论政府的资产负债管理与核算

原载于《预算管理与会计》2004年第9期

论政府的资产负债管理与核算

——构建收支管理与资产负债管理相结合的复合型财政管理模式

黎利权

从现行《预算法》、《预算法实施条例》、《财政总会计制度》等法律、法规、制度来看，我国的财政管理模式总体上还是一种单一的收支管理型模式。财政实际工作中，资产负债事项尽管大量存在，但资产负债管理模式并没有相应地引入。表现在：会计核算上，虽然1997年的预算会计制度改革引入了资产负债等会计要素，但资产负债核算的内容依然只有货币性资产和结算性往来款项，大量的政府债权债务和国有股权投资尚没有进行资产负债的核算；财政报告上，主要还是关于收支的预（决）算报告，关于资产负债的财务状况报告尚没有形成。各级人大对财政报告的审议也主要集中在收支预（决）算上，对政府财务状况没有足够的重视；法制上，现行的《预算法》、《预算法实施条例》是关于收支管理的法律法规，没有涉及对政府资产负债的管理。

资产负债管理与收支管理有什么联系和区别，我国政府财政要不要实行资产负债管理，资产负债管理模式如何构建？就此，笔者谈一点个人看法，旨在抛砖引玉并就教于同仁。

一、资产负债管理与收支管理的联系和区别

政府的资产负债管理与收支管理有着密切的联系。政府当前的财务状况是过去多年预算执行的累积结果。反过来，当前的财务状况又是以后年度预算编制和执行的基础，对以后年度的预算编制和执行会产生深刻的影响。

有一种观点认为，政府的资产负债事项完全可以与收支事项一样，实行大口径的预算管理。现行的财政工作实践中，预算收支就包含有一部分债权债务和投资的内容，比如现行预算收支科目中就有债务收入、债务支出、国有资本金等。然而资产负债管理与收支管理是有很大区别的，两者的功能和管理目标不一样，政府在这两种管理工作中的角色、遵循的管理原则也不一样。

从功能上讲，收支管理是对年度发生额的管理，是对流量的管理。收支预算的执行每年从零开始，年度内各月的发生额可以累计，年终收支结转后余额为零，

下年度又从零开始。所以收支管理是反映不出多年累积结果的。而资产负债管理则是对一定时点余额的管理，是对存量的管理，能够反映跨年度的长期的累积结果。

从管理目标来讲，收支管理侧重于收支规模是否适度、收支结构是否合理。以是否有效地提供了公共产品来满足社会公共需要为目标。而资产负债管理则以确保政府财务状况的安全并为预算执行提供良好的财务环境为目标。正常情况下，资产负债管理服务于收支管理。但当政府财务状况恶化，达到了预警范围并有可能危及政府财务安全的时候，收支管理则要服从于资产负债管理。

从政府角色和管理原则来讲，在收支管理中，政府担当的是社会公共事务管理者的角色，收支的形式以无偿方式为主。而在资产负债管理中，政府的角色是债权人、债务人、投资者。政府资产负债的运作要遵循市场经济规律，体现政府与其他债权人、债务人、投资者之间平等的经济主体关系。

二、我国财政在收支管理的同时为什么还要实行资产负债管理

首先，资产负债管理与收支管理的密切联系表明，收支管理不是孤立的，它总是影响着政府的财务状况，又受政府财务状况的影响。财政工作不管是否实行资产负债管理，与预算收支相联系的政府财务状况是客观存在的。只有加强对政府资产负债的管理，密切关注政府财务状况，确保政府财务状况的安全，才能保证财政运行的平稳，为以后年度收支预算的编制和执行创造良好的条件。

其次，资产负债管理与收支管理的区别表明，收支管理是不能替代资产负债管理的。将一些债权、债务、投资等资产负债事项列入预算收支的大口径预算，达不到资产负债管理的目标，反映不了政府的财务状况，更谈不上确保政府财务状况的安全。

第三，实行资产负债管理是公共财政的必然要求。在公共财政下，预算支出就是用来提供公共产品、满足社会公共需要的支出。而我国现行法律、制度规定的是大口径预算收支。预算支出中既有满足社会公共需要的部分，也有债权和国有股权投资部分。预算收入中也有债权收回、国有股权收回的部分。这种将国有股权和债权的收回、投放列收列支的办法，人为地夸大了预算收支的规模，不能真实地反映当年用于满足社会公共需要的收支规模，不利于人们准确地了解和分析预算收支占GDP比率的真实情况。因此有必要按照公共财政的要求，重新界

定预算收支的范围，把国有股权、债权债务等内容从预算收支中剔除出来，划入资产负债的范围。

第四，实际工作中大量存在的政府债权债务和国有股权等资产负债事项，对我国财政实行资产负债管理提出了客观的要求。我国是一个社会主义制度的国家，实行社会主义市场经济体制。建国以来几十年的政府投资积累了大量的国有资本。改革开放以后，尽管民营资本有了很大的发展并将继续壮大，但在全社会的资本构成中，国有资本依然占有很大的比重。庞大的国有资本的存在，是中国的一大特色。要管好用好国有资本，确保国有资本的保值增值，必须掌握国有资本累积的余额。现行的法律、制度将国有股权投资列入预算支出实行支出管理的办法，无论是预算编制还是人大对预（决）的审批，所管理的都只是当年国有股权投资的发生额，对多年积累下来的国有资本金累积余额没有管到，出现了管理上的缺位。此外，国债及国债转贷、国际金融组织贷款及转贷、地方政府向国内金融组织借款、拖欠职工工资、拖欠企业的出口退税、养老保险金等债权债务事项都要求掌握累积的余额，而不只是当年的发生额。要解决这类问题，必须实行资产负债管理。

三、如何构建收支管理与资产负债管理相结合的复合型财政管理模式

构建收支管理与资产负债管理相结合的复合型财政管理模式，要通过修改《预算法》、《财政总会计制度》和改革财政部门内部的机构设置和工作职能来展开。这种模式建立的标志是实现以下三个转变：财政报告由单一的预（决）算报告向预（决）算报告和财务状况报告并行的转变；财政日常工作由单纯的收支管理向收支管理与资产负债管理并重的转变；财政总会计核算内容由以收支核算为主向收支核算与资产负债核算并重的转变。

