建立投资评审风险管理体系

建立投资评审风险管理体

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Ting Bao was revised on January 6, 20021

建立财政投资评审风险管理体系全面提升管理水平

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风险管理是通过对风险进行识别、测度和控制，以最小的风险成本获取最大利益的管理活动。

加强评审风险管理，对谋划好评审机构发展战略和规范评审机构内部管理具有重要意义。全国财政投资评审工作已开展6年多，在管理体制、队伍建设和内部管理上都取得了很大进步，但面临的矛盾和问题越来越突出，潜在的风险正在变成现实的生存压力。现在，评审机构正处在生存和发展的关键时期。目前，评审机构需要解决的困难和问题很多，选择适当的切入点对提升评审机构的生存和发展能力至关重要。本文认为，引入风险管理的理念和方法，冷静分析评审工作所处的环境，分析哪些是对我们的有利条件，哪些是不利因素，并找出评审运行机制和管理中的薄弱环节，针对风险程度和风险来源，拿出相应的对策，对提高全系统管理水平，谋求评审机构的长远发展具有战略意义。

一、评审风险的种类、特点及管理价值

（一）评审风险的种类

评审风险有广义和狭义之分。广义的评审风险是指评审机构面临的生存和发展风险，具体包括评审机构面临的“体制风险”和“法制风险”；狭义的评审风险是指项目评审业务中面临的风险，依划分依据不同，又可分为“固有风险”、“审核风险”和“预算评审风险”、“结

决算评审风险”。

1、体制风险。

财政投资评审是一项新兴事业，但大家普遍感到工作开展起来很难。为什么难从大的背景上看，是我国正处于体制转轨期，政府投资管理方式多变，政府应该管什么，不应该管什么，用政府机构自己直接管还是交给市场、中介机构和行业组织，处于摇摆。从财政投资评审目前的核心业务即项目概预算、结决算评审，既可以由政府的机构（财政评审中心、发改委的国家投资项目评审中心、国防科工委评审中心、审计机构）直接来做，工程咨询机构、造价审计事务所、会计师事务所等中介机构也可以做，也就是说，财政投资评审目前的业务在体制转轨期正处在政府和市场的中间地带，这就决定了财政投资评审机构努力达到的职能目标很容易因众多的评审主体争夺而偏离，达不到既定的目标。财政投资评审处于利益“博弈”的焦点上，处理不好，工作开展难度很大，不配合、受挤压，几乎是多数评审机构经常要面对的问题。对建设和施工单位的关系处理不好，就有可能上法庭；对有关部门关系没有处理好，人家对你的评审结论提出疑义甚至对你评审本身的合法性提出质疑；对财政部门内部的关系处理不好，你的工作空间就会有被压缩的可能。特别需要指出的是，财政投资评审机构在众多的阻力中，来自财政部门内部的阻力最大。因为，原来财政部门没有这个环节，预算分配就有了更多的自由裁量权，但现在多了一道评审环节，评审机构要争取审一道，介入太深，对预算分配是个制约，在他们看来我们是争权的机

构。因此，在体制上将财政投资评审纳入到预算管理特别是涉及资金分配的项目预算管理难度大、阻力大。这就是体制风险，也是最大的风险！在体制转轨期，财政投资评审是在政府和市场的夹缝中生存，注定很难！只要我们从事了这项工作，就注定和“难”字打上了交道。

2、法制风险。

财政投资评审的法制风险，是指评审活动在目前的财政法制体系和行政法制体系中缺乏明确法律依据，评审处于无法律保障的尴尬局面。

一是财政投资评审工作缺乏有力的法律支撑，腰杆不硬。模糊地讲，财政投资评审有法律依据，《预算法》规定财政部门有对财政资金的分配权和监督权，评审工作在客观上起到监督管理作用，可以与《预算法》靠上边。另外各级财政部门制定的《财政投资评审管理办法》等用规范性的文件形式明确了财政投资评审的范围，但法律层次偏低。

二是有些财政部门的评审管理体制和运行机制经不住《行政许可法》的推敲。《行政许可法》是我国规范政府行为的一部重要法律，它明确了政府职能转变、行政管理方式改革的方向，其倡导的基本理念是市场优先、社会自律优先,凡是市场能够解决的事项，要尽量交给市场，能够交给行业组织和中介机构的政府应该不能设置行政许可。由于我国正处于经济体制转轨时期，财政投资评审处于政府和市场的中间地带，这就决定这项工作的实现方式可以有两种选择，既可以由财政部门自己成立机构来做，其他机构也可以做。目前，在财政投资评审运做模式上，有1/3的省级财政评审机构是自收自支性质，在地市州一级财政的投

