国立中正大学会计与资讯科技研究所

國立中正大學會計與資訊科技研究所

2006校長獎培育計畫

資訊科技對會計師查核內部控制

之相關影響

中華民國九十六年五月

目錄

壹、緒論........................................................................................................... - 1 -貳、背景........................................................................................................... - 2 -一、內部控制與資訊系統.. (2)

（一）內部控制之概念與架構— COSO ................................................ - 2 -（二）資訊系統內部控制架構— COBIT .............................................. - 5 -（三）資訊系統內部控制活動................................................................. - 15 -二、我國會計師查核內部控制之相關規定. (17)

（一）內部控制專案審查......................................................................... - 17 -（二）財務報表審計之內控評估............................................................. - 21 -參、文獻探討..................................................................................................... - 22 -一、內容概述. (22)

（一）會計師事務所內部及外在環境相關因素..................................... - 22 -（二）客戶電腦環境之查核風險相關因素............................................. - 23 -二、影響因素彙總.. (23)

肆、因素分析..................................................................................................... - 25 -

一、三構面各別排行情形 (25)

二、所有影響因素排行前十名 (26)

伍、結論與建議................................................................................................. - 28 -

一、結論 (28)

二、建議 (28)

陸、參考文獻..................................................................................................... - 29 -

圖目錄

圖貳–1 COSO「內部控制—整合架構」（吳琮璠，1999）............................. - 3 - 圖貳–2 COSO「企業風險管理—整合架構」..................................................... - 4 - 圖貳–3 COBIT三要素關聯圖（COBIT 3rd，ISACA，2000） ........................ - 8 - 圖貳–4 COBIT資訊技術控管整體架構（COBIT 3rd，ISACA，2000） ........ - 9 - 圖貳–5 COBIT 4.0整體架構（ISACA，2005）............................................... - 14 - 圖貳–6 資訊系統控制目標（吳琮璠，1999）................................................. - 15 - 圖參–1 影響因素分類圖（曾美玲，2003）..................................................... - 24 -

表目錄

表貳–1 COSO五大要素................................................................................... - 3 - 表貳–2 「企業風險管理—整合架構」vs.「內部控制—整合架構」.......... - 5 - 表貳–3 COBIT資訊技術流程作業程序........................................................ - 10 - 表貳–4 「一般控制」與「應用控制」......................................................... - 16 - 表貳–5 「預防性控制」、「偵測性控制」與「更正性控制」................. - 16 - 表貳–6 「人工控制」與「程式控制」......................................................... - 16 - 表肆–1 三構面各別排行情形（曾美玲，2003）......................................... - 26 - 表肆–2 前十名主要影響因素（曾美玲，2003）......................................... - 27 -

壹、緒論

隨著全球化經濟的發展，企業所面臨的競爭日益加劇，企業為降低成本而大量使用資訊科技，傳統企業流程遂逐步被電子化，會計師所查核之財務報表，其原始資料亦因而由人工改為透過資訊系統處理、彙集而成。

會計師執行審計工作時，首先需對委任客戶內部會計控制制度予以瞭解，查核工作時應執行適當程序，以充分瞭解與查核財務報表有關之內部控制設計及其是否有效地執行。且因企業將所有交易轉成電子交易及會計系統，故資訊系統環境影響內部控制之設計及會計制度，從而可能影響整體查核計畫，包含查核人員所欲信賴之內部控制及查核程序之性質、時間及範圍；故會計師查核財務報表時，應納入對資訊系統內部控制之考量。

我國審計準則公報第三十一號「電腦資訊系統環境下執行查核工作之考量」提及，查核人員之查核目的及查核範圍不因電腦資訊系統環境而改變，惟受查者處理、儲存及傳輸財務資訊之方式會因使用電腦而改變，進而影響其會計制度及內部控制制度；而會計師所提供服務係對委任客戶財務報表可靠性提出合理保證，因而會計師評估其客戶資訊科技於內部控制之有效性，遂顯得非常重要。

本報告乃欲經由文獻資料之彙總，探討資訊科技對會計師查核內部控制之內部、外在環境及風險評估相關因素的影響，從而對會計師查核資訊系統內部控制應考量之重點提出相關建議。

貳、背景

以下首先就內部控制之理論架構及資訊系統之內部控制加以介紹，隨後彙總國內會計師查核內部控制之相關規定。

一、內部控制與資訊系統

由於資訊科技的進步，使企業的結構產生重大的變化，在使用電子化的作業環境中，各項管理制度必然與非電子化作業時有所不同。資訊系統環境影響內部控制之設計及會計制度，也因此企業的內部控制與電子資料處理相關風險的議題不容忽略。

（一）內部控制之概念與架構— COSO

依據美國杜威委員會贊助單位所組成之研究小組COSO委員會（the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission）於1992年發表之「內部控制—整合架構」（Internal Control –Integrated Framework）報告（簡稱COSO Report），內部控制之定義為：

「內部控制是一種過程（Process），受到董事會、管理階層及其他人員之影響，用以合理保證達到下列目的：

?營運之效果與效率、

?財務報導之可靠性、

?相關法令之遵循。」

由以上定義可知，內部控制制度除了可以防止舞弊的發生（財務報導之可靠性、相關法令之遵循），還可幫助企業達成其營運目標（營運之效果與效率），促進企業整體的效率，使企業有更大的競爭優勢（馬秀如，1997）。

1.內部控制之概念

COSO定義內部控制之主要概念（Concepts）包括：

?內部控制是一個程序，它是達到終點（目標）的方法而不是終點；

?內部控制不僅是一種政策、程序（手冊與格式），它被人所影響，

包括一個組織的所有階層人員；

?內部控制對管理當局及董事會而言，能提供達到目標的合理保證，

非完全確定之保證；

?內部控制就是設計去完成目標—達成財務報告、遵循法令及營運

目標。

2.內部控制之組成要素

COSO之內部控制架構係由五個相互關聯之要素組成，分別為：控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通及監督。企業的目標有賴各作業活動在內部控制五要素之運作下達成，三者間之關聯如下圖所示：

圖貳–1

COSO「內部控制—整合架構」（吳琮璠，1999）關於內部控制五大要素之定義與涵蓋內容彙總如下：

表貳–1 COSO五大要素

3.「內部控制—整合架構」（1992）vs.「企業風險管理—整合架

構」（2004）

由於受到多起掏空與假帳案件的影響，美國於2002年通過沙賓法案（Sarbanes-Oxley Act），其中要求上市公司每年必須評估其內部控制之有效性；因此，COSO於2004年9月再次發佈新的「企業風險管理—整合架構」（Enterprise Risk Management – Integrated Framework），將傳統之內部控制轉變成整合性之企業風險管理，其架構如下：

圖貳–2

COSO「企業風險管理—整合架構」

（資料來源：COSO網站）

「企業風險管理—整合架構」乃基於先前之「內部控制—整合架構」，再加入風險管理之概念，兩者之比較如下：

表貳–2 「企業風險管理—整合架構」vs.「內部控制—整合架構」

COSO表示，「企業風險管理—整合架構」涵括先前之「內部控制—整合架構」，故談及內部控制之意義及其架構時，「內部控制—整合架構」仍屬有效。由於本報告著重於會計師查核資訊系統內部控制之相關探討，故以下論及內部控制部分仍使用「內部控制—整合架構」為理論依據。