首先，修改《预算法》。1）在《预算法》中明确提出我国财政实行收支管理与资产负债管理相结合的复合型财政管理模式。2）立法目的条文中除现有的“强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理”等内容以外，增加“保障政府财务安全”的内容。3）按照公共财政的要求，以是否提供公共产品满足社会公共需要为标准，重新界定预算支出的范围，以政府是否以社会公共事务管理者的身份筹集经济资源，重新界定预算收入的范围。将国有股权投资、债权债务等事项从预算收支中剔除出去，划入资产负债的范围。4）提请人大审议的财政报

告，在现有预（决）算报告的基础上，增加上年度财务状况和下年度财务计划的报告内容。5）增加资产负债管理的条文，明确政府资产负债事项的范围、管理要求。6）增加政府财务状况的法定控制指标。现行的《预算法实施条例》规定，“预算周转金”要逐步达到本级预算支出的4%，这实际上就是一项财务状况控制指标。但作为法律条文，“逐步达到”的字眼，伸缩性太大，缺乏强制力。要确保政府财务安全，仅此一项指标，远远不够，还需要增加资产负债率等一系列反映和控制政府财务状况的法定指标。这些法定指标将作为人大审议政府财务状况、考核政府绩效的重要依据，也是政府进行资产负债运作的警戒线。

其次，修改《财政总会计制度》。2003年全国预算会计研究会会计课题组对预算会计制度的修改作了专门的讨论研究，在《预算管理与会计》杂志2004年第3期刊登的“修改预算会计制度的建议”(以下简称“建议”)中提出了国有股权、债权债务、社保基金等事项核算的改革建议。在此不再详述，但要补充说明几点：1）“建议”对国有股权的核算提出“先进行增量核算，待条件具备时再补记存量”。这是出于操作上先易后难的考虑。然而，国有股权的存量数据完全可以从现有企业财务报告的实收资本中获得，并不是多么困难的事情。而且，如果存量先不核算，遇到国有股权减少（比如国有股减持）的业务时，可能就会产生国有股权为负数的现象。因此，国有股权的核算，还是应该从存量入账开始。2）对社保基金的核算，应该把“养老保险金”与失业、工伤、生育、医疗等保险金的核算区别开来，因为“养老保险金”是在职工退休时需要返还给职工本人的，是政府对个人的负债，应作为负债核算。而其它几种保险是互助性的，不属于政府的负债，应作为基金预算收支核算。3）“建议”对“涉及政府债权债务、产权的资金流入流出”，提出了“双分录”的核算办法。的确，“双分录”能够解决政府资产负债核算的问题，这与美国政府“预算会计”与“权益会计”并行的“双轨制”也很类似。而且在我国预算会计实践上，过去行政事业单位固定资产的核算也是采用“双分录”的办法，有一定的基础。然而，“双分录”也有难以克服的问题。问题之一就是必然造成会计要素资产与支出、负债与收入含义上的交叉，比如国债，既确认为收入，又确认为负债。会计要素是对经济业务所做的基本分类，而分类是最忌含义交叉的。这给修改会计制度时为各会计要素下一个准确的定义带来了麻烦。问题之二是，债权债务列收列支后，人为地夸大了预算收支的

规模，不利于人们了解和分析满足社会公共需要的预算收支占GDP比重的情况，也很容易产生通过人为的债权债务频繁操作来扩大收支规模的不良现象。所以，对“涉及政府债权债务、产权的资金流入流出”，还是不宜搞“双分录”核算。

总之，通过修改《预算法》和《财政总会计制度》，把政府资产负债事项从预算收支中分离出来，按资产负债核算，实行资产负债管理，从而构建我国收支管理与资产负债管理相结合的复合型财政管理模式，不仅操作上是可行的，而且对于更进一步地搞好预算工作、改善政府财务状况、实现可持续发展，都是具有深远意义的。

2003.6

财务分析指标计算公式

财务分析指标计算公式【财务分析指标】 财务分析指标计算公式，销售利润率=利润总额÷产品销售收入净额，总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均资产总额 财务分析指标计算公式 1.销售利润率=利润总额÷产品销售收入净额 2.总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均资产总额 3.资本权益率=净利润÷实收资本 4.资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额 5.资产负债率=负债总额÷资产总额 6.流动比率=流动资产总额÷流动负债总额 7.应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款余额 8.存货周转率=产品销售成本÷平均存货成本 9.社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额 收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或己交的各项税款、附加及福利等。 10.社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 上交国家财政总额，包括应交增值税、应交所得税及其他税收等。 各项财务指标分析 一、偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 1.流动比率=流动资产÷流动负债 2.速动比率=速动资产÷流动负债 3.现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% （二）长期偿债能力分析 1.资产负债率=负债总额÷资产总额 2.产权比率=负债总额÷所有者权益 3.己获利息倍数=息税前利润÷利息支出 4.长期资产适合率=［（所有者权益+长期负债）÷（固定资产+长期投资）］×100% 二。营运能力分析 （一）人力资源营运能力分析 劳动效率=主营业务收入净额或净产值÷平均职工人数 （二）生产资料营运能力分析 1.流动资产周转情况分析 （1）应收账款周转率（次）=主营业务收入净额÷平均应收账款余额 应收账款周转天数=平均应收账款×360÷主营业务收入净额 （2）存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货 存货周转天数=平均存货×360÷主营业务成本 （3）流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 流动资产周转期（天数）=平均流动资产总额×360÷主营业务收入净额

政府部门财务管理情况范文

政府部门财务管理情况范文政府部门财务管理情况范文完善行政事业单位预算管理的相干内容单位应当将预算管理活动与社会和人民的切身利益相结合，根据社会需求和人民需要进行公道预算管理工作，使预算管理计划成为行政事业单位建设社会、服务大众的方针导向。 加强行政事业单位预算履行监督力度 为了发挥行政事业单位预算管理的最大功效，实现预算管理的目标与效果。财务部门应深化对单位其他部门和下属部门的预算管理履行情况监督，对各单位的预算的编制和履行情况进行监督，并对违背预算科学公道性的行动进行依法纠正。 2.内控管理 我单位根据财政局相干文件实行内控管理制度。但在管理进程中存在以下问题： 1.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，我单位单位固定资产的购入得到了有效控制，但使用管理仍缺少相干的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，致使资产使用浪费等。 2.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实行进程和结果均不了解，未能对业务部门实行必要的财务控制和监督。 3.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，我单位预算的编制1般根据当年财政状态、上年收支、预算单位本身的特点和业务进行核

