浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制

浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制

崔锐敏万隆(北京)工程造价咨询有限公司

魏峰长江三峡勘测研究院有限公司

摘要:针对建设工程造价控制的重要性,提出了工程造价审计的相关依据,就如何提高建设工程造价审计质量进行了深入探讨,从合同、材料价格、签证单、现场踏勘等几个方面阐述了提高工程造价审计质量的措施,从而有效控制工程造价。

关键词:工程,造价,审计,合同

建设工程造价的控制是指投资控制机构和控制人员,为了使项目投资取得最佳的经济效益,在投资全过程中所进行的计划、组织、控制、监督、激励、惩戒等一系列活动。从项目决策阶段开始,贯穿于项目设计阶段、项目招投标阶段、项目实施阶段,直至工程竣工验收后,再进行结算的审核。结算时的工程造价审计是建设工程造价控制的最后一个阶段。一般情况下,进行审核的工程师都没有参与过施工,对于施工过程中发生的变更只能依据相关资料及签证。要提高工程造价审计质量,除了认真审核工程量、定额套用及取费标准外,还需要认真做好以下几个方面的工作。工程造价审计的相关依据:1)国家及省市的关于工程造价的相关规定及管理办法;2)施工方送审结算书;3)工程施工合同、招投标相关文件;4)竣工图纸及竣工相关技术资料;5)相关签证;6)工程量计算式。

1 阅读施工合同、招投标文件,正确理解相关条款约定

1.1 合同范围的约定

合同价款包括的施工范围是施工设计图纸范围内全部工程还是部分工程。审计时,应根据竣工图纸并结合现场查看是否完成了所有内容,是否有变更增减项目。对于未做工程项目,将相应价款扣减。

1.2 合同计价方式是工程量清单计价还是定额计价

工程量清单计价模式广泛应用及推广后,规定全部使用国有资金或以国有资金投资为主体的大中型建设工程执行工程量清单计价。经过几年的时间,有一些实行工程量清单计价的工程项目已经结算。工程量清单计价模式与传统的定额计价模式有很大的不同,因而结算方式在合同的相关条款上也有很大的区别。传统的定额计价,合同条款的约定为:工程结算造价按约定的省市相关定额、信息价及取费标准计价后,整体下浮一定的比例,这种方式体现为总

价下浮。工程量清单计价,合同条款的约定为:采用固定单价合同,合同中明确了固定单价包含的风险范围。对于新增项目,原投标报价中有相同或类似的项目,执行相应的单价;原投标报价中没有相同或类似的项目,根据投标时约定的相关文件,编制相应的单价,并按照投标时同比例优惠。这种方式体现为单价下浮。工程量清单计价模式下投标报价为根据建设方提供的工程量清单,对每一清单项目分别报价,投标方只承担单价的风险,而工程量增减的风险由建设方承担。报价时通过调整人材机价格、定额消耗量及可竞争项目的费率,使优惠下浮分别在每一清单项目的单价里体现。新增项目的单价,则要根据投标时相应的人材机及费率进行编制,方能体现同比例优惠。工程量清单计价的结算方式与传统的定额计价存在本质上的不同,不能沿用传统定额计价的思维与方法,而要将重点放在工程量清单区别于定额计价的各个方面。现行的规范主要对工程造价确定方式的规定较为明确,而对结算的相关规定操作性不强,需要在实践中不断加以充实[1]。

1.3 合同中特殊条款的约定

合同中已经约定对部分材料的价格按照包干价计入,不得再计取任何费用;约定由甲供材的工程项目,甲供材价格是否可以进入基价,并参与取费,或者甲供材计取哪些费用;约定甲供的设备需要现场搬运及保管的,是否可以计取搬运及保管的费用;约定总承包服务费的比例及如何计取,包括的具体项目及是否甲方代扣或甲方另行支付。合同中如有类似以上情况的相关内容,审计时应注意此部分造价或费用是否正确计取。目前,许多工程合同签订后,甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改,一般情况下施工单位会进一步让利,但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件,特别是政府投资工程。2005年1月1日最高人民法院出台了关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释,可据此分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改,应视为有效;如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改,违背了主合同和招投标文件的主要意思,应视为无效。施工合同是由建设方、施工方共同签订,双方的权利、义务以合同中约定为准。如出现争议,应当以合同为解决争议的依据。审计时,一定要认真阅读施工合同,正确理解合同条款约定,才能在审计过程中发现问题,并采取正确有效的方法解决。