资评审机构，自收自支的比例在35%左右。这种模式是你干多少活人家给多少钱，说到底这种关系是提供服务和购买服务的关系，是一种市场化的关系。特别是有的财政部门将评审业务即委托评审中心，又委托中介机构，造成了评审机构和中介机构之间竞争的现实局面。如果有了竞争，根据《行政许可法》，就要注意两点：一是财政部门就不能限制、禁止中介机构参与这项工作，否则就是限制竞争；二是既然允许它做，还要在财政投资评审机构和中介机构间一视同仁，不能厚此薄彼。这样的后果是，财政投资评审机构独立生存和发展的价值就成了疑问。《行政许可法》的实施给财政投资评审机构的发展方向提出了一个严肃的课题：要么转向，成为管理机构，要么走向市场。

3、项目评审风险

财政投资评审的项目评审风险，是指在项目概预算、结决算评审过程中没有查出重大审减事项或应该批露而没有批露重大问题而形成的风险。按照区分的依据不同，又体现为不同形式的风险。

（1）依据项目评审风险因素划分，可区分为固有风险和审核风险。

固有风险是指因建设单位上报的工程资料有重大错报而引致的风险。评审机构与建设单位之间的信息不对称性是产生评审固有风险的根本原因。在具体的评审活动中，掌握充分的评审信息是开展评审工作、发现建设单位漏洞和问题的前提条件。评审机构通过向建设单位索取有关项目的申报审批文件、预算及结决算资料、财务会计报表、工程招投标文件和有关合同等，可以掌握一些评审信息，但建设单位的财务、工

程管理人员比评审人员掌握更多有关工程的资料和信息，由于信息不对称难以克服，就有可能因信息掌握不充分导致评审结论失真，从而产生评审的固有风险。通常情况下，因信息不对称产生的固有风险来自两个方面，一是建设单位主观故意错报、漏报项目造价资料，二是因建设单位工作疏忽和能力所限错报工程预算和决算资料。

审核风险是指评审机构在评审过程中没有指出被评审单位上报的项目资料存在的重大问题而产生的风险。这是评审机构因自身原因导致的风险。主要的风险源体现在四个方面：一是评审方法和评审技术存在缺欠，对项目的潜在风险程度估计、分析不深入，没有找到评审重点，没有制定出针对项目资料重要性程度的评审方法和评审路径，导致有问题而查不出问题，该审减的资金查不出来；二是评审人员的业务素质局限；三是评审人员的道德风险，评审人员站错了立场，或对临时聘请的中介人员疏于管理和监督，被建设单位拉拢，该审减的给放了，或者打了折扣，没有体现出评审的客观公正原则；四是评审机构工作程序不健全，质量监控乏力。目前，全国评审系统还没有一套统一、规范的评审程序，虽然财政部出台了评审操作规程，但距离规范评审的各个细节的要求差距很远。注册会计师行业对各个审计环节，都有比较完整的准则加以规范，如审计计划怎么制定，审计风险如何评估和防范、工作底稿准则、证据收集的准则、职业道德等等，财政投资评审都没有，这势必会加大评审风险。

（2）依据财政投资评审的阶段划分，项目评审风险可区分为预算评

审风险和结决算评审风险。

预算评审存在的主要风险包括，未查出招标文件中工程量计算错误；没有及时指出不合理的招标方式和评标方式；对合同条款的漏洞没有及时发现；对材料和设备的品种、规格、品牌、价格等明显模糊事项没有深入评审；工程其他费用超标准等事项没有查出等。上述事项的发生都会不同程度影响项目预算投资额的正确核定。

结决算评审存在的风险主要包括，在结决算评审中没有查出建设单位提交的工程结决算资料中的重大错报，间接增加了政府投资；实际建设内容与批准的建设内容（概算）有偏差而没有发现；合同执行有问题；没有审出工程款结算错误等。

（二）评审风险的特点

1、系统风险的上下连锁性。

全国财政投资评审机构是一个工作系统，目前绝大多数都面临着外在风险（体制风险、法律风险），都有生存和发展压力。如果上级财政机关在理顺评审体制、政策上出现了偏差，“上行下效”，模仿效应，必然会对全国的财政投资评审工作带来不利影响。相反，如果从上理顺了，全国就会形成大好局面。