定，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。 从整体上斟酌，可以从以下几个方面进行完善： 1、加强单位负责人的自觉控制意识。内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行动，而单位负责人内部控制自觉意识和行动又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随便性，或不严格履行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉履行内部控制制度的意识显得尤其重要。 2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相干部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物质应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物质进行盘点，并将盘点结果预会计记录进行核对，出现不1致时应分析缘由、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应催促经办人及时核对、清算，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。 3、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算 的实行效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育 ,并在此基 础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的赏罚制度。 4、建立健全行政事业单位内部控制制度体系。行政事业单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊性。

研发项目财务核算管理制度

研发经费使用管理办法 第一条为了加强研发经费的管理，促进公司的研究和开发工作，确保研发经费的合理使用，促进公司经济效益的提高，根据有关规定，结合本公司的实际特制定本办法。 第二条研究开发经费是用于进行技术研究、新产品新技术的开发、推广应用的专项费用。 第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。 第四条研究开发经费的来源： 1、由本公司根据研发计划和销售收入的情况对研究开发项目进行资金的提前安排，研发经费占当年销售收入的比例达到5%以上，； 2、国家、地方对研发项目的专项拨款； 3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。 第五条研究开发经费的使用范围： 1、为进行技术研究、开发、新产品、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。 2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。 3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。 第六条技术中心财务处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。 第七条研究开发经费由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。 第八条研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。 第九条研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由公司科技处审查后才能生效拨款。 第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负

保险中介自查整改报告

中介业务自查自纠报告 自收到区《关于落实监管要求开展中介业务自查自纠工作得通知》后,我公司经理室高度重视,并主抓落实,在市分公司得具体指导下,结合工作实际,严格对照《通知》,对２０11年度中介业务全面检查，在检查过程中严格把关,严格要求,不留“死角”，切实做好中介业务自查自纠工作。现将自查自纠情况汇报如下: (一）制度建设方面 1.我公司按照《销售管理系统管理暂行办法》要求,结合实际情况制定有合法、科 学、有效得中介业务管理制度,经营行为依法合规、业务财务数据真实客观。 2.我公司严格执行公司《手续费管理办法(暂行)》,对明确不允许支付手续费得政策 性农险业务做到令行禁止。 (二)销售管理系统管控方面 1.合作中介机构均具备监管部门批准得有效资质;营销员全部持有有效得代理资格 证、展业证。 2.合作代理机构、营销员均与公司签订委托代理合同且在有效期内。 3.合作中介机构、营销员资质、合同信息就是否如实录入销售管理系统,严格按照操 作规范申请与使用渠道代码与销售人员代码。 (三)中介业务合规方面 经查,在中介业务开展过程中不存在以下情况： 1.将直接业务转挂保险中介机构套取资金。 4.将直接业务转挂保险营销员名下套取资金。 5.虚增保险营销员套取资金。 6.通过中介机构虚开发票及虚增业务管理费用方式套取资金。 7.串通中介机构虚假退保、虚假理赔套取资金。 8.通过中介机构向利益关联单位与个人非法输送利益。 9.将套取资金建立小金库、私分、贪污、职务侵占等。 10.兼业代理机构自身业务列支佣金。 11.自保业务支付佣金。 12.利用中介业务与中介渠道违法违规得其她相关问题。 虽然这次自查自纠没发现什么违规问题，但我公司将 进一步深入学习贯彻《关于落实监管要求开展中介业务自查自纠工作得通知》及中介业务相关管理制度，增强全员依法合规经营意识。进一步健全防范中介业务违法违规行为得快速反应机制与长效机制，推动公司中介业务持续健康协调发展。篇二:xxx公司中介业务自查自纠得报告 xxxｘ公司中介业务自查自纠得报告 xxxx公司： 根据xxx公司为加强xxxx公司个人代理人业务管理,及规范保险中介市场秩序,促进中介业务依法合规经营等有关要求,xxx公司总经理室高度重视，及时认真组织学习了xｘxxx 《关于加强xｘxxx公司个人代理人业务管理得通知》(xｘｘｘｘｘｘｘxｘ号)及《关于2０1x年xxxx公司中介业务违法违规行为查处情况得通报》(xxｘxｘｘxxx号）,xｘxxxxx公司《转发xｘｘxxxxxｘ关于加强xxxxｘｘxxxxｘｘ公司个人代理人业务管理得通知》(xｘxxxｘｘxxxxx号)与《转发ｘxxxxxxxx关于ｘxxxxｘｘｘｘ公司中介业务违法违规行为查处情况通报得通知》(ｘxxｘｘxxxxxｘ号）等有关文件,积极开展中介业务自查自纠,并针对xxx公司中介业务现状,制订落实相关整改措施。现将有关情况报告如下： 一、成立相关工作小组 ｘxxｘ公司已成立以分管副总xxxx为组长得领导小组与工作小组,布置相关工作,第一时间就中介业务管理及中介业务经营情况进行了系统梳理。 二、中介业务自查自纠工作情况

