接调控的重要手段，我国也有必要通过税负转嫁的方式，间接调控商品供求关系。在市场经济条件下，市场是配置资源的主要手段，但由于市场调节本身有盲目性，因此就需要政府进行第二次调节，一般来说，主要是运用间接手段进行的，而利用税负转嫁机制，就可以有效地对经济运行实行间接调控，达到与市场机制相配合的作用。
(4)外商企业的税负转嫁是客观现实，无论是外商在我国设立的公司，还是我国在国外开办的企业，其所承担的税负都有一个转嫁的问题。
第六章新中国税制的建立和发展
一般了解
1994年税制重大改革的内容。
重点、难点问题分析：
1、1950年7月国家对税收做的进一步调整的内容
调整的内容主要包括：减并税种，把房产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税税目；调低税率，增加所得税级距，把盐税、所得税、货物税和房地产税的某些税率调低；改进工商税收的征收办法和纳税手续。1951年4月，为了配合棉纱统购统销政策和保证财政收入，对花纱布公司统销的棉纱一项，开征了棉纱统销税。
2、利改税的实施过程
1979年以来，我国税制进行了一次全面改革，这次改革的核心是实行利改税，即把原来国营企业向国家上交利润的方法改为征税的办法。对国营大中型企业，第一步实行利税并存，即在企业实现利润中，先征收一定比例的所得税和地方税，对税后利润采取多种形式在国家和企业之间合理分配；第二步，在价格体系基本趋于合理的基础上，再根据留利多少征收累进所得税。
(1)利改税的第一步改革。这次改革依据的总原则是，要把国家、企业、职工三者的利益分配关系处理好，主要内容是对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利润，采取多种形式上交国家，实行税利并存。
(2)利改税的第二步改革。利改税第二步改革的基本内容是：将国营企业应当上交国家的财政收入按八个税种向国家缴税，也就是由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”，税后利润归企业自己安排使用。具体内容包括：对盈利的国营企业征收所得税；把原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税等四种税；对某些采掘企业开征资源税；恢复和开征房产税，土地使用税，车船使用税和城市维护建设税等四种地方税。
3、利改税的优缺点。首先，利改税方向正确、成绩显著。利改税的核心是对国营企业开征所得税，它突破了长期以来对国营企业不能征收所得税的理论禁区，是国家与国营企业分配关系的重大突破。利改税有利于国营企业成为相对独立的经济实体。企业依法纳税后，税后利润按照规定进行分配，很大部分归企业自行支配，企业和职工所得多少，同企业经营管理状况直接联系起来。使企业的责、权、利紧密结合，产生一种动力和压力，从而增添活力，改变了吃“大锅饭”的状况，推动了生产力的发展。利改税过程中还进行了一次对工商税制的全面改革，逐步建立了一个适应我国国情的多税种、多层次、多环节调节的复税制体系。利改税还使我国税收工作在理论和实践上都发生了转轨性的变化，税收地位得到提高，税务机构大大加强。
但是，利改税也有较大的失误。利改税的失误主要表现在：“利税合一”造成企业名义税率过高，企业实际负担率并不高的不合理局面。为了保证企业的活力，国家不得不采取“税前还贷”和“以税还贷”等方法来增强企业活力。而税前还贷，实际上使国家又参与了资产投资活动。利改税为企业筑起的成为相对独立经济实体的外部边界，又被税前还贷淡化了，形成了高税率，多优惠，松管理的不良税制。这是由主观原因造成的。从客观原因看，主要是税制改革超前，而与之相应的同步配套的各种改革没有跟上。利改税仓促上马，步伐走得太快。从主观原因分析，我们对利改税的理论准备不足，也造成利改税的失误，主要是利改税的概念就不准确，混淆了国营企业作为经济法人与企业经营者双重关系的界限，搞成了“以税代利”。此外，在税制改革过程中，否定了“非税论”，却走向了“税收万能论”的极端。
4、1994年税制改革的必要性
(1)税制改革是建立和完善市场经济的需要。
(2)建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。
(3)税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。
(4)建立一个科学合理的税制对于处理好当前的分配关系是十分重要和十分紧迫的。
(5)税制改革是对外开放的必然要求
5、1994年税制改革的指导思想和原则
税制改革的指导思想和原则，是按照社会主义市场经济对税收制度总的要求，并针对原税制的某些不完善之处而提出的。
税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
税制改革必须遵循的原则是：
(1)要有利于加强中央的宏观调控能力。
(2)税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。
(3)体现公平税负，促进平等竞争。
(4)体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。
(5)简化、规范税制。
6、税制改革的内容
(1)所得税改革。在企业所得税方面，第一步，从1994年起统一内资企业所得税，以后
待条件成熟再统一内外资企业所得税。统一内资企业所得税后，取消国营企业调节税和“两金”，同时用税法规范企业所得税前的列支标准，并取消税前还贷。与此同时，把原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税。
(2)流转税改革。建立一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。增值税征收范围延伸到批发和零售，消费税同增值税交叉征收，服务业继续征收营业税。流转税改革后适用于内外资企业。
(3)其他税种的改革。开征土地增值税；研究开征证券交易税、遗产税；抓紧改革城市维护建设税；简并税种。