2、差异性。

目前全国500多家评审机构面临的评审风险和风险控制、管理能力差异明显，各地评审机构在职能定位、业务规范和业务水平上参差不齐，有的体制比较顺，建立了比较规范的评审操作规范，有健全的评审质量

控制体系，这些机构与预算管理结合的较紧密，日子过得相对好些。而有的评审机构由于各种原因，为政府投资管理、预算管理服务的层次和深度相对较弱，工作难度较大。

3、可控制性。

财政投资评审目前确实面临很多风险，这些风险一定程度上影响了机构的生存和发展，但没有到不可收拾的地步，我们面对的风险是可以控制的，经过努力，完全可以通过加强风险管理和规划将风险转化为发展机遇，迎来新的发展阶段。

二、建立以风险管理为核心的评审机构日常管理体系，为财政预算管理提供优质服务

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（一）树立评审风险意识

财政投资评审工作几年来取得了很大成绩，逐渐得到了社会上和有关部门、建设单位的认可，评审的威慑力正在逐渐提高，但还远没有达到高枕无忧的程度。要树立危机感和紧迫感，将风险管理纳入到日常管理中，有计划、分步骤地解决评审面临的内部和外部风险。

目前，当务之急是努力在体制上使评审工作根植于预算管理体系中去，使财政投资评审成为项目预算管理的法定环节；同时，顺应《行政许可法》的要求，调整评审工作发展思路，实行“管评分离”，评审机构逐渐从具体的评审业务中退出，成为评审业务的组织管理者，实现评审机构和社会中介机构的双赢局面，最终使评审事业走向真正的规范发

展轨道。在目前的过渡阶段，在评审业务日常管理中，加强风险管理，通过识别项目评审的风险点，完善评审方法和技术，降低评审中的过程风险，提高评审质量。

（二）建立评审风险管理体系

在评审工作中实行风险管理，关键是建立一套评审风险管理体系。将风险观念细化到每个管理细节中。建立评审风险管理体系需要重点抓以下几个环节：

1、评审风险事前控制：制定周密的评审方案，识别、评估项目中的潜在风险。

事前控制是评审风险管理关键，而事前控制的关键是编制切实可行的评审方案。在评审计划中对项目评审风险的重要性进行评估，确定评审重点，选择相应的评审方法，这样可以提高评审效率，节约评审成本。

项目评审方案大体包括以下步骤：

项目概况：根据掌握的资料了解项目的基本情况；

初步分析评估项目的重要性水平：所谓的重要性水平，是指某个子项是影响工程造价的重要因素，或者是建设单位上报资料中可能存在重大错报情况。根据经验，对项目中主要的计价组成进行重要性排序，找出重要性水平较高的成分。进行重要性水平分析的作用，在于确定高效的评审策略，提高评审效率，降低评审风险。筛选重要性水平的方法一般有三种：比例筛选法——占总投资额比例大的子项重要性水平高；经济技

术指标筛选法——用同类施工项目的正常经济技术指标作为尺子，衡量该项目中相应施工项目是否超常；合同变更筛选法——对因设计变更、签证等导致投资额增加较大的的子项，以及合同金额与实际结算金额不符的子项，可以确定其为重要性水平较高；

进行风险程度评估：根据对项目重要性水平的分析，对重要性水平较高的项目，要进一步分析其可能出现的风险事件，并评估风险程度，根据风险程度的高低进行排序，作为下一步确定评审重点的依据；

确定评审重点：根据重要性水平和风险评估结果，确定评审重点。找到评审重点，既可以节约评审成本，提高评审效率，有可以最大限度的在评审实施前将评审的风险降到最低限度；

确定评审策略和方法，合理分配评审力量：根据重点子项的特点，加大样本选取数量，分配较多的评审力量，进行全面细致的算量、组价；对一般性的子项，简化评审程序。

明确责任分工：项目负责人根据项目中的重要性水平、风险程度、评审时间要求以及评审人员的业务专长，明确评审人员的责任制，明确各自的工作范围和质量要求。

2、评审风险的事中控制：建立规范的评审工作程序和评审质量控制体系。

防范和控制项目评审中的风险，提高评审结论的权威性和可用性，关键是编制切实可行的评审方案，但基础工作是通过规范的评审工作程序，作好每个评审细节，确保各个评审内容和结论能够经得住推敲。