(金融保险)保险公司的财务指标体系

第五节保险公司的财务指标体系 一、经冒状况指标 由于保险经营的特殊性，公司资产的有效性和偿付能力的稳定性成为保险公司财务管理的主要内容。《保险公司财务制度》设立了流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率四项指标来考核保险公司的经营状况。 （一）流动比率 流动比率又称短期偿债能力比率，它是衡量保险公司的流动资产在某一时点可以变现用于偿付即将到期债务的能力，表明保险公司每1元流动负债有多少流动资产作为即将支付的保障。其计算公式是： 流动比率＝流动资产÷流动负债×100％ 流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。流动比率对债权人来说，越高越好，因为比率越高，债权越有保障。根据经验判断，一般要求流动比率在200％左右比较合理。但从理财的观点来看，过高的流动比率不能说是好的现象。因为一个经营活动正常的保险公司，资金应当有效率地在经营过程中周转，充分发挥资金效益；如果过多地滞留在流动资产的形态上，就会影响保险公司的获利能力。 （二）负债经营率 负债经营率是指保险公司负债总额与其所有者权益之间的比例，它主要衡量保险公司的长期偿债能力。其计算公式是： 负债经营率＝负债总额÷所有者权益×100％ 负债经营率反映由债权人提供的资金与股东提供的资本金的相对关系，反映保险公司的基本财务结构是否稳定。对股东来说，在通货膨胀加剧时期，保险公司多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。负债经营率高，是高风险、高报酬的财务结构；负债经营率低，是低风险、低报酬的财务结构。同时，负债经营率也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是保险公司清算时对债权人利益的保障程度。 （三）资产负债率 资产负债率是指保险公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。其汁箅公式是：资产负债率＝全部负债总额÷全部资产总额×100％ 资产负债率对债权人来说，越低越好。因为从债权人的立场来看，他们最关心的是能否按期收回本金和利息。如果股东提供的资金与保险公司资本总额相比，只占较小的比例，则保险公司的风险将主要由债权人承担；而且在保险公司清算时，资产变现所得很可能低其账面价值，而所有者一般只承担有限责任，负债比率过高，债权人可能蒙受损失。 对所有者来说，由于举债筹措的资金与股东提供的资金在经营中发挥同样的作用，因此，股东关心的是全部资本利润率是否超过借入款项的利率，即借入资金的成本。在保险公司所得的全部资本利润率超过借款成本时，股东所得的利润就会加大。相反，如果运用全部资本所得的利润率低于借款成本，则股东必须用自己所得的利润份额甚至以前年度的利润来抵偿借款成本。因此，从股东的立场来看，在全部资本利润率高于借款利息时，负债比例越大越好，否则反之。 同时，从经营者的立场来看，如果举债很大，超出债权人的心理承受程度，保险公司就借不到钱。如果保险公司不举债或负债比例很小，说明保险公司畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行活动的能力很差。如果不是盲目、无计划地借款，借款比率越大，越是

财务核算管理制度

财务核算管理制度 1目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3引用文件 3.1《中华人民共和国会计法》 3.2《企业财务通则》 3.3《会计基础工作规范》 4管理内容 4.1总则 4.1.1公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现集团公司对控股公司财务管理工作的提升提供财务支持。

4.1.2公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有关部门的检查监督。 4.1.4公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管理体制，各基层单位在公司总经理授权的职责范围内，对发生经营业务的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。 4.1.6公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。 4.2财务收支审批制度 4.2.1财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。 4.2.2公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。

政府部门财务报告——报表附注和财务分析

政府部门财务报告——报表附注和财务分析部分（一）政府部门会计报表（略） （二）政府部门会计报表附注 1.会计报表编制基础。 以权责发生制为基础编制财务报表。 2.遵循相关制度规定的声明。 本财务报表遵循我国相关法律法规，根据《政府会计制度》和相关会计制度制定。 3.合并范围。 本财务报告包括财务报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表。 4.重要会计政策与会计估计变更情况。 （1）会计期间：2019年1月1日至2019年12月31日全年。 （2）以人民币为记账本位币。

（3）单位以历史购置成本作为固定资产和无形资产原价，以直线法计算折旧和摊销，固定资产折旧年限和无形资产摊销年限按国家相关规定执行。 二、政府部门财务分析 （一）政府部门工作目标完成情况。 简述单位业务工作完成情况，工作指标完成情况。 （二）政府部门财务状况分析。 根据财务报表数据反映，2019年末资产总额xx万元，负债总额xx万元，净资产总额xx万元。资产负债率xx%，总体财务状况较好。 （三）政府部门运行情况分析。 本单位2019年收入xx万元，费用xx万元，盈余xx万元，费用支出中占比最大的为人员工资福利支出为xx万元，占支出比例xx%。 （四）政府部门财务管理情况。 1、预算管理

单位不断强化预算意识，实行部门综合预算管理，形成以单位领导支持、财务部门牵头、其他部门密切配合的工作格局，保证预算编制质量。结合单位业务情况，进行科学合理分配细化，部门预算经批复后，跟踪预算执行进度，及时组织收入，科学合理安排支出，降低预算支出的波动幅度。加强对预算执行过程的控制和结果的反馈，对预算执行差异及时分析成因和影响，并及时向领导和相关科室进行反馈，以采取措施纠正执行偏差，促进预算目标的全面完成。 2、收支管理 不断加强会计核算工作，顺利完成了政府会计制度改革新旧衔接工作，使用了新政府会计制度软件，进行平行记账；顺利完成了机构改革财务合账等一系列工作。 单位取得的各项收入，按照财务管理的要求全部纳入单位预算，统一管理，分项如实核算。收入实行“收支两条线”管理，及时全额缴入财政非税或国库集中支付其它资金专户。支出由财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理，各科室合理安排年度支出计划，确保按预算执行。单位本着勤俭节约、量入为出的原则，管好用好有限资金，不铺张浪费，严格做到透明、合理、合法、合规，杜绝公款消费、公款送礼等现象，并接受监督。 3、内控管理

保险资产负债管理监管规则第5号：资产负债管理报告

保险资产负债管理监管规则第5号：资产负债管理报告

第一章总则 第一条为规范保险公司资产负债管理报告的编制和报告，制定本规则。 第二条本规则所称保险公司，是指经中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）批准，依法设立的人身保险公司（含健康保险公司和经营保险业务的养老保险公司）和财产保险公司。 第三条保险公司董事会和管理层对所报送的资产负债管理报告的真实性、准确性、完整性和合规性负责。保险公司应当建立健全资产负债管理报告的编制、审批、报送等内控流程，确保及时、完整、准确报送。 第四条中国保监会依法对保险公司的资产负债管理报告编制和报送实施监督检查。 第二章资产负债管理报告 第五条保险公司向中国保监会报送的资产负债管理报告包括资产负债管理季度报告（以下简称季度报告）、资产负债管理年度报告（以下简称年度报告）。 第六条保险公司季度报告应当包括量化评估表，资产负债匹配结果的变化情况和原因分析，存在的主要风险，以及防范化解风险的措施。 第七条年度报告应当包括以下部分： (一)公司信息； (二)董事会和管理层声明；