（二）資訊系統內部控制架構— COBIT

儘管COSO的內部控制模式至今仍廣被業界所採用，但其對於IT的控管標準並無完整與清楚的設計，在資訊系統內部控制評估作業上缺乏實際運作之理論架構及步驟，於是COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）乃在此需求下應運而生。

國際電腦稽核協會（Information System Audit Control Association，ISACA）於1996年參考COSO報告及其他各國所制定相關之資訊系統內部控制標準，提出資訊技術管理之內部控制理論COBIT。COBIT參考COSO定義，將IT控管目的定義為：於特定IT活動中建立控制程序，以達成預期結果或目的。

COBIT訂定在資訊環境下，內部控制的三個要素為企業需求（Business Requirements）、資訊技術資源（IT Resources）及資訊技術流程（IT Processes），以提供管理當局、使用者、查核人員一個完整的內部控制架構。茲就COBIT之內部控制的三個要素說明如下：

1.企業需求（Business Requirements）

在COBIT的三個資訊環境控制要素中，企業需求是其他二個要素的基礎，而為滿足企業需求之三大目標為：

?品質需求（Quality Requirements）

具有品質（Quality）、成本（Cost）、交付（Delivery）等優質需

求。品質係為效能性準則，包括消極面的無缺失、可賴性的及具有

將來性的積極目標；成本係指資訊使用的效率；交付係包含於可用

性的安全需求及效能與效率。

?信用需求（Fiduciary Requirements）

即COSO報告內部控制之三大目標，具有營運效率及效能

（Effectiveness and Efficiency of Operations）、財務報告可靠性

（Reliability Of Financial Reporting）、遵循法律規章（Compliance

With Laws And Regulations）等可信賴性需求。

?安全需求（Security Requirements）

具有隱密性（Confidentality）、真確性（Integrity）、可用性

（Availability）等安全需求。

基於上述三大目標，COBIT認為達成營運目標，資訊技術品質應達到下列七項準則：

?效能性（Effectiveness）

以及時且正確的一致性之方式傳遞企業流程中流動的資訊。

?效率性（Efficiency）

強調以資源使用最佳化（即具有生產力和經濟力）的方式提供資訊。

?機密性（Confidentiality）

強調敏感性資料被適當保護，以防止未經授全的揭露。

?真確性（Integrity）

強調資訊完整性與正確性，並符合企業活動日常價值觀念與預期。

?可用性（Availability）

強調企業流程中所需的資訊能適時的獲得，其中也包含企業資源的

保護。

?遵行性（Compliance）

強調企業流程中所涉入的法令規章合約等事宜的資訊。

?可靠性（Reliability Of Information）

強調提供管理者適當的資訊來管理組織個體的運作，提供需要財務

資訊的使用者相關的財務報告，提供管理當局現行的法律規章。

2.資訊技術資源

?資料（Data）：

數字、文字、圖形及聲音等廣義之資料。

?應用系統（Application System）：

涵蓋所有人工及自動化之作業程序。

?技術（Technology）：

硬體、作業系統、資料庫管理系統、網路及多媒體等技術。

?設施（Facilities）：

存放及支援資訊系統運作之所有資源。

?人員（People）：

人員於規劃、組織、取得、提供、支援及監督資訊系統與服務所需

之技術及能力。

3.資訊技術流程

為滿足組織對資訊的需求，COBIT資訊科技的資源必須以企業流程管理，亦即資訊流程需建立有效會計資訊系統與整合資訊系統，使組織內人員能夠迅速取得並交換、管理及控制其內部工作流程運作所需之訊息；在考量資訊資源之管理及資訊技術作業之生命週期，資訊技術流程共分為三個層次—即為四個階段（Domains）、32個作業程序（Processes）及318個細部工作（Activities Tasks），其中四個階段之內涵為：

?規劃及組織（Planning & Organization）：

涵蓋為達成營運目標，應有之IT策略規劃。

?取得及處置（Acquisition & Implementation）：

涵蓋（1）實行IT策略規劃，應確認、開發或購置IT解決方案，

其施行並應與營運活動整合，（2）變更及維護現有系統。

?支付及支援（Delivery & Support）：

與實際提供所需之服務有關，涵蓋（1）作業安全、持續訓練，

（2）確保服務之提供，建立必要之支援作業，（3）應用系統處理

之控制。

?監控（Monitoring）：

經常評估所有IT作業，以確保品質及控管制度之落實。

企業需求、資訊技術資源及資訊技術流程三要素間之關聯如下圖所示：

圖貳–3

COBIT三要素關聯圖（COBIT 3rd，ISACA，2000）

綜合上述COBIT內部控制三要素，為達成組織營運目標，由四個階段之各項作業程序，經適當控管資訊流程，而產生組織營運活動所須要的資訊品質標準。茲將COBIT整體架構圖示如下：

圖貳–4

COBIT資訊技術控管整體架構（COBIT 3rd，ISACA，2000）

其中，COBIT資訊技術流程作業程序彙總如下表所示（陳佩瑜，2002）：

表貳–3 COBIT資訊技術流程作業程序

4.COBIT 4.0（2005）vs. COBIT 3rd（2000）

以上所介紹之COBIT架構乃ISACA於2000年所發佈之COBIT架構第三版（COBIT 3rd），而目前最新版本係於2005年12月發佈之COBIT架構第四版（COBIT 4.0），這也是COBIT核心內容的首次重大更新。COBIT 4.0的推出並不會否決COBIT第三版的作用，相反的，它將在第三版的基礎上向前發展，並將在適當的方面更進一步地改善IT管理和控制安排。新版COBIT 4.0架構如下所示：

圖貳–5

COBIT 4.0整體架構（ISACA，2005）

由於本報告參考文獻均為COBIT 4.0發佈前所完成，故本報告仍使用COBIT第三版作為討論內容之主要理論架構。關於COBIT新舊版本之差異比較，請參見ISACA網站：https://www.wendangku.net/doc/3d13109967.html,/。

