关于当前税收工作中存在问题的思考和建议

关于当前税收工作中存在问题的思考和建议

党的十九大对推进国家治理体系和治理能力现代化作出战略部署，国家税务总局提出建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效廉洁的组织体系等六大体系的目标，实现这一目标的途径就是深化改革。王军局长讲“不少改革是由问题倒逼而生的，又在不断解决问题中深化”，笔者结合当前税收实际工作中存在的主要问题谈一谈自己的粗浅认识和看法。

一、当前税收工作中存在主要问题

面对经济形势、税源状况的急剧变化和建设法治型、服务型政府的要求，税务工作还有许多不适应的地方，特别是没有围绕市场经济发挥税务的职能作用，主要表现有：

（一）征收监控基础缺位

一是基础管理缺失。《征管法》赋予税务机关有税务登记、账簿凭证、财务制度和软件报备、发票、银行账号、税控装置、纳税申报等七项基本的征收管理职能。但实践中，税务机关并未完全依照法定职责去加强管理，许多制度形同虚设。如有些地方未设定岗位、无人管理，导致出现账簿凭证缺失、虚假，财务制度不健全、财务软件不报备，银行账号掌握不全、报备账号基本不用、大量使用个人账号等问题。有些地方落实较好、但未完全管住，如发票管理中印制、发售管理较好，但发票使用管理缺位，不开票、虚开票行为泛滥。

二是信息管理缺失。部分纳税人趋利性强，税法遵从度差，财务核算不健全，税务机关主要掌握的纳税申报信息失真，征纳双方信息不对称。社会各部门不同程度掌握着纳税人的涉税信息，但信息不共享，导致税务机关内外信息不对称。纳税人经营方式集团化、跨区域经营趋势加强，税务机关间信息不共享、不反馈，造成税务机关上下信息不对称。此外，税务机关对纳税人申报的大量信息资料缺少管理、整合，容易出现资料不全、信息错误的情况；各系统间的数据不融合、缺整合，出现过分依赖系统信息和未充分全面运用信息两种问题，税务机关在掌握信息与管理运用信息上不对称，执法和服务失去基础和支撑。

（二）管理服务创新越位

为提高管理和服务水平，促进征纳和谐，组织税收收入，税务机关纷纷创新方法，有些手段却超越了管理范畴和法律规范，违背依法行政的原则。如征管体制改革前的纳税评估和目前的税收风险管理，在实际工作中由于缺乏法律依据和制度规范，存在诸多问题：

一是程序不规范，执法风险大。存在着协商谈税以及使用税务检查手段而不履行检查程序、不下处理结论的“二稽查”问题。既分析又确定、既评估又核查、既约谈又处理、既多税种又跨年度，发现税收违法问题仍允许纳税人申报补税等现象增大了执法风险，削弱了执法刚性。在座谈中，纳税人强烈呼吁税务机关对税务检查要“归口管理、统筹安排、信息共享”。

二是机制不健全，执法效率低。为完成当期的税收收入任务，纳税评估或者税收风险管理时常被用作“权宜之计”,解

“燃眉之急”，难以保证质量。往往当期评估补交税款，后期又调账自我消化，看似成果很大，实则浪费人力物力。实际工作中，税收风险管理人员已经使用过各种税务检查手段后才移送稽查，此时已经打草惊蛇、贻误稽查时机；税务稽查对风险管理案源重视不够、对风险管理发现问题落实不力、对稽查结果反馈不及时，影响了风险管理人员移送案源的积极性。税收风险管理、税务稽查“相争”影响“互动”，形不成执法合力，降低了执法效率。管理服务创新手段的越位，混淆了以自行申报纳税和征收管理、优化服务为基础的征纳双方的法律责任。

（三）执法打击力度不到位

一是执法力度不够。突出表现在没有信息分析基础支撑的全面撒网式检查，缺乏针对性，也难以查深查透，“有问题的查不出来，没问题的跟着吃药”。从多年稽查结果看，重点税源企业往往涉税问题多、涉税金额大，但在实际工作中，部分重点税源企业、定点联系企业却因各种原因和理由可以排除在税务检查范围之外。

二是执法刚性不强。各地都存在以评代查、以自查代替检查的情况。对走逃失联企业缺乏有效的检查处理措施，存在长期挂案不结的情况。对资金困难的违法企业没有依法采取措施硬起手腕强制执行，存在查补税款长期未入库的情况。对恶意虚开、偷税、骗税等税收违法行为不能及时高效查处，存在检查难、取证难、定性难等问题。

三是执法震慑力不足。突出表现在对税收违法行为缺乏综合性惩戒措施，没有起到“一处违法，处处受限”的效果；对违法责任人、特别是走逃失踪的责任人缺少追溯追究措施，没

有起到“一时违法，终生受损”的效果；对税收违法案件的曝光力度不够，特别是缺乏大案、要案和有影响力案件的宣传，没有起到以儆效尤的作用。部分企业存在不被检查、查不出问题或查出问题也不会受到严厉惩处的侥幸心理，难以提高税法遵从度，难以建立公平正义的税收秩序，也是对广大守法纳税人的不公平。

二、原因分析

以上问题的存在有多方面原因：

（一）在思想认识上，有的把优化服务与严格执法割裂开来，没有认识到优化服务的过程就是依法治税的过程，没有树立起“公正执法就是最好服务”的理念，甚至存在优化服务就要弱化执法力度的片面理解。有的没有把纳税人作为平等的法律主体对待，总想“管着纳税人、治住纳税人”。有的仍然存在“任务治税”的理念，特别在税收收入形势紧张的情况下，“好时放了人情水，难时收了过头税”，在各种压力面前为增加收入而放弃了依法治税的原则。

（二）在法制建设上，税法体系不完善，缺少税收基本法，程序法与实际征管工作不相适应，实体法的层级不高（大多以条例形式出现，甚至以规范性文件作为执法依据），各种政策解释文件频繁更新、甚至出现不一致的情况，缺乏权威性、严肃性。

（三）在机构设置上，税务机关的历次改革初衷是好的，但改到最后部门设置越来越多，既有按税种设置的，又有按纳税人导向和征管功能设置的，还有按监督、考核职责设置的，各部门各自为政，都不想放弃制定解释政策、审批、检查、监