水资源税改革试点有关政策
水资源税改革试点有关政策 一、水资源税改革试点的重要意义 实施水资源税改革是党中央、国务院在新形势下加强生态文明建设的重大决策部署，是建设优美生态环境的重要举措。德州市是一个水资源极其匮乏的地区，人均水资源占有量仅为全国平均水平的1/10、全省的61%，水资源供需矛盾突出。与此同时，用水浪费现象突出，缺水与粗放用水并存，地下水超采严重。实施水资源税改革试点，可充分发挥税收刚性调节作用，引导科学使用地表水，抑制超采地下水，进一步促进水资源集约节约利用，对强化全社会节水意识、加强水资源保护具有十分重要的意义。 二、水资源税改革试点的目标和基本原则 （一）改革目标。 全面贯彻落实党的十九大精神，建立调控合理、规范公平、征管高效的水资源税制度，充分发挥税收杠杆作用，合理调节用水需求，优化用水结构，规范用水秩序，提高用水效率，促进水资源集约、节约、循环利用，推动形成绿色发展方式和生活方式。 （二）基本原则。 一是有序衔接。以现行水资源费制度为基础进行费改
税，维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素保持不变。根据情况发展变化和税收征管实际，对相关政策进行合理调整，实现水资源费制度向水资源税制度的平稳转换。 二是总体平移。以现行水资源费负担水平为基础，将收费标准总体平移为适用税额，对居民和一般工商业取用地表水税额标准基本保持不变，不增加正常生产和生活用水负担。 三是注重调控。有效发挥水资源税调节作用，增强执法刚性，形成有效约束机制。通过设置差别税额，抑制地下水超采和不合理用水需求，调整优化用水结构。 三、水资源税改革试点的主要内容 （一）纳税人。 水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊、水库和地下取用水的单位和个人。 （二）征税对象。 水资源税的征税对象为地表水和地下水。地热、矿泉水暂不纳入水资源税征税范围。 （三）水资源税的计税依据。 水资源税实行从量计征。对一般取用水按照实际取用水量征税；对采矿和工程建设疏干排水按照排水量征税；对水力发电和火力发电贯流式冷却取用水按照实际发电量征税。
我们身边的法律小故事
1、我们身边的法律小故事 教学目标： 1、了解我国有哪些法律。 2、知道驾车、交通等都与法律有着直接的关系。 教学内容： 说到法律，大家应该都不陌生。因为我们生活中有许多事情都和法律有关。可以说，我们生活在一个法制社会，因为法律、法规的约束，才得以让我们生活的如此安定。 例如：与消费者的权利、经营者的义务、税收等有关的是：经济法；与保护环境、防治水污染、大气污染等有关的是：环境法；与结婚、抚养、赡养、家庭暴力有关的是：婚姻法…… 除此以外，驾车、交通等都与法律有着直接的关系。 今年的3月1日，正巧也是我爸爸40岁的生日。正因为这是一个大生日，所以，妈妈、爷爷、奶奶便决定给爸爸办得隆重一点，宴请了许多的亲戚朋友以及爸爸的同事、同学们。在他们当中，有很多人是家中有车的，但那一天却为了防止酒后驾车而没有开车来。 而开车来的有八位左右，他们都自觉地在自己的杯中倒满了饮料，没有一个人倒酒，因为大家都应该知道，喝过酒的人是不能开车的。根据交通法规定：酒后驾车最轻被处以罚款200元，重则被扣分甚至处以刑事拘留。虽然有些司机明知故犯，知法犯法，内心存在着侥幸心理。可是他们却不是这样，因此，不管别人怎么劝，他们都坚决不喝，一个劲的和劝他喝酒的人打圆场，最终真的是滴酒未沾，我也真的打心眼里佩服他们——这是对自己、对家人、也是对他人负责的一种积极的表现，可见这些叔叔们肯定是无论做啥事都会很认真很负责的！我为爸爸有这样的亲戚、朋友而感到自豪！ 通过这个小故事，你们是不是也认为，一个遵纪守法的人一定是个有着高度责任感的人，更是一个高素质的人呢？答案是肯定的。 然而，同样是遵守交通规则方面，不同的人却有不同的表现。我们全家几乎每个星期都要到奥体中心打羽毛球。尽管去奥体中心的路上人、车都很少，但是红灯挺多，并且时间也挺长的。有的司机一看没人，就闯红灯、横穿马路，违反交通规则；有的行人在指示灯为红灯的时候，不顾自身的安危，旁若无人、大摇大摆地穿街而过，好像马路上只有他一人，
“营改增”过渡期税收适用及发票使用指引160518
“营改增”过渡期税收适用及发票使用指引 一、4.30前应纳营业税款项的补缴 适用举例：4.30前已经收取售房款（物业服务费、工程建安费等）但由于资金紧张未按规定申报营业税需要补缴营业税的；4.30后因税务检查需要补缴营业税的等。 文件规定：试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。（财税[2016]36号） 操作指引：1、已领取地税机关印制的发票未使用完的，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。（国家税务总局公告2016年第23号） 2、地税机关的发票使用完或已经缴销的，在地税机关补缴纳营业税的，凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。 二、4.30前销售收款已交营业税但未开发票处理 适用举例：4.30前已经收取房款（工程款、物业服务费），由于各种原因没有开具发票。 文件规定：1、在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第23号） 2、销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具或申请代开增值税专用发票。（国家税务总局公告2016年第18号）操作指引：在地税机关已申报缴纳营业税（含减免税）未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，但不得开具增
我身边的税务故事