（三）資訊系統內部控制活動

吳琮璠（1999）認為資訊系統內部控制目標，可依一個系統之組成要素：程式、資料及程序（包括輸入、處理、輸出）來看，圖示如下：

圖貳–6

資訊系統控制目標（吳琮璠，1999）

而根據中華民國電腦稽核協會（2000）之說明，資訊系統內部控制目標則包括：

?資產之保護

?遵循公司決策及法規規定

?授權／輸入

?交易處理之正確及完整

?輸出之正確、完整及安全

?處理之可靠性

?備援／復原

?作業之效率及經濟性

依據資訊系統內部控制目標所制訂之各項資訊系統內部控制活動種類繁多，大致可以下列方式歸納說明：

1.以內部控制執行範圍分類

由內部控制執行之範圍為標準來分類，資訊系統內部控制可分為「一般控制」與「應用控制」兩類，彙總說明如下：

表貳–4 「一般控制」與「應用控制」

2.以控制事件發生時間點分類

以控制事件發生之時間點為標準來分類，資訊系統內部控制可分為「預防性控制」、「偵測性控制」與「更正性控制」三種，彙總說明如下：

表貳–5 「預防性控制」、「偵測性控制」與「更正性控制」

3.依內部控制如何執行分類

依內部控制如何執行為標準來分類，資訊系統內部控制可分為「人工控制」與「程式控制」兩類，彙總說明如下：

表貳–6 「人工控制」與「程式控制」

中华民国时期的大学体系

中华民国时期的大学体系 一、国立大学（31所） 校名所在地校名所在地 中央大学南京重庆大学重庆 政治大学南京四川大学成都 北京大学北平南开大学天津 清华大学北平北洋大学天津 中山大学广州山东大学青岛 西北大学西安河南大学开封 交通大学上海山西大学太原 同济大学上海兰州大学兰州 暨南大学上海厦门大学厦门 复旦大学上海广西大学桂林 浙江大学杭州贵州大学贵阳 英士大学金华云南大学昆明 安徽大学安庆东北大学沈阳 中正大学南昌长春大学长春 湖南大学长沙台湾大学台北 武汉大学武昌 二、私立大学（25所） 校名地址校名地址 金陵大学南京震旦大学上海 燕京大学北平圣约翰大学上海 成华大学成都华西协会大学成都 广州大学广州岭南大学广州 北平辅仁大学北平武昌中华大学武昌 中法大学北平武昌华中大学武昌 中国大学北平民国大学湖南 广州大学广州华西协会大学成都 岭南大学广州成华大学成都 广东国民大学广州齐鲁大学济南 东吴大学上海福建协和大学福州 沪江大学上海东北中正大学沈阳 光华大学上海江南大学无锡 大夏大学上海珠海大学广州 大同大学上海 三、国立独立学院（23所） 校名地址校名地址 北平师范学院北平中正医学院南昌国立师范学院衡山（湖南）湘雅医学院长沙湖北师范学院江陵（湖北）贵阳医学院贵阳南宁师范学院南宁沈阳医学院沈阳贵阳师范学院贵阳兽医学院兰州

昆明师范学院昆明成都理学院成都 西北师范学院昆明唐山工学院唐山 长白师范学院兰州西北工学院西安 女子师范学院重庆西北农学院武功（陕西）社会教育学院苏州北平铁道管理学院北平上海医学院上海上海商学院上海 江苏医学院镇江 四、省立独立学院（24所） 校名地址校名地址 江苏省立江苏学院徐州福建省立农学院福州 江苏省立教育学院无锡广东省立法商学院广州 安徽省立安徽学院芜湖广东省立文理学院广州 湖北省立医学院武昌广西省立医学院桂林 湖北省立农学院武昌广西省立西江文理学院南宁四川省立教育学院重庆新疆省立新疆学院迪化 湖南省立克强学院衡阳台湾省立师范学院台北 河北省立农学院保定台湾省立农学院台北 河北省立工学院天津台湾省立工学院台北 河北省立医学院保定山东省立农学院济南 河北省立女子师范学院天津浙江省立医药学院杭州 福建省立医学院福州山东省立师范学院济南五、私立独立学院（32所） 校名地址校名地址 金陵女子文理学院南京福建学院福州 建国法商学院南京乡村建设学院重庆 求精商业学院重庆铭贤学院成都 朝阳学院北平天津工商学院天津 东北文法学院北平天津达仁商学院天津 北平协和医学院北平焦作工学院焦作 广东光华医学院广州南华学院汕头 上海法政学院上海辽宁医学院锦州 上海法学院上海华侨工商学院香港 诚明文学院上海湘辉文法学院四川北碚 同德医学院上海中国纺织工学院上海 东南医学院上海辅成法学院四川万县 新中国法商学院上海川北农学院四川三台 南通学院南通中华文法学院广州 之江文理学院杭州正阳法学院四川巴县 华南女子文理学院福建闽侯广州法学院广州 六、国立专科学校（20所） 校名地址校名地址 国立音乐院南京边疆学校南京 戏剧专科学校南京中央工业专科学校重庆

中外会计准则比较研究

目录 中文摘要关键词 (3) Abstract Key words (4) 一、引言 (5) 二、中外会计准则比较研究的意义 (5) （一）学习世界各国会计发展的普遍规律 (5) （二）探索适应中国国情的会计模式 (5) （三）建立和完善会计学科体系 (5) 三、会计准则的国际比较 (5) （一）制定机构不同导致性质差异 (6) （二）制定程序相近下的细节差异 (6) （三）社会经济环境和法律体系不同导致会计准则内容不同 (7) （四）国际会计准则与各国会计准则的差异 (7) 四、中外会计准则差异的具体表现 (8) （一）固定资产准则比较 (8) （二）借款费用准则比较 (8) （三）合并准则比较 (9) （四）租赁准则比较 (9) 五、国际化与国家化并存的发展趋势 (9) 六、促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) （一）借鉴国际会计准则的理论方法 (10) （二）完善会计准则制度架构 (11)

（三）提高会计从业人员综合素质 (11) （四）建立会计准则国际趋同的环境 (11) 七、参考文献 (12)

中外会计准则比较研究 中文摘要 随着经济发展的全球化趋势，使得会计准则国际化的建立成为必然趋势。会计准则的制定会随着每个国家的经济、政治以及法律规范条文的不同而不同，并且其在其制定机构、制定步骤和内容的组成结构也有一定的差异性。在制定我国会计准则的过程中，必须根据具有我国特色的社会主义会计环境，同时也要考虑会计准则的国际化要求，符合国家化和国际化并存的发展趋势。 [关键词] 会计准则；发展趋势；人才培养

The study of Chinese and foreign accounting standards Abstract Accounting standards have been slowly becoming today's market economy essential needs of Chinese characteristics, and the international of accounting standards is an inevitable trend. Accounting standards establishment will vary in each country economic, political, and legal norms provisions, and it also has some differences in their setting bodies to develop procedures and the composition of the structure. On the process of Chinese accounting standards, must be based on a socialist with Chinese characteristics accounting environment, must also taking into account the requirements of international accounting standards. [Key words]accounting standards; comparative; the nationality; internationalization 一、引言

