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会计硕士考点精讲——会计处理与银行结算

会计硕士考点精讲——会计处理与银行结算
会计硕士考点精讲——会计处理与银行结算

会计硕士考点精讲:会计处理与银行结

2015考研报名现场确认应经开始了,意味着考研复习的时间也越来越少了,为了帮助报考会计硕士的考生们更好的复习,凯程会计硕士考研网小编为大家整理了:会计硕士考点精讲:会计处理与银行结算,希望能帮助大家复习。

会计硕士考点精讲:会计处理

企业进口货物,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同,只是扣税依据不同。

会计硕士考点精讲:银行结算

银行转账结算是一个复杂的收付程序。每一笔款项的结算都涉及到付款单位、收款单位、付款银行、收款银行等几个单位的多个环节的业务活动和资金增减变动。如果其中的任何单位和任何一个环节不按统一的规定办理,都会给结算业务的进行带来困难。因此为保证银行结算的顺利进行,付款单位、收款单位、付款银行和收款银行,应当严格遵循银行结算的基本原则。这些基本原则包括:

(1)恪守信用,履约付款。在市场经济条件下,存在着多种交易形式,相应地存在着各种形式的商业信用。收付双方在经济往来过程中,在相互信任的基础上,根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成了协议,那么交易的一方就应当根据事先的约定行事,及时提供货物或劳务,而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。

(2)谁的钱进谁的账,由谁支配。银行作为结算的中介机构,在办理结算过程中,必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯。各单位在银行的存款,受法律保护;客户委托银行把钱转给谁,银行就把钱进谁的账。银行维护开户单位存款的自主支配权,谁的钱就由谁来自主支配使用。除国家法律规定以外,银行不代任何单位查询、扣款,不得停止各单位存款的正常支付。

(3)银行不垫款。银行在办理结算过程中,只提供结算服务,起中介作用,负责将款项从付款单位账户转到收款单位账户,不给任何单位垫支款项。因为银行给其他单位垫支款项,事实上已不属于结算范围,面属于信贷范畴,会扩大信贷规模和货币投放。因此《支付结算办法》规定银行不垫款。付款单位在办理结算过程中只能用自己的存款余额支付其他单位款项,收款单位也只能在款项已经银行办妥收款手续,进入本单位账户后才能支配使用。

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新准则下坏账准备的财务处理.

新准则下坏账准备的财务处理 2016-06-01 黄海dlf转自千里梦 2006年财政部新出台的《企业会计准则》,对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同(如存贷准则等具体的准则),又有中国特色的规定(如《企业会计准则第8号——资产减值》)。而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外,更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异,而对差异形成的所得税会计处理,新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。 新准则解读 1.《企业会计准则第8号——资产减值》,是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则,并不是全部长期资产,不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值,一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时,再进行资产减值的账务处理。 2.《企业会计准则第22号——金融工资的确认和计量》应用指南规定:对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 该准则第六章第四十二条规定:短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现。 3.《企业会计准则第18号——所得税》规定:所得税会计采用资产负债表债务法;引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 4.2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定:一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。计提范围较旧准则有所扩大。 5.旧准则体系计提八项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目,比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”科目等;新准则体系计提资产减值准备改变为12个科目,要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目(属损益类科目,并在新利润报表中单独列示)。计提时,应借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备、存货跌价准别、消耗性生物资产减值准备、持有止到期投资减值准备”等减值准备类科目。资产价值回升时,借记有关减值准备类科目,贷记“资产减值损失”科目(见表1)。