我身边的税务故事 最早听说“税收”是在新闻里，凡是关于税收的必进新闻，要是有谈到偷税漏税行为的，更会引起大人们的热议，那时便隐隐觉得，税收充满了神秘感，偷税漏税也必定不是件光彩的事情。爸爸告诉我，税收是国家的钱袋子，依法纳税是每位公民应尽的义务。我们每个人交点税，国家把大家的税款集中起来，办大事，比如修路，盖学校，建公园，你才能快活的学习，玩耍啊！看来，依法纳税是件光荣的事儿，以后我挣钱了，也会义无反顾去出自己的一份力。要是能成为税务工作者，我便能帮国家管好咱们大家的钱袋子了。后来哥哥成了一名税务工作者，在哥哥身上，我对税务有了新的感悟，哥哥给我讲了这样一个故事: 税务工作者有苦有乐，要想成为一名优秀的工作者，除了依法依规办理税务手续，还得练就“火眼金睛”。有一次，有为熟悉办税流程的企业会计，在一旁全程指导他的熟人们进行税务登记，申请增值税专票，税务人员在检查完需要的资料后，一旁的周科长，出于对职业感和敏锐的警觉性，询问了他们企业的情况，卖什么，卖到哪等问题。企业老板竟然答不上，一旁的这位会计倒是着了急，这立马引起了工作人员的怀疑，在这些家伙看似天衣无缝的手续中，还是发现了
蛛丝马迹，这时“老板”的电话响了，他竟然在从包里翻找手机，好多手机，根据以往经验及现场情况，科长觉得这伙人有问题，可能涉嫌虚开增值税发票来偷逃税款。工作人员立马联系警务人员并封锁通道，关闭出口，联系相关部门，成功捣毁了一个骗取倒卖发票团伙，维护了国家税务安全。 听了这个故事，我深深的认识到，国家的长治久安离不开兢兢业业，忠于本职的基层税务工作者么，没有他们的敬业与守护，便难有我们的幸福生活。当然，也离不开税收知识的宣传者们，我要做一名小小税收宣传员，多向哥哥请教学习，传播税务知识，让更多的人认识税收，做依法纳税的好公民。
身边最美税务人
身边最美税务人（集体）主题演讲稿 身边的风景最美 尊敬的各位领导、各位同事： 大家好！ 我是的，很荣幸能代表我局站在这个演讲台向大家介绍我局最美的一个集体——纳税服务科。 什么是美？美又在哪里呢？喷薄而出的红日是美；波澜壮阔的大海是美；层峦叠嶂的群山是美；漫天舒卷的云霞是美；这些风景，美得让人陶醉，让人震撼。可又有人问：“什么是最美的风景呢？” 在我的身边有这样一群年轻人，他们朝气蓬勃，意气风发，以满腔的热情、精湛的业务，无私的奉献，在平凡的岗位上作出了不平凡的成绩。他们用润物无声的行动、和风细雨的温情，在鸭绿江边筑起了税务战线上最美丽的一道风景线。 纳税服务科由7名同志组成，平均年龄29岁。这群年轻人在面临新形势下对纳税服务工作提出的新要求，迎难而上，改进形式、丰富内容、创新手段，为纳税人提供快捷高效、文明规范、热情周到的服务。“伟大寓于平凡，苦寒孕育芬芳”。凭着为国聚财的那份责任感、他们谱写出了一曲曲动人的乐章：“先进集体”“巾帼文明岗”、“青年文明号”一张张奖状、一个个荣誉、无不见证了合作区国税人纳税服务工作背后动人的故事。云卷雾舒，展海古风流；山磊
水润，看神幽风彩；人杰地灵，品奇泉胜景。他们以自己不懈努力书写人生历程，为税收事业尽显英雄本色。 构建和谐的征纳关系，是税务工作的一个永恒主题。窗口的年轻人始终坚持尽责以“情”、善思以“行”、成事以“先”、修身以“严”，以年轻税官特有的那份爱心、那股干劲、那份执着，以扎实的业务功底、优质的纳税服务，赢得了纳税人的满意，树立了国税人的良好形象。 同志就是这样一位热心服务的模范，他总能将春风办税、便民服务融入到日常工作中，设身处地为纳税人着想，让纳税人得到最满意的服务。 不久前，区一家企业的会计到窗口来办理红字发票申请，同志查验资料时，发现申请单上填写的内容不符，需要退回 重新申请。可是这家企业距离我局很远，更麻烦的是，当日 是申请期限的最后一天，若不能申请，企业将有上万元的损 失！ 那个会计很着急，就在左右为难之时，xx同志想到了一个解决办法。让其留下必要的纸质资料，告诉她电子邮箱，然后让她回公司开具申请单，通过网络传输先为企业办理，待第二天再补齐其他资料。终于在下班后等到了网上传来的数据，成功地办结了这笔业务，为企业避免了损失。想纳税人所想，急纳税人所急，这不只是合作区纳税服务科一直恪守的服务信条，更是他们日常言行的真实写照。 窗口工作看似普通，却又极富挑战性
A06743《河北省水资源税纳税申报表B》
A06743《河北省水资源税纳税申报表B》 【分类索引】 业务类别 申报纳税 表单类型 纳税人填报 设置依据（表单来源） 征管规范自制表单 【政策依据】 《河北省水资源税征收管理办法（试行）》（河北省地方税务局公告〔2016〕第3号）
【表单】 河北省水资源税纳税申报表B （本表适用于城镇公共供水企业、特殊用水类别纳税人填报） 填表日期： 年 月 税款所属期：自 年 月 日至 年 月 日单位：元、角、分，立方米，千瓦时日
12345678910□地表水 □地 下水 □地表水 □地 下水 □地表水 □地 下水 □地表水 □地 下水 合计——————————————— — ———— 以下由纳税人填写 纳税人声明此纳税申报表是根据《河北省水资源税改革试点实施办法》及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 办税人（签章）代理人（签章） 代理人身份证号 以下由税务机关填写 受理人受理税务机关（公章） 受理日期 年 月 日
本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
【表单说明】 1.本表适用于城镇公共供水、特殊用水类别纳税人填报；本表按月或按季填报。所有可选项目只能选一项或不选。 2.征收子目填写：采矿疏干排水回用水（设区的市）、采矿疏干排水回用水（县级城市及以下）、采矿疏干排水外排再利用（设区的市）、采矿疏干排水外排再利用（县级城市及以下）、采矿疏干排水直接外排（设区的市）、采矿疏干直接外排（县级城市及以下）、水源热泵使用回用水（设区的市）、水源热泵使用回用水（县级城市及以下）、水源热泵使用直接外排（设区的市）、水源热泵使用直接外排（县级城市及以下）、水力发电、火力发电（贯流式冷却）。 3.本期应纳税额计算公式为： （1）城镇公共供水企业本期应纳税额=适用税额×本期取水量×（1-合理损耗率）；城镇公共供水行业合理损耗率设区市城市为17%，县级城市及以下为15%。 （2）采矿疏干排水取用水、水源热泵使用取用水本期应纳税额=适用税额×本期取水量； （3）水力发电（含抽水蓄能发电）、火力发电（贯流式冷却）取用水本期应纳税额 =适用税额×本期发电量。