2020中国两岸四地大学排名

2020中国两岸四地大学排名 出国留学高考网为大家提供2017中国两岸四地大学排名，更多 高考资讯请关注我们网站的更新! 2017中国两岸四地大学排名 上海软科正式发布了2017年中国两岸四地大学排名，这是该排 名自2011年问世以来第七次发布，排名展示了我国大陆、台湾地区、香港特别行政区和澳门特别行政区领先的100所研究型大学。 三甲高校与去年保持不变，清华大学(北京)蝉联两岸四地第一名，北京大学高居第二名，排名第三的是台湾的清华大学(新竹)。香港 中文大学跃升至第四名，浙江大学上升四位排在第五名。其他排在 前十名的高校依次是香港大学(6)，中国科学技术大学(7)，上海交 通大学(8)，复旦大学(9)和台湾大学(9)。 2017年软科中国两岸四地大学排名结果 软科中国两岸四地大学排名的对象是两岸四地高校中以建设世界一流大学和国际知名的高水平研究型大学为目标，并且面向两岸四 地招生的大学。2017年排名的对象有152所，其中内地103所、台 湾40所、香港7所、澳门2所。 与去年相比，大陆高校中，天津大学、苏州大学、电子科技大学、北京中医药大学、中国地质大学(武汉)、北京化工大学、华中师范 大学、中国矿业大学、南京师范大学、暨南大学今年均有超过10个 位次的排名提升，展示了内地高校强劲的发展势头。中国矿业大学 首次入榜百强高校，今年排在86位。台湾中国医药大学和高雄医学 大学排名有显著提升。香港各高校表现趋于稳定。澳门地区上榜的 两所高校均位列50强，排名均有提升，澳门科技大学从去年的32 位上升到今年的28位，澳门大学上升三位排在42位。

两岸四地大学排名采用了人才培养、科学研究、师资质量和学校资源4大类13项指标的指标体系。两岸四地上榜高校在具体指标表 现上也各具优势。 中国两岸四地大学排名的指标体系 人才培养方面，“研究生比例”单指标表现上，中国科学技术大学位列第一;“留学生比例”上，澳门科技大学居于首位，港澳高校 整体优势明显;“师生比”上，北京中医药大学得分最高。“博士学 位授予数”上，北京大学名列榜首。“校友获奖”上，北京师范大 学和台湾清华大学分别在总量和生均表现上脱颖而出。 科学研究方面，“科研经费”指标表现上，清华大学在总量上领先一众高校;香港大学在科研经费的师均值上居于首位。“顶尖论文”指标总量得分以及师均得分最高的均为清华大学。上海交通大学的“国际论文”指标总量排名第一，台湾阳明大学在师均表现上得分 最高。“国际专利”指标上，清华大学总量得分第一，台湾清华大 学师均得分第一。 师资质量方面，“博士学位教师比例”指标上，台湾暨南国际大学和中正大学并列第一;“教师获奖”方面，香港中文大学仍是两岸 四地唯一有教师在本校获得诺贝尔奖的大学。台湾中国医药大学成 为今年“高被引科学家”总量和师均表现最好的高校。 学校资源方面，清华大学在“办学经费”总量上居于两岸四地大学首位;香港中文大学在生均办学经费上名列榜首。 关于软科中国两岸四地大学排名 软科中国两岸四地大学排名排名的对象是中国大陆地区、台湾地区、香港特别行政区和澳门特别行政区的高校中，以建设世界一流 大学和国际知名的高水平研究型大学为目标，并且面向两岸四地招 生的大学。排名全部使用具有国际可比性的评价指标，指标体系覆 盖人才培养、科学研究、师资质量和学校资源等方面。两岸四地大 学排名结果高度透明，排名除了提供各个学校的总得分以外，还提

中外企业会计准则——现金流量表的比较(Word)

中外企业会计准则——现金流量表的比较

《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。 现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。现金流量表准则于1988年起开始生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。 二、比较 （一）关于编制基础 从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上多数国家对现金的定

中外企业会计准则-现金流量表的比较

中外企业会计准则——现金流量表的比较 《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。 现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。现金流量表准则于1988年起开始生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。 二、比较 （一）关于编制基础 从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上多数国家对现金的定

民国时期的大学

民国时期的大学 智效民未分类浏览次数(2751) 2015-10-26 大学是培养社会精英的地方。要考察一个国家的文化水平或一个时代的文明程度，首先要看它大学校长和大学教育。 近年来我在研究中国现代知识分子的过程中，接触到民国时期许多大学校长的材料。比如北京大学的蔡元培、蒋梦麟、胡适，清华大学的罗家伦、梅贻琦，南开大学的张伯苓，浙江大学的竺可桢，四川大学的任鸿隽，青岛大学的杨振声，中正大学的胡先骕。这些大学校长是中国现代教育的奠基人。可惜由于历史的原因，他们的思想理念、行为方式和人格风范，曾经被我们淡忘。这不仅使中国现代教育传统被人为地中断，而且还让我们的教育在很长时间里迷失了方向，从而走了很大的弯路。因此，要恢复民国教育的历史真相，就应该让更多的人了解这些大学校长的人生经历、教育思想和人格风范。 一 在我看来，这些大学校长最大的特点就是有一种来自欧洲文艺复兴的教育理念。 众所周知，早在文艺复兴时期，欧洲的知识分子为了反对神权，提倡人权，提出了一种全新的教育理念。他们认为人是万物之灵，每个人都应该拥有通过独立思考来认识世界、享受生活的权利，而教育就是启发人们独立思考的一个过程。这种理念在当时的文艺作品中有深刻表现。比如拉伯雷在《巨人传》中讲了这样一个故事：国王的儿子卡冈都亚起初接受的是经院教育，那些空洞的知识和死记

硬背的方法使他越学越傻。后来国王请来人文主义学者，教他学习文学、数学、几何、天文、地理、医学等知识，并注重体育、旅行、探险、参观和各种游戏，这才使他聪明起来。为此，卡冈都亚让自己的儿子也接受人文主义教育，结果是一代比一代聪明。 从这个角度来看，当代教育的主要问题不仅是经费不足，投入太低，更重要的是观念陈旧，思想落后。这些年来，人们在“尊重知识、尊重人才”口号的影响下，把教育视为培养人才的一种手段，把上大学当作改变命运的最好途径。这样一来，所谓“知识改变命运”，就成了“书中自有黄金屋，书中自有颜如玉，书中自有千锺粟”的翻版;一年一度的高考，也成了科举制度的再现。 出现这种局面，与现代教育的形成有关。自工业革命以来，人们被大工业生产的威力所震撼，也想把学校办成工厂，教室办成车间，从而多出人才，快出人才。于是校长就成了厂长，教师就成了工人，学生就成了被加工的原料或零件，学生与生俱来的天赋和个性，便淹没在这种“大工业生产”的流程之中。值得注意的是，当这种新的教育模式在清朝末年传到中国以后，曾经起过积极作用，并形成废科举、办学校的社会大潮。与此同时，重理工轻文史的实用主义教育观念也承袭了洋务运动的衣钵，在很长时期内甚嚣尘上。好在当年还有蔡元培、胡适、梅贻琦等一大批教育家看到了其中的危害，再加上办学自由、教育独立等制度保障，才没有出现较大的偏颇和弊病。只是到了上世纪50年代全面学习苏联以来，教育领域重理轻文的观念和“批量性人才生产”的方式，才发展到不可收拾的地步。 然而，学校是一个单纯传授知识的地方吗?学生是任人加工的原料或零件吗?学习是为了将来的工作做准备吗?有用人才能够大批量生产并通过考试来检测其是否合格吗?让我们看看先哲的观点和做法，就可以发现这种想法是多么荒谬。 苏格拉底说，真正的知识存在于人的内部，教师的作用是唤醒潜藏于学生内心的知识，使之达到意识的层面。因此，他认为教师应该利用提问和对话的方式来激活学生的潜在意识，而不是传授所谓的知识或智慧。杜威也认为，人的知识和经验是自身与环境相互作用的结果，如果教育不能适应受教育者内心的需要，而是成为一种外来的压力，就会扼杀人的天性。他指出“教育是生活的过程，而不是未来生活的准备”;如果“把学校当作一个传授某些知识，学习某些课业，或养成某些习惯的场所”，这就不仅扭曲了教育的本质，也让人们为了虚幻的将来而失去了现在。类似的思想在中国古代教育中也有深刻体现。孔子所谓教学相长，明清时代私塾和书院中先生对学生的人格熏陶，就是生动的体现。可惜随着社会的变革，这些传统早已丢失，才使我们的教育变成今天这种模样。 由于人们把大学误认为是单纯学习知识的地方，因此许多人上大学选专业，往往是为了将来找一个好工作，这也反映了人们对教育的错误理解。如果仅仅是认识上的错误，还可以原谅，现在的问题是，除了认识上的误区之外，有意扭曲教育本质的现象比比皆是。例如现在大学的专业设置过多过细，就是违背大学宗旨和教育规律的具体体现。另外，我们的教材越来越深，科目越来越多，课时越

