4第四章习题(审计学)

4.2.1填空题

1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个，又是一个。

2．审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高，它是____的权威性判断标准。

3．审计准则既对____提出要求，也对社会提供——保证。

4．在西方国家，审计准则是20世纪____才开始出现的，美国在就开始研究和制定审计准则。

5．西方国家的审计准则，大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的____最具代表性。

6．美国的民间审计准则称为____，它主要适用于民间审计所从事的____。

7．国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有____和____。

8．中国注册会计师执业准则是由____颁发，并适用于____。

9．我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____

和____。

10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。

11．审计依据是____、____的客观标准。

12.____解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。

13.审计依据按其来源分类，可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。

14.从法规和规章制度的制定过程来看，的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。

15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。

4.2.2 判断题（正确的剡“√”，错误的划“×”）

1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。( )

2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。( )

3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。( )

4．审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。( )

5．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。( )

6．根据世界各国现行的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。( )

7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以

外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。( ) 8．在国际审计准则中，有关一般准则的说明和解释占了相当大的比例。( )

9.国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。( )

10．我国注册会计师审计准则的有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发的。( )

11.在我国，注册会计师审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国审计准则的国际化。( )

12.修订后的中国审计准则在内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序。

13.新修订的《中华人民共和国国家审计准则》，形成一个完整单一的国家审计准则。

（）

14.目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据则正在探索中。( )

15.从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。( )

16.内部审计制度也成为评价内部控制系统有效性的依据。( )

4.2.3单项选择题

1．审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为( )。

A．审计依据B．专业标准

C．审计假设D．审计条例

2．-般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是( )。

A．独立性B．客观性，

C．权威性D．真实性

3．实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有( )。

A．审计人员B．委托审计者

C，被审计单位D．社会公众

4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( )。

A．《一般公认审计准则> B．《公认会计原则》

C．《审计准则试行方案》D．《国际审计准则》

5．美国民间审计准则的一般准则的第三条指出：“在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的( )。”

A．严谨态度B．独立态度

C．坚强的意志D．中立态度

6．美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期财务报表是否按照一般( )。”

A．公认的审计准则编制B．已颁布的审计依据编制

C．已验证的审计证据编制D．公认的会计准则编制

7．国际会计师联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会的理事会负责拟定并颁布( )。

A．《审计规则指南》

C．《利马宣言》

B．《国际审计准则》

D．《东京宣言》

8．我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行( )。

A．咨询业务B．会计业务

C．审计业务D．管理业务

9．审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有( )。A．审计目标

C．审计准则

B．审计依据

D．审计任务

10.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的( )。

A．内部管理系统B．内部会计系统

C．内部控制系统D．内部审计系统

11.审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以( )。A．高层次规定为准B．低层次规定为准

C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准

12.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为( )。

A．局限性B．地域性

C．层次性D．时效性

13.在空间上，很多审计证据还要受到的限制是( )。

A．相关性B．地域性

C．层次性D．时效性

14.审计人员选用审计依据时，必须从实际出发( )。

A．辩证分析问题B．兼顾各方利益

C．具体问题具体分桁D．宏观与微观相结合

15.选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑( )。

A．国家利益B．企业效益

C．社会效益D．长远利益

4.2.4多项选择题

1．审计准则的概念，其含义有( )