房地产开发企业已缴营业税预收款开具增值税发票问题的政策口径和操作方法
房地产开发企业已缴营业税预收款开具增值税发票问题的政策口径和操作方法、预收款开票及申报政策口径和操作方法 《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第十七条和第二十四条规定，一般纳税人和小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。现就上述规定在执行过程中涉及的政策口径和操作方法明确如下： 1.对企业2016年4月30日前收取的，未开具营业税发票但已缴纳营业税的预收款，房地产开发企业2016年5月1日后可以补开增值税普通发票，并且不需要再缴纳增值税，也不需要将这部分不征增值税销售额填写在增值税纳税申报表上。 2.房地产开发企业对已缴纳营业税的预收款补开增值税普通发票，属于国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）项中“税务总局另有规定的除外”的情形，在2016年12月31日后仍可补开增值税普通发票。 3.房地产开发企业与不动产购买方办理不动产产权转移手续，向购买方开具增值税发票时，若购买方不索取增值税专用发票，房地产开发企业可以将已缴纳营业税的预收款和扣除预收款后应缴纳增值税的不动产销售款分为两条记录开在同一张普通发票上。若购买方索取增值税专用发票，房地产开发企业应开具两张发票，一张为增值税普通发票，填写企业销售不动产已缴纳营业税的预收款；一张为增值税专用发票，填写企业销售不动产扣除已缴营业税的预收款后应缴纳增值税的不动产销售款。 4.对已缴纳营业税的预收款，房地产开发企业可以按以下方法开具增值税普通发票： （1）企业使用航信公司开票系统（即金税盘）开票的，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税的预收款”。 （2）企业使用百旺公司开票系统（即税控盘）开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为： 第一步，进入开票系统后首先选择商品编码； 第二步，进入操作界面，找到商品房对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。 第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。 房地产开发企业预售收入开具发票问题的执行口径明确如下 （1）对于房地产销售企业收到的预收款，纳税人不需要开发票的，向购买方开具收据即可；需要开具发票的（即房管部门、住房公积金中心、办理贷款的商业银行索取发票的），则开具增值税普通发票，不计入销售额，待纳税义务发生时
我身边的税收
我身边的税收 在当今的时代，有人把税收比作政府的奶娘，有人则称之为是共和国的大血脉。是的，没有税收，哪有天安门前国庆阅兵式那三军将士威武雄壮的队伍？没有税收，哪有导弹发射基地腾空而起的火箭？没有税收，哪有祖国960万平方公里的土地上幢幢拔地而起的高楼？没有税收，哪有幼儿园里孩子们的笑声和养老院里老人们的笑脸？总之，没有税收，就没有雄厚的财源，也就没有当今社会的腾飞与发展，更谈不上人民生活的幸福和建设美丽的家园，正因为如此，税收决定着民族乃至人类的命运，而我们的税务工作者当然也就有着义不容辞的职责。我们都知道：税收意识与法制观念的淡薄，是中国税收事业发展的一大难题，同时也是为我们的征税工作增加了难度，特别是在个体税收征管中，经常碰到一些脑中没有“税”字概念的软磨硬抗的钉子户，这些钉子户如果不拔，往往会影响一大片，遇到这种情况，我们必须一方面做耐心细致的税法宣传工作，另一方面，还要坚决维护税法的尊严。有一次，基层分局的同志到集贸市场上征收税款时，就碰到了一个“钉子户”，依照税法，他应缴纳200元的税款，但无论税务干部怎样给他讲政策，他都不听，并且还扬言：“老子反正是三进宫了，要税没有，要命有一条”。我们的税务人员没有因此而退让，在反复劝说不通的情况下，我们依法扣留了他的物品，正当他们返局时，他冲上去把一位老税务人员推倒在地，随后又拳头对准了一个年轻的税官……风风雨雨税收路，有多少税务人员被打伤致残，有多少税务人员以殉职？在平常人的眼中，有什么比生命更重要
呢？没有。可是，在我们税务人员的眼中，就有比生命更重要的东西，那就是：税收。只要税款收上来了，还有什么委屈不能忍受，还有什么困难不能克服呢？那赤色的税徽，是血铸的灵魂!倒下去的是身躯，永远站立的是信念!在这和平的年代里，不会不黄继光的壮举，也不会有董存瑞的英勇，但是，在这没有硝烟的战场上，仍会造就一个个英雄：忠于职守，无私无畏，把一切献给税收事业的徐秀亭不是英雄吗？爱岗敬业、无私奉献的税务铁人袁庭钰不是英雄吗？在我们的身边不也有很多很多这样的英雄吗？ 税收是共和国的血脉,是共和国大厦的基石,因为我国财政收入有90%以上来源于税收,它已成为国民经济的支柱。21世纪的今天，税收已形成了一种文化。它像酒文化，茶文化那样渗透在人们的日常生活中，不是吗？当你作为一名普通消费者，购买一身漂亮衣服，一件高档电器，一套称心家具的时候，你已缴纳了税金。在我们衣食住行的每时每刻，我们都在自觉不自觉地同税收打交道。然而商品意识与沉睡的纳税意识产生强烈的碰撞使我们不得不深思：有的人认为把辛苦挣来的钱往外掏冤枉，有的人奉行“要想富，吃税务”的信条，变着法子赚税钱，发税财。 孔子说:“人而无信，不知其可乎？”意思是说一个人不讲诚信，不知他怎么可以处身立世？推而了之，做为一个企业如果不讲诚信，又怎么可能经营？在今天的市场中，诚信是个人企业必不可少的无形资财，是企业经营的灵魂，而纳税就是一把尺，一杆天平，诚信纳税
责任心发言稿(精选多篇)