中外会计差异的比较分析

一、影响会计准则的环境因素 1.经济因素。经济因素是影响会计准则的根本因素，具体包括经济发展水平、经济运行方式、资本市场发达程度、企业 资本结构、国家经济政策及社会政策、国际贸易及参与国际经 济组织情况、通货膨胀程度等。经济因素是诸因素中对会计准 则影响最直接、最主要的一种。它不仅直接影响会计准则，而 且通过影响政治、法律、文化、教育等因素间接地影响会计准 则。 2.法律因素。法律因素成为影响会计准则的重要因素，许 多国家的政府都通过立法不同程度地对会计准则的制订和实 施施加影响，会计准则是对会计核算和财务报告进行统一管 理的准则，它的强制性和权威性主要来源于制定和颁布法规 的部门。在成文法系的国家里，会计一般受到政府的直接干 预，会计职业界民间组织的作用相对较小，会计规范非常强调 系统、完整和逻辑性，企业财务报告强调“合法性”和“正确性”；在判例法系的国家，法律对会计的约束是宏观的，会计准 则的规范一般也是由民间组织来完成，准则强调“真实与公允”原则。 3.文化教育因素。会计是一种社会与技术相互影响的行为，牵涉到人和物质技术两方面，不能摆脱社会文化的影响，文化是影响会计准则的重要因素；教育因素影响会计准则的制定和实施。只有普通教育和会计专业教育达到相当水平，才能设计拟定与现代发达的市场经济相适应的会计准则，并使之顺利付诸实施。

4.政治因素。由于采用不同的会计准则会导致不同的“经济后果”，进而影响相关者的利益，因此，会计准则不仅仅是一种技术手段，也是一个政治程序。各国的政治制度对该国的会计理论和会计实务一般都有着间接的影响，此外政治事件、政治变革、两国间的政治关系、政治管理体制等都会对各国会计产生重要的影响。 5.税收体制因素。税收体制直接制约着企业的经营活动和会计实务，各国税务实务构成了对会计实务需求的一个重要方面。有的国家税法税则就是会计规则，而另外一些国家却存在着所谓的财务会计和税务会计之分，会计利润和应纳税所“管理费用”科目，贷记“有关物价变动准备金”科目.

会计利润与经济利润

会计利润与经济利润 摘要：会计利润和经济利润虽都是业绩评价指标，既存在明显的区别，又在作用、方法和数量上仍存在一定的联系。会计利润根据会计原则推算出来，经济利润依据有关经济学原理计算出来的。会计利润是事后利润。经济利润是一种事前预测，考虑了股权投资的机会成本，消除了传统会计核算无偿耗用股东资本的弊端，更能全面地反映经营业绩，揭示利润产生轨迹，可以引导企业转变经营思想更新经营管理理念，在相关性、真实性、有用性上优于会计利润。 关键词：会计利润；经济利润；企业效益 一、概念及特点分析 利润是企业在一定期间内的经营成果，即全部收入与全部费用的差额。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润是用来衡量企业经济效益的重要指标，但会计学上的利润和经济学上的利润含义不同。（一）会计利润 会计利润是企业在一定时期的经营成果。会计利润是会计学上的概念，是按一定的程序和方法计算出来的，以权责发生制为基础，利用可靠性原则、可比性原则、实质重于形式原则、谨慎性原则等反映企业在一定经营时期内的经营成果，即期末净资产与期初净资产的差额，是账面利润，是公司在利润表中披露的利润。会计利润是在各个领域中运用得较为广泛的会计指标之一，它直观地反映了企业投入与产出之间的差额。对会计而言：利润=总收入-总成本，其中，总收入包括销售商品实现的所有收入，其他非主营业务收入以外的收入，企业收到的各种补贴收入等，总成本包括实现该总收入发生的材料、人工等成本，业务税金和附加，营业费用，管理费用，财务费用等，会计利润在计算时只考虑到了实际发生的成本。 （二）经济利润 经济利润即排除所有者投入和分派给所有者方面的因素，期末净资产与期初净资产相减以后的差额。经济利润则是在经济领域应用的指标，经济利润在不同阶段里经济学家看法不一。如资产阶级经济学家凯恩斯认为：“由于竞争导致利润为零，个别厂商的收益是由于其使用先进技术的生产力所获得的租金”。它从现象上解释利润的来源。马克思主义政治经济学认为：利润是“剩余价值的转化形式，是工人在劳动中创造出来的”。它指出了利润的本质。经济利润在数量上表

中外会计准则的比较研究

目录 一、会计准则的概述 (1) （一）会计准则的定义 (1) （二）会计准则制定的必要性 (1) 二、中外会计准则的比较 (1) （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 (2) 1、我国会计准则的政府制定模式 (2) 2、我国实行会计准则与会计制度并存 (2) 3、我国准则涵盖面较小 (3) 4、在运用执业人员的职业判断上存在很大的差异 (3) 5、业绩评价体系的差异 (4) （二）中外会计准则差异的具体表现 (4) 1、公允价值 (4) 2、企业合并 (5) 3、资产减值准备 (5) （三）导致中外会计准则差异的分析 (6) 1、经济因素 (6) 2、法律因素 (8) 3、教育因素 (9) 三、会计准则的国际趋同 (9) （一）我国会计准则国际趋同的障碍 (9) 1、市场经济基础不够雄厚 (9) 2、法律环境条件不够完善 (10) 3、社会意识觉醒不够程度 (10) （二）促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) 1、选择性的借鉴国际会计准则优点 (10) 2、完善财务会计概念框架结构 (11) 3、提高会计工作人员综合素质 (11) 4、构建会计准则国际趋同环境 (12) 参考文献 (13)