目前，尽管有的地方在健全评审工作程序方面进行了积极探索，但从全国来看，评审工作还没有真正构建起一整套规范细致的评审工作程序，操作规程只是做了初步的规范，提出的是原则性要求，至于每个评审细节怎么进行，用什么样的格式进行表述，全国还没有统一的规范。评审工作区别于财政其他工作的最大特点是技术性强，更加注重细节。要保证这些细节的质量，制定规范细节的工作规范就显得特别重要。目前，我们在评审工作规范制度建设上，只是刚刚打了基础，框架还没有形成。建立规范的评审工作内部质量管理制度，当前亟待需要加强三个薄弱环节：一是建立评审方案编制指导范本，通过强化评审计划加强评审风险的事前控制；二是建立一套针对预算、结决算评审的规范工作底稿。如“审减项目明细表”、“审增项目明细表”、“建设单位内部控制缺欠明细表”、“应收应付款明细表”等，重点是对审减、审增的项目用明细表的形式表示出来。有了这一整套明细表做支撑，既提高了评审的深度，又方便稽核环节的审核；三是设计出一套评审证据的取证准则。什么样的资料是证据，用什么形式、方法搜集评审证据。

3、评审风险的后台控制：建立项目评审结果稽核制度，及时纠偏、纠错。

重点抓两个环节，一是现场评审复核，对评审人员提出的审减（增）事项，项目负责人要组织进行复核，进行“数量复核”和“定性复核”，对存在争议的事项，要及时与评审机构业务负责人汇报，拿出解决办法，及时纠正评审偏差；二是后台稽核，由评审机构的专门复核

部门对评审报告、评审结论进行详细复核。最后，由评审机构负责人最后把关，出具报告。

4、建立评审机构的评审项目数据库支撑，实现经验积累知识化、指标化，全面提高评审机构核心竞争力

一个项目评审从哪入手，目前还处于凭经验判断的阶段。这几年全国的评审机构共评审了十几万个项目，每个评审人员和评审机构都积累了一些经验，但仅靠经验判断远不能满足控制评审风险、提高评审效率的目标。要提升评审的层次，还要通过项目数据的标准化处理和分析，将零星的评审经验知识化、指标化。

首先进行项目分类，如办公楼（砖混结构、框架结构、钢结构等）、公路（高速公路、一级公路、、山区和平原公路、农村公路等）、水利项目、机场项目等等；其次，对不同类型的项目，设计相应的技术经济指标，用标准化的指标表述项目；第三步，设计不同类型的项目数据库，动态归集项目，形成不同类型项目的经济技术指标体系，便于比较，找出评审切入点和重点；第四步，是建立项目评审的数据分析系统，拿到一个项目，首先按照标准化格式输入项目数据，与同类的项目进行指标比较，分析哪些子项偏离正常值较大，看看兄弟单位是如何评审这个项目，实现经验和知识的共享的。实现这一功能，关键是全国的评审机构合作，利用信息技术研究开发项目评审数据库系统。（三）全面引入专家评审机制

所谓的“全面”，是指在在评审工作流程的事前、事中、事后等重

点环节，要有专家把关。首先，重大项目在具体实施评审前，要借助专家的力量，分析项目的重要性水平以及对风险程度评估，协助制定评审计划和评审方案；其次，在事中阶段，借助专家的经验，发现和分析重要的审减（增）事项；三是要有专家参与稽核把关。

（四）建立法律专家、律师顾问制度，规避评审风险

通过聘请法制专家、律师，从法律的角度，分析评审机构面临的法制环境风险，分析项目评审过程中需要注意的法律问题，在一些细节方面如评审证据如何搜集，特别是对重大评审结论的下达和处理，都要征求律师的意见，将评审风险降到最低。

（五）规避评审风险的几个技巧

1、利用好批准概算的政策功能，处理好项目评审结论与项目概算的关系。

体现在两个方面。一是在部门预算项目的审核中，已经有了批准概算的项目，在预算审核中要尽可能将预算审定额控制在概算盘子以内，尽量不要做“胳膊肘往外拧”的事情，让财政的预算分配部门为难，真正起到为财政把关、节约资金的作用；二是在决算评审时，也要充分体现出概算的投资控制政策功能。按照目前的政府投资管理体制，项目概算应该是投资的最高限额，因此，对概算中已经列出明细的各个子项，要在决算评审中按照概算的明细进行归类，一一对应，对明显超出概算的子项，要加大评审力度，找出超概算的原因，分析判断其合理性。同时，决算审定额要以概算为框架，明确指明概算内的子项合计的最后审