2 审核材料价格,做好询价调研工作

认真审核材料价格,搞好市场调研,是提高审计质量的一个重要环节。大多数施工合同中关于材料价格约定的相关条款为:材料价格执行省市某期价格信息。建设工程结算中,主体结构中所用的材料价格及安装主材价格遵照此约定。而对于装饰装修工程中所用材料,由于品

牌、档次的不同,价格也千差万别,价格信息中此部分价格缺失或者不能真实地反映工程中所用材料的实际情况。对于合同中没有约定的,一般处理办法为:有建设方签字确认的价格执行该价格,建设方无签字确认价格的参照同期市场价。审计过程中,应由施工方提供经建设方认可使用于该工程的材料品牌、档次的相关资料,然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研,可提高询价的工作效率。同时也应该清楚地知道,材料供应商的报价与实际的材料采购价会存在一定的差距。

3 查阅现场签证,仔细推敲

建设工程施工中,由于建筑物使用功能、装修标准等方面的改动,以及原设计图纸存在矛盾等因素,从而在工程建设过程中产生了一些签证单。签证单是结算审计中的重要资料,其涉及的费用也越来越多。对送审项目要求施工方将结算资料分类装订,结算资料要求真实完整,杜绝补签资料现象。这样,既促使了甲乙双方更加重视资料整理的及时和完整,又减少了造假证据的机会,同时对加强项目前期和实施过程的管理工作也起到了监督作用,使工程项目管理更趋规范,实现工程造价的动态管理。加强对工程签证单的审计,应用科学的技巧和方法,深入实际,严谨细致,加强调查分析,从而达到有效地控制工程造价,提高审计质量的目的。有的签证单只有施工方的意见,甲方未签;或者甲方只签经手人名字,而未签处理意见;或者签的意见为情况属实;或者虽有甲方签字认可,却与现场不符。对于签证单的审计,应遵循如下原则:1)客观性原则,审核双方签字是否完善,以及签署意见的真实表达;2)整体性原则,将签证单所列事项置于整个建设工程中进行分析考虑,是否存在工程量重复计算,费用重复计取的情况;3)全面性原则,分析签证所列事项发生的真实性,是否符合合同条款和规范要求以及签证所列事项工程量计算是否真实准确。

4踏勘施工现场,及时掌握第一手资料

随着科技的日益发展,目前在工程建设中常常会遇到新的施工工艺和新材料,没有相应的定额子目可以套用,需要自己测算相应的人工、材料、机械的用量,收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料,是做好审计工作的前提条件。装修装饰工程中,通过在现场了解对不同部位的详细做法,将其与定额所采用的做法与材料及其消耗量进行比较,如有差别,对定额子目进行换算,使其与现场实际做法相符。随着对工程建设项目全寿命周期造价控制,近年来越来越多的建设项目中引进了跟踪审计。对于施工过程中出现的变更等情况,应做好相应的记录,并经各方签字确认,在施工过程中就掌握了工程的实时资料,到工程结算审计时,过于集中的工作量已均匀分散在施工阶段,既加快了审计速度,又提高了审计质量。

5 结语

工程造价审计质量是多种因素综合作用的结果,审计质量控制的环节也很多。只有把质量意识贯彻始终,加强审计法规和建筑工程专业知识的学习,提高审计人员技术和职业道德水平,才能使每一个工程造价审计项目都成为精品,同时为工程造价审计工作创造一个良好的发展环境。

参考文献:

[1]卓士杰.工程量清单计价工程结算审核中几个问题的探讨[J].安徽建筑,2007(6):23-24.

[2] 黄菊.工程结算审计中应注意的问题[J].工程与建设,2007(5):66-67.

[3] 刘颍敏.论工程项目造价管理[J].山西建筑,2007,33(11)249-250.