督的权力，又都想多出成绩、快出成绩，向下多头重复布置工作，多是立竿见影要效果的任务，少有打基础、管长远的基础布局。

（四）在工作机制上，税收分析、风险管理、税务稽查、大企业管理自成体系，信息传递、工作衔接等方面难以形成合力。考核体系不够严谨、全面，缺乏科学评价标准和目标，难以正确衡量各级税务机关的工作努力程度和质量。面对队伍年龄两极分化、职位有限的困境，缺乏有效的竞争激励机制。

（五）在工作方式上，税务机关各部门习惯于既制定政策、又执行政策、检查政策的集权管理而不习惯于分权监督，习惯于“条条”下达任务而不习惯于统筹安排工作。各级领导和干部对信息管税、信息查税、信息技术创新的重视不够、能力不足、运用不当，仍然习惯于手工操作，仍然习惯于向下级要数据、向纳税人要落实情况。

（六）在客观环境上，税源复杂性、流动性、跨区域性趋势明显，税务机关经常陷入“管得着的看不见，看得见的管不着”的征管困境。税收违法犯罪活动的多样性、隐蔽性、高技术性特征突出，税务机关的执法手段仍是“小米加步枪”。金融监管体系不完善、信息不共享，仍存在大量现金交易难以监控、资金结算与纳税申报不匹配难以发现等问题。

三、改进建议

党的十八届三中全会以来，“治理”取代“管理”已成为党在全面深化改革时期的执政理念。治理理论在20世纪90

年代兴起于西方国家，现已成为全球政府治道变革的普遍趋势。治理是一个自上而下与自下而上互动的过程，强调政府与

社会合作、协商，以实现公共利益最大化。税收现代化是国家治理体系和治理能力现代化重要组成部分，在推进税收现代化建设时，应充分尊重税收工作客观规律、吸收税收实践有益经验、借鉴国际税收先进做法，突出“法治、善治、共治”特征，突出“服务”与“执法”两极，由“管理”转为“治理”，跟进并促进国家治理体系和治理能力现代化。

（一）以法治为根本，落实税收法定原则

依法治税是税收工作的生命线，是依法治国在税收工作的体现，是建设法治型政府的要求。十八届三中全会提出落实税收法定的原则，税务部门应当在有法可依、有法必依、执法必严、违法必究方面做好文章。

一是尽快出台税收基本法，提升单行税种条文的法律层级，由全国人大及其常委会制订并负责解释；注重提高税收立法质量，加强对规范性文件的合法性审核，注重维护税法体系的统一和完整，保证税法的严肃性和公平性。

二是修订、完善税收征管法，将科学、合理、符合实践、具有前瞻性的征管模式以法律的形式固定下来，平衡配置税务机关与纳税人、扣缴义务人的权利和义务，突出满足规范权力、优化服务要求。

三是认真履行法定职责。按照职责明确、相互分离、相互制约的要求，各级税务机关要在各自的“责任田”中深耕细作、履职尽责，不能乱种他人的地、荒了自己的田。进一步加强税务登记、发票管理、账簿凭证、财务制度和软件、银行账号报备等基础管理和信息收集工作，夯实管理基础，丰富完善数据，

搭建范围更广、信息更多、数据质量更高、技术支撑更强的信息共享平台。

四是坚持原则性与灵活性相结合，处理好王军局长提出的三个矛盾，即“法律规范稳定性与税收制度动态性之间的矛盾、法律调整复杂性与税收调节灵活性之间的矛盾、法律公平统一性与政策需求多样性之间的矛盾”，在具体实践中要遵循税收征管一般规律，加强顶层设计、系统安排，构建权界清晰、分工合理、权责一致、运转高效、法治保障的机构职能体系。对有部门特色、区域特色的鼓励摸着石头过河，对涉及全局的改革要在试点、扩大试点的基础上再推广。

五是严格执行组织收入原则，依法征收税款。简政放权、转变政府职能、放活市场主体的同时更应加强和改进监管。要使依法治税作为灵魂贯穿税收工作始终，手段上要依靠打击违法增收、堵塞漏洞增收、科技管理增收。

六是严格按照法定权限和程序开展执法活动。做到实体与程序并重，规范和细化自由裁量权，统一处理处罚标准，统一政策适用，保证税收执法行为公信力。

七是加强监管，加大稽查力度。通过专业分析提高选案准确率，加强稽查业务培训，拓展稽查手段，创新稽查方法，更新稽查技术，提高稽查执法能力。严格按法律法规定性、处理，提高处罚力度，增大违法成本。查处并曝光一批有影响力的大案要案，体现稽查执法震慑力，发挥稽查四两拨千斤的作用。

（二）以善治为目标，体现公平效率专业

治理的最高标准、理想状态是达到“善治”。遵循“服务+执法=纳税遵从”的税收治理理念，强化、优化纳税服务。

1.突出公平，让税户缴上公平税。通过严厉打击税收违法行为，为诚实守信的纳税人营造公平公正的法治环境，促进市场主体公平竞争、要素自由流动。对纳税人的公平还体现在检查对象确定的公平性上，可以借鉴国外实行随机抽查的税收稽查制度，对大型企业实行轮查制度，确立轮查周期或检查频率，对小型企业实行抽查制度，确定人工与计算机相结合、风险推送与随机抽取相结合的抽查办法，体现执法公平。

2.突出效率，让税户缴上便捷税。效率是更深层次的服务措施。要设身处地为纳税人着想，减少流转环节，减少审批手续，减少报送资料，提高办事效率。当前的减填单、免填单、同城通办、网上申报缴税等制度都是提高办税效率的具体举措，有效降低了征纳双方的成本。

3.突出专业，让税户缴上满意税。要改变当前税收管理员既是服务员又是管理员的现状，各部门、各岗位既分工合作，又相互制约，服务、监管与稽查人员职责不得交叉。在与纳税人接触程度上，专业服务人员零距离接触纳税人，了解其所需、所想，为纳税人做好服务工作；专业监控人员一般不接触纳税人，而是专注于信息搜集、数据分析、政策传达和风险评估，对疑点较大或需要实地核实的纳税人交由经验丰富、掌握方法技巧的专业人员开展约谈或调查；专职稽查人员有限接触纳税人，专司税务检查工作，挖掘案件检查深度，提高打击精准度，增强对涉税违法犯罪的惩处力度。通过专业化，有效避免多头重复进户检查，切实减少对纳税人打扰次数。