定额，对概算外部分的合理部分要单独列示，并说明建设理由，并核实概算外项目所需资金，从而给出有关项目的真实投资数。

2、区别对待，处理好财政投资评审与审计机关审计结论和中介机构审计的关系。

在项目评审过程中，经常会遇到同一个工程项目，已经经审计机关或者社会中介机构的审计，并出具了审计结论。对两者的审计结论要区别对待，对审计机关出具的审计结论，在没有确凿证据的情况下，不要轻易推翻人家的结论，因为审计活动有《审计法》做后盾，而我们的法律依据没有审计机关充分，避免不必要的部门冲突；对待社会中介机构出具的结算审计结论，不能轻易为我所用，只能是做参照，根据我们自己的评审计划和评审方案，以我为主进行评审，而且对评审中发现的重大问题而中介机构没有披露的，要在评审报告中进行对比说明，在对比中体现出财政投资评审的效果和特色。

3、松紧结合，掌握评审结论谈判技巧。

一是抓大头，抓严重问题，对评审中发现的严重问题要从政策的高度指出其错误的严重性，敲山镇虎，为在与建设单位的谈判中留足砝码；二是把握好原则性和灵活性的尺度。对原则性问题不能让步，否则在交换意见时建设单位会得寸进尺，影响评审结论的效果，同时为了舒缓气氛，可以对一些政策擦边球的情况（可减可不减），可以适当做些让步，这是谈判的艺术；三是要做到有理、有情。既要据理力争，又要本着实事求是的原则，体谅建设单位的实际困难，尤其是对概算外的项

目，在做必要的审减处理的同时，要在报告中反映建设单位的实际需求，向有关部门提出合理化建议。

风险管理体系框架

风险控制体系 第一部分：风险类别 依照风险的内容和来源，根据《中央企业全面风险管理指引》将企业风险分为：1．战略风险 2．财务风险 3．市场风险 4．运营风险 5．法律风险 结合我司现发展阶段，将公司风险控制系统主要划分为两大板块，即公司内部风险控制体系与公司业务风险控制体系。

? ?第二部分：内部控制体系的建立

一、战略风险控制 （详见行业分析调研报告） 二、财务风险控制 （详见公司财务管理制度） 三、运营风险控制 （详见公司各项管理制度） （一）建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定； （二）建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等； （三）建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任； （四）建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各部门、岗位、人员应负的责任和奖惩制度； （五）建立内控考核评价制度。适当考虑把各业务风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩； 四、法律风险

建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度。大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业法律顾问牵头、企业具体业务部分提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。 对合同审批的内部控制（关键词“公司公章、合同章的管理”）公司应制定严格的合同审批程序，以防止随意签署合同。 公司合同涉及到公司的法律责任、资金收付、税收支出等等，因此，必须严格执行完善的审批流程：此时的低效率有助于控制公司的风险、降低经办人员的责任。 1、对于常规合同，公司内部确定经领导、律师审核通过的标准文本；如果对方提出修改部分条款，需要走审批程序； 2、对于非常规合同，需要走经办人、经办部门经理、（财务总监）、法律顾问、总经理（乃至董事长）审批后，公司办公室、业务部门方可予以盖章。 3、主要审查： （1）合同主体；（2）业务的合法合规性；（3）交易价格是否公允、是否浮动、浮动的条款；（4）涉及到的全部税收计算；（5）相关约束商务条款是否合理；（6）权责利是否明确对等；（7）是否超过总经理、董事长、董事会的审批权限等等 第二部分：业务控制体系的建立

浅谈企业质量管理体系的建立与完善

浅谈企业质量管理体系的建立与完善 这里的“有效”指的是企业质量管理体系实施的有效性。按照ISO9000：XX《质量管理体系基础和术语》中对质量的定义，质量即“一组固有特性、满足要求的程度”，质量的主体包括产品、过程和体系。显然，一个有效的质量管理体系，起码是能够满足顾客和相关方的需要及期望的体系。这里包含着对有效性的最基本的也是最终的判断标准，即对顾客和相关方需求满足的程度，程度越高，有效性则越强。 ISO9000质量管理体系标准是一套系统、科学、严密的质量管理的方法，它由国际标准化组织质量管理和质量保证技术委员会80个成员国和19个国际或地方组织的专家，吸纳了当今世界上最先进的质量管理理念，为各类组织提供了一套标准的质量管理模式。 在我国，各类企业组织都竞相采用这一标准进行质量管理体系的认证，但实施结果却大相径庭。有的企业取得了非常好的管理效果，而更多的企业实施的最终结果只是“一纸文书”，整个企业的质量管理水平和绩效并没有得到改善。换句话讲，这类企业实施质量管理体系的有效性不足。那么是什么原因导致企业实施ISO9000质量管理体系的有效性不足，怎样才能提高企业实施ISO9000质量管理体系活动的有