发表于《山西建筑》2009年第35卷第4期

工程造价咨询质量控制制度.doc

工程造价咨询质量控制制度1 工程造价咨询质量控制制度 1. 为了有效实施全面质量管理，落实质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，特制定本规程。 2. 本质量控制规程是指：对工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制程序。 3. 专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署审核意见、签名并盖执业专用章。 4. 专业咨询员自校 4.1 专业咨询员是指承担咨询项目编审的专业技术人员。专业咨询员完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。 4.2 自校的主要内容： 4.2.1 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; 4.2.2 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否真确、合理； 4.2.3 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效； 4.2.4 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否真确，

理由是否充足； 4.2.5 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确； 4.2.6 初步结果表述是否完整、一致、清晰，是否满足使用要求。 4.3专业咨询人员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明，专业咨询员负直接责任。 4.4 专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人审核。 5. 项目负责人审核 5.1 项目负责人是指受咨询企业的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同履行，主持项目咨询业务的注册造价工程师。项目负责人承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。 5.2 复核的主要内容 5.2.1 各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要； 5.2.2 咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效； 5.2.3 初步成果采用各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否真确、一致；

浅谈审计取证质量控制

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3016014273.html, 浅谈审计取证质量控制 作者：吴玲玲 来源：《经济师》2008年第02期 摘要：文章认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：明确审计取证的范围, 规范审计取证的方法,适当把握审计证据的转化方式, 恰当处理和评价审计证据, 明确审计取证的责任。 关键词：审计证据质量控制 中图分类号:F239文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2008)02-235-01 所谓审计证据指审计人员在审计过程中收集获取的用以说明审计事项真相，为审计结论 和审计建议提供支持的信息。审计证据的质量是影响项目质量的核心，它贯穿审计的全过 程，是形成审计意见的依据。因此，只有保证审计证据质量，才能保证审计质量，降低审计 风险。笔者认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题： 一、明确审计取证的范围 审计活动是围绕着审计证据进行的，整个审计过程就是不断获取、处理、评价证据并作出结论和判断的过程。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。审计证据资料 的繁简要依据审计事项的重要性和风险大小进行决定。为防止盲目取证，应当在保证证据质 量的前提下，突出对重要审计事项的取证，要求审计人员有针对性地收集、归档与审计事项 相关的审计证据。 1.重要性与审计证据。重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度” ，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要 的；反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过 这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

浅析审计质量控制准则.doc

浅析审计质量控制准则- 浅析审计质量控制准则 审计质量控制与审计质量控制准则 审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。控制程序是指具体措施和方法，它是驾御、控制审计工作全过程，提高审计质量，确保实现审计目标的重要手段。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。 审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。审计质量控制首先是对会计师事务所工作的全面控制，其次是对单项审计项目的控制。审计质量控制的根本目的在于保证审计质量符合审计准则的要求。 审计质量控制准则的意义 （1）质量控制准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合独立审汁准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执行情况，直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合独

立审计准则以及审计工作质量的好坏。 （2）质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准。会计师事务所的内部控制主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。 （3）贯彻质量控制准则是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。质量控制准则是针对会计师事务所进行审计工作的基本规范。质量控制准则所提出的各项基本要求，为提高会计师事务所审计工作质量、降低审计风险提供了有力的保证。 我国审计质量控制准则 我国质量控制准则从框架上看，要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：一是会计师事务所审计工作的全面质量控制政策和程序，使所有审计工作富恶化审计准则的要求；二是各审计项目的审计质量程序，使各审计项目的工作遵照审计准则进行。从内容上看，我国审计质量控制准则主要包括： 会计师事务所的全面质量控制 全面质量控制制度是指会计师事务所为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策。其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等法律规范。会计师事务所应当将全面质量控制政策和程序以适当的方式通知