银行会计分录

货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务: 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元,验收入库,根据入库通知单记账,并电告总库。上海分库记账:收入:总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库,总库记账:收入:发行基金—上海重点库户100000 收入:印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令,从本库调拨发行基金200000元至总库,办妥调出手续,发行基金已出库。 上海分库记账:付出:发行基金—本库户200000 总库记账:收入:发行基金—总库户200000 付出:发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令,浙江分库调拨发行基金300000元至本库,办妥调入手续,发行基金已入库。 总库记账:收入:发行基金—上海分库户300000 付出:发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账:收入:发行基金—本库户300000 浙江分库记账:付出:发行基金—本库户300000 习题二 (1)有关银行发生下列经济业务: 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元,向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付,并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账:借:库存现金150000 贷:存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账:借:工商银行存款—徐汇支行150000 贷:发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账:付出:发行基金—本库户150000 2、接上,国库上海市分库接到徐汇之库的通知,于当日处理发行库账务,并电告总库。 上海分库记账:付出:发行基金—徐汇支库户150000 3、接上,总库接到上海市分库电报,处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账:付出:发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账:借:发行基金往来150000 贷:流通中货币150000 (2)有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令,销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账:付出:发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后,一份据以进行账务处理,一份上报总库。 中国人民银行某分库记账:付出:发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表,据以进行账务处理。 总行记账:付出:发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日,收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份,准予信用贷款,金额为80000元,期限一个月,年利率为5.4%,利随本清,经审查无误后予以转账。 借:短期贷款—城中商厦80000 贷:活期存款—城中商厦80000

公务卡管理及报销制度

公务卡管理及报销制度 公务卡管理及报销制度为进一步加强内部控制.规范财务管理,提高资金支付透明度,减少现金支付结算,加强财务监督,根据XX市财政局《关于加快推进公务卡制度改革的通知》《关于在全市全面实行公务卡结算制度的通知》.《关于实施市级预算单位公务卡强制结算目录的通知》等文件规定,结合我中心工作实际,制定本制度。 一.公务卡的开支范围公务卡的公务支出,主要是指财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括办公费.印刷费.咨询费.手续费.水电费.邮电费.物业管理费.差旅费.维修(护)费.租赁费.会议费.培训费.公务接待费.专用材料费.公务用车运行维护费.其他交通费用等,除特殊情况外(如不能使用POS机刷卡消费的),均需使用公务卡或转账方式结算。 二.公务卡的管理1.公务卡实行“一人一卡”实名管理。单位工作人员发生变动:对新增工作人员的,应及时组织办理公务卡的申领手续;对调离本单位的,应及时通知持卡人办理相关变更或注销手续。 2.我中心公务卡发卡代理银行为XXXX银行XX支行。办理的公务卡账单日均为每月1日,到期还款日为每月25日。 3.公务卡具有一定的信用额度,原则上每张卡公务卡的信用额度为3至5万元不等。公务卡的卡片和密码均由个人负责管

理。公务卡遗失或损毁后的补办等事项由个人自行到发卡行申请办理,并及时通知单位财务维护公务卡管理系统。 4.持卡人自行负责日常对账,对消费交易有疑义的,可按发卡行相关规定提出查询;涉及公务消费的,可要求财务予以协助查询。 三.公务卡的报销管理1.持卡人应在公务卡信用额度内,先通过公务卡结算,并取得正规发票.银行卡消费凭条(POS签购单)及需要提供的消费明细凭单等。 2.持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出,应于每月10日前将本期账单XX务消费支出按规定程序提交财务人员办理报销还款手续,以免因逾期还款给持卡人产生透支利息.滞纳金和个人不良信用记录等。 3.若遗失公务卡消费凭条(POS签购单)的,原则上不予以报销。如特殊情况,持卡人可通过发卡行网点.电话银行.网上银行等途径查询,并获取的“交易时间”.“交易金额”.“交易地点”等信息在财务报销凭证背面证明后,方可报销。 4.公务卡公务支出不允许透支提取现金,对透支提取现金的行为,视同个人消费行为。X XXX(单位)2020年3月1日

2020初级会计实务知识点:坏账准备的账务处理

2018《初级会计实务》知识点:坏账准 备的账务处理 会计师常常都会遇到一笔坏账,那么坏账怎么处理呢?下面小编为大家整理了2018《初级会计实务》知识点:坏账准备的账务处理,希望能帮到大家! 【内容导航】: 坏账准备的账务处理 【所属章节】: 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。 【知识点】:预付账款 3.企业确实无法收回的应收款项(实际发生坏账)按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。 会计分录: 借:坏账准备 贷:应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务不影响应收款项账面价值。 4.已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。 会计分录: 借:应收账款(其他应收款等)

贷:坏账准备 同时: 借:银行存款 贷:应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。 教材【例1-18】XX年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。 会计分录: 借:资产减值损失 100000 贷:坏账准备 100000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000(元)(贷方)。 教材【例1-19】甲公司XX年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 会计分录: 借:坏账准备 30000 贷:应收账款 30000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000-30000=70000(元)(贷方)。 教材【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】,假设甲公