效性呢？简单归纳以下几个方面:缺乏质量理念支持；缺乏监督考核制度支持；企业的执行力度低。现分别对以上三点进行如下分析和探讨： 1. 质量理念树立 顾客对于企业的重要作用相信企业管理者都有非常的认知度。关键是，有的企业只是把这句话作为一个口号，并没有将这句话的思想贯彻到实际管理和经营过程中，自然也就不会真正实现顾客满意的要求，体系的有效性也就无从谈起。以顾客为中心，首先企业应当想办法识别顾客的需求，并且通过策划要把顾客的需求转化为企业具体的经营管理、生产过程控制的标准，并保证在转化过程没有将顾客的需求错误理解；顾客对产品和服务的反馈，企业应当及时跟踪，并做出反馈，满足顾客的期望，甚至超越顾客的期望。这些工作显然不是一两句口号就能完成的，它需要企业的所有的人员对企业与顾客的关系、自己与企业、自己与顾客的关系形成一种共识，并且把这种共识指导具体工作并达到工作目标。 影响质量理念的树立有几个关键问题，这些将直接影响和保证体系实施的有效性： 一是企业领导对质量管理体系的认识水平和态度是决定体系运行有效性的关键性因素。企业的发展取决于领导，如领导层有远见卓识，志在谋求长远发展必然要引入先进的

全面风险管理体系建设方案

全面风险管理体系建设 方案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

我们侧重从企业整体层面制定风险战略、完善内控体系、设计风险管理流程和组织职能等。我们帮助企业搭建风险管理的综合架构，建立风险管理的长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。 全面风险管理体系建设将帮助企业达到以下目标： ·从企业战略出发，统一风险度量，建立风险预警机制和应对策略 ·明确风险管理职责，将所有风险的管理责任落实到企业的各个层面 ·形成风险信息的收集、分析、报告系统，为风险的实时有效监控和应对提供依据 ·避免企业重大损失，支持企业战略目标的实现 ·使所有企业利益相关人了解企业的风险，满足股东以及监管机构的要求 ·形成一套自我运行、自我完善的风险管理机制 · 风险评估 系统辨识客户企业面临的风险，将辨识出的风险进行定性和定量的分析，评价风险对企业目标的影响。 ·统一的风险语言 ·确定风险列表和坐标图

·确定企业风险管理的重点 ·明确风险的价值 · 风险管理诊断 评估企业风险管理体系的整体水平，诊断对于重大风险管理的应对手段，把握企业了解当前的风险管理现状，提出改进的建议方案。 ·评估核心风险的管理状况 ·满足合规的要求 ·找出风险管理现状与最佳管理实践之间的差距 · 风险战略设计 根据企业的发展战略，结合企业自身的管理能力，明确风险管理目标，并针对不同的风险，引入量化分析工具，确定风险偏好和承受度，设计保证战略目标实现的风险管理战略。 ·确定风险管理指导方针 ·确定风险偏好及风险承受度 ·确定企业整体风险模型 ·确定风险预警体系 · 风险文化建设 统一企业的风险意识和风险语言，培养企业员工的风险责任感，建设与企业风险战略相符合的风险文化。 ·普及风险管理知识 ·强化全员风险意识

企业知识产权风险管理体系的构建

要做好企业知识产权风险管理工作，首先要明确企业知识产权风险管理的基本原则，在原则指导下开展具体工作。 1.战略一致原则 企业知识产权风险管理，首先要服务于企业的整体战略目标，要与企业发展阶段相适应，与企业在市场的定位相协调。如果企业发展战略是大力开拓海外市场，则知识产权风险管理的重点也应当放在海外知识产权风险管控。如果企业发展战略是从硬件产品逐步转向硬软件相结合、物联网领域，则知识产权风险管理也应当向软件著作权、互联网、物联网等方面倾斜。 2.成本收益原则 企业知识产权风险管理，要充分考虑成本与收益。有效的风险管理是将风险控制在合理范围内，同时控制人力、财务和时间成本等。不计代价和成本的风险控制不符合市场规律。对于可能严重危害企业经营的重大风险，应当从严处理，做到最大限度的排除。以新产品上市前的知识产权风险排查为例，对于技术密集型产品，由于产品涉及的技术广泛，对所有技术点都做排查，经济成本巨大，时间成本高昂，会影响产品上市时间，被竞争对手抢占先机。