（三）以共治为保障，提升税收治理能力

在追求善治目标时，共治是实现公共利益最大化的有效保障。要依靠并加强税务部门内部协作、纳税人参与以及争取社会支持，实现综合治理。

1.加强内部协作，实现风险一体化防控。税务机关各部门在厘清规范职责、实行专业化分工的基础上，按照“信息采集—风险分析与识别—风险应对”的基本流程，建立一体化风险防控大格局。这既需要多元化收集信息（纳税服务、税源管理、税务稽查都是涉税信息的采集者、反馈者，要打破部门间局部占有而形成的“信息孤岛”），也需要专业化分析信息（将目前收入核算部门的收入分析、税种管理部门的分税种分析、征管部门相关征管指标分析、信息管理部门的信息数据质量分析以及稽查部门的选案分析整合为一体，减少多部门重复分析工作），应根据不同需求，提供不同分析服务，将分析结果传递不同部门使用。

2.拓宽纳税人参与渠道，营造税企共治环境。一是提高科学民主依法决策水平。把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体作为重大决策的必经程序。与纳税人利益直接相关的重要税收事项、重大制度安排，应当通过组织听证会等形式听取、搜集纳税人意见。二是公开办税程序和流程。加大税收政策宣传，公开办税程序和流程，明确告知纳税人税企双方的权利与义务，公开核定方式、定税标准、处罚尺度。既能让纳税人缴上明白税，也能约束权力寻租。通过公开让纳税人参与税收治理过程，增强纳税人遵从税法的荣誉感和责任感。三是保障纳税人合法权利。严格按照法定程序，保障纳税人知情权、陈述权、申辩权，积极开展税务行政复议和应诉工作，

畅通纳税人诉求表达渠道，认真解决纳税人诉求问题，维护纳税人合法权益。

3.争取社会支持，实现综合治理。风险管理的难点在于如何获取外部有效信息。从国外的情况来看，发达国家税务机关获取外部有效信息，大都具有较好的法律保障。即便在这种情况下，美、英等国开展税收流失估算的结果均表明，所有缺少第三方信息的领域都是税收流失最为严重的险高发地。因此需要以立法形式保障税务机关从工商、海关、金融、质检等相关第三方获取涉税信息。此外，需要建立和完善守信激励和失信惩戒机制，实现多部门共享信息，多部门综合治理，共建信用等级体系，形成综合治税合力。对守信者，多部门给予认可，在多领域绿灯常行；对失信者，多方面降低信用认可，多部门联合惩戒，在多领域寸步难行。如国家税务总局发布的《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条第（六）项规定：“对纳税信用评价为D级的纳税人，将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。”通过完善相关制度，形成综合治税合力，提升税收治理水平。

我国现行税收制度和税收种类

我国现行税收制度 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显着、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照

基层反映：当前基层代表工作存在的问题及建议

姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 基层反映：当前基层代表工作存 在的问题及建议

基层反映：当前基层代表工作存在的问题及建议 以六安市裕安区为例，辖22个乡（镇、街），总人口1024585人，现有四届市人大代表69名、五届区人大代表301名。近年来，裕安区人大常委会坚持从实际出发，不断完善代表工作方法，拓展活动载体，丰富活动内容，支持和保障代表履行职责、行使权利，进一步增强了代表工作活力，在推进经济社会发展和民主法制建设中发挥了重要的作用。但在实际工作中也存在一些制约因素，影响代表主体作用的发挥和代表工作的提升。主要表现在以下四个方面：一是代表的综合素质有待提升。代表的履职热情、法律素养、知识结构还不够优化，少数代表缺少“为民代言”的主观意愿和内在动力，把代表职务仅仅看成一种政治荣誉，争当代表的热情高，当上代表后不积极履行职务，甚至个别代表履职被动泛泛而谈或存在功利心理。同时，宣传代表的典型事迹和代表工作的鲜活事例还不及时，代表接受选民的监督还有缺位，导向引领和鞭策激励作用彰显不够。 二是代表工作的掣肘因素显现。一是有的乡镇党委不够重视，除了每年的人代会，很少组织代表开展活动，个别的人大主席忙于兼职也弱化了代表工作；二是代表的非专业化制约了履职效能，一些代表由于自身专业知识方面的原因，进行专题视察和调研中很难提出建设性、专业性和可操作性的比较有质量的建议。三是少数人大代表存在着重本职工作，轻代表工作问题，会议审议不发言，选区选民不联系，群众意见不反映，挂名代表、举手代表现象有着一定的负影响。四是代表活动工作经费少，代表误工补贴和用车保障还缺乏刚性规定，一定程度上影响了参政议政的主观能动性。 三是代表活动的质量仍需提高。一是有些代表小组开展活动准备不够充分、选题不够精专、调研不够深入，提出的一些意见建议质量 第2 页共5 页

工作中存在的问题及整改措施

工作中存在的问题及整改措施 一是坚持学习的恒心和毅力不足。行政工作是我负责的主要工作，这项工作对思想理论修养要求较高，只有坚持不断学习，才能做出具有较高思想理论水平的工作。由于办公室人员较少，日常的工作量较大，有一种疲于应付的感觉，坚持学习的恒心和毅力逐渐放松。尽管自己在工作中一直求新、求变、求活，但总有一种知识面窄、办法少的感觉，认真分析起来，也是由于自己学习抓得不紧不实的缘故。 二是深入实际不够，解决实际问题少。自己除了对日常工作进行监督检查外，工作的大部分时间都是在办公室里，深入基层的时间少，特别是对一线服务研究的少。质量监督的工作重心是现场监督、技术服务，虽然自己有时也协调办理了一些工作，但就事论事的情况多，认真研究，深入解决关键问题少，对一些影响工作顺利运行的问题没有及时发现和解决。 三是工作有时心浮气躁，急于求成。对事物内在规律把握得还不好，处理问题有时考虑得还不够周到。有时发现问题对同志态度不够冷静，不留情面，工作方法简单，不大在意同志们的感受，给人一种过于生硬的感觉。 1、加强学习，提高理论修养。首先，要持之以恒、坚持不懈地抓好学习。学理论，要抓住实质，在提高理论素养上下工夫，加深对