试论加强审计质量控制的主要措施

审计质量控制是审计质量的制度保证。随着审计工作不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。在审计工作新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面加强审计质量控制，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。本文就加强审计质量控制的主要措施进行一些探讨。以人为本，领导先行，创造审计质量控制的环境基础审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。加强审计质量控制，首先，必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。要进一步加强和改进思想政治工作，切实增强审计人员的事业心和责任感，大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人员。进一步整合审计资源，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制，积极试行主审竞争上岗等制度，创造条件，逐步建立与审计职责和能力相适应的干部考评制度。其次，审计质量控制作为各级审计机关共同面临的任务，同样需要全体审计人员的共同参与。通过全员参与，可以使审计人员充分认识到自己在审计质量控制中扮演的角色：审计人员既是审计项目的执行者，又是审计质量控制的管理者。从而最大地激发广大审计人员的积极性和主动性。第三，审计质量控制非常重视组织中领导者的作用。为了充分发挥审计监督的职能作用，各级审计机关的领导干部，要认真研究制定审计质量控制的方针、原则和目标，并为加强审计质量控制创造一个良好的工作环境。领导干部尤其是一把手要以身作则，带头贯彻执行与审计质量控制有关的法律法规和标准，作为审计质量的“第一责任人”，统一组织领导审计质量管理活动，履行好与审计质量控制有关的指导、审批、审定职责，以确保审计项目质量目标的实现。抓住关键，讲求实效，突出审计质量控制的关键环节审计质量控制要善于抓住审计过程中的关键环节，有针对性地解决审计质量控制中实际问题，增强审计质量控制的实效。一是把好审计项目计划关。审计项目立项和计划编制，是审计质量控制的首要环节。好的审计计划有利于切实履行审计职责，确保审计工作的有效开展。要坚持“全面审计，突出重点”的方针，选好选准审计项目，加强调查研究和项目论证，保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。二是把好依法审计关。坚持依法审计，是审计质量控制目标的价值所在。审计行为的合法性和规范性，直接影响审计结果的有效性。把好这一关的核心在于确保做到坚持原则，敢于如实揭露和反映问题，敢于依法处理问题，保证国有资产和国家资金的安全、完整和有效使用。三是把好审计报告关。审计报告是反映审计工作情况和审计结果的载体。高质量的审计报告不仅要求形式规范，报告要素完备，在内容上更要做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，并从宏观的、全局的高度，提出解决和预防问题的办法。另外试行审计公告制度，提高审计工作透明度，把审计监督与社会监督、舆论监督有机结合起来，进一步增强审计监督的权威，这对审计报告质量的控制显得更为重要。[!--empirenews.page--] 四是把好审计结果的跟踪落实关。审计意见建议和审计决定能够得到全面落实和执行，是审计成效的具体体现。要强化措施，加大力度，健全审计结果跟踪检查和督促落实办法，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，使审计结果落实工作制度化、规范化。此外，审计机关对移交查处的重大案件线索，要与有关部门加强联系，督促落实，跟踪到底。完善制度，严格管理，健全审计质量控制规范体系审计质量控制的重点在于审计工作规范化，即能不能依法规范审计活动，不断健全并落实各项有关制度和内控措施。一是加强审计规范体系建设。各级审计机关在审计准则和操作办法的贯彻执行方面，要通过学习、领会和运用，使审计规范成为指导审计活动的一只无形的手，在审计过程的各个环节，影响和约束审计人员的行为。作为地方审计机关，更要密切联系实际情况，在准则规范的细化方面下工夫，增强审计准则的可操作性；要善于根据地方审计的特点，及时总结经验，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，甚至通过立法程序，以法规的形式固定下来。要制定相应的质量控制标准，并根据不同时期的不