(三)基本情况； (四)业务规划和资产配置； (五)资产负债管理与评估； (六)外部机构意见。 第一节公司信息 第八条保险公司应当在年度报告的首页载明“保险公司资产负债管理报告”“×年度”的字样以及公司中文名称和英文名称。 第九条保险公司应当在年度报告的扉页载明公司中文名称、英文名称、法定代表人、注册地址、注册资本（营运资金）、保险机构法人许可证号（经营保险业务许可证）、开业时间、业务范围、经营区域。 第十条保险公司应当在年度报告的扉页载明资产负债管理报告联系人的姓名、办公室电话、移动电话、电子信箱。 第二节董事会和管理层声明 第十一条保险公司应当在年度报告的显著位置声明“本报告已经通过公司董事会批准，公司董事会和管理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。” 第十二条保险公司应当列报董事会对年度报告的审议情况，包括：

简析中国政府部门强化财务管理的重要性.pdf

摘要：本文从公共受托责任的视角,从公共受托责任的内在要求、我国政府公共部门的现实要求、国际形势的推动三个方面论述我国政府公共部门加强财务管理的必要性,并对加强公共部门财务管理提出了两点建议。 以公共利益最大化为目标的非盈利的政府部门和非盈利组织,统称公共部门。政府公共部门承担着全体社会成员的受托责任,掌握和运用公共资源,行使公共权力,管理社会公共事务、提供公共服务。资源的筹集、分配、使用、管理等是政府公共部门的主要财务活动。在民主社会中,受托责任意识的增强推动了政府公共部门加强对财务活动的管理。本文拟从公共受托责任的视角,针对我国政府公共部门财务管理存在的问题,论证我国政府公共部门加强财务管理的必要性。 一、关于公共受托责任 受托责任(accountability)是受托人在委托——受托关系中所负有的责任,它包括民主政府、公司治理以及社会秩序等方面的责任。当受托责任关系建立以后,受托人应以最大的善意、最有效的办法严格按照当事人的意志完成委托人所托付的义务。 按照现代民主政治的一般理论,国家权力的本源在于人民,在全体社会成员的授权下,政府行使管理社会公共事务的权力,承担向社会提供企业(或个人)不愿提供、不能提供和无力提供的公共产品和服务的责任。由于公共产品和服务的广泛性,政府也就对全体社会成员承担了社会、政治、经济、文化的受托责任。这种由公共权力的委托而产生的受托责任可称为“公共权力受托责任”。政府行使公共权力、提供公共产品和服务需要耗费一定的资源,必须以一定的形式和程序为其行使公共权力提供资源保障,在民主政治制度里,通常以公共预算的方式,进一步授权政府通过征税等渠道从社会公众那里取得公共资源,并由此形成政府对公共资源的使用和管理的受托责任这可称为“公共资源受托责任”或“公共财务受托责任”。其中,公共权力受托责任是原生性和终极性的,而公共资源受托责任是派生性的,这两者的有机组合就构成通常所说的“公共受托责任”。所以,从这个角度来说,公共受托责任具有双重性。政府公共受托责任实现的过程是,政府把从社会取得的公共资源,按照人民的意志“投入”到社会需要的公共领域,经过“产出”、“成果”、“影响”几个阶段,最终实现政府因公共权力而承担的受托责任。政府的受托责任即公共受托责任,通常被解释为政府从事各项社会公共事务管理活动的义务,或者是“对资源或活动从公众那里转移给政府当局而应负责任的一种转换”。 二、我国政府公共部门加强财务管理的必要性分析 1.公共受托责任的内在要求 简单地说,财务管理是对财务活动的控制管理,以保证财务活动的合法合规,保证资源的有效运用。对于政府公共部门而言,财务管理的内容和目标是依法履行筹集和使用公共资金,不断提高公共资金效率,保全公共财产。 对于公共受托责任的委托方——社会公众而言,他天然地、强烈地要求政府公共部门加强财务管理。在现代民主社会,社会公众授予政府公共部门行使公共权力,目的是谋取公众利益,任何有违公众利益的举措都是对公共受托责任的背离,财务管理的“合规性、效率性”是对公众利益的重要保障。随着社会公众民主意识的增强,公众对政府的要求也从“划桨者”发展到“掌舵者”,公众希望政府“花最少的钱办最好的事”,政府公共部门不仅要“办事”,而且要把“事办好”,这些都要求政府公共部门加强财务管理。 对于公共受托责任的代理方——政府公共部门而言,加强财务管理是其兑现政治承诺、履行受托责任的要求。政治家在竞选时发表政见,并许下利于公众利益的承诺,经社会公众选举产生并组阁政府。政治家为了实现政治抱负,兑现对公众的承诺,他有动机建立健全各方面机制,加强政府公共部门财务管理。但,另一方面,官僚也是理性的经济人,没有责任、机制约束的情况下,为谋取私人利益,官僚利用公众赋予的权力,极有动机不当筹集、使用、分配公共资金,破坏资源的有效使用,滋生腐败,损坏公众利益,这就更需要加强政府公共部门财务管理。 2.我国政府公共部门的现实要求 自1999年6月国家审计署首次向立法机关作审计报告以来,一大批中央部门的财务问题一年一度地被公开披露。2004年6月23日,审计署审计长李金华在第十届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上做了《关于2003年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,这份报告翔实列举了多个部委机关违法使用资金的事实,其数额之大、范围之广令人震惊,一场严查“乱管理、乱投资、违规挪用资金”的“审计风暴”随即席卷全国。随后,审计署每年有计划地对中央部门及其所属单位进行审计并发布审计报告。以2005年度中央预算执行的审计报告为例,2005年度共审计48个中央部门,同时延伸审计274个二级预算单位。审计发现违法违规问题55.1亿元,其中2005年新发生的8.65亿元,占15.7%;发现预算编制不细化、批复不及时等预算及财务管理不规范的问题658.58亿元,其中2005年新发生的345.39亿元,占52.4%。审计还查出违法案件线索12件(涉案人员25人),已移送司法机关和纪检、监察等部门进一步查处。中央部门本级发现的主要问题有:9个部门通过多报本单位人数或以已完工程项目名义重复申报等多报多领财政资金1.76亿元;18个部门挤占挪用财政资金和其他有专项用途的资金7.02亿元,用于本单位办公楼等基建项目及其他办公开支;7个部门采取隐瞒收入、虚列支出等手段转移资金,私存私放3.6亿元;12个部门年初预算未细化到具体项目和单位285.31亿元,造成10.37亿元预算资金当年无法使用。 综上所述,目前我国政府公共部门财务管理存在着很多问题:(1)预算约束软化,导致大量公共资金游离于预算控制之