建设有 __社会主义及“科学发展观”重要思想的理解。学管理，要在现代化管理知识方面下工夫，解放思想，与时俱进，使自己能够适应形势发展的需要。学业务，在专业知识方面下工夫，努力提高自己的服务能力和服务水平。进一步提高认识，从我做起，从现在做起，从一切能够做的事情做起，切实通过活动使自己思想能有大的提高，作风能有大的转变。自觉遵守各项规章制度，规范自己的行为。向先进典型和先模人物看齐“创先争优”。学习的内容要广泛，进一步加强对“科学发展观”重要思想的学习，特别是从宏观上把握精神实质。 整改时限：从现在开始，立即行动，尽快落实，长期坚持，不懈努力。 2、深入基层，解决实际问题，提高管理水平。强化大局观念，增强奉献意识和使命感，切实围绕质监站的中心工作，多与业务科室进行沟通交流，及时发现和解决业务工作中存在的问题，进一步完善考核管理体系，抓好制度建设。 整改时限：立即行动，短中期结合，力争早见成效。 3、谦虚谨慎，戒骄戒躁。坚持向群众学习，向实践学习，向同志们学习，不断提高自己的素质修养,强化组织观念和责任意识，大

行政管理工作中存在的问题及对策

****公司 行政管理工作中存在的问题及对策 近年来，****积极推进现代企业管理体系的建立，不断提高行政管理水平，但还存在以下问题： 一是对行政管理工作不够重视，企业行政管理工作的终极目标是为企业各项决策提供参谋建议，对领导提议的方案进行优缺点分析，确保最终实施方案都是最优的。目前公司对行政管理工作不是很重视，行政管理工作参照政府机关模式，没有考虑到公司实际需要和企业行政管理的特点，形式大于实用，行政管理仅限于完成具体的事务性工作，很少能为企业决策提供必要的参谋建议。 二是行政人员流动速度较快，使得行政管理人员对自己所在企业的业务不了解、不熟悉,管理容易脱离业务部门实际,发布的规定不宜推行或根本无法推行,从而容易引起其它部门的反感和排斥，直接影响行政效率的提高。 三是行政管理中未能将计算机技术发挥到最大。将计算机技术引入企业管理，既是现代科学技术发展对企业的必然要求，也可以提高行政管理质量、效率和水平。目前公司大量日常办公事务都还沿用以前的流转方式，费时费力，效率低下，同时也不便于日后的保存和查找。 在目前的状态下，要提高公司行政管理工作，我认为应该从以下几方面来着手：

一是建立健全行政部门的各项管理制度、岗位责任制度、工作程序以及一系列规范化表格、图表等，从而建立起行政部门的法治秩序。提高行政效率，健全必要的工作制度，以法律和规章制度的形式促进行政效率的提高。 二是行政管理工作应时刻以服务公司经济利益为着手点，根据公司的实际需要，灵活变通地开展。同时，还应联系实际，构建企业文化建设，增强行政管理人员的忠诚度和责任意识。 三是建立激励机制。行政管理的核心工作是对人的管理，而行政管理的最佳化实现在很大程度上取决于被管理者的积极有效的配合和实施，因此公司应该因势利导，建立起一套激励机制来调动员工的积极性和创造性，实现对人的有效管理。 四是将企业管理讲求投入和产出、讲求成本核算的精神引入企业行政管理之中，可以提高企业行政管理人员的责任感，同时还可以科学地衡量管理人员的工作业绩，有利于提高行政效率。 五是提高企业行政管理人员的素质。作为企业行政管理人员，应该是知识水平高，各方面素质优良的公共管理者。企业行政人员素质的提高可以提高组织管理的有效性，能够实现科学而又艺术的管理。

我国税收制度的经济影响分析

一、我国税收制度对资本投入的影响 经济增长是经济发展的前提条件，影响经济增长的因素有资本形成、自然资源、技术水平、劳动力素质等。其中，由储蓄水平决定的资本形成能力在制约经济增长方面起决定性作用。投资量的大小不仅形成当期的需求，而且是形成未来供给能力的基础。有效的资本形成受多种因素影响，税收制度是其中的因素之一。在我国，按投资活动的主体划分，投资包括政府投资、国有企业投资和民间投资三种类型，政府投资是国家宏观经济调控的重要手段，主要受财政支出政策和国家产业政策的影响。国有企业的投资长期以来受预算软约束的影响，有着“投资饥渴”的特征，但由于国有企业的内在的低效率特征，使得国有企业的投资在很大程度上不具有“经济增长”的内涵。改革开放后，由于税收制度改革的滞后，来自国有企业的收入依然占财政收入的大头，表明税收制度的弹性不足。在这种状况下，国家与国有企业的关系就变成国家要求国有企业保证税收收入最大化。在这个前提下，国有企业的投资就会变得对经济增长不利。由于国家依赖于国有企业的税收收入，因而国家首先要保证的是国有企业的生存，而国有企业也会预期到国家的这种“担保”。这种预算上的软约束加上国有企业的内部治理结构和所有权关系不明晰，决定了国有企业投资的低效率，为了保证一定的税收收入，政府会要求国有企业加大投资力度，走粗放型增长之路．因此，这时的投资不仅不能形成国民经济的有效投资，而且会“挤占”国民经济资源，使“投资”流向低效率的领域。 出于以上的根本的原因，我国的税收制度中对民间投资并没有特别的鼓励措施，甚至存在一种“歧视”现象，表现在以下几个方面：(1)我国现行的增值税的征税基础中没有扣除固定资产折旧，因而对一般企业的固定资产投资造成不利的影响，增值税的此种设计预计当初是针对国有企业投资冲动和膨胀而设计的。但在目前将增值税范围扩大到不同所有制企业及在当前经济增长要靠刺激中小企业发展及带动民间投资的情况下，增值税的征税基础改革势在必然。(2)一般认为，企业税率的高低在其它条件不变的情况下对企业投资有着至关重要的影响，但目前企业税率的优惠主要还是从所有制角度出发或出于地方保护主义的考虑，比方说地方对本地区的上市公司给予最优厚的企业税率待遇。一方面，这些优惠措施实行的目的只是为了本地及本企业的利益，且其动机是不纯的，结果并没有增加企业的有效投资；另一方面，这种对与地方政府有“关联”的企业的税收优惠实际上是对民间投资的一种歧视。因此这种体制抑制了民间投资的扩大。(3)企业税中的折旧规定部分一般采用直线折旧的方法，并没有给予民间投资特别的照顾，这在当今技术更新日新月异的经济背景下是不利于企业的再投资和技术进步的。此外，由于目前民间投资规模较为分散，实力不很雄厚，其回报率偏低，其自身的积累很小，且民间投资的外部融资环境较为紧张。因此，在这种情况下，采用投资抵免和加速折旧的方法有是有利于民间投资和中小企业的发展，从而促进经济增长，而税收制度在这方面的欠缺正是我国税收制度己不适应经济增长的反映。从鼓励投资的长期发展考虑，应采取积极的政策措施。如实行消费型增值税，使购买设备发生的增值税可作进项税额抵扣，鼓励向资本密集型和技术密集型行业和项目投资；对于符合产业政策要求的投资项目，降低企业所得税税率，提高企业资本利润率；采取灵活有效的投资税收形式，除现有的优惠税率外，还可参考国外的税收信贷、税收抵免以及加速折旧等方式鼓励投资。 资本投入不足更是制约当前农村经济发展的关键。国家财政支出中用于农业的不仅所占份额少，而且财政用于农业投入的增长率低于国家财政支出总的增长率，与农业在整个国民经济中的地位和作用不相适应。由于国家投入不足，农业的投入主要依靠农村集体单位和农民个体投资来解决。由于集体经济单位和个体经济单位投资天生所具有的局限性，它们难以、也不会大量、长期地投资于农业的基础设施。随着家庭联产承包责任制的确立和普遍实行，农村集体经济的职能迅速弱化，一方面农村集体的积累水平下降，另一方面投资的非农化倾向严重。国家的投入又十分有限，致使农业基础设施不足，标准偏低，老化现象严重，