中外会计准则的比较研究 一、会计准则的概述 （一）会计准则的定义 从广义上说，会计准则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导思想。从狭义上说是会计人员进行会计活动时所应遵守的规定和标准，是将会计人员放在较为被动的立场上，对已完成的会计工作进行评价、鉴定的依据。简而言之，会计准则是会计核算工作必须遵循的标准和规范①。 （二）会计准则制定的必要性 信息使用者与提供者的分离才是准则制定产生的根本动因。在会计信息送户与用户普遍分离的情形下，会计准则制定的必要性便主要表现为两个方面：站在使用者的角度，会计准则是对会计信息送户行为的规范，以便他们提供众多用户能够理解并且有用的会计信息；站在提供者的角度，会计准则又是对会计信息用户行为的规范，以约束其对会计信息的无限要求。会计准则对会计信息的送户和用户双方而言，都具有一定的约束职能，而这种职能要得以实现，它就必须得到包括送户和用户在内的全体社会民众的公认，而要使其被全体社会民众所公认，它就必须要具备某种权威性的支持。 二、中外会计准则的比较 （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 1、我国会计准则的政府制定模式 ①周新玲,中外会计准则的比较研究[J].经济师，2004，（2）. 1

2016中国大学排名出炉采用4大类指标评价

2016中国大学排名出炉采用4大类指标评价 导读：10月18日上午，上海软科正式发布了2016年海峡两岸暨港澳地区大学排名，这是该排名自2011年问世以来第六次发布，清华大学(北京)蝉联第1名，北京大学跃升 至第2名，排名第3的是“清华大学”(新竹)，中国科学技术大学位列第4，香港大学和香 港中文大学并列第5名。澳门排名最高的澳门科技大学名列第32名。具体内容请看如下 信息，想了解更多相关信息请持续关注我们网! 据介绍，海峡两岸暨港澳地区大学排名采用了人才培养、科学研究、师资质量和学校资源4大类13项指标的指标体系，上榜高校在具体指标表现上也各具优势。 人才培养方面，“研究生比例”单指标表现上，北京大学和中国科学技术大学并列第 一;“留学生比例”上，澳门科技大学居于首位，港澳高校整体优势明显;“师生比”上，北京 中医药大学得分最高。“博士学位授予数”上，北京大学名列榜首。“校友获奖”上，北京师 范大学和台湾“清华大学”分别在总量和生均表现上脱颖而出。 科学研究方面，“科研经费”指标表现上，清华大学在总量上领先一众高校;香港大学 在科研经费的师均值上居于首位。“顶尖论文”指标总量得分最高的为清华大学，师均表现 上最高的是台湾“清华大学”。浙江大学和上海交通大学并列“国际论文”指标的总量第一， 台湾阳明大学在师均表现上得分最高。“国际专利”指标上，清华大学总量得分第一，台湾“清华大学”师均得分第一。 师资质量方面，“博士学位教师比例”反映了高校教师的学历层次，在这一指标上，台 湾“清华大学”和台湾中正大学并列第一;“教师获奖”方面，香港中文大学仍是海峡两岸暨港 澳地区唯一有教师在本校获得诺贝尔奖的大学。中国科学技术大学和香港城市大学成为今年“高被引科学家”总量表现最好的高校，香港城市大学同时也摘得“高被引科学家”师均得 分榜首。 学校资源方面，清华大学在“办学经费”总量上居于海峡两岸暨港澳地区大学首位;香 港城市大学在生均办学经费上名列榜首。 软科海峡两岸暨港澳地区大学排名的对象是海峡两岸暨港澳地区高校中以建设世界一流大学和国际知名的高水平研究型大学为目标，并且面向海峡两岸暨港澳地区招生的大学。2016年排名的对象有140所，其中内地92所、台湾38所、香港8所、澳门2所。 与去年相比，北京师范大学、东南大学、兰州大学、湖南大学、北京邮电大学、苏州大学、上海财经大学、西安电子科技大学和中国地质大学(武汉)今年均有超过10个位次

中外企业会计准则——损益表的比较

损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，担供给报表使用者。损益表的作用主要有以下四方面：有助于他们解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力；有助于解释、评价和预测企业的偿债能力；有助于企业管理人员进行决策；有助于考核企业管理人员的绩效。在损益表准则起草的过程中，发现由于大部分国家和地区都没有单独的损益表准则，在一定程度上影响了会计信息的相互比较。我国起草损益表准则，本着既要借鉴国际惯例，又要符合中中国情这一原则，根据宏观管理的要求和各方面对企业经营成果指标的需要，才制定了统一的损益表准则。我国《企业会计准则-损益表》分为引言、正文、附则三个部分。其中，引言部分说明了该准则规范的范围，即规范企业向外报送的损益表应提供的资料。正文部分分为定义、基本要求、报表项目、报表结构、报表附注五个段落。定义段给出了19个概念，为损益中的项目作了界定，为损益表的编制奠定了基础，同时也为我们理解准则和正确使用准则提供了依据。基本要求规定了编制损益表的时间要求、货币单位、以及标明企业的名称、计算损益的会计期间、报表编号和编制比较损益表的要求、报表项目首先说明“损益表按照营业毛利润、营业净利润、利润总额、净利润和可供分配的利润进行分类，列示企业利润总额和税后净利润的构成以及利润分配的情况。”然后分别详细界定营业收入、营业成本等的内容，并叙述了利润计算程序。报表结构说明损益表的格式一般采用多步式。报表附注说明报表附注中应包括的内容。附则中说明了该准则解释权的归属，与其他法律、法规相抵触时的处理方法以及生效日期。二、比较由于大多数国家没有单独的损益表准则，以下仅就我国《企业会计准则-损益表（征求意见稿）》、《国际会计准则第1号-财务报表的列报》（1997年修订）以及一些国家损益表方面的规定作一比较。（一）关于营业收入的范围与分类我国现行制度规定：将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。随着经济的发展，企业的经营范围呈多样性，既搞工业、又搞商业，还搞旅游、房地产等，已经分不清哪些是主营，哪些是附营，有些附营业员业国所取得的收入甚至已超过主营业务所取得的收入。故我国具体准则（征求意见稿）不再将营业收入划分为主营业务收入和附营业务收入。美国会计原则委员会（APB）第30份意见书“经营成果的报告”关于损益表格式及内容列有收入、费用、正常项目得利和损失、持续经营利润、中止经营损益、非常项目利得和损失、会计原则变更累计影响、净收益等项目。格式中关于营业收入仅列出“收入”一项，但填报收入时，可将销售收入和其他收入合并为一项，也可将利息收入、租金收入、投资收益单列。可以看出，美国只是从大类上规范损益表项目。而我国损益表项目的规范较严格。国际会计准则中分为“收入”、“其他经营收益”两项来列示营业收入。[!--empirenews.page--] （二）关于费用国际会计准则中规定“企业应在收益表内或收益表附注中用一种分类对费用进行分析，该分类以企业范围内收益和费用的性质或其功能为基础。”目前，主要有种费用分析方法：第一种分析称为费用性质法（或称“支出性质法”）。费用按其性质（例如，折扣、原材料购买成本、运输费用、工资和薪水、广告费用）在收益表内以总额反映，不在企业范围内不同的功能单位之间再分摊。这种方法只用于许多较小公司，将经营费用在各功能单位中进行分摊是没有必要的。第二种分析称作费和的功能分类法或“销售成本”法，它将费用按其功能划分为销售成本、销售或管理费用等部分。这种方法通常能向使用者提供比按性质进行费用分类更相关的信息，但将费用分摊给各功能单位可能具有随意性且涉及到相当多的判断。在这种分析法下，将费用划分为销售费用、管理费用、其他经营费用等。选择销售成本法还是支出性质法依赖于历史和行业因素，以及企业组织的性质。两种方法均能提供哪些成本可能随企业的销售或生产水平直接或间接发生变化的信息。由于每种列报方式对不同类型企业经营业绩组成要素的分类来作出方法选择。但是，由于关