审计质量控制程序

审计质量控制程序 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

审计质量控制程序 为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制订本控制程序。 一、业务承接的控制程序 1、承接业务之前，必须按照“质量控制制度”的规定，对被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向主任会计师报告； 2、由主任会计师或其代理人与委托人就审计约定事项进行商谈； 3、将拟承接的业务报经主任会计师批准； 4、由主任会计师或其代理人与委托人签定审计业务委托书。 二、审计计划控制程序 1、首先对被审计单位内部控制进行测试和评价； 2、对被审计单位会计报表进行分析性测试； 3、评价审计风险； 4、确定重要会计问题和重点审计领域； 5、确定审计重要性水平； 6、编制审计计划； 7、经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师批准； 8、将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审计计划的修改也必须按程序报批，并记录于审计工作底稿。 三、现场外勤工作质量控制程序 1、首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员（其中至少有两名注册会计师），组成项目组，承担审计任务； 2、审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作，其审计工作底稿必须经注册会计师复核并签字； 3、建立现场工作的逐级报告制度，凡重大和疑难事项必须书面报告质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资料必须收录于审计工作底稿； 4、按照“审计质量控制制度”的规定，严格执行审计底稿的三级复核制度，尤其是项目经理的现场复核（一级复核），必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则，不予签发审计报告。 四、审计报告质量控制程序 1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计差异汇总表； 2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的情况作出记录，由双方代表签字确认； 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调整情况； 4、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况，按照独立审计准则的规定，认真分析判断，提出最终审计意见和拟出具的审计报告类型； 5、项目经理填制审计意见报批单，连同与客户交换意见记录表一并逐级上报审批； 6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告类型，撰写审计报告初稿； 7、项目经理填制“审计报告签批单”，逐级上报审批，最后由主任会计师审定签发。 五、档案管理质量控制程序 1、审计项目外勤工作结束后，必须按照“审计工作底稿编制规范”和“审计档案管理制度”的规定，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归档，编制清册，统一移交档案室管理；

浅谈如何进一步提高审计质量

浅谈如何进一步提高审计质量 审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础，是审计工作的生命线。讲究审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望和要求，审计质量的高低体现出审计机关和人员的政治素质、业务水平汉工作能力。随着审计机关审计信息化建设和计算机审计AO系统的运用，审计质量在总体上呈现出不断提高的趋势，但不可讳言，目前部分审计项目质量低下的问题依然存在。究其原因，既有主观因素，又有客观因素。 一、审计项目质量不高的原因 1、审计准备工作不充分。一是被审计单位基本情况了解太少。尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查；二是忽略了制定审计方案时的前置工作。如在了解被审计单位基本情况后，未对所取得的资料进行初步性复核，在编制审计方案前对重要性水平好审计风险未进行初步评估；三是审计方案过于简单。内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用；四是、对审计的目的不明确。对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求。

2、财会业务知识不熟练。一些审计人员财会业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。 3、对法律法规不熟悉。在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，知其一，不知其二；二是对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习，待到审计碰到问题后，有的回避疑点，轻易绕过，有的临时抱佛脚，现学现用。 4、审计方法不当。有的审计人员审计方法运用不当或方法单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，虽然下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。 5、审计责任感不强。一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。 二、提高审计质量的几点对策 1、精心部署，周密安排审前准备工作。安排审计准备工作，要做到科学、合理，全面考虑，不能带有随意性；审计方案的内容要周全、详细，分工要明确、合理；审前培训工作要到位，要让审计人员全面了解审计目的、内容和相应

工程造价咨询业务质量控制规程

工程造价咨询质量控制规程 1. 为了有效实施全面质量管理，落实质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，特制定本规程。 2. 本质量控制规程是指：对工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制程序。 3. 专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署审核意见、签名并盖执业专用章。 重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业咨询员负直接责任。 4.4 专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。 5.项目负责人复核 5.1项目负责人是指受咨询企业的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同的履行，主持项目咨询业务工作的注册造价工程师。项

目负责人承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。 5.2 复核的主要内容 5.2.1各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要； 5.2.2咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效； 6. 技术负责人审核 6.1 技术负责人是指根据建设部《工程造价咨询企业管理办法》设置的、领导咨询企业技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。 6.2 审核的主要内容： 6.2.1 送审文件是否经过项目负责人详细复核； 6.2.2 审核项目负责人对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；

浅谈审计质量控制(一)