对此，可以采取有针对性的排查策略，重点放在新技术、产品宣传中的卖点、产品辨识度高的部分;知识产权风险排查的地域范围放在主要市场国家和知识产权高风险国家的交集。 3.前瞻性原则 知识产权风险管理要做到未雨绸缪。企业需要对知识产权风险有预见性，提前做好风险排查并对未来可能发生的危机做好应对预案。如果企业意欲开拓海外市场，应当提前做好海外商标申请工作，对于重要技术和产品要提前做好专利布局，包括自主申请专利、从外部购买专利或者获得专利许可，消除专利壁垒，同时防止他人设置新障碍，限制新技术、新产品的改进和发展。如果行业内竞争已经处于白热化阶段，竞争对手利用知识产权诉讼打击企业的可能性是极高的，企业就要做好应诉准备和反击策略。如果企业采取主动出击策略，则需要明确诉讼目的与目标，再制订周详的诉讼计划，同时要防止竞争对手的反击。 4.普遍性原则 知识产权风险贯穿企业生产经营各个环节，因此知识产权风险管理要普及到各相关部门，知识产权风险管理部门需要与各相关部门密切配合，提高全员的知识产权风险意识，包括管理层和普通员工，因为他们日常工作都可能面临知识产权风险。知识产权风险管理部门可以牵头组织针对不同层级、不同部门的知识产权风险管控培训，提高全员的知识产权风险防范意识。同时，可以通过制订和执行各类知识产权风险管控奖惩制度引导、鼓励广大员工做好

税收风险管理体系规划设计纲要(第一部分)

税收风险管理体系规划设计纲要 第一部分税收风险管理的意义与架构设计 税收风险是贯穿于税收工作全过程的客观存在。税收风险管理是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。税收风险管理是一项需要持续改进的系统工程,在统一认识、明确任务、建立机制、厘清职责的基础上,不断调整、改革和完善。 1．税收风险管理工作的重要性 准确把握和有效运用风险管理理论与方法,对于税收工作意义重大。 第一,税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法,是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措,是构建科学严密税收征管体系的核心工作。

第二,税收风险管理是税收征管改革的突破口,实施税收风险管理,就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域,实现税源管理专业化,推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。 第三,税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手,开展税收风险管理,通过风险分析识别,有助于找准税收漏洞,有效实施风险应对,促进税收收入的可持续增长。 1.1税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求 国税总局出台的深化国税、地税征管体制改革方案描绘了构建科学严密税收征管体系的宏伟蓝图,为推进税收治理现代化指明了道路。以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础,推进征管资源合理有效配置,实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考的现代税收征管方式,是税收征管体制改革的方向。 1.2税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径 通过加强税收风险管理,对纳税人实施差别化精准管理,对暂未发现风险的纳税人不打扰,对低风险纳税人予以提醒辅导,对中高风险纳税人重点监管。为愿意遵从的纳税人提供便利化办税条件,对不遵从的纳税人予以惩罚震慑,将从根本上解决纳税人不愿遵从或无遵从标准的问题,提

风险控制体系

风险控制 华商基金管理有限公司高度重视公司运行和基金管理的风险控制，把风险控制作为公司可持续发 展的基石。经过不断摸索、学习和实践，华商基金管理有限公司逐步建立起了适合公司有序运行和基金有 效管理的风险控制体系。 （一）公司运行的风险控制 包括组织体系和制度体系两个方面。整体看来，两大体系严谨齐备，相得益彰，能够切实发挥风 险控制的作用。 制慶体系 1.组织体系 纽织体系