商业银行会计的基本核算方式

商业银行会计的基本核算方式摘要:商业银行经过几百年的发展演变,逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时,经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展,商业银行的业务模式有了很大的改变,会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式,及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心,对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位,采用会计的专门方法,对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督,为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序,是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括:会计科目的设置与使用;记账方法的运用;会计凭证的编制;帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 (一)会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点,银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类,可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目,是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目;②负债类科目,是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目;③资产负债共同类科目,是反映商业银行各项资产和负债,具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定,其性质视科目的期末余额而定。如:“联行往帐”,“联行来帐”等;④所有者权益类科目,是反映商业银行所有者权益要素的会计科目;⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类,可分为表内科目和表外科目两类。表内科目:是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目:是不反映商业银行会计要素实际增减变化,用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务,不仅要明确帐户的核算内容,而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方,相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 (二)记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后,涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法,以“借” , “贷”为记账符号,以“有借必

机关公务卡结算财务管理办法

公务卡结算财务管理办法 为进一步规范机关授权支付业务,方便干部职工公务开支,减少现金支付结算,提高公务支出透明度,加强财务管理。根据《关于加快本级公务卡结算制度改革的通知》精神,经秘书长会议研究,结合机关实际,制定本办法。 一、公务卡结算方式的适用范围 公务卡是指行政事业单位工作人员持有的,具有一定透支额度与透支免息期,用于日常公务支出的信用卡。公务卡结算方式即行政事业单位工作人员在公务活动中,使用公务卡刷卡消费,在规定的期限内按照现行财务制度审核后报销还款的结算方式。 公务卡结算方式的适用范围分强制结算目录和鼓励结 算目录两部分。 强制结算目录规定的公务支出项目是指已纳入政府采 购的财政授权支付项目,该项目在结算时除转帐外必须使用公务卡,主要包括办公费、差旅费、公务接待费、公务用车运行维护费、印刷费、设备购置费。未纳入采购目录但消费金额在1000元以上的财政授权支付项目原则上也使用公务卡结算。 鼓励结算目录规定的公务支出项目包括水电费、邮电费、其它商品和服务支出、房屋维修费。办公厅可根据机关实际情况,将鼓励结算目录支出项目转入强制结算目录。

自2013年5月1日起,凡纳入公务卡结算目录的事项,可继续使用转帐方式,原则上不再使用现金结算。工作人员赴外地出差,必须在财政部、自治区财政厅、市财政局确定的定点饭店或系统内部招待所住宿,发生的公务支出应使用公务卡结算。未按规定使用公务卡刷卡消费的,办公厅应当拒绝持卡人财务报销申请。 二、可暂不使用公务卡结算的情况 1.在县级以下(不包括县级)地区发生的公务支出; 2.在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出; 3.按规定支付给个人的支出; 4.签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等目前只能使用现金结算的支出。 机关工作人员使用公务卡发生的私人消费性支出,不适用本公务卡结算目录。 三、不能使用公务卡结算情况下的财务审批程序和报销手续 办公厅要从严控制不使用公务卡结算的支出事项,具备刷卡条件但仍使用现金结算的支付项目,不予提现报帐。因特殊情形确实不能使用公务卡结算的,应视消费金额按照机关财务报销审批程序,分别报经办公厅分管副主任、办公厅主任、秘书长直至分管办公厅的副主席批准,必要时报销申请人应提供不能使用公务卡结算的证明材料。 四、几点说明

银行业务会计分录

银行会计 注:掌握以下内容,起码能拿考试时分录的95%的分数。目前试卷分录占60分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为:现金850000元,存放中央银行款项600000元,短期货 款40000元,活期存款561000元,定期存款620000元,实收资本220000元,资本公积180000元,利息支出91000元。 本月发生下列经济业务: 1.本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借:现金300000 贷:存放中央银行款项300000 2.某企业存入现金40000元。 借:现金40000 贷:活期存款-某企业存款户40000 3.银行对某单位发放短期贷款160000元。 借:短期贷款-某单位贷款户160000 贷:活期存款-某单位存款户160000 4.以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借:利息支出-某储蓄利息支出户1000 贷:现金1000 5.某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借:现金200000 贷:实收资本-某投资人户200000 6.某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借:活期存款-某单位存款户20000 贷:定期存款-某单位存款户20000 7.经批准,用资本公积60000元转增资本金。 借:资本公积60000 贷:实收资本60000 试算平衡表 年月日