责任心演讲稿(精选多篇) 第一篇：责任心的演讲稿 尊敬的各位领导、亲爱的老师：大家好！ 从网络中看到《三分能力，七分责任》一书的介绍，责任心的演讲稿。书中精辟的论述及列举一个个鲜活的实例，再一次触动了我的神经中枢，让我对“责任”二字有了更新更深刻的认识,所以今天我要演讲的题目就是《做一个有责任心的教师》。 “责任是一种与生俱来的使命。切实履行责任，尽职尽责地对待自己的工作，才是完美展现自身能力与价值。”这是《三分能力，七分责任》一书的扉页的一句话。记得美国著名心理学家弗洛姆也说过：“责任并不是一种由外部强加在人身上的义务,而是我需要对我所关心的事件做出反应。”我觉得这话很对，当我们准备要做什么的时候，当我们在做什么的时候，如果我们心不在焉，我们肯定做不好，甚至会半途而废，但是我们如果清楚自己的责任，明确目标后，我们一定会尽心尽力，千方百计做好的。 大家都知道一部名为《背起爸爸上学》的电影看了让人非常感动。电影说的是一个16岁的农村少年，以优异的成绩考取了大学，但面对瘫痪在床无人照顾的父亲，无奈之下只好卖掉全部家产，背着父亲走进校门。开始了漫长而艰辛的求学之路。他“背”起了父子之情，“背”起了爱的责任。正是这种久违了的反哺情结，震撼着人们
的心灵，呼唤着人们的良知，很多人看后都潸然泪下。看完电影，我一直在思考这么几个问题：什么是责任心?怎样才能做一个有责任心的人? 我们要生活、我们要养家糊口……我们就得工作，工作就这么简单，与我们形影不离，与我们相伴到老。工作会给我们带来财富、带来成就、带来快乐、带来幸福……与此同时，也给我们带来责任——一份十分凝重的责任。这份责任，与工作紧密相连、密不可分，就像一对孪生兄弟。 责任是一种使命，一种做人的态度。我认为，“责任”从大道理说，就是最基本的职业精神，从小处来说即一个人做事的基本准则。我们的家庭需要责任，因为责任让家庭爱意融融；我们的社会需要责任，因为责任让社会平安发展；我们的学校需要责任，因为责任让学校得到学生、家长、社会的满意，演讲稿《责任心的演讲稿》。 选择了工作，就等于选择了责任。我很欣赏作家毕淑敏的直抵人心的一句实话：人生本没有什么意义，人生的意义便在于我们要努力赋予它的意义。我想我们的教育生涯也是如此：不管教师这个职业的取得是偶然还是必然，是主动还是被动，只要你还在从事它，在作为谋生手段的基础上，如果再把它变成事业，能在工作中寻找快乐，那么我们的工作将是幸福的。在我们的教育教学中，每天有许多琐碎平凡的工作要做，即使有时我们认为是一点意义有没有的工作，如果我
我身边的税收故事
税收，就在身边 现在是一个美好的时代，自己成为了国家的主人，无论从经济，还是到政治文化方面，都与我们的生活息息相关，是最小的一个分子。税收就如同一场雨，洒在中国的每个地方，每个角落——无论是沿海还是内陆，无论是贫穷还是富有，无论集体，还是在我们个人身边。税收，是一条河——源远流长。回过头去——以土地税为主，商税为辅，加之以人丁税等等，那时的赋税是一种沉重的话题，即使自己吃不饱也要交税，那是封建社会的不在乎人民生活的制度。回过头来，看看改革开放中的中国——2006年的元旦以来，取消了农业税，还给予补贴；2016年开始全面的放开二胎政策；营改增自从在2013年在青岛试点以来，到现在在全国范围内全面推开营业税改征增值税，生活服务业等行业纳税人由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。对营改增的税收改革，在迎来十三五的开局之前，是一个很好地开始，当然更是一个很好地开端，面对税务的改革，还是在时间的长河中慢慢铺展开来。 税收，是一种制度——取之于民。我们每一个公民，都是税收的主体，我们是纳税人。我们是工人，我们的工资要交税；我们是个体经营户，我们的营业额要交税；我们是老板，我们的企业也要交税。或许有些人说，我是学生，没有什么税可以交的啊？是这样吗？不是的，当你买东西，去餐馆吃饭，当你充话费，当你坐车等等，其实你都是在一直纳税。税是有形的，也是无形的——那些发票是有形的，实实在在的；税收又如同一个无形的人，在身边从未离去。 税收，是一种保障——用之于民。有句俗语“要致富，先修路”当“村村通”到了家门口；当县城通了高速、火车；当高铁时代——缩短了我们之间的距离，即使天南海北，也如同在身旁一样。我们是否应该想想，是谁造福了我们？我们应该感谢政府，但是政府只是如同一个杠杆起到了调节作用，真正造福我们的还是我们自己，是我们自己的税收融合在一起，才有了这么大的工程；五保户、农村新农合、农村乡镇医疗改革，我们的养老金，让我们老有所
水资源税改革试点暂行办法
水资源税改革试点暂行办法 水资源税改革试点暂行办法 水资源税，指国家对使用水资源征收的税种。为促进水资源节约、保护和合理利用，根据党中央、国务院决策部署，制定本办法。 颁布单位：财政部国家税务总局水利部 文号：财税[2016]55号 颁布时间：2016-05-09 实施时间：2016-07-01 时效性：现行有效 效力级别：部门规章 第一条为促进水资源节约、保护和合理利用，根据党中央、国务院决策部署，制定本办法。 第二条本办法适用于河北省。 第三条利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊 （含水库)和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。 纳税人应按《中华人民共和国水法》、《取水许可和水资源费征收管理条例》等规定申领取水许可证。 第四条水资源税的征税对象为地表水和地下水。
地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊 （含水库)、雪山融水等水资源。 地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。 第五条水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式： 应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取用水量。 水力发电和火力发电贯流式取用水量按照实际发电量确定。 第六条按地表水和地下水分类确定水资源税适用税额标准。 地表水分为农业、工商业、城镇公共供水、水力发电、火力发电贯流式、特种行业及其他取用地表水。地下水分为农业、工商业、城镇公共供水、特种行业及其他取用地下水。 特种行业取用水包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。 河北省可以在上述分类基础上，结合本地区水资源状况、产业结构和调整方向等进行细化分类。 第七条对水力发电和火力发电贯流式以外的取用水设置最低税额标准，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。 水力发电和火力发电贯流式取用水的税额标准为每千瓦小时0.005元。