A．是制约审计人员的行为准则

B．对审计人员素质提出要求

C．对社会提供审计工作质量保证

D．是通过审计人员执行审计程序体现出来的

E．是审计人员签署审计最终意见时的客观保证

2．审计准则的主要作用有( )。

A．可以提高审计人员地位

B．可以赢得社会公众的信任

C．可以提高审计工作质量

D．可以维护审计组织和人员的合法权益

E．可以促进国际审计经验交流

3．根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括( )。

A. -般准则B．具体准则

C．工作准则D．计划准则

E．报告准则

4．我国注册会计师执业准则主要有( )。

A．审计准则B．审阅准则

C．独立审计实务公告D．其他鉴证业务准则

E．相关服务准则

5．中国注册会计师执业准则的制定过程主要有( )。

A．制定执业规则B．与美国审计准则趋同

C．建立执业准则体系D．遵循国际审计准则

E．与国际审计准则全面趋同

6．审计依据按审计目标进行分类，可以分为( )。

A．评价会计资料真实性的审计依据

B．评价经济活动合法合规性的审计依据

C．评价审计结论可靠性的审计依据

D．评价经营管理活动效益性的审计依据

E．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据

7．评价经营管理活动效益性的审计依据主要有( )。

A．可比较的历史数据B．计划、预箅和经济合同

C．业务规范和技术经济标准D．党和国家的财经纪律

E．规章制度

8．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有( )。A．规章制度B．内部管理控制制度

C．内部会计控制制度D．内部审计制度

E．业务规范和技术经济标准

9．审计依据的特点主要有( )。

A．层次性B．可比性

C．相关性D．时效性

E．地域性

10.审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有( )。

A．谨慎原则B．具体问题具体分析原则

C．辩证分析问题的原则D．利益兼顾原则

E．真实可靠原则

4.2.5简答题

1．简述审计准则的含义。

2．审计准则的作用有哪些？

3．简述美国民间审计的主要内容。

4．简述修订后的中国审计准则体系的特点。

5．简述审计依据与审计准则的区别。

6．简述审计依据的分类。

4.3．1填空题

1．经济范畴历史范畴

2．行为准则审计工作质量

3．审计人员素质审计工作质量

4. 40年代1947年

5．美国的审计准则国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》6．《一般公认审计准则》财务报表审计

7．《国际审计准则》《利马宣言——审计规则指南》

8．财政部民间审计

9．制定执业规则阶段建立审计准则体系阶段与国际审计准则趋同阶段

与国际审计准则全面趋同阶段

10.审计、审阅与其他鉴证业务准则相关服务准则

11.提出审计意见作出审计结论

12.审计准则审计依据

13.被审计单位自己外部各单位

14.低层次高层次

15.有法依法无法可依从理

4.3.2判断题

1．×2．√3．×4．√5．√6．×7. √8.×

9．×10．×11．√12.√13．√14．√15. ×16.√

4.3.3单项选择题

1．B 2. A 3. D 4. C 5. A 6. D 7. B

8．C 9.B 10. C 11. A 12. D 13. B 14. C

15.D

4.3.4多项选择题

1．ABCDE 2．BCDE 3. ACE 4. ABDE 5. ACE 6．BDE 7．ABC 8.BCD 9. ACDE 10. BCDE

4.3.5简答题

1．【解答】审计准则的含义主要有：

(1)审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强和深入去做的，哪些是可以只作了解的。审计准则正是起到衡量标准的作用。

(2)审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要作用。

(3)审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员的素质、业务能力、工怍行为和态度提出严格要求。

(4)审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望尽快解决问题。但是，如果双方发生意见分歧，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。

2．【解答】审计准则的作用主要有：

(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。民间审计人员在财务报表审计报告中，一般均要写明“审计程序、方法系根据审计准则要求进行的”，这也就是向委托单位的股东、债权人、未来投资者以及银行等有关方面表明，审计工作已达到了规定的质量标准，审计结论是可以充分信赖的，以取信于社会。

(2)实施审计准则可以提高审计工作质量。审计准则中一般都规定有审计人员的任职条件及其在工作中应保持的态度、审计工作的基本程序和方法以及审计报告的撰写方式和要求

等，这就可以促使审计人员谨慎工作，依法办事，有助于提高审计工作质量。

(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则中规定了审计人员的工作范围，审计人员只要能按照审计准则的要求办理，就算是尽到了职责。当审计委托人与审计人员对审计意见发生纠纷，审计人员受到不公正的指责和控告时，即可用审计准则维护自己的合法权益。

(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。审计准则是审计实践经验的总结和升华，已成为审计理论的一个重要部分。审计准则的实施和发展，促进了审计理论水平的提高。通过各国审计准则的协调，便于开展国际审计经验交流。特别是国际审计准则的制定和协调工作，对世界审计经验和学术交流都起到了重要的推动作用。

3．【解答】美国民间审计的主要内容有：

第一，一般准则。它包括：

(1)审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。

(2)审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。

(3)茌执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。

第二，工作准则。它包括：

(1)审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。

(2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。

(3)运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务报表发表意见的合理根据。

第三，报告准则。它包括：

(1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。

(2)审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。

(3)除报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为是合理和充分的。

(4)审计报告应就整个财务报表发表意见，或无法表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度。

4．【解答】修订后的中国审计准则体系具有以下特点：

(1)提高准则理解和执行的一致性。本次修订充分借鉴了国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，除对16项准则的内容进行实质性修订外，还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。