2 第三章 一、单位活期存款的核算 (一)支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如,甲商业公司存入现金1万元。 借:现金10000 贷:XX存款-某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如,乙公司开出支票5000元支取现金,采购日常用品。

商业银行银行卡会计核算办法

商业银行银行卡会计核算办法 第二条银行卡是商业银行(下称本行)面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位,应按现行制度的有关规定,正确、合理地设置会计核算岗位,其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算治理。 第二章银行卡会计核算差不多规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理,采纳借贷记账法;表外科目采纳收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金(单位卡除外)、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算差不多方法》外,还应遵守如下会计制度: (一)办理现金出纳业务,严格遵守《商业银行现金及出纳业务治理方法》。 (二)银行卡卡片的治理,严格遵守《商业银行空白重要凭证治理方法》、《商业银行银行卡业务治理方法》以及《商业银行卡业务风险治理方法》。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。

第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 (一)表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱,用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目,用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户,核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方,支取款项时记借方。 215定期储蓄存款 按持卡人增设账户,核算个人存入其银行卡账户的定期存款。持卡人存入款项时记贷方,支取款项时记借方。 262其他应对款 下设子科目,用于核算银行卡跨行取现他代本应对本金及手续费。 3、损益类 511手续费收入 按银行卡业务手续费种类增设账户,核算银行卡业务发生的各

在全面实行公务卡结算制度工作会上的讲话

在全面实行公务卡结算制度工作会上的讲话同志们: 为认真贯彻落实《云南省人民政府关于在全省县级以上行政机关推行效能政府四项制度的决定》(云政发)40号)和云南省人民政府办公厅《关于全面实行公务卡结算制度 __》(云政办发)43号),切实加强行政成本控制,经市人民政府同意,今天我们召开全市推行公务卡结算制度电视电话会,目的就是要进一步统一思想,明确工作任务,对全面实行公务卡结算制度进行再动员、再布置、再落实。现在,我讲几点意见。 一、充分认识推行公务卡制度的重要意义 为深入推进政府自身建设,今年, __在全省县级以上行政机关全面推行了以行政绩效管理、行政成本控制、行政行为监督、行政能力提升为主要内容的效能政府四项制度。在县级以上行政机关全面实行公务卡结算制度,是行政成本控制制度的一项重要措施。 __对推进公务卡结算制度高度重视,省委常委、副省长李江指出:推行公务卡结算制度,是提高行政机关办事效率、堵塞漏洞、强化行政成本管理的重要手段,全省行政机关要全面实行公务卡结算制度,确保县级以上行政机关公务员人手一张公务卡。

公务卡结算制度是以国库单一账户体系为基础,以银行卡为载体的现代财政支付管理制度,是对国库集中收付制度改革的进一步深化和完善。推行公务卡结算制度,是深化财政改革、强化政府行政成本控制管理的重要手段,推行公务卡,就是要求各级预算单位在公务小额支出中全面使用非现金支付工具,减少现金使用,同时利用银行卡支付系统协助财政部门实现对公务小额支付的全程监控,加强对财政支出的管理。推行公务卡结算制度,对于加强政府自身建设、提高行政机关办事效率、堵塞漏洞、强化行政成本控制管理具有十分重要的意义。 一是有利于规范财税管理。行政机关公务员出差等日常公务活动费用报销支出通过公务卡结算,可以有效提高财政资金支出透明度;机关零星物品采购支出通过公务卡结算,不仅可以提高采购效率,降低采购成本,还可有效避免采购中暗箱操作,强化采购管理;将公务卡用于支付行政性收费等,通过代理银行自动划账,可避免行政执法人员直接收取现金,有效促进“收支两条线”改革,预防乱收费、乱罚款和各种摊派“三乱”现象;通过实施公务卡制度,扩大使用面,将有效提高税收管理的效率,有利于堵塞税源流失的漏洞。 二是有利于堵塞行政机关财务管理漏洞。单位通过公务卡交易的电子信息,对本单位日常公务支出进行全程管理和监督,能有效堵塞假发票、虚开发票入账等管理漏洞,有利于加强单位财务管理;对个