营改增发票开具、使用相关规定
营改增发票管理相关政策 一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。（财税〔2016〕36号附件一第42条） 二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。（财税〔2016〕36号附件一第43条） 三、不得开具增值税专用发票情形： （一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号附件二） 四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。（财税〔2016〕36号附件三） 五、纳税人转让不动产规定
税收在我身边作文.docx
[ 标签 :标题 ] 篇一：税收在我身边系列三故事 “铁公鸡”拔毛记 四爷是我们村出了名的“铁公鸡”，性子强势，要不是特殊情况，别人休想从他身上拿走 一毛钱，不过，他为人还是挺不错的。 虽然年过六旬，身子骨还硬朗，现在是孤家寡人。女儿嫁到外乡，一年到头难得回来看望 几次。于是四爷在村里开了一间小卖部，生意挺红火的。但是一到收税日子，他的坏性子就出 来了。每次来收税的小同志，都被他强势近乎无赖性子唬得无奈，最后空手而回。 由于家中大小事务都是他亲力亲为，加上年纪又大了，这不，年底进货时候一不小心就把腰 给扭伤了。只好躺在家中，足不出户。好几个星期，路过他家都听到他的长吁短叹，絮絮 叨叨地。他也不愿去看成医生，开始邻居好心帮忙叫来村医，却被他声厉俱下地赶走，还骂邻居多管闲事。其实大家都知道四爷不愿意花钱。村里人就私下骂开了“这铁公鸡，死要钱！” 病情刚好转，税务的小同志像是约好一般，骑着黑色“铃木”登上门来。毫无防备的四爷 只好祭出“杀手锏” 。关好店门，一屁股坐在门前石凳上，翘起二郞腿，一脸无赖地死死盯 着小同志，仿佛在说：休想我缴税。小同志远远看到他这副尊容，头皮不禁发麻，身子打了 个冷战。硬着头皮走上前，断断续续地说：“老大爷，您好，那个??你还没 ??交税 ??”税字刚一出口，他就不耐烦火爆“税什么税，我本份小生意，干嘛交钱给你花？”“那您 ??什么 时候”小同志继续问着，还没说完，四爷就吼道：“少啰嗦，凭什么我的钱给你，快走，不然 别怪我赶啦。”边说边举起门边的扫帚，作势要打下来。小同志看成形势不对，赶紧发动 摩托落荒而去，临走不忘劝说：“老大爷，税收不是交给我花的，你都欠半年了，再不交就 要交滞纳金啦！”“你走不走！”四爷抡起扫帚打过去。只留下一串“突突”的摩托车声。 过了两天，小同志的身影又出现在他店前，早有准备的他已经关上大门，不知到哪溜达。 回来的时候还若无其事哼着愉悦的小调。村里的人纷纷在背后指指点点：“这铁公鸡迟早要得报应的！” 又过了一天，大正午，小店前小道多了两道身影，一蹶一拐地。原来是四爷去进货，不留神 车翻了，货物也摊得一地。因为上次腰伤没有完全恢复，现在又扭着，伤上加伤，只能痛 苦地瘫坐在地上呻吟。刚好税收小同志路过，连忙扶起他，又手忙脚乱收拾好一地货物，蹬着 四爷的小三轮，戴着他回家。 回到四爷家，小同志轻轻地扶下四爷，小心翼翼扶他坐好，轻柔地帮他按摩腰部。“大爷啊，我还是要说给你听，这税收呢，是我们每个公民的义务；而缴纳的税款也不是给我的，是用来解决我们基本生活资源问题的。”小同志不厌烦地细声说着。“我 ??”四爷难得露出些许强势。“你看，上个月村里修建好通往学校的水泥大道；还有二小子的学费，这些都是用税款 解决的。你看呐，这税收取之于民，可是也用之于民啊！”小同志继续游说着。看着满头大汗， 全身湿透的小伙子，顾不得自己擦汗，还忙个不停，心里还过意不去，低下了头，愧疚 地说：“我是个死脑筋，只想给自己多留点钱，不懂得这税是用在咱们身上，所以才这样 对你。” 两天后，稍为恢复伤势的四爷迈着蹒跚的步伐来到了税局，一次缴清半年的240 元税款。小同志笑了，四爷也笑了！红红的税徽愈发鲜红了！ 税收心系你我他 “婆婆，您在这里摆卖，需要交 2 元的税金。还有你两个箩筐不要摆太出，这样会妨碍出入的。”烈日炎炎下，一位身穿制服的阿姨正在市场外的马路上收税。眉眼弯弯地，那清亮
营业税例题讲解
营业税例题 [例4-1] A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9 000元（其中安装的设备价款为3 000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料1 000万元。A公司将1 500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。请计算A企业应纳营业税额。 分析：A公司符合有建筑施工企业资质，按规定提供建筑业务劳务的所有料、工资均作为计税依据，因此A提供的材料费1 000万元应并入计税营业额。甲方提供的设备价款按规定不计入营业额；材料差价款和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款应准予扣除。转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。 应纳营业税额＝（9 000＋1 000－3 000－1 500＋600＋150）×3%＝187.5（万元） [例4-2]某有线电视台2013年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。 