(2)全面体现风险导向审计。本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面贯彻到整套审计准则中。

(3)增强识别舞弊风险的有效性。对关联方、会计估计和公允价值、集团会计等舞弊高发领域，本次修订审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。

(4)加强与治理层有效的沟通。本次修订审计准则，一方面规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责作出明确区分；另一方面，要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、对被审计单位会计处理质量的看法、审计过程中发现的错报、违反法律法规行为、舞弊等及时与治理层沟通。

(5)增强对小型企业审计的相关性。本次修订的审计准则取消了原有的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》，代之以在每顼应用指南中增

加“对小型被审计单位的特殊考虑”部分。

5．【解答】审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。

6．【解答】审计依据可以按不同标志进行分类。如按其来源，可分为被审计单位自己制定的审计依据和外部各单位制定的审计依据；按其性质、内容，可分为宪法、法律、法规、政策，规章制度，预算、计划、经济合同，业务规范、技术经济标准，会计制度和会计准则等。但是，从审计实践看，审计依据主要是按审计目标进行分类，可以分为评价经济活动合法合规性的审计依据、评价经营管理活动效益性的审计依据和评价内部控制系统的健全性、有效性的审计依据。

审计学习题与解答第1章

第一章审计概述 第一部分习题 一、思考题 .我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？ .什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。 .什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？ .你如何理解审计发展和环境的关系？ 二、名词解释 .审计环境 .审计的概念 .审计假设 .审计判断 .审计本质 .国家审计 .内部审计 .注册会计师审计 三、单项选择题 、我国政府审计官职“宰夫”最早出现在（）。 .西周时代 .夏朝 .宋代 .唐朝 、（），全国上下形成了统一完整的审计模式。 .明朝 .秦汉时期 .宋代 .唐朝 、国际内部审计师协会（）的成立于（） 年年年年 、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（）。 .审计必要性假设 .审计行为假设 .审计职能假设 .审计目标假设 、审计的职能不包括（）。 .经济监督职能 .经济鉴证职能 .经济评价职能 .经济仲裁职能 、下列关于抽样审计的理解不正确的是（）。 .对所有的会计资料逐笔进行审计 审计效率高 .适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 .适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 、古代审计产生的主要标志是（）的出现。 .司会 .宰夫 .御史大夫 . 天官 、（）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。 . 秦汉隋 . 唐 . 宋 、旧中国的第一家会计师事务所是（）。 . 正则会计师事务所 .潘序伦会计师事务所

.谢霖会计师事务所 . 徐永祚会计师事务所 、（），全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》 . 年月日 . 1994年月日 .1993年2月日 . 年月日 、年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会又重新修订和拟定了（）。 . 《中国注册会计师执业准则》 . 《中国注册会计师职业准则》. 《中国注册会计师道德规范》 . 《中国注册会计师认证业务准则》、（）在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 年 . 年 . 年 . 年 、（）是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 、（）是审计的基本职能。 .经济监督 .经济鉴证 .经济评价 .经济认证 、（）是指根据特定需要或目的进行的审计。 . 专项审计 .特殊目的审计 . 非法定审计 .报送审计 四、多项选择题 、审计环境主要包括（）。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 .社会环境 、审计动因的主要理论（）。 .受托责任论 .代理理论 .信息论 .保险论 .多因素决定论 、对审计本质的不同认识，主要有（）。 .查账论 .方法过程论 .经济监督论 .经济控制论 .经济检查论 、审计的制约作用体现在（）。 .揭露背离社会主义方向的经营行为 .揭露经济资料中的错误和舞弊行为 .揭露经济生活中的各种不正之风 .打击各种经济犯罪活动 .促进经济管理水平和经济效益的提高 、按实施审计的时间分类，审计可分为（）。 .事前审计 .事中审计 .事后审计 .定期审计 .不定期审计 、审计基本分类的标准是（）。 .审计主体 .审计内容和目的