【政府部门财务管理】政府部门财务管理情况范文

【政府部门财务管理】政府部门财务管理情况范 文 范文一 一.预算管理 我单位实行预算管理制度，根据财政局每年下发文件进行相应的预算管理编制和提交。 预算执行中存在的问题： 1、行政事业单位预算管理体系不健全且力度不够 2、单位没有全面完善的规章制度和标准准则，没有完善健全的单位预算管理组织机构，无法起到全面预算管理的预期效果。 预算执行监督力度不够 各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行，并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。政府各部门负责监督检查所属各单位的预算执行，及时向本级政府财政部门反映本部门预算执行情况，依法纠正违反预算的行为。可能在执行的过程中对预算的监督不够到位。 行政事业单位进行预算管理及控制的相关措施： 完善行政事业单位预算管理的相关内容单位应该将预算管理活动与社会和人民的切身利益相结合，根据社会需求和人民需要进行合理预算管理工作，使预算管理计划成为行政事业单位建设社会、服务大众的方针导向。 加强行政事业单位预算执行监督力度 为了发挥行政事业单位预算管理的最大效用，实现预算管理的目标与效果。财务部门应深化对单位其他部门以及下属部门的预算管

理执行情况监督，对各单位的预算的编制和执行情况进行监督，并 对违反预算科学合理性的行为进行依法纠正。 二.内控管理 我单位根据财政局相关文件实行内控管理制度。但在管理过程中存在以下问题： 1.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，我单位单位固定资产的购入得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较 普遍。如未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致 资产使用浪费等。 2.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实 施必要的财务控制和监督。 3.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，我单位预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。 从总体上考虑，可以从以下几个方面进行完善： 1、加强单位负责人的自觉控制意识。内部控制成败如何取决于 行政事业单位工作人员的控制意识和行为，而单位负责人内部控制 自觉意识和行为又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是 单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显 得尤为重要。 2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立授权批准 制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门 人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，

保监发[2010]107号关于加强保险公司中介业务管理的通知

关于加强保险公司中介业务管理的通知 保监发〔2010〕107号 各保监局、各保险公司： 为了规范保险公司中介业务管理，打击虚构中介业务、违法套取资金的行为，确保保险业务、财务信息完整真实，维护保险市场秩序，现将有关事项通知如下： 一、保险公司及其分支机构通过保险代理机构、保险经纪机构等中介机构开展保险业务，应当遵守本通知的规定。 二、保险公司总公司应当依据《中华人民共和国保险法》和中国保监会的有关规定制定中介业务管理制度，其中包括保险中介机构的选择标准、渠道管理及相应佣金（包括手续费，下同）支付标准、信息系统建设等内容。 保险公司分支机构应当按照总公司的中介业务管理制度选择保险中介机构，并报总公司或者省级分公司批准。 三、保险公司及其分支机构委托保险代理机构开展业务，应当签订委托代理协议，明确双方的权利义务及佣金支付标准。 四、保险公司的业务、财务电子化信息系统，应当包括中介业务管理系统，对通过保险中介机构销售的每张保单的保单号、投保人名称、保险标的、保险费、佣金计算标准及金额、中介机构的名称等实时记录，作为佣金支付的依据。 五、保险公司总公司或者其省级分公司应当使用唯一的支出账户、以转账方式直接向保险中介机构以及签订委托代理协议的个人支付佣金，且不得以现金方式支付。保险公司省级以下分支机构不得支付佣金。 保险公司及其分支机构不得以扣除佣金后的保费入账。 六、保险公司总公司应当在每季度结束后15日内向中国保监会报送中介业务统计报表（见附表），其总经理应当在该报表上签字，并对该报表内容的真实性负责。 保险公司省级分公司应当在每季度结束后10日内向当地保监局报送中介业务统计报表（见附表），其总经理应当在该报表上签字，并对该报表内容的真实性负责。 七、保险公司及其分支机构对于向客户直接销售的业务不得提取佣金，不得向无保险中介资格的机构支付佣金，不得向未与其签订委托代理协议的保险代理机构和个人支付佣金。

保险公司资产负债管理问题研究

保险公司资产负债管理问题研究 随着我国国民经济的持续、快速发展,保险业也获得了空前的发展机遇,行业规模不断扩大,经济效益逐年提高。面对日益复杂的市场环境和激烈的竞争,保险公司经营管理中存在的问题也逐渐开始显现,如保险公司偿付能力不足、利差损严重、保险资金使用效率低下等,其根本就是保险公司的资产负债管理问题。资产负债管理问题是影响到保险公司生存和发展的关键问题,一般而言,各保险公司会使用适宜的资产负债管理方法对其资产和负债做出适当安排,以达到降低债务偿付风险,增加盈利的目的。而我国保险公司缺乏成熟、完整的资产负债管理体系和科学有效的管理方法,发展中积累下的问题一直没有得到很好的解决。 如何尽快提高保险资金的投资收益、保持较好的动态偿付能力、降低保险公司的破产水平是每个保险公司的必然选择。本文针对以上问题建立了嵌入期权的利率风险完全免疫模型,规避了利率风险;并将VaR和破产概率相结合的方法引入保险公司的资产负债管理中,最后研究了保险公司的最优资产配置问题,具体如下:1.将嵌入保单的退保期权看作利率衍生品,分别使用无套利分析和二叉树方法,对退保期权进行了定价;创造性地提出并使用“贴现率折扣法”,剔除了退保期权对保险负债定价的影响,并在此基础上建立了随机利率下的利率风险完全免疫模型,对保险公司资产负债组合进行了跨期调整,实现了较好的利率免疫效果。2.使用破产概率和VaR方法相结合的方法,对不同索赔额下的破产概率进行了对比分析,发现不同初始准备金对破产概率的影响只在开始一段时间有显著差异。并通过建立某一置信度下的破产概率VaR受限模型,得到了相同破产概率而参数设置不同的保险产品。 最后考察了免赔额和理赔限额对保险公司破产概率的影响。3.在考虑被保险人死亡因素的情况下,建立了随机利率框架下的保险公司资产配置优化模型,并在保险人不同效用函数下对模型进行了求解,发现保险人在不同效用函数下的资产配置策略完全不同。