分析：有线电视台节目收费、点歌费应按“文化体育业——播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业——安装”税目征收营业税；广告播映费收入应按“服务业——广告业”税目征收营业税；出售专题片播映权收入应按“转让无形资产——转让著作权”征收营业税。 应纳营业税额=(50+1)×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17(万元) [例4-3]某旅行社本月组织团体旅游，境内组织旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。 分析：按规定，旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额；将价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；其他业务按“服务业——代理业”和“服务业——其他服务业”征收营业税。
我眼中的税收
我眼中的税收 六10班郑佳清 “敬爱的老师，亲爱的同学们，大家上午好！今天我演讲的题目是《我眼中的税收》”。 “同学们，这次征文的题目是《我眼中的税收》”。当老师温柔的声音在教室回荡时，我一下子蒙了。“我眼中的税收”？我还真不知道什么是税收呢。哎，不管了，回家问老妈吧。 妈妈告诉我：税收取之于民，用之于民。妈妈还告诉我，外国有句名言：人一生当中，死亡和税收是不可避免的。你知道吗？我们现在读书不收学费，就是因为税收。没有了税收，就没有了“嫦娥一号”的飞天之旅；没有了税收，就没有天安门前的美丽景色；没有了税收，就没有了学生们的欢笑和老师们的微笑；没有了税收，就没有了拔地而起的高楼大厦，就没有了公园、少年宫、学校……税收和我们的生活息息相关。你自己上网查吧” 不看不知道，一看吓一跳，哈哈，税收原来就在我们身边! 原来那一条条通达的水泥道，那一处处休闲的广场，那焕然一新的开发区，那免费的课本费和学杂费，那黑暗中的霓虹灯……都是税收在发挥巨大的作用。国家的建设要靠财政，而财政的绝大多数来源于税收。我顿时恍然大悟。 记得小时候，有一次我和妈妈一起到超市买书。当我兴致勃勃地提着我心爱的书正准备离开时，却没看到妈妈的踪影，原来妈妈正在前台找服务员开票。后来我问妈妈：“为什么要开票呢？”我已记不清妈妈当时说什么了，只是我一直还是弄不明白为什么买东西要开票。现在，我懂了。 俗话说: “民以食为天，国以税为本”.在中国这个社会主义国家里人民便是国家的主人.我们如同一根根悬梁,支撑着中国的强大. 我们不是很小就听说过“一把筷子折不断”的故事吗？税收不就正像那一把筷子吗？它的强大正是因为每一位纳税人努力的集合。虽然我们个人的力量十分微薄，但团结起来，便可以创造奇迹。你看！三峡工程、青藏铁路、“神六”上天，哪一项不是惊天地泣鬼神的大业？我们做到了，因为税收把我们的力量凝聚在一起。 我也渴望成为一名光荣的纳税人。那时我将自豪地说：自己真正成为了祖国的一份子，我将把我最真挚的爱交给祖国，放在税收里，尽情享受税收带来的阳光与温暖。 “税收连着你我他，富民强国靠大家”希望这句响亮的口号将渗入于每一个人的心中。最后,让我们做一个依法纳税的好公民,让祖国的明天更加美好吧!
各行业税率一览表
税务发票基本主要有三大类别: 商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。 服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税； 增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。 增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人 营业税按提供的服务收入5%缴纳 从事建筑业装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳 增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳 城建及教育附加:(增值税+营业税)*5% 查帐征收企业所得税按照利润33%计征 核定征收根据年销售收入工业生产商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率428571.43--1428571.43适用27%税率1428571.43以上适用33%税率目前执行应税所得率为7% 服务业30万以下适用18%税率30--100万适用27%税率100万以上适用33%税率目前执行应税所得率为10% 月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税
税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％ 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％ 三、金融保险业５％ 四、邮电通信业３％ 五、文化体育业３％ 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺５％－２０％ 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％ 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％ 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％
税收在我身边系列三故事