企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)

企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)

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《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则,并不是全部长期资产,不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值,一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时,再进行资产减值的账务处理。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定,对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定,短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现。 《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计采用资产负债表债务法。引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。

会计分录大全 (1)

会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借:现金 4000 贷:银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元,现金付讫 借:其他应收款-王强 2000 贷:现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元,余款退回企业 借:管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷:其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批,价税款合计数为23400元,该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付,材料当日未运达企业 借:在途物资 20000

应交税金-应交增值税(进项)3400 贷;应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业,验收入库 借:原材料 20000 贷:在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借:应付账款 23400 贷:银行存款 23400 7、从车间领用材料一批,总价值8,000元,其中生产产品直接耗用7,000元,车间一般耗用1,000元 借:生产成本 7000 制造费用 1000 贷:原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元,其中生产工人工资12,000元,车间管理人员工资5,000元,厂部管理人员工资3,000元 借:生产成本 12000 制造费用 5000

管理费用 3000 贷:应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借:应付职工薪酬 20000 贷:现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借:生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷:应付福利费 2800 11、对外销售产品一批,不含税售价总额30,000元,增值税适用税率为17%,货款及税款未收到 借:应收账款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税(销项)5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借:主营业务成本 25000

商业银行 银行卡会计核算办法.doc

商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡(借记卡)(下称银行卡)业务核算工作,根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定,并结合本行业务实际,特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行(下称本行)面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位,应按现行制度的有关规定,正确、合理地设置会计核算岗位,其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理,采用借贷记账法;表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金(单位卡除外)、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外,还应遵守如下会计制度: (一)办理现金出纳业务,严格遵守《商业银行现金及出纳业

务管理办法》。 (二)银行卡卡片的管理,严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 (一)表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱,用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目,用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户,核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方,支取款项时记借方。

《公务卡使用及财务报销结算管理实施细则》(内部文件)附

《公务卡使用及财务报销结算管理实施细则》(内部文件)附件: 《公务卡用卡问答》 日常管理篇 1、公务卡与普通信用卡有什么区别? 答:公务卡是指预算单位工作人员持有的,主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。 确切的说,公务卡是一种贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。它具有以下特点:先消费后还款,享有免息缴款期(最长可达56天),并设有最低还款额,客户出现透支可自主分期还款。 公务卡与普通信用卡的主要区别: 一是公务卡的持卡人为预算单位的工作人员,申请办卡时必须由单位确认其身份; 二是公务卡主要用于公务活动开支; 三是公务卡享受银行免收年费、到期免费换卡、存款本地本行取现免手续费、免费提供短信息等优惠服务。 2、何为银联标准信用卡? 答:银联标准信用卡是中国银行卡自主品牌,按照中国银联的业务、技术标准发行,卡面带有唯一的“银联”标识,卡号前两位为“62”,发卡行识别码(BIN号)经中国银联分配或确认的银行卡。银联标准信用卡无论在国内或境外消费均用人民币支付,境外刷卡可节省货币转换费。推行的公务卡属于银联标准信用卡,统一使用628200至628399 BIN号段,开设人民币信用额度。

3. 为什么公务卡要使用银联标准信用卡? 答:使用银联标准信用卡的理由有二:一是因为公务卡含有大量的公务人员基础信息,涉及到经济安全问题;二是保护和促进我们民族信用卡产业发展需要。 4、公务卡制度的适用范围是什么? 答:预算单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括差旅费、会议费、招待费和5万元(以人民币为单位,下同)以下的零星购买支出等,一般应当使用公务卡结算。预算单位应根据银行卡受理环境等情况,积极扩大公务卡使用范围,尽量减少现金支出。 江苏省本级预算单位购买飞机票,支付住宿费、会议费,向政府采购定点供应商支付货款等支出,应使用公务卡结算。 5、实行公务卡制度后对预算单位财务管理有什么影响? 答:公务卡制度对预算单位财务管理的影响,可概括为两句话:第一句话是“两个基本不变”,即现行财务管理制度和报销流程基本不变,现行会计核算办法基本不变;第二句话是“一个严格管理”,即对现金的使用实行严格管理。 6、为什么说公务卡制度能够提高公务支出的透明度? 答:实行公务卡制度后,一般情况下预算单位不再使用现金结算。作为一种电子化的支付结算手段,公务卡刷卡消费的所有信息,包括消费商户名称、消费日期、消费金额、消费地点等均会被真实、全面地记录下来。单位财务部门在报销时通过公务卡管理系统提取上述信息,对公务消费进行更全面、有效的审核,提高公务支出的透明度,堵塞管理漏洞,杜绝假发票,防范腐败行为。