行政事业单位财务管理情况的现状与对策探讨思考

行政事业单位财务管理情况的现状与对策探讨思考 【摘要】行政事业单位财务管理的好坏直接影响到市场经济能否正常运行,逐步建立起与社会主义市场经济体制相适应的财务管理体制有着十分重要的意义。本文分析了行政事业单位财务管理改革的必要性,阐述了当前行政事业单位财务管理存在的问题,并提出了完善的对策。 【关键词】行政事业单位财务管理 一、行政事业单位财务管理存在的主要问题 1.财务管理职能较弱,资金使用效益低下 行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化,部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核。因此,资金的使用效率低下。行政事业单位的会计核算不恰当其主要表现在:(1)我国预算会计是以现金制为基础,其目的是汇报支出,为决算服务,它不进行成本核算,因而无法计算和统计行政成本,也无法评价资金的使用效益。(2)有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算,不利于专项项目资金的管理;而有的单位则只按专项项目归集各项费用,不按科目核算,不利于单位各项费用的整体控制管理。(3)现行预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上,与部门预算编报口径不一致;一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致,导致在编制决算时,预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算科目。行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性 (1)有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重,严重影响了政府部门的公众形象。(2)有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费的不足,用于维持日常公用支出,没有做到专款专用。(3)有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念,重拨款而轻管理,重预算审核而轻实际效果,对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。

保险中介监管信息系统-保险公司

保险中介监管信息系统用户操作手册 (保险公司用户) 2019年3月

目录 1.引言 (3) 1.1目的 (3) 1.2范围 (3) 1.3系统运行环境说明 (3) 1.3.1 使用说明 (3) 2.系统功能介绍 (3) 2.1通用功能 (3) 2.1.1 消息管理 (3) 2.2从业管理系统 (4) 2.2.1 从业人员管理数据上报 (4) 2.2.2 执业证管理 (5) 2.2.3 电子档案 (16) 2.2.4 诚信记录管理 (17) 2.2.5 资格证书到期查询 (19) 2.2.6 资格证综合查询 (19) 2.3专属独立保险代理人管理和人员信息维护 (20) 2.3.1 专属独立保险代理人管理 (20) 2.3.2 负责人执业查询 (24) 2.3.3 统计分析 (24) 2.3.4 专属独立保险代理人查询 (26) 2.3.5 报送管理 (28) 2.4人员信息维护 (30) 2.4.1 基本信息维护 (30) 2.4.2 主动维护记录查询 (31) 2.4.3 被动维护记录查询 (31)

1.引言 1.1目的 本文档的目的是为了向中介整合系统使用用户，提供详细的指南和参考。 1.2范围 1、适用于系统各中介机构相关岗位的使用者、及该系统的开发维护者等。 1.3系统运行环境说明 1.3.1使用说明 中介监管系统通过PC端使用浏览器登录，目前支持的浏览器有Internet Explorer 8、Internet Explorer 9、Internet Explorer 10、Internet Explorer 11。为确保系统正常使用，使用前需安装软件Adobe Flash Player。 Internet Explorer官方下载地址： https://www.wendangku.net/doc/3a16540296.html,/zh-cn/internet-explorer/download-ie Adobe Flash Player官方下载地址： https://https://www.wendangku.net/doc/3a16540296.html,/cn/flashplayer/ 2.系统功能介绍 2.1通用功能 2.1.1消息管理 用户登录系统后，可在待办事项里查看相关消息通知。 页面如下图所示：

资产负债表相关比率

资产负债表相关指标概念及分析方法 1、什么是资产回报率 资产回报率是评估公司相对其总资产值的盈利能力的有用指标。计算的方法为公司的年度盈利除以总资产值,资产回报率一般以百分比表示。有时也称为投资回报率资产回报率= 税后净利润/总资产 资产回报率,也叫资产收益率,它是用来衡量每单位资产创造多少净利润的指标。 有些人士在计算回报率时在净收入上加回利息开支,以得出扣除借贷成本前的营运回报率 2、什么是资产净利率 【相关含义】：资产净利率是企业净利与平均资产总额的百分比。该指标表明企业资产的利用效果,指标越高,表明资产的利用效果越好,说明企业在增收节支和加速资金周转方面取得了良好效果。 【计算公式】：资产净利率＝资产周转率*销售净利率 3、什么是总资产周转率 【相关含义】：总资产周转率是指企业在一定时期主营业务收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。一般情况下,该数值越高,表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强,资产利用效率越高。

【计算公式】：总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额*100% 4、什么是资产负债率 资产负债率,是指负债总额与资产总额的比率.这个指标表明企业资产中有多少是债务,同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定.由于站的角度不同,对这个指标的理解也不尽相同. 资产负债率 = 负债总额÷资产总额× 100% 从财务学的角度来说,一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右.上市公司略微偏高些,但上市公司资产负债率一般也不超过50%.其实,不同的人应该有不同的标准.企业的经营者对资产负债率强调的是负债要适度,因为负债率太高,风险就很大;负债率低,又显得太保守.债权人强调资产负债率要低,债权人总希望把钱借给那些负债率比较低的企业,因为如果某一个企业负债率比较低,钱收回的可能性就会大一些.投资人通常不会轻易的表态,通过计算,如果投资收益率大于借款利息率,那幺投资人就不怕负债率高,因为负债率越高赚钱就越多;如果投资收益率比借款利息率还低,等于说投资人赚的钱被更多的利息吃掉,在这种情况下就不应要求企业的经营者保持比较高的资产负债率,而应保持一个比较低的资产负债率. 其实,不同的国家,资产负债率也有不同的标准.如中国人传统上认为,理想化的资产负债率在40%左右.这只是一个常规的数字,很难深究其得来的原因,就像说一个人的血压为