工作中存在的不足及改进措施

工作中的不足，如何解决不足 通过近一段时间的工作，反省自身，还存在许多不足和缺点，现将近期的工作、学习中存在的不足和缺点简要总结如下： 1、自身的专业业务水平不高，事故应急处理能力不强。虽然通过学习和工作经验的积累，也忽视了自身思想素质的提高，工作中争强当先的意识不强。 2、工作上满足于正常化，缺乏开拓和主动精神，有时心浮气躁，急于求成平稳有余，创新不足；处理问题有时考虑得还不够周到，心中想得多，行动中实践得少。工作中总习惯从坏处着想，缺乏敢于打破常规、风风火火、大胆开拓的勇气和魄力。虽然平时也比较注重学习，但学习的内容不够全面、系统。对公司政策理论钻研的不深、不透。有时候也放松了对自己的要求和标准。 3、全局意识不够强。有时做事情、干工作只从自身出发，对公司作出的一些的重大决策理解不透，尽管也按领导要求完成了要做的工作，心理上还是有一些其他的想法。在工作中还存在看到、听到、想到但还没做到的情况，还需要进一步增强事业心和责任感。 在今后的工作中，我决心从以下几方面进行改进： 1、继续拓宽自己的理论知识面，加强自己对理论知识的应用，在日常工作中，遇问题多查阅文件，熟悉相关知识，从而提高自己解决实际问题的能力。 2、在思想工作方面，深化学习，努力提高自己的思想理论水平，

加强自己的事业心和责任感，用新理念武装自己的头脑，增长自己的才干，提高驾驭工作的能力，并坚持理论联系实际，注重学以致用。 3、在实际工作中，要更加积极主动的向领导请教遇到的问题，并多与同事们进行沟通，学习他们处理实际问题的方法及工作经验。通过多学、多问、多想来不断提高自己的实际工作能力。 2013年12月31日

(XXXX11)中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点

中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点 一、中国现行税制运行的基本情况 中国现行税收制度基本上是中国实行改革开放后30年内，特别是1994年税制改革后逐步建立起来的。主要税种包括对商品及劳务征收的流转税和对企业及个人所得征收的所得税两大类。另外，还有属于地方政府收入的一些财产行为类、资源类税种等。目前，中国共设有20个税种，除海关征收的关税和船舶吨税外，税务部门负责征收的税种有17个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税已暂停征收。 按照现行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。其中，中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税；中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节由海关代征的部分），中央政府分享75%，地方政府分享25%；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税，除铁路运输、国家

邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央收入外，其他企业所得税收入由中央与地方按比例分享，中央分享60％，地方分享40％；个人所得税，中央分享60％，地方分享40％；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；印花税，证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。 近年来，中国税收保持了良好的发展势头，税收收入持续快速增长。2001年－2007年，税收收入总额（不含关税，未扣除出口退税）由15710亿元，增长至49451亿元，年均增长率达21％左右，高于同期GDP年均14.7％（按现价计算）的增长速度。中国税收收入能够呈现出这一良好的发展势头，最主要的原因是中国经济长期以来保持了快速、健康、稳定地增长，为税收增长奠定了坚实的基础。 在税收收入持续较快增长的同时，中国税收结构也得到了不断优化。主要体现在三个方面：一是以流转税为主所得税并重的双主体税制结构稳定。2007年，流转税和所得税占税收收入的比重分别为62％和26％，2008年，这个比例为58.2％和27.47％。二是中央和地方收入的比例关系趋于稳定。近几年，中央税收收入与地方税收收入占全部税收收入的比例基本保持在六四开这一稳定合理的区间，较好地适应了中央强化宏观调控的要求，同时也有利于满足地方财力所需。

我国现行税收制度

浅析关于我国税收制度的缺陷 我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。 中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 （-）税种结构不科学 经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。 但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近儿年仅维持在20%的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近儿年一直维持在近70% 的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项LI的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46. 35%、52.32%、54.13%, 3年平均为50.93%。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20%的富人们占有80%的比例，其所交个人所得税却不及总量的10%。如今，这一情况并未得到改变。 （二）主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避税、逃税现象大量存

纳税服务工作存在问题及建议

纳税服务存在问题及建议 我局的纳税服务工作取得了一些成绩，但与上级的要求和广大纳税人的期望还有一定的差距。主要表现在：（一）税收管理员服务能力有待进一步提高。“公平公正严格执法”是税务机关为纳税人提供的最好服务，但是目前我局管理员的综合能力素质参差不齐，精通财务、税法、计算机方面的综合性人才不足，帮助纳税人查找防范税收风险的深层次服务能力需要进一步提高，部分管理员业务能力一般，进取心不强，只能应付日常工作，还有一少部分人不适应工作，这必将影响税收管理和纳税服务整体质量和效率。 今后提高税收管理人员的综合能力素质将是我局的一项重点工作：一是日常工作采取以老带新、以强带弱、优势互补的措施，形成“一帮一”帮扶对子，共同进步，共同学习，提高工作能力。二是健全激励机制，完善岗位练兵绩效考核办法，将教育培训、考试成绩与干部选用紧密结合，使教育培训制度化、规范化、长效化。把学习纳入目标考核，奖优罚劣。对学有所成、业绩突出的人才，通过树立典型，在精神和物质上给予适当奖励，在工作提拔任用上优先考虑，从而激发广大干部的上进心和学习、工作热情。三是对年龄偏大，工作动力不足，满足现状的人员还需要长期的思想教育、关心爱护、激励机制等多面工作加以引导。