商业银行会计分录题

第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借:现金52600 贷:单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票,支取备用金12000 元 会计分录 借:单位活期存款——电视机厂12000 贷:现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借:单位活期存款——电视机厂户200000 贷:单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元,定期1年,于7月1日到期,利息一并转入活期存款户,假设于每季度末计算应付利息,1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 (元) 会计分录 借:单位定期存款——烟酒公司150000 借:应付利息——定期存款利息支出3375 贷:单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元,定期一年,2005 年3 月10 日,到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%,2004 年10月29 日,调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 (元) 税金=396*20%=79.2 (元) 会计分录借:定期储蓄存款——整存整取20000 借:利息支出——定期储蓄利息支出396 贷:现金20396 借:现金79.2 贷:其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元,于2005年4月22日支取,存入时2 年期存款利率2.25% ,1 年期存款利率为2.70% ,支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 (元) 税金=450*20%=90 (元) 会计分录 借:定期储蓄存款——整存整取10000 借:利息支出——定期储蓄利息支出450 贷:现金10450 借:现金90 贷:其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元,于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ,一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5(元) 税金=31.5*20%=6.30 (元)会计分录 借:定期储蓄存款——整存整取1500 借:利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷:现金1531.5

公务卡结算报销使用问题

公务卡结算报销使用问题 1、什么是公务卡结算? 答:公务卡结算是指持卡人在公务活动中使用公务卡刷卡消费,在规定的期限内按现行财务制度审核后报销还款的方式。公务卡的使用,不改变学校现行财务报销制度。 2、公务卡结算的适用范围是什么? 答:学校公务卡结算范围依据财政部颁布《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》(财库[2011])160号)执行,凡目录规定的公务支出项目,均应按规定使用公务卡结算。 3、进行公务刷卡消费后,需要提供什么样的特殊凭证? 答:使用公务卡进行公务刷卡消费后,除要取得相应报销发票外,还必须取得经教职工签名的消费交易凭证(即银联POS机小票)。 4、进行公务刷卡消费后,什么时候必须报销? 答:持卡人应于到期还款日(每月10日)前15天对已产生的公务消费支出,到财务处办理报销还款手续,以免因逾期还款给持卡人产生透支利息、滞纳金和个人不良信用记录等。 5、公务卡结算报销的基本程序是什么? 答:第一步,公务卡持卡人因公务活动的需要,使用公务卡刷卡消费,并取得相应报销发票等凭证和经本人签名的消费交易凭条(POS单)。 第二步,报销经办人在网上预约报账系统中,根据持卡人提供的卡号、姓名、交易日期和消费金额等信息,自行对公务卡消费的真实性进行验证,并按流程提交网上报销单。 第三步,在规定的还款期内,报销人持发票、消费交易凭条(POS单)等相关凭证到财务处办理报销。 第四步,财务处审核报销凭证予以报销。报销款项由财务处直接归还公务卡。对不予报销的部分,由持卡人到中国银行自行还款。 6、如果遗失了交易凭条(银联POS机小票)怎么办? 答:交易凭条一旦遗失无法重新打印。没有交易凭条,财务处在报销时就无法提取公务消费信息进行核实。如果不慎遗失交易凭条,本人必须向财务处提供书面说明,包括交易时间、地点、金额,公务卡号,财务部门查询核实后进行报销,并将此说明作为凭证附件。 7、实行公务卡结算后,还能在财务处办理现金借款业务吗? 答:实行公务卡结算制度后,持卡人因工作需要购买商品和服务等公务支出必须通过公务卡