行政事业单位财务管理问题

在构建和谐社会过程中，政府肩负着重要职责，发挥着不可替代的作用。政府职责的履行是由组成政府的各级事业单位来完成的，如何做好行政事业单位财务管理工作，对经济社会又好又快发展至关重要。近年来，行政事业单位财务会计管理总体上得到普遍加强。但是，从审计情况看，由于部分行政事业单位法人执法意识淡薄，会计队伍素质不高等原因，财务管理中问题还比较突出，必须引起有关部门的高度重视。 一、财务管理及核算中存在的问题及表现形式 （一）财务管理不到位 1、固定资产管理松弛。一是固定资产账簿不健全，许多单位没有设置固定资产明细账，致使财务对资产失去了应有的控制，有的单位的资产具体构成不清，去向不明；二是固定资产的取得、保管使用、处置、记录等没有专门的人员或部门负责，没有明确划分责任；三是固定资产长期不清理，导致账实不符；四是部分固定资产利用率不高，闲置浪费仍然存在，未能充分发挥其应有的作用。 2、往来款项管理混乱。一是不少单位将收支直接在往来款项中核算，不仅造成往来款项核算不准确，而且也掩盖了单位收支的真实情况，使往来款科目成为调节部门收支规模，逃避财政监督的避风港。 3、收支管理违规。一是收费不合规，不少单位乱收费、乱集资、乱罚款现象仍然存在，擅自使用自购（或自制）收据，扩大收费范围，提高收费标准问题时有发生；二是支出不合规，表现在绝大部分单位招待费严重超标准。人员奖金及补助支出随意发放，无任何审批手续。行政消费性支出增长过快，管理失控等。 4、专项资金管理薄弱。一是专款不能专用问题比较普遍，致使不少部门单位程度不同地存在专项资金被挤占挪用现象；二是专项资金核算不符合规定要求，专项资金与正常经费未能按要就分开核算管理；三是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况具有普遍性，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。在公用经费不能满足的情况下，个别单位采取截留、挪用教育经费和坐支预算外资金等方式，以解决经费问题。 （二）会计核算不规范 1、会计基础工作不够扎实。表现在部分单位账簿设置不全、账务处理不准确、科目运用不恰当、记载不及时，账账、账款、账务不符，致使会计核算的信息失真。 2、会计核算不够真实完整。一是一些单位支出凭证不够真实，支出事项与事实不符，虚假列报，假办公费、假会议费、假修缮费、假招待费等虚假发票问题较为突出，如被审计单位为节省一点费用而不向商品出售者要税务发票，无形中帮助商品经营者和劳务出售者偷漏了税款；另外向农民及小商贩购买商品很难取得税务发票。因此，以假发票报账；二是一些单位收支核算不完整，人为设置“小金库”。 3、会计人员素质不高。由于会计出纳兼职人员太多，加之没有系统的专业知识，不能及时掌握新的规章制度，致使违纪违规问题发生。 （三）财经制度执行不严格 1、部门预算执行不够严格。一是部门预算编制不完整，一些单位认为将部分收支放在往来款中核算，或设置账外账，隐瞒收支规模，故意逃避财政监督；二是超预算支出现象较为严重，当年收支执行结果不能做到收支平衡，超支出预算部分直接转挂暂付款项，从而形成隐形赤字挂账，且数额越滚越大；三是行政经费挤占项目经费或事业经费问题比较突出，预算项目之间相互错位严重。年初部门预算安排的专项经费，不少单位在实际执行过程中都未能完全实施到位，其资金被用于行政消费性支出方面。 2、政府采购制度执行不到位。一是政府采购预算编制不完整，部分属于政府采购的事项未能纳入其中；二是存在无预算采购行为，未能严格坚持先预算后采购的原则；三是政府采购程序、手续不够规范完备，一些单位未经审批就擅自采购，或者采购程序不够公开透明。

基于网络的监控系统雷电综合防护体系设计与实现

基于网络的监控系统雷电综合防护体系设计与实现 摘要：随着城市和园区监控系统向数字化、网络化、智能化、综合化发展，大量的大规模集成电路和低耐压器件在系统中广泛应用，雷电对监控系统的危害也越来越大。雷电防护已成为保证监控系统安全运行的重要问题。综合雷电防护方法是在全面考虑雷电损坏监控设备的各种可能途径的前提下，综合采用外部防护、等电位连接、接地、屏蔽、合理布线、使用浪涌保护器等多种方法来解决这类问题。通过对某城区监控系统的设计与实施，证明了雷电综合防护的有效性。 关键词：监控系统接地等电位连接雷电综合防护 中图分类号：tp27 文献标识码：a 文章编号：1674-098x （2011）12（a）-0000-00 新一代数字化监控系统的前端监控设备、网络传输设备、视频监控中心设备系统采用了大量的集成电路元件，在雷击发生时，传输线路感应到雷电磁场产生过电压，可高达数千伏，对集成电路元件有较大的危害，所以有必要对视频监控系统中的设备进行雷电综合防护。 一般来说，雷电的防护措施有隔离、等电位、钳位、均压、滤波、屏蔽、过压过流保护、接地等方法，主要是将雷电过电压、过电流及雷击电磁脉冲消除在设备外围，从而有效地保护各类设备。目前主要采用气体放电管、放电间隙、高频二极管、压敏电阻、瞬态二极管、晶闸管、高低通滤波器等元件根据不同频率、功率、传输速

率、阻抗、驻波、插损、带宽、电压、电流等要求，组合成电源线、天馈线、信号线系列电涌保护器安装在微电子设备的外连线路中，地线按共用接地原则接入系统的地线，才不至于造成电位反击。在方案中还采用了设计合理、安装合格的电涌保护器进行有效的雷电防御。 1 设计参考标准 本方案是针对某城区监控系统[1]进行的雷电防护体系设计，并主要参考了如下规范和标准： （1）iec61024《建筑物防雷》 （2）iec61312《雷电电磁脉冲的防护》 （3）itu k25《光缆的防雷》 （4）gb50343《建筑物电子信息系统防雷技术规范》 （5）gb50057-94《建筑物防雷设计规范》 （6）gb50174-93《电子计算机机房设计规范》 （7）gb50198-94《民用闭路监视电视系统工程技术规范》 2 直击雷防护 监控系统前端设备包括监控前端等设备，这些设备安装在室外，比较容易受到雷击，因此要安装防直击雷系统，需在户外做独立防雷接地网。考虑到系统前端设备数量多，结合技术经济性比较，按设备的最小值要求，接地电阻r≤4ω来考虑。 2.1 监控系统前端设备直击雷防护措施 （1）在户外监控摄像机的杆顶安装一支避雷针，避雷针的引下