会计利润、正常利润和经济利润

成本是经济学中十分重要的概念。只有真正理解成本以及成本有关的各个方面，才算对经济学有所理解。从不同的角度出发，成本有着不同的含义，这里先介绍几组有关成本的含义。 一会计成本和机会成本 会计成本是会计学意义上的成本，它是指企业在经营时所发生的各项开支，这些开支也是支出货币的记录，一般在会计帐目上都能看出来，因而也可以叫做历史成本,通常所说的成本一般是指会计成本。 从会计成本的意义来讲，凡是在当期就产生收入的支出，认为是已消耗的支出，叫做费用；而凡是在当期尚未产生收入，而以后会产生收入的支出，认为是未消耗的支出，叫做资产；而有些消耗了的支出（如出了废品）并不能产生收入，这就被看作损失。因此，会计成本可以归纳为： 会计成本往往只能说明过去，不能说明将来，而且往往不能完全反映企业经营中的实际代价。还要进一步考虑机会成本。 机会成本是经济学中具有闪光点的见解之一，涉及要素稀缺，又具有多种的用途。当它投入到某一用途后就必然丧失了作为其他最佳用途的获益, 这就是将它投入该用途所付出的机会成本。 例如有10万元资金，可以用来作为定期储蓄，每年可获息8千元；可以用来购买建设债券，每年可获息１万元；当然也可以用来直接投资，每年可获利１万２千元。如果只有这三种用途，那么当１０万元资本用于储蓄时，每年的机会成本是１万２千元，用于购买建设债券，每年的机会成本也是１万２千元。用于直接投资，每年的机会成本是１万元。 由此可见，机会成本是有别于会计成本，机会成本可以比较准确地反映从全社会角度来看，有限的资源用于某种经济活动的代价，从而迫使人们应比较合理地分配和使用资源。作决策时，机会成本的概念十分有用。但是，由于被放弃的用途可有很多种，而有些获利的情况也有很大的不确定性，机会成本的确定往往也是困难的。

中国四星级大学名单

2011年6月1日，中国校友会网发布《2011中国大学星级评价报告》，在最新发布的“2011中国大学星级排名”中，来自中国两岸四地的北京大学、清华大学、香港大学和台湾大学等4所大学荣膺2011年中国六星级大学；复旦大学、浙江大学、香港中文大学、香港科技大学、台湾成功大学和台湾清华大学等两岸四地29所大学入选2011年中国五星级大学。最引人关注的是，中国校友会网还同时发布了“2011中国大学全球亿万富豪校友榜”，榜单显示，台湾大学造就9名全球亿万富豪，雄居中国两岸四地大学首位，勇夺中 国“全球亿万富豪摇篮”桂冠。 中国校友会网“2011中国大学星级排名”今年是第2次发布，是对中国大学办学成就与办学水平的分级评价，今年首次将中国香港、澳门和台湾地区高校纳入排名，这是我国首个面向中国两岸四地的大学排行榜。今年还首次发布“2011中国一流大学”名单，两岸四地35所大学入围。在报告公布的星级排名中，台湾辅仁大学和台湾长庚大学入选“中国五星级大学”；台湾元智大学、台湾东吴大学、台湾淡江大学、台湾中原大学、高雄医学大学、香港树仁大学和台湾东海大学等私立大学入选“中国四星级大学”。华中科技大学武昌分校、北京师范大学珠海分校、浙江大学城市学院、华中科技大学文华学院、北京城市学院、仰恩大学、湖南涉外经济学院和南昌理工学院等民办高校入选中国五星级民办大学。 西北工业大学、香港理工大学和台湾中山大学等院校入选“中国四星级大学” 在中国校友会网“2011年中国大学星级排名”中，“四星级大学(★★★★)”是亚洲知名大学、中国高水平大学，共有来自我国两岸四地（中国大陆、香港、澳门和台湾）的53所高校入选2011年中国四星级大学名单。其中，在综合研究类院校中，西北工业大学、北京理工大学、华东师范大学、东南大学、湖南大学、北京邮电大学、中国政法大学、上海财经大学、云南大学、香港理工大学、台湾中山大学、台湾阳明大学、澳门大学和香港城市大学等41所大学入选2011年中国四星级大学；在艺术体育类院校中，上海音乐学院、南京体育学院、武汉体育学院、北京舞蹈学院、广州美术学院、四川美术学院、景德镇陶瓷学院、台湾体育学院、台湾艺术大学和香港演艺学院等12所大学入选2011年中国四星级大学。 中国校友会网2011年中国四星级大学名单 “四星级大学”是亚洲知名大学、中国高水平大学 在中国校友会网2011“中国大学星级排名中”，入选综合研究类的“中国四星级大学”是目前中国两岸四地综合实力较强和办学水平较高的研究型大学。中国校友会网大学评价课题组首席专家、云南师范大学冯用军博士分析指出，入选“四星级”的大学均是“亚洲知名大学、中国高水平大学”，在国内外有较高知名度、较受国际留学生欢迎，是中国两岸四地创建“世界知名大学、中国一流大学”的生力军。 下面是中国校友会网2011年中国四星级大学及星级学科专业名单： 1. ★★★★西北工业大学 五星级学科专业：材料科学与工程

中外比较的预算会计论文-预算会计论文-会计论文

中外比较的预算会计论文-预算会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、预算会计框架的构造基础不同 (一)发达国家以支出周期作为预算会计的构造基础 在发达国家中,支出周期不仅被作为构造预算会计框架的基础,也被界定“预算会计”区别于“政府会计”的主要尺度。在发达国家中,“预算会计”这一术语特指政府会计中用于追踪支出周期交易的部分。因此,在财政资金经由付款流向商品与服务供应商后,预算会计就不再予以追踪。同样,凡是与支出周期各阶段不相关的交易或会计事项,也不属于预算会计的核算范围。与我国不同的是发达国家的预算会计不仅记录实际数,也记录预算数。首先是因为记录预算数可以使实际支出有可比较的参照,这样才便于根据预算来控制支出。其次,只是以支出周期概念作为构造预算会计框架时预算数才能较方便地在会计上加以记录。这是因为,预算数据是由支出周期的上游阶段的活动(拨款或授权)引发的,这意味着按支出周期概念构造预算会计框架,本身就隐含了记录预算数据的必要性和合理性。