审计学 第二章习题与答案

第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

06069审计学原理重点

审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：

账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系

审计学第四章

所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第四章 一、单项选择 1.“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关（ ） A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.财务报表 2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ） A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 3.关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是（ ） A.会计师事务所承接任何审计业务，都应于被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更你，但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力 4.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是（ ） A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性 5.A 公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表,则针对2O09年度财务报表存在错误的认定是 （ ） A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 6.被审计单位当年建设完工厂房已投人使用并办理了固定资产竣工决算手续,但注册会计师发现厂房的成本中有多笔职工福利开支费,则固定资产报表项目存在错误的认定是（ ） A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.分类和可理解性 7.总体审计策略的详略程度取决于（ ） A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经 D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 8.注册会计师应汇总错报不包括（ ） A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 9.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ） A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 10.具体审计计划的内容不包括（ ） A.风险评估程序 B.进一步审计程序 C.初步业务活动 D.计划实施的其他审计程序 11.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,下列活动中并不是初步业务活动主要包括的内容的是（ ） A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.了解被审计单位及其环境 二、多项选择题 1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（ ） A.财务报表是否不存在重大错报 B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 E.财务报表是否对所有的交易和事项进行了披露 2.下列各项中,属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定的是 （ ） A.应收账款为被审计单位拥有 B.应收账款均已记录 C.记录的应收账款是存在的 D.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 E.与应收账款相关的计价或分摊均已记录 3.下列认定中与各类交易和事项相关的认定是（ ） A.发生 B.存在 C.完整性 D.准确性 E.权利和义务 4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ） A.被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标 C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 E.特定的报告要求 5.审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序。实施风险评估程序的主要工作包括（ ） A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.控制测试 D.实质性程序 E.初步业务活动 6..在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项 （ ） A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识 C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性 E.重大错报风险较高的审计领域 7.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）

审计课后习题答案

第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，

最新06069审计学原理重点

06069审计学原理重 点

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》

注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢11

智慧树知到《审计学原理》章节测试答案

智慧树知到《审计学原理》章节测试答案 绪论 1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。 A:对 B:错 答案: 对 第一章 1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。 A:合伙企业应运而生 B:合伙企业的所有权与经营权开始分离 C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作 D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生 答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离 2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。 A:立信会计师事务所 B:北京会计师事务所 C:上海会计师事务所 D:正则会计师事务所 答案: 正则会计师事务所 3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面 B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试 C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险 D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计 答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试 4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。 A:经济管理 B:经济评价 C:经济监督 D:经济鉴证 答案: 经济鉴证 5、以下各项中，属于合规性审计的是（） A:环境审计 B:上市公司年度财务报表审计 C:经济效益审计 D:财经法纪审计 答案: 财经法纪审计 第二章 1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（） A:要求报送资料权 B:审计检查权

审计学原理习题一(附答案)

审计学原理习题一(附答案)

编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

最新06069 审计学原理重点

1 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度

第四章习题(审计学)

4.2.1填空题 1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个，又是一个。 2．审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高，它是____的权威性判断标准。 3．审计准则既对____提出要求，也对社会提供——保证。 4．在西方国家，审计准则是20世纪____才开始出现的，美国在就开始研究和制定审计准则。 5．西方国家的审计准则，大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的____最具代表性。 6．美国的民间审计准则称为____，它主要适用于民间审计所从事的____。 7．国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有____和____。 8．中国注册会计师执业准则是由____颁发，并适用于____。 9．我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____ 和____。 10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。 11．审计依据是____、____的客观标准。 解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。 13.审计依据按其来源分类，可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。 14.从法规和规章制度的制定过程来看，的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。 15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。 4.2.2 判断题（正确的剡“√”，错误的划“×”） 1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。( ) 2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。( )

审计课后习题标准答案

审计课后习题答案2

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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

审计第一章 习题及参考答案

第一章习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 2.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法 D．财政监督 3.在秦汉时期，（）制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。 A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.世界上第一个职业会计师的专业团体是（）。 A.爱丁堡会计师协会 B.国际会计师联合会 C.威尔士特许会计师协会 D.内部审计师协会 6. 美国式审计是（）。 A.详细审计 B.会计报表审计 C.资产负债表审计 D.现代审计 二、多项选择题 1.只有由( )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人 B.被审计人

C.审计委托人 D.当事人 2.审计的基本特征可以概括为( ). A.独立性 B.客观性 C.权威性 D.公正性 3.英国式审计阶段的特点是（）。 A.审计目的是查错防弊 B.审计对象是会计账目 C.审计方法是详细审计 D.审计报告使用人是股东 4.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 5.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 6.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 7.审计按照内部和目的分类，可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 8.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

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各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（） 17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。（） 18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。（） 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（） 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院