公务卡结算管理办法

公务卡结算管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强公务卡管理,规范公务卡使用、报销和转账手续,根据《山东省预算单位公务卡改革实施意见》(鲁财库〔2008〕26号)、《山东省省级预算单位公务卡管理暂行办法》(鲁财库[2008]27号)等相关规定,结合本办实际,制定本办法。 第二条公务卡是指工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡,具有普通信用卡的功能,并享有一定透支额度和透支免息期。 第三条公务卡实行实名制,归持卡人个人所有,卡片及密码由持卡人自行保管,并承担信用卡相应的法律责任。 第四条公务卡结算范围主要是原使用现金结算的零星公用经费支出。《山东省省级预算单位公务卡强制消费目录》包括: 办公费指单位购买按财务规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。 差旅费指单位工作人员出差支付的住宿费、购买机票支出等。

维修(护)费指单位日常开支的固定资产修理和维护(不包括车船等交通工具)费用。 会议费指会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。 培训费指各类培训支出。 专用材料费指单位购买日常专用材料的支出。 公务用车运行维护费指公务用车的燃料费、维修费、保险费等支出。 以上项目,凡能使用转账支票结算的,继续使用支票方式结算。小额零星支出必须使用公务卡结算,一律不予现金报销。 第二章公务卡的申请与办理 第五条公务卡统一使用银联标准卡,招商银行为本办公务卡的发卡行,具体负责免费办理公务卡的相关业务,包括免费开户、免收年费、免担保、免开存款帐户、到期免费换卡等。 第六条公务卡由财务部门统一组织向招商银行申办。 第七条公务卡申办完成后,经财务部门确认核实,由招商银行对持卡人姓名和卡号等信息进行统一管理和维护。 第八条公务卡遗失或损毁后的补办等事项,由持卡人自行到招商银行申请办理。

外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】 不符合配比原则,会导致会计处理复杂化。 出现上述问题的原因就在于确定完工百分比时,“已完工作的测量”和“已经发生的成本占估计总成本的比例”同时出现且存在差异。在本例中已发生成本和将发生成本都是已知的或可确定的,但却采用“已完工作的测量”方法确定完工百分比。在这种情况下,如果再用完工百分比法去确认成本,自然就会出现上述矛盾。 从确定完工百分比的三种方法的客观性分析,只要企业的成本核算制度和预算管理制度健全,则“已经发生的成本占估计总成本的比例”不仅比“已完工作的测量”和“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”更具客观性,而且更能反映收入和费用的相关程度,更符合配比原则。为了解决这一问题,笔者建议,既要坚持确定完工百分比时采用方法的规范性,也要确定方法的顺序性。即在确定完工百分比时,应该首先选择“已发生成本占估计总成本的比例”方法,如果成本信息难以取得或者成本信息不客观,再选择“已完工作的测量”或“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”方法。 我国企业绝大多数使用人民币作为记账本位币,同时企业会计准则规定,有外币业务的企业可以使用外币进行会计核算。通常涉及外币业务核算的会计科目有“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等。目前,国内的大型跨国公司,涉外业务较多,会计制度设置比较科学,会计管理处于国内领先水平,上述会计科目均可以进行外币核算。 从会计法规、制度规定看,没有规定“坏账准备”科目可以设置外币明细科目。笔者认为这值得商榷,应该规定允许使用外币核算。理由有四:首先,通常在季度、半年报及年报时计提坏账准备,外币业务汇率调整时间按月进行,导致按某一时点记账本位币计提的坏账与公司会计制度中关于坏账准备金计提的规定政策相矛盾。其次,由于汇率变化,导致按照本位币计提坏账准备金额可能超过应收款项金额,使应收性质的账款变成预收性质。再次,按公司会计制度,对于外币应收账款计提的坏账准备需要逐月进行测试或调整,增加了会计人员工作难度。最后,增加了纳

公务卡使用管理规定

公务卡是指预算单位工作人员持有的,主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。 确切的说,公务卡是一种贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。它具有以下特点:先消费后还款,享有免息缴款期(最长可达56天),并设有最低还款额,客户出现透支可自主分期还款。 公务卡与普通信用卡的主要区别,一是公务卡的持卡人为预算单位的工作人员,申请办卡时必须由单位确认其身份;二是公务卡主要用于公务活动开支;三是公务卡享受银行免收年费、到期免费换卡、存款本地本行取现免手续费、免费提供短信息等优惠服务。 公务卡制度的适用范围是什么? 预算单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括差旅费、会议费、招待费和5万元(以人民币为单位,下同)以下的零星购买支出等,一般应当使用公务卡结算。预算单位应根据银行卡受理环境等情况,积极扩大公务卡使用范围,尽量减少现金支出。 自治区本级预算单位购买飞机票,支付住宿费、会议费,向政府采购定点供应商支付货款等支出,应使用公务卡结算。