(二)我国的预算会计框架依托组织类别构造 由于缺乏支出周期的概念,我国预算会计框架一直是按“组织类别”构造的,不同类别的公共组织设计不同的预算会计分支,每个分支制定不同的会计制度,设置不同的会计账户,采用不同会计处理方法与程序。这种基于组织类别构造预算会计框架的传统方法带来了严重的、难以克服的“信息障碍”。 1.信息缺乏可比性 在现行预算会计体系下,会计信息既不能在纵向(核心部门与支出机构及上下级政府)上,也不能在横向(支出机构之间)上实现传播和共享。尤其严重的是代表政府整体的核心部门(总预算会计)无法及时获得支出周期中下游阶段的“机构层”交易信息,导致财政监督等重要职能几乎完全落空。原因在于:预算会计的各个分支使用不同的会计科目,这些会计科目及其记录的信息,所反映的并不是支出周期某个特定阶段的同质性交易,而是基于“组织类别”的异质性交易。就是说,总预算会计、行政单位会计和事业单位会计各操不同的会计语言,使之无法及时沟通和交流。 2.信息无法进行加总和报告

微观经济学4(利润与成本曲线)

一、选择题 1．某厂商每年从企业的总收入中取出一部分作为自己所提供的生产要素的报酬，这部分资金被视为(b)。 A．显成本B．隐成本C经济利润 2．对应于边际报酬的递增阶段，SMC曲线(b )。 A、以递增的速率上升B．以递增的速率下降 C、以递减的速率上升D．以递减的速率下降 3．短期内在每一产量上的MC值应该(c)。 A．是该产量上的TVC曲线的斜率，但不是该产量上的TC曲线的斜率 B．是该产量上的TC曲线的斜率，但不是该产量上的TVC曲线的斜率 C、既是该产量上的TVC曲线的斜率，又是该产量上的TC曲线的斜率 4．在短期内，随着产量的增加，AFC会越变越小，于是，AC曲线和AVC曲线之间的垂直距离会越来越小，( b)。 A、直至两曲线相交B．决不会相交 5．在从原点出发的射线与TC曲线相切的产量上，必有( d)。 A、AC值最小B．AC=MC C、MC曲线处于上升段D．上述各点都对 6．在规模经济作用下的LAC曲线是呈(a)。 A、下降趋势B．上升趋势 7．在任何产量上的LTC决不会大于该产量上由最优生产规模 所决定的STC。这句话( a)。 A、总是对的B．肯定错了 C、有可能对D．视规模经济的具体情况而定

8．在LAC曲线与一条代表最优生产规模的SAC曲线相切的产量上必定有(a)。 A．相应的LMC曲线和代表最优生产规模的SMC曲线的一个交点，以及相应的LTC曲线和代表最优生产规模的STC曲线的一个切点 B．代表最优生产规模的SAC曲线达最低点 C、LAC曲线达最低点 9．等成本曲线在坐标平面上与等产量曲线相交，那么要生产等产量曲线所表示的产量水平(c)。 A．应该增加成本的支出B．不能增加成本的支出 C．应该减少成本的支出D．不能减少成本的支出 10．已知等成本曲线和等产量曲线既不能相交也不能相切，此时要达到等产量曲线所表示的产出的水平，应该(a )。 A．增加投入B．保持原有的投入不变 C．减少投入D．或A或B 11．某厂商以既定的成本产出最大的产量时，他( c)。 A．一定是获得了最大的利润 B．一定是没有获得最大的利润 C．是否获得了最大的利润,还是没有办法确定 D．经济利润为零 12．任何企业在短期内的固定成本包括(d )。 A．购买投入品的所有成本 B．最优生产条件下生产一定产量的最小成本支出 C．相当长的一段时间内都固定的成本,比如工会组织的长期的工资合约 D．即便不生产产品也要花费的总的费用

会计利润与纳税所得的差异分析

会计利润与纳税所得的 差异分析 文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]

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会计利润与纳税所得的差异分析 摘要：在会计制度和所得税法相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异 日趋扩大。所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现，并结合企业的实际情况采用合适的会计处理方法。本文通过阐述会计利润与纳税所得差异的种类，分析了会计利润与纳税所得差异的具体内容，提出了企业所得税会计具体处理方法 关键词：纳税所得；会计利润；所得税差异；资产负债表债务法 前言 在每年的所得税汇算清缴工作中，由于企业会计制度与企业所得税法规存在较多的差异，如何在会计核算的基础上准确计算企业所得税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题，尤其是在新会计制度颁布后，会计核算出现了许多新内容和新方法，更增加了纳税调整的复杂性，为此必须准确把握<企业会计制度>与企业所得税法规方面的差异，才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额，同时选择合适的会计处理方法进行会计处理。 1 会计利润与纳税所得的含义 会计利润是由“本年利润”帐户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果，即利润总额。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益，用公式表示为：会计利润=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入；纳税所得，是根据企业所得税规定、按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，公式表示为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。不难看出，由于永久性差异或时间性差异影响，新《企业会计制度》（以下简称会计制度）及相关准

世界知名大学的校训

世界知名大学的校训 导读：牛津大学：上主是我的亮光 剑桥大学：剑桥—求知学习的理想之地 哈佛大学：以柏拉图为友，以亚里士多德为友，更要以真理为友。耶鲁大学：真理和光明 麻省理工学院：既学会动脑，也学会动手 普林斯顿大学：普林斯顿—为国家服务，为世界服务 斯坦佛大学：愿学术自由之风劲吹 康奈尔大学：让任何人都能在这里学到想学的科目 哥伦比亚大学：在上帝的神灵中阿拉寻求知识 加利福尼亚理工学院：真理使人自由 芝加哥大学：让知识充实你的人生 加利福尼亚大学伯克利分校：愿知识之光普照大地 宾夕法尼亚大学：毫无特性的学习将一事无成 杜克大学：追求知识，信仰宗教 密歇根大学：艺术、科学、真理 西点军校：职责、荣誉、国家 多伦多大学：像大树一样茁壮成长 加拿大皇后大学：智慧和知识将是未来时代的稳定剂 伯克利加州大学：让这里光芒闪耀 早稻田大学：学问独立，培养模范国民

悉尼大学;繁星纵变、智慧永恒 新南威尔士大学：以人为本与时并进 爱丁堡大学：有知识者既能看到事物的表象，也能发现其内涵澳大利亚国家大学：重要的是弄清事物的本质提问人的追问 中华民国大学校训 此分类收录国民政府迁往台湾后新建、续建、复校并发展至今的大学校训 国立台湾大学：敦品励学爱国爱人 国立政治大学：亲爱精诚 国立中央大学：诚朴雄 国立清华大学：自强不息厚德载物 国立交通大学：知新致远崇实笃行 国立成功大学：穷理致知 国立中山大学：博学审问慎思明辨笃行 国立中正大学：积极创新修德泽人 国立阳明大学：仁心仁术真知力行 国立台北科技大学：诚朴精勤礼义廉耻 国立台湾海洋大学：诚朴博毅 国立中兴大学：诚朴精勤 国立暨南国际大学：诚朴弘毅、务本致用 国立高雄第一科技大学：敬业乐群、卓越创新