（二）纳税服务平台使用效率有待进一步提高。目前各平台普遍存在税务人员使用多，而纳税人使用较少的情况，如各种网上报税平台，部分纳税人应用的积极性不高。出现这种情况一是部分纳税人本身信息化应用水平不高，对新生事物接收能力差；二是对服务平台的宣传和辅导力度还需进一步加强，纳税人对平台的优越性、方便性了解不够深入，所以使用的积极性不高；三是还存在对上级监督考核的服务平台使用效率高，对不考核的服务平台使用较少的情况；四是一些服务平台在功能和运行速度上存在不足，尤其是征期和月末速度慢，经常死机，使得纳税人不愿意应用服务平台，还依赖到办税服务厅办理具体业务，这在一定程度上造成服务平台使用效率不高，而办税服务厅仍出现排队办税问题。 纳税服务平台是税务机关为纳税人提供的多元化纳税服务方式，是与纳税人交流互动的渠道，所以提高纳税人认知度和管理水平就显得尤为重要。今后我局一是要加大对各办税服务平台的宣传力度，上门帮助解决纳税人使用平台的具体问题，开办税务课堂，统一印制宣传手册等多种方式宣传各个办税服务平台的功能和作用，积极引导纳税人应用；二是建立健全对服务平台使用情况的考核评价体系，促进办税服务平台更加规范、高效地运行，使各类信息传递更加畅通，提高税收执法和服务水平，树立国税部门的良好形象！

工作中存在的问题

工作中存在的问题 工作中存在的问题（一） 一是工作态度不认真，存在敷衍了事、马虎不仔细、糊弄应付的情况，甚至对上级部门和领导交办的工作不按要求、不听指示，置若罔闻，导致工作出现差错。 二是工作质量、效率不高。有的员工效率倒是很高，可是质量却差；有的员工讲究质量，但效率却低。有的员工存在等靠的现象，发现问题 不及时上报，不拖到最后不去做，导致工作比较被动。 三是工作作风不扎实，浮皮潦草，得过且过，甚至自以为是，嘴上 说的多，实际做的少。 四是工作中不愿意负责任，一方面在出现困难、出现问题时，不 想方设法解决问题，或是置之不理、不管不顾，或是死挺硬撑，大有一 副破罐子破摔的样子；另一方面存在推诿、推脱的现象，尤其是在出现 问题时，不是从自身方面找原因，而是要么找一些客观原因，要 么推到别的同事身上。再不然就以“没做过” 、“做不了”、“不会做”为借口，这样的理由能站得住脚吗？还有互相扯皮的现象，使得某些问题得不到及时有效解决，耽误了工作，影响了同事感情。 五是缺乏团结协作精神，特别是涉及到两个人做同一性质、同样的 工作时，缺乏默契，缺乏配合，缺乏沟通。更有甚者，互相拆台，

互相诋毁，暗地里搬弄是非，破坏团结。 六是工作缺乏主动性，对于本职工作和分内应承担的事情，领导 不交待、不嘱咐，从不会主动去做，就是领导“一拔了一动腾”。 七是工作方法不当，很多时候都显得陈旧，不愿意思考，不善于总结，总是以旧有的工作标准衡量新的工作，就认为已有的工作方法放之四海而皆准。 八是服务态度不到位，特别是在不能及时帮助业务部门解决问题时，解释的态度、解释的效果不够好，使个别部门、个别员工不满意我们的服务。 之所以存在以上这么多的问题，我想有两个方面：一是从我个人角 度来讲，管理不够严格、不够规范。平时对大伙要求的多、要求的 严，可是出现问题，处理的宽、处理的软。二是从大家角度来说，自我要求不严格，工作态度不端正，工作积极性不主动，工作标准不细致。 针对以上问题，要调整工作方法，积极采取以下措施： 总的来说，要严格管理，要严肃纪律，要严明奖惩。具体而言： 一是制定岗位职责，明确工作标准，解决“互相推诿、扯皮”和“工作标准低、作风不扎实、得过且过”的问题。每个人要自我归纳 一下所负责的工作，并以书面形式上交。办公室要制定岗位职责，规

工作中存在的问题归纳

工作中存在的整改点 一、工作心态问题 1、计划性不周密，随意性过大，违反基本的规范要求，责任意识差。 2、对工作的责任感不强，执行力差，甚至无执行。 3、对异常问题的反映过于缓慢，异常问题发生在眼前，习惯了睁只眼，闭只眼。 就算有人反映了，依旧不解决，不落实，执行力相当不到位。 4、处理问题过分主观、随意，无品质、成本意识。 5、思想定位不正确，分不清主次，从工作表现上看，得过且过。 6、缺乏解决问题的能力，无积极性，无责任担当，喜欢推卸责任，转嫁困难。 7、不愿意付出，怕担责，喜欢做与工作无关的事，“演技”好，很忙（到底是忙， 是茫，还是盲）。 8、身为管理者，喜欢制造消极矛盾，散播负能量。 二、工作中的品质意识问题 1、大部分人均无基本的食品卫生意识，包括主管。存在问题： ①穿戴制服、工帽不规范。还有口罩的规范佩戴问题。 ②生产现场带不符规定食物进车间。更衣室内、车间现场办公室吃外带零食等。 ③洗手消毒、操作设备与作业平台消毒不到位。消毒工作成儿戏，作业时有时消毒，有时不消毒。 ④生产现场乱甩乱鼻涕或乱吐唾液（痰）。 ⑤工器具或食品容器清洗清洁不到位。 2、现场管理人员对新员工缺乏基本的岗位培训和教育，缺乏对产品品质的宣导， 缺乏对生产现场持续的检查。 3、管理责任缺失，从不主动了解现场发生的品质异常事件或事故。 4、对卫生（品质）的事情，不调查，不分析，不挖掘真相，主观臆测。 5、对产品工艺执行力度不到位，缺乏工艺管理能力。 6、只晓得把事情做到结束，不晓得做到结束的事一定要做对、做好、做的使你的 客户满意。 7、车间管理者花过多精力在办公室处理文件报表，疏于对品质管控。 8、没有把握工艺品质精髓，缺乏对异常问题的品质判断能力。 三、现场管理的问题 1、员工的思想行为没有通过宣教优化，作业随意性较大。 2、员工缺乏对产品产量与质量的管控意识。 3、忽视或遗失细节，工作没有重心，存在方方面面的死角。 4、现场管理环境“脏、乱、差”问题明显。 5、缺乏现代化的管理方式与手段，做事时眉毛、胡子一把抓，无核心。 6、无效益意识，无品质观念。 7、制程中浪费问题突出，成本概念缺乏。 8、食品安全意识淡薄（现场的化学品管理，作业平台的清洁）。 9、工作执行力度差，有应付心态。 四、设备管理的问题 1、使用人员每日生产前没有对设备的构件、传动作点检工作。