公务卡使用及报销管理规定 一、公务卡刷卡支付范围:公务卡的公务支出,主要是指本单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括差旅费、会议费、招待费、交通费和零星购买支出等。 二、公务卡的使用和管理 1、公务卡实行“一人一卡”实名管理。对新增工作人员,应及时办理公务卡的申领手续;对调离本单位的人员,人教科及时通知持卡人办理相关变更或注销手续,还请卡内债务。 2、公务卡只限本人使用,目前公务消费实行公务卡和现金支付并行,但具备刷卡条件的,必须用公务卡刷卡支付;工作人员出差应在具备刷卡功能的酒店住宿,并用公务卡刷卡结算;出差乘坐飞机的工作人员,购机票必须使用公务卡刷卡或转账支付。 3、公务卡用于本局公务支出的结算,持卡人在规定的信用额度和免息期内先消费、后还款,持卡人在未按规定办理报销手续之前,无论是公务消费还是个人消费均属个人行为,个人承担由此导致的全部责任。 三、公务卡支付与报销管理 1、持卡人因公务活动使用公务卡消费时,应在公务卡信用额度内,先通过公务卡结算,取得本人签名的公务卡消费交易凭条(pos机小票)和相应的原始发票,按财务报销审批程序办理财务报销手续。

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项,属于金融企业负债的是()。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是()。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为() A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为()。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款()为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是()。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于()。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时,财政性存款余额为1 360万元,上次财政性存款余额为1 352万元,则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元,不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于()。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题(共10题,每题2分,共20分。) 1、票据贴现是商业银行的负债。() 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债,余额同时反映在借、贷方。() 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。() 4、各商业银行相互拆借资金,应通过中国人民银行存款账户,不可以相互直接拆借资金。() 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。() 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户,从金融企业看,属于负债性质.() 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。() 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。() 9、某支行票据交换提入票据后,经审查,开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票,计收罚款500元。()

商业银行柜台会计核算

一、商业银行会计运行流程与特点 我国商业银行传统的业务运营模式是以层级管理为特征,以层级最低层的网点为基础,以业务前后台一体化为核心的业务处理方式。业务由网点受理,网点柜员对客户提交的业务凭证进行审核后完成记账核算等操作,其中大额或特殊业务还需由授权人员进行事中审核和授权,然后打印凭证给客户签章确认,最后将业务凭证送至监督机构进行事后监督。总的来说,商业银行会计核算受到既定风险控制要求的约束,方法和程序比较明确,但管理会计的核算程序一般不固定,管理人员可根据自己的具体需要临时定做;所提供的信息一般具有针对性,也是特定的;通常会以本单位的效益为目标来控制和评价银行的一切经济活动;会计主体往往涉及银行内部的各个责任主体,可不受公认原则或会计制度的制约,对他们的日常工作进行全面考核与评价必须服务于银行的经济效益和经济决策。 二、商业银行会计管理的现状与诱因 (一)会计管理的现状 伴随商业银行业务品种持续增加和业务量的持续增长,现有操作流程暴露出的问题也日益明显,主要有以下四个方面: 1.柜面营销能力欠缺 会计业务核算处理一般全部通过营业网点的柜面完成,柜员的精力大部分被消耗于业务操作,在应付完各类业务处理之后,往往无暇顾及与客户进行有效沟通,浪费了许多发现高端客户的机会,这就失去了营业网点作为营销阵地的主战场功能。 2.服务效率有待改进 随着银行新业务、新产品不断推出,交易品种日趋复杂化,银行业监管部门的要求也在逐步提高,导致需要网点柜员通过系统录入的业务交易要素越来越多,加之业务量的持续增长,就必然导致业务办理时间延长,客户排队现象日渐明显,服务效率无法满足客户需求,为客户提供专业化服务就更加难以实现了。

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