浅谈审计质量控制(一) 审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计的基本原则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。但在实际工作中，仍有大量的审计质量控制基础工作未做或未做好，致使审计质量控制随意性大，效果很差，使审计工作存在许多潜在的风险。为此，本文就审计质量控制的涵义、作用以及审计质量控制措施谈点粗浅的看法，以供广大审计组织及审计人员参考。 一、审计质量控制的涵义审计质量控制就是由审计组织和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，借以提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率，它包括计划、制约、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。由此可知，审计质量控制包括以下三个方面的涵义：（一）审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。审计质量控制行为是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员都必须参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，而不能是其他组织和人员。（二）审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作；还应包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。审计质量控制的客体比审计质量的范围要窄一些，因为审计质量控制是审计职业自身对自身的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的客体。（三）审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规，是一套比较先进的、科学的审计质量控制标准。二、审计质量控制的作用审计质量是审计工作的生命，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程。只有提高审计工作质量，才能充分发挥审计在市场经济运行机制中的作用，同时，也才能提高审计的职业地位和声誉，使审计职业自身能得到不断完善与发展。加强审计质量控制的重要作用，主要体现在以下几个方面：（一）强化审计质量控制，是提高审计工作质量的保证。无论是国家审计机关，还是内部审计机构或社会审计组织，其工作的首要任务都是确保审计的工作质量，这是由审计的职业责任所决定的。审计质量控制的直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好地达到审计目的，通过对各控制环节的有效管理，达到审计工作质量的全面提高。审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。（二）强化审计质量控制，是审计工作适应社会主义市场经济发展的要求。随着经济发展和改革开放的深化，社会对审计工作的要求越来越高，审计工作将面临更多、更新的挑战，因此审计组织的各项管理工作和审计人员的各项素质都必须跟上形势的要求。而只有加强审计质量控制，才能强化审计工作的内部制约机制，适应社会主义市场经济对审计职业的要求。（三）强化审计质量控制，是审计促进宏观调控的有效途径。审计质量的高低优劣，决不只是对审计机关本身和被审计单位发生影响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计机关在工作中能够重视对审计质量的控制，确保审计质量，并将审计中发现的一些重大的带倾向性的问题，及时向国家宏观调控部门反映、建议，就能充分发挥审计在宏观经济调控中的监督作用，为加强宏观控制和促进市场机制的正常运转服务。（四）强化审计质量控制，是降低审计风险、避免法律诉讼的有效手段。审计风险来源于审计工作的方方面面，包括审计人员的素质，审计计划的制定和实施，审计作业过程，以及审计意见的表达等。因此，只有对各方面的审计工作进行有效的质量控制，才能有助于提高综合处置审计风险问题的能力，尽量使审计风险减少到最低限度，保证审计工作的质量和水平，促进各项审计计划目标的顺利实现。随着经济的发展，对审计组织和审计人员的诉讼案有不断增加的趋势，一方面说明了审计职业越来越被公众重视，但另一方面也说明我国审计组织

浅谈内部审计的质量控制

《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据

审计质量控制措施

审计质量保证措施 工程造价咨询工作是一项政策性强、业务水平要求高、工作量较 大的具体工作，工作质量直接影响招投标活动的正常开展，影响投资控制效果，要保证工作结果准确，既要依靠科学的工作程序和科学的工作方法，还必须采取以下管理措施： 1 1 、质量控制制度 为严格技术规范，确保审计质量，我所建立了严格的管理制度， 对咨询服务实施有效的监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关的四级监控模式。 1.1、项目经理全程负责制度 项目经理负责全程质量控制和一线技术支持，并认真履行一级审 计的责任。 1.1.1、必须熟悉审计项目的状况 自明确接受审计项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟 通，合理、全面、可靠的取得审计所需相关情况，以保证审计工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。 1.1.2、必须把握政策法规的运用 要正确理解、准确把握工程造价管理方面的政策、法规和标准， 尤其要注意全国性与区域性、行业性的联系与区别，以及调整变化的情况；在利用市场信息时，要注重其权威性、合理性和可靠性，保证审计判析和结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。 1.1.3、必须提供技术操作的支持 在实施项目审计的过程中，尤其是现场作业，对项目小组成员提 供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作的检查和把关，保证审计工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。 1.1.4、必须严格工作底稿的审查 在实施审计的始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组的 工作底稿逐一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。 1.1.5、必须保证审计报告的质量 每当项目基本完成，要对审计全程及时汇总，而后草拟审计报告， 认真实施一级审计，审计记录随报告一并上呈。要特别注意审计报告及其附件附表的规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级复核对其审计报告提出建议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核记录，确保审计报告无一失误。 1.1.6、必须搞好内外上下的沟通 审计实施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协 商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处 理好与客户的良好合作关系，争取积极、协调、有效的配合。审计结