我国现行税收制度存在的缺陷分析

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3d17077655.html, 我国现行税收制度存在的缺陷分析 作者：张丽娟李冬焱 来源：《中国集体经济·上》2009年第10期 摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了 我国现行税收制度存在的问题。 关键词:税收制度;缺陷;税制结构 中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 (一)税种结构不科学 经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。 但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、 营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功 能。此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人 数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。如今,这一情况并未得到改变。 (二)主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境

工作中存在的不足及改进措施

本人长期从事教育培训工作，有时一帆风顺，有时烦恼多多， 要想进步，尤其是不断进步，有必要不断总结与反思，通过近 一段时间的工作，反省自身，还存在许多不足和缺点，现将近 期的工作、学习中存在的不足和缺点简要总结如下： 1、自身的专业业务水平高，但事故应急处理能力不强。虽然通过学习 和工作经验的积累，事故应急处理能力得到一定程度的提高，在全局战略管理中还存在着片面性，应急综合管理能力还需进一步的加强。 2、工作上虽有开拓和主动精神，但有时也会心浮气躁，急于 求成，创新不足；处理问题有时考虑得还不够周到，想得多，行动中实践得少。工作中总习惯从坏处着想，还存在着保守性。虽然平时也比较注重学习，但学习的内容不够全面、系统，有时候也放松了对自己的要求和标准。 3、全局意识不够强。有时做事情、干工作只从自身出发，对公司及车间作 出的一些的重大决策理解不透，尽管也按领导要求完成了要做的工作，心理上还是有一些其他的想法。在工作中还存在看到、听到、想到但还没 做到的情况，还需要进一步增强事业心和责任感。在今后的工作中，我 决心从以下几方面进行改进： 1、继续拓宽自己的理论知识面，加强自己对理论知识的应用，在日常工作中，遇问题多查阅文献，熟悉相关知识，从而提高自己解决实际问题的能力。 2、在思想工作方面，深化学习，努力提高自己的思想理论水平，加强自己的事业心和责任感，用新理念武装自己的头脑，增长自己的才干，提高驾驭工作的能力，并坚持理论联系实际，注重学以致用。 3、在实际工作中，要更加积极主动的向领导请教遇到的问题，并多与同事们进行沟通，学习他们处理实际问题的方法及工作经验。通 过多学、多问、多想来不断提高自己的实际工作能力。 1、工作责任心不足主要是思想上的问题。要改变自己的思想，在思想上有足够的认识。要明白自己为什么要工作，工作要达到什么目的，仔细分析自己工作责任心不足的原因。找出原因后，解决的主要办法就是使自己能正确对待工作，树立为工作服务的思想，下定决心做到爱岗敬业，这样加强自己的工作责任感，就会信心十足，工作起来就有责任心了。 2、改变工作观念。是不是工作观念上有问题，是不是有混的意思。找出这方面的原因，下定决心改掉。我们每天既然已经工作了，为什么不好好的干呢？反正也是一天，为什么不让这一天有所收获呢和有意义呢？自己树立正确的工作观念：要干就干好，要干就干出个样来，一定要正视自己的工作，有这个信念，一定会干出成绩来，不管这个成绩是大还是小，大的成绩也是由小的成绩积累的。工作干好了，能为领导分忧，领导也会对你刮目相看的，得到重视的。 3、提高自己的素质。素质包括两方面，一个是心理素质，一个是能力素质。心理素质要靠自己调整，调整好自己的心态，使自己能够抵抗不良影响，使自己能够承受住失败的挫折，坚决做到越挫越勇。能力素质提高，首先要不断地学习和充实自己的专业知识，提高自己的

我国现行税收制度

我国现行税收制度 在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。 一、流转税 (一)增值税 1.纳税人。 增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2.税目、税率。 3.计税方法。 (1)一般纳税人计税方法。一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项总额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 (2)小规模纳税人计税方法。小规模纳税人销售货物或者应税劳

务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×适用征收率 (3)进口货物计税方法。纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。 (4)出口货物退税。纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。 4.主要免税规定。 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 (二)消费税 1.纳税人。 消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 2.税目、税率(税额标准)。

浅析中国税收制度演变及启示

浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财

班子存在问题及整改意见

班子存在问题及整改意见 在党员先进性教育活动中，通过广泛征求各方面的意见和建议，找出了领导班子存在的突出问题，并形成了初步的整改意见。 一、存在的突出问题 1.工作重心下沉不够，工作作风不够扎实。一是对基层单位的业务指导、服务不够。对阶段的工作、日常工作进行指导不经常；二是深入基层开展调查研究不够。与全局重点工作相关联度大的单位去得较多，相关联度小的去得较少；到单位去后听汇报的多，到实地察访的少；和干部职工谈工作的多，找干部职工谈心的少；去企业解决具体问题的多，全面深入的了解情况、察实情、明实数、摸实底的少；掌握一般情况的多，认真坐下来分析问题、集体“会诊”的少。 2.干部队伍建设和思想政治工作有待加强。一是思想政治工作重视不够。思想政治工作不细致深入，对干部职工的情绪思想了解不够，有重业务、轻政工，重说服、疏严管的现象；在对待违反劳动纪律和上班纪律的问题上，认为都是机关干部素质高，响鼓不用重锤，开展批评的少，对机关的不良现象没有及时制止，对个别违反劳动纪律的干部也没及时处理。领导干部带头讲原则、讲正气，以身作则、率先垂范的作用也不够。二是干部的培养、选拔、任用有待深化和规范。局系统没有制订完善的干部管理体制和奖惩机制，因此，在干部队伍中存在工作动力不足、压力不大、活力不够以及工作热情减退等问题，存在干多干少一个样，干与不干一个样的现象。 3.机关科室职能设置有待完善，市区管理体制需要进一步理顺。一是机关各科室的职责划分、人员分工不尽合理。有的科室职能多，有的科室职能少；有的干部职工工作量大，有的干部工作量小；有的工作科室间相互推诿，有的工作科室间相互争做，工作协调也不够，在工作上存在错位、缺位、越位现象，影响了机关工作的效率。二是对城区收编管理问题督促落实不力，使同志们产生怨气，影响工作；管理关系还没有理顺，也影响到一些同志的工作苦乐不均，影响了干部职工的积极性。 4.管理执法力度不够。一是向国家、省局多争取有利于经济发展政策的力度还不够。二是行使本部门统一监督管理的职责欠缺，往往纵向联系的多，与横向职能部门联系的少，在如何充分发挥政府各部门的作用，共同做好经济发展工作方面办法不多、措施不力思路不宽。 二、初步整改意见 1.按照边议边改的要求，切实解决局系统干部职工群众高度关心的四个方面的现实问题。关于严格纪律、加强队伍建设、下基层调研、加强制度建设等四个方面的问题，局党组经过初步的讨论形成初步意见，待修改完善后，近期将付诸实施。一是严格工作纪律，对违反各项规章制度的行为，视其行为及产生后果的轻重，该教育的及时教育指正，该批评的要严肃批评，该处理处分的坚决处理处分。全体干部职工要严格地遵章守纪，严格劳动工作纪律，按时上下班。二是认真抓好队伍建设。队伍建设是个长期而又艰巨的工作，需要坚持不懈的努力，近期要解决几个空缺岗位的干部的调整到位问题。三是加强调查研究。党组成员要带头深入基层、深入企业、深入群众，开展调查研究，掌握污染情况，了解干部职工思想情绪。调查研究的时间每年不少得于3个月，并撰写有价值的调研报告或有指导性意义的工作文件2篇以上。四是加强制度建设。要结合新时期的实际情况，对局系统的管理制度进行修订完善，特别是加强干部管理体制

