十五章 利用专家工作

选择题 2分

一．概述

（一）其他人的概念

1.内部审计

2.专家

（1）专家是指在会计和审计之外有个人专长；

（2）专家包括帮助管理层编表的管理层专家，也包括帮助获取审计证据的注会的专家；

（3）专家分为事务所内部专家（如事务所的员工、合伙人、临时员工等）和外部专家，内部专家需要遵守会所的政策和程序，工作底稿也是审计工作底稿的

一部分，而外部专家则不是。

（二）在利用其它人工作时，都需要评估两个目标

1.目标一：是否利用，以及在多大程度利用其它人工作；

2.目标二：如果利用其它人的工作，该项工作是否足以实现审计目的。

（三）利用其它人工作的要求

1.注会对其发表的审计意见独立承担责任；

2.不能利用内部审计，必须注会执行的工作：

（1）重大错报风险的评估

（2）重要性水平的确定；

（3）样本规模的确定；

（4）对会计政策和会计估计的评估。

3.在审计报告中提及专家

（1）在无保留意见的审计报告中，不应提及专家的工作；

（2）如果提及专家工作与理解非无保留意见相关，应提及，但并不减轻注会的责任。

二．利用内部审计工作

（一）确定是否利用和在多大程度上利用内部审计工作：进行两个职业判断

1.确定内审能否实现审计目的，考虑：

（1）内审的客观性；

（2）内审人员的专业

（3）内审人员的专业关注；

（4）内审是否和注会有效沟通。

2.确定内审对审计程序的性质、时间和范围的影响

（1）内审工作的性质和范围；

（2）内审人员评估审计证据时的主观程度；

（3）注会评估的认定层次错报风险；

（二）确定如果利用，是否能实现审计目标

1.内审人员是否经过培训，精通业务；

2.内审工作是否监督、符合和记录；

3.内审是否有充分、适当审计证据；

4.内审结论是否有恰当结论，是否与编制的报告一致；

5.内审披露的例外异常事项是否已得到解决。

三．利用专家的工作

（一）确定是否利用专家工作

1.管理层是否利用了专家工作；

2.专家工作的性质和重要性；

3.专家工作涉及的重大错报风险；

4.应对风险的预期审计程序，包括注会对专家工作的了解，是否可以获取替代审

计证据。

（二）确定利用专家工作，是否可以实现审计目标

1.评价专家（275页考点三详细介绍）：

（1）专家的胜任能力，素质和客观性；

（2）专长领域；

（3）与专家达成一致意见；

（4）专家工作的恰当性。

2.确定“审计程序的性质、时间和范围”，应评价：

（1）专家工作的性质和范围；

（2）专家工作涉及事项的重大错报风险；

（3）专家工作在审计中的重要度；

（4）注会对专家以前工作的了解；

（5）专家是否需要会所的质量控制程序和制度。