审计质量控制制度

内部管理制度、质量控制水平 1、专业技术人员岗位责任制度 2、项目审计质量控制制度 3、重大项目会审制度 4、档案管理制度 1、专业技术人员岗位责任制度 1.1 专业项目负责人岗位责任制度 专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责 人完成咨询项目的编审或评估后,应对本人提交的初步成果进行自校,并对初步成果的质量负责。自校的主要内容: (1) 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; (2) 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否 正确、合理; (3) 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效; (4) 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有 重大影响的问题,初步成果是否有说明分析,判断和结论是否正确,理由是否充足; (5) 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确; (6) 初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。

专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后,填写《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的,专业项目负责人负直接责任。专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。 1.2 项目负责人岗位责任制度 (1) 严格按照国家有关规定开展工作,恪守职业道德,工作认真仔细,对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。 (2) 全面负责项目实施中的各项工作,对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责, (3) 负责对外协调业务项目技术操作工作。 (4) 完成报告的起草、初审工作,并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。 1.3 部门负责人岗位责任制度 (1) 制定本部门年度业务计划及目标任务。 (2) 制定业务操作流程及风险防控措施。 (3) 审核本部门完成的工程咨询项目报告,并对审核结果准确性负责。 (4) 审查造价咨询业务计划实施情况,做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题,严格按照考核办法进行分析、修改并记录,出具最终的工程造价咨询报告。 (5) 负责工程造价咨询人员的业务指导工作。

浅谈如何提高企业内部审计质量

浅谈如何提高企业内部审计质量 班级：11会计与审计2班姓名：吴晗学号：s1101080 【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业肿的作用越来越大。但仍存在着许多弊端和问题。因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。内部审计要通过过程改善和质量控制来增加组织价值，在公司治理、风险管理和控制中的作用已得到董事会和高级管理层的普遍认可。本文拟就如何提高内部审计的质量谈谈自己的粗浅认识，以期起到抛砖引玉的作用。 【关键词】内部审计质量现状审计质量成因提高内部审计质量的方式 随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业肿的作用越来越大。但仍存在着许多弊端和问题。因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。 一、对企业内部审计的认识 内部审计要通过过程改善和质量控制来增加组织价值，在公司治理、风险管理和控制中的作用已得到董事会和高级管理层的普遍认可。本文拟就如何提高内部审计的质量谈谈自己的粗浅认识，以期起到抛砖引玉的作用。因此,结合我国企业内部审计的现状,提出解决我国企业内部审计问题的对策,有着十分重要的意义。 内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着一些问题。 二、我国企业内部审计现状及存在的问题 我国企业的内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，曲曲折折，目前形成的内部审计机构大部分是应政府法令要求而建，这种建立内部审计的方式，虽有利于企业节约生产成本，但由于这是由外部对企业施加的压力所形成的，从而使企业产生一定的抵制情绪，导致内部审计机构较难发挥其应有的作用，主要表现在以下几个方面： （一）内部审计的独立性受到限制 我国的企业实行厂长经理负责制，内部审计机构不可能独立于厂长经理之外，这使内部审计部门为经营者服务，在厂长经理允许的范围内开展审计工作，其独立性荡然无存。同时，我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。强调内部审计接受两个利益格局不完全一致阶层的领导，同时为利益格局不一致的经济主

工程造价咨询质量管理制度

工程造价咨询(审计)质量考核奖惩办法为了不断完善与提高全面质量管理,落实质量责任制,保证工程造价咨询(审计)成果的真实性、完整性、科学性,特制定本制度。 一、全员质量管理 工程造价咨询(审计)成果的质量管理,必须建立在全员岗位质量管理责任制的基础上。 1、岗位质量管理职责 (1)单位技术负责人 主持制订大型与有重大影响项目的咨询(审计)实施方案编制工作,负责指导与审核项目经理(或项目负责人)编制的咨询(审计)实施方案,对项目经理(或项目负责人)执业全过程负责技术指导,解答咨询(审计)业务实施过程中的技术问题,对重大疑难问题及专业上的分歧,寻找专业支撑,提出处理意见;对更新的软件、新颁布的工程造价文件及时组织学习,针对工程造价咨询(审计)业务开展过程中遇到的专业问题,建立全员参与研讨的互动机制,提高全体执业人员专业水平;结合咨询(审计)业务具体开展情况与咨询服务回访与总结情况,归纳其共性问题,并将存在的共性问题纳入质量改进目标,提出相应的解决措施与方法;对本单位全体员工进行定期技术培训,并负责向公司备案本单位全年培训计划与季、月度培训计划的调整情况。 (2)项目经理(或项目负责人) 负责编制一般性项目的咨询(审计)实施方案,组织本项目组专业人员对咨询(审计)实施方案的学习,并用它来指导项目组每个成员的执业行为;对委托方提供咨询(审计)资料内容的完整性、规范性、合理性负责,并办理资料交接清单;按照实施方案拟定的原则、风险防范要点、计价依据等要素,规范地开展咨询(审计)工作;具体负责业务实施过程中相关单位、相关专业人员间的技术协调、组织管理与业务指导