党建工作存在的问题及建议

党建工作存在的问题及建议 （座谈会发言稿） 各位领导、同志们： 下面我发言题目是《党建工作存在的问题及建议》，因我所在的党组织为机关党委，我的发言围绕机关党建工作展开。 机关党建工作，是新时期党的建设的一项战略性任务，是开展机关建设的核心工作，也是完成机关各项任务、促进机关建设的重要保证。 一、存在的主要问题 （一）对党建工作重要性认识不足，影响了党建工作的正常开展。当前有个别同志对机关党建工作的重要性认识不足，认为机关党建就是组织一下学习，发展几个党员，工作一般，要求不高；一些党务干部对党建工作热情不高、工作不实；有极个别支部的负责人有重业务轻党建的思想，认为财政税收工作是硬指标，党建工作是软任务，党建工作摆不上应有的位置；甚至有的支部抓党建工作甚至流行形式，被动应付，没有什么起色。 （二）组织生活开展不正常、不规范。机关单位由于业务工作性质的限定，一些支部党员的组织生活开展不正常，没有严格落实“三会一课”制度，没有按时研究支部党建工作中的具体事务，党支部职能作用得不到正常发挥。个别党支部召开组织生活会，常常是讲成绩多、讲问题少，缺乏认

真的批评与自我批评，流于形式，质量不高，没有取得理想的效果。 （三）支部负责人履行职责不到位，对党建工作热情不高。一些支部书记或副书记绝大多数都是兼职，是本单位本部门的业务骨干，承担较多而繁重的业务工作，无时间、无精力去抓党务工作。不坚持“三会一课”制度，不了解和掌握党员的思想、工作和学习情况，放松党员的思想政治工作和宣传教育工作，党内各项制度的检查和落实不够等等。由于党支部负责人职责履行不到位，导致支部整体工作的推进效果不明显，出现工作重心缺失现象。 （四）活动内容、方式陈旧，组织生活松懈。机关党组织活动形式不灵活，仅满足于政治说教、催交党费而已，也就是说在工作中，继承不够，创新不多，对机关党员干部的教育监督职能没有得到充分的发挥，个别支部常年很少开展党员活动，机关党建缺乏生机和活力，机关党员对党组织的印象和地位有所淡化，不利于机关党组织的整体形象和工作开展。 二、建议： 党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础。机关党的组织处在党建工作的第一线，担负着直接教育管理党员并带领党员和群众完成各项工作任务的重要职责。党组织的强弱，直接影响着机关党员队伍整体素质的提高和先锋模范作用的发挥，影响着党组织自身的凝聚力和战斗力。

XX目前工作中存在的问题和对策建议

恒康目前工作中存在的问题和对策建议 1、短期 5月14日任命曹老师在10天内筹建10个奶站，收奶量达到30吨每天；人力资源部招10个农大食品专业的学生，经夏工3-5天培训后，到各奶站去做质检员——总的说来是个好策略，实际操作要注意（1）奶源、生产、销售，每天的总量平衡 生产上三方商定后两周计划：再一次强调质量和产量稳定前不要 急于上量（无论是奶源、生产还是销售）。生产几日可以稳定？暂 时请逐步上量 工厂的储奶罐只能储存96吨原奶，所以需要同周边的奶粉厂、太 原奶厂或乳品厂建立合作关系，以备万一生产线出现问题时帮助 消化所收的鲜奶（或在鲜奶收购合同中规避这一点） （2）曹老师需要一个到三个助手，组成一个专门的工作班子负责外够鲜奶 （3）质量控制是关键之一：A. 质检员的技能和检验设施要及时到位； B. 多储备几名质检员； C. 检验应以加工厂入库前检验为准。所以，建议由供应方送货，恒康派人押车。 （4）是否建10个奶站要根据实际情况，我们要控制的是供奶的数量、质量、供应及时性和价格四个点，而不是奶站的数量 2、长期 应进一步重视对奶源的控制——不要忽视控制奶源和控制市场份额的互动作用： （1）全球范围来看，3-5年内的原奶求大于供，中国也一样 （2）原奶价格将继续上涨到约元/kg，并在未来的3-5年中居高不下。——3-5年内投资养牛的收益会高于生产与销售牛奶 （3）控制奶源有以下几种方式 自建牛场 购买现有牛场的部分或全部股份 同现有牛场及散户建立长期合同 在散户聚集地建立奶站，通过供应饲料、定期防疫、提供良种牛 犊等建立紧密合作关系并确保原奶的质量 当恒康在销售的市场份额上获胜时，可以在一定程度上获得收购 原奶或牛场股份的侃价实力——恒康可以把在适当的时机以适当 的价格购入牛场股份作为一种投资渠道 当公司在山西站稳脚跟后准备向全国扩展时，可以考虑以收购外 地牛场、生产线的形式进行（如银川） 稳定生产管理队伍