“铁公鸡”拔毛记 四爷是我们村出了名的“铁公鸡”，性子强势，要不是特殊情况，别人休想从他身上拿走一毛钱，不过，他为人还是挺不错的。 虽然年过六旬，身子骨还硬朗，现在是孤家寡人。女儿嫁到外乡，一年到头难得回来看望几次。于是四爷在村里开了一间小卖部，生意挺红火的。但是一到收税日子，他的坏性子就出来了。每次来收税的小同志，都被他强势近乎无赖性子唬得无奈，最后空手而回。 由于家中大小事务都是他亲力亲为，加上年纪又大了，这不，年底进货时候一不小心就把腰给扭伤了。只好躺在家中，足不出户。好几个星期，路过他家都听到他的长吁短叹，絮絮叨叨地。他也不愿去看成医生，开始邻居好心帮忙叫来村医，却被他声厉俱下地赶走，还骂邻居多管闲事。其实大家都知道四爷不愿意花钱。村里人就私下骂开了“这铁公鸡，死要钱！” 病情刚好转，税务的小同志像是约好一般，骑着黑色“铃木”登上门来。毫无防备的四爷只好祭出“杀手锏”。关好店门，一屁股坐在门前石凳上，翘起二郞腿，一脸无赖地死死盯着小同志，仿佛在说：休想我缴税。小同志远远看到他这副尊容，头皮不禁发麻，身子打了个冷战。硬着头皮走上前，断断续续地说：“老大爷，您好，那个……你还没……交税……”税字刚一出口，他就不耐烦火爆“税什么税，我本份小生意，干嘛交钱给你花？”“那您……什么时候”小同志继续问着，还没说完，四爷就吼道：“少啰嗦，凭什么我的钱给你，快走，不然别怪我赶啦。”边说边举起门边的扫帚，作势要打下来。小同志看成形势不对，赶紧发动摩托落荒而去，临走不忘劝说：“老大爷，税收不是交给我花的，你都欠半年了，再不交就要交滞纳金啦！”“你走不走！”四爷抡起扫帚打过去。只留下一串“突突”的摩托车声。 过了两天，小同志的身影又出现在他店前，早有准备的他已经关上大门，不知到哪溜达。回来的时候还若无其事哼着愉悦的小调。村里的人纷纷在背后指指点点：“这铁公鸡迟早要得报应的！” 又过了一天，大正午，小店前小道多了两道身影，一蹶一拐地。原来是四爷去进货，不留神车翻了，货物也摊得一地。因为上次腰伤没有完全恢复，现在又扭着，伤上加伤，只能痛苦地瘫坐在地上呻吟。刚好税收小同志路过，连忙扶起他，又手忙脚乱收拾好一地货物，蹬着四爷的小三轮，戴着他回家。 回到四爷家，小同志轻轻地扶下四爷，小心翼翼扶他坐好，轻柔地帮他按摩腰部。“大爷啊，我还是要说给你听，这税收呢，是我们每个公民的义务；而缴纳的税款也不是给我的，是用来解决我们基本生活资源问题的。”小同志不厌烦地细声说着。“我……”四爷难得露出些许强势。“你看，上个月村里修建好通往学校的水泥大道；还有二小子的学费，这些都是用税款解决的。你看呐，这税收取之于民，可是也用之于民啊！”小同志继续游说着。看着满头大汗，全身湿透的小伙子，顾不得自己擦汗，还忙个不停，心里还过意不去，低下了头，愧疚地说：“我是个死脑筋，只想给自己多留点钱，不懂得这税是用在咱们身上，所以才这样对你。” 两天后，稍为恢复伤势的四爷迈着蹒跚的步伐来到了税局，一次缴清半年的240元税款。小同志笑了，四爷也笑了！红红的税徽愈发鲜红了！
美国感受
美国见闻与思考 一、此次学习对美国的认识 以往，大家对于美国的了解大都来自于新闻报道或影视资料，信息相对比较单一，通过这次比较深入的学习考察，我们对美国社会有了更加直观的感受和认识。 1、和谐优美的自然环境 美国1776年建国，经过230多年的发展，人居环境的建设确实达到了一定的高度。初到美国第一感触就是优美的生态环境。虽然我们只走过了东部和东南部的几个城市，但已经被美国的优美环境所折服，这里无一处不是碧水蓝天、空气清新、路面整洁、难见污染。当时正值美国最漂亮的深秋季节，路边的树叶红黄绿相间，在阳光的照耀下，美不胜收。让人印象深刻的是一栋栋风格各异的别墅隐藏在森林中，和一个个的庄园连成一片，好一派田园风光。而让人感受最深的是人与动物的和谐相处，这里的小动物把你当作朋友，树上的松鼠会下来到你身边觅食，鸟儿在你身边飞翔，你拿起相机拍照，它们会很自然地摆出许多动作让你照个够……体现出一种人与自然的和谐。 2、井然有序的社会秩序 此行美国，亲身感触到美国是一个拥有良好社会秩序的国家，身边所发生的事让你觉得美国人的素质确实挺高。美
国是一个禁烟很严格的国家，室内公共场所都不允许吸烟，只能在室外指定地点吸烟，大家确实都很遵守。美国只能在指定的地点买到烟酒，在机场免税商场我看到有一个中国男孩买酒，售货员看了他的护照后，拒绝卖给他，发现男孩没有听懂后比划了半天，后叫来了一位会说中文的售货员才知道，原来是因为男孩的年龄小于18岁。汽车是美国人的必要交通工具，而在美国的大街可以看到，无论是机动车还是行人都很守秩序，遇上红灯是没人闯的；在没有信号灯的路口，机动车会主动让行人先走，行人走过后，会主动地向司机打个招呼，非常的亲切；辅道车辆会很主动让主道车，大家开车都很谦让，而且从不按喇叭。美国大的城市如纽约华盛顿也是堵车的，为了解决拥堵问题，有的道路设臵了多人车专用车道（乘坐两个人以上车辆才可以行驶），这也是为了鼓励大家多人乘坐一辆车及节约资源，往往看到的是，这条路车很畅通，其他路却很堵，但大家都很守规矩，在那里等候。在日常购物、看球赛的排队中，也没有看到一例加塞的现象。还有一次让我们印象深刻的是亚特兰大NBA篮球比赛的现场秩序，赛场现场的氛围特别有序，在解说员的引领下，大家一起加油，一起喝彩（包括喝倒彩），现场没有听到一例骂脏话的声音，可以看出，美国人的素质确实很高，大家都已经形成了依法依规的行事习惯。 3、健全完善的民生保障
安装人工费,全额给他开具营业税发票(中税网)
安装人工费，全额给他开具营业税发票 我们是一家塑钢窗生产企业，以往都是生产并安装，我们按照条例及合同分别开具增值税销售发票及营业税安装发票。但是这次的房地产开发商要求我们购买某厂家的塑钢窗然后安装，并要求我们全额开具营业税发票。我们是否可以把购买某厂家的塑钢窗的增值税专用发票不抵进项税，全额作为工程成本，再加上我们的安装人工费，全额给他开具营业税发票？ 回复如下： 专家回复：不能统一开具营业税发票。应当统一开具增值税发票。除非你公司有建筑施工企业资质并签订建筑施工合同才能全部开具建筑业发票。 专家分析：如何开具发票要看你公司的性质，如果你公司是从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。 政策依据：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。