工作;对咨询(审计)过程中尚未排除的风险,须如实向单位技术负责人反映报告,并在初步成果文件形成前加以解决;按照公司规定,对项目组初步咨询(审计)成果复核后,汇总成册;对咨询(审计)初步成果文件的评价深度与复核质量负责;咨询(审计)成果审核后,负责组织按质量控制总监(或总审)审核意见进行修改。 (3)专业造价工程师(或造价员) 按照批准的咨询(审计)实施方案,规范地进行咨询(审计)工作;对自己的计价依据、计算方法、计算公式、计算程序、计算结果、 取证及必要的论证分析评价过程记录进行系统的归纳整理与留存;依据留存资料,完成咨询(审计)初步成果的自校或互校,自校或互校后的初步成果,应表述清晰规范完整、计算数据齐全准确,结论真实可靠;对自己发现而无法排除的风险,须在咨询(审计)过程中,及时向项目经理(或项目负责人)反映汇报,以征得问题解决;专业造价工程师(或造价员)对自己承担的咨询(审计)初步成果质量负责,对支撑自己咨询(审计)结论的资料完整性与准确性负责,对送审的咨询(审计)初步成果按复核与审核意见进行修改。 2、校审签发质量管理责任 (1)专业造价工程师(或造价员)自校或互校责任 专业造价工程师(或造价员)按照职责划分,对完成自校或互校的初步成果确认无漏项与错误后,随同归纳整理后的全部咨询(审计)资料及填写的《工程造价咨询业务质量控制单》,一道提交项目经理(或项目负责人)复核。对未决事项与需要提请项目经理(或项目负责人)重点复核的问题,须在《工程造价咨询业务质量控制单》自校或互校意见栏中加以说明,应说明而未说明的,视同对其已认同,由专业造价工程师(或造价员)负直接责任,并给予相应处罚。

会计师事务所审计质量控制的影响因素分析

内容提要 随着社会各行各业的快速发展，与此同时审计行业也是蒸蒸日上，因此社会上出现了大批的了会计师事务所，这些会计事务所在社会很多方面都取得了震古烁今的成就。然而，在我国经济快速发展过程中，审计质量问题层出不穷，暴露出审计质量控制环节的薄弱，使得审计质量控制问题成为关注的焦点，也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。若要完善审计质量控制，需要找到影响它的因素。本文把会计事务所当成研究对象，观察和分析其如何概述审计质量控制，找出影响审计质量控制的因素，对此进行分析，并做出相应的对策。 关键词 会计师事务所；审计；质量控制

Analysis on the Influence Factors of Audit Quality Control of Accounting firms By: Yuan Yuan yuan Supervisor: Lecturer, Wei Qiang Abstract With the rapid development of all walks of life at the same time, the audit industry is on the upgrade, so there is a large number of accounting firms, the accounting firm has made unprecedented achievements in many aspects of society. However, in the process of rapid economic development in China, audit quality problems emerge in an endless stream, exposed the weaknesses of audit quality control, so that the audit quality control issues become the focus of attention, but also makes how to effectively improve the audit quality control strategy to become a key issue. If we want to improve the audit quality control, we need to find the factors that affect it. In this paper, the accounting firm as the object of study, observation and analysis of how to summarize the audit quality control, find out the factors affecting the audit quality control, analysis, and make corresponding countermeasures. Keywords Accounting firm; audit; quality control