组织体系分为三个层次： 第一层次，在董事会层面设立合规控制委员会和督察长。合规控制委员会包含独立董事和非独立董事。主要职能为：制定公司的风险控制政策和目标；定期和不定期地对公司的规章制度、经营管理、基金运作、固有资金投资等进行的合法合规性行审查，岀具审查意见，上报董事会，并督促整改；审议投资决策委员会和督察长上报的文件；审议基金投资、关联交易、业务合作等风险预测报告等。督察长配合合规控制委员会的执行，对董事会负责，按照中国证监会的规定和合规控制委员会的授权进行工作。 第二层次，在公司经营层面设立风险管理小组、投资决策委员会和监察稽核部。风险管理小组对公司在经营管理和基金运作中的风险进行全面的研究、分析、评估，全面、及时、有效地防范公司经营过程中可能面临的各种风险；投资决策委员会研究并制定基金资产的投资策略，对基金的总体投资情况提岀指导性意见，从而达到分散投资风险，提高基金资产的安全性的目的；监察稽核部独立于公司各业务部门和各分支机构，定期和不定期的对各岗位、各部门、各机构、各项业务中的风险控制情况实施监督。 第三层次，公司各部门对自身业务工作中的风险进行的自我检查和控制。各部门根据经营计划、业务规则及本部门具体情况制定本部门的工作流程及风险控制措施，相关部门、相关岗位之间相互监督制

构建企业税务风险的管理体系.doc

构建企业税务风险的管理体系 摘要：为提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险，应构建以税务风险为导向的税务管理体系。本文分析了企业税务风险产生的原因及企业税务风险防范存在的问题，并给出了企业税务风险防控体系建设的建议。 关键词：企业；税务；风险管理 1引言 现在的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式，跨地域、跨国家、跨行业的多元化经营活动，巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境，涉及的税收事项越来越复杂。税收问题给企业价值、声誉甚至生存发展，带来越来越大的影响。无论哪种企业，现代化的税务管理理念是不可缺少的重要组成部分。因此，企业应建立“税务风险为导向的税务管理体系”,提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险。 2企业税务风险产生的原因及存在的问题 2.1税收政策变化产生的税务风险 中国正处于新一轮税制改革中，税收法律众多且变化较为频繁，企业税务人员若不能及时了解并掌握国家及地方税收政策的变化，造成少缴税、漏缴税，必然会给企业带来税务风险。 2.2企业内部控制制度存在缺陷 中国企业的内部控制制度尚在发展之中，很多企业尚未建立内部控制制度或者内部控制制度存在缺陷，不能根据税务风险的特点针对涉税事项进行有效评估，使税务问题不能及时发现，从而产生税务风险。 2.3企业经营管理者税务风险理念滞后

在企业的生产经营过程中，经营管理者重视生产、销售，税务风险管理意识淡薄，未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来，也没有将税务风险的控制和防范贯穿于企业的生产经营过程中，不存在事前控制、事中监督、事后核查，使企业承担不必要的税务风险。企业缺乏专业的税务风险管理部门，涉税事项由普通的会计人员兼职办理，会计人员缺乏对税务政策的学习和培训，导致涉税计算申报缴纳不正确。部分企业将涉税事项交由税务中介进行处理，而税务中介很难了解并掌握企业生产经营管理流程及涉税情况，无法对税务风险进行管理。 2.4企业税务内控管理机制未形成 目前，我国大多数企业没有建立有效的税务风险内控管理机制，在风险识别、衡量、应对策略方面进行管理还处于弱势，提前防控风险方面也做得不够，导致企业在税务风险来临后处于被动地位。 3关于企业税务风险防控体系建设的建议 3.1设立专业的税务管理机构 企业内部应设置专业的税务管理机构,建立起税务风险管理团队,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,遵守职业道德规范，研究国家及地方税收政策，分析国家宏观经济动向，指导和监督有关职能部门合法、合规地开展业务活动，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，诚实守信、依法纳税，对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。 3.2完善税务内部控制制度及管理流程 明确税务风险管理目标，完善内部控制制度，在促进税务

投资风险管理体系构建

集团公司投资风险管理体系构建的实践 东北财经大学会计学院 飞黄腾达集团是一家投资性企业集团，业务涉及房地产、环保新能源、矿业、传媒、生物制药等多个领域，下设地产集团、环保新能源集团、矿业集团、传媒集团等多个集团企业，投资是飞黄腾达集团发展的

主要手段。在不断发展壮大的过程中，飞黄腾达集团越来越认识到，要降低投资风险，提高投资效率，就必须加强风险管理。为此，飞黄腾达集团借鉴国外成熟经验，结合自身实际情况，遵循以合法合规为前提、以制度为本、“管人”与“管事”相结合及权力制衡原则，建立了一整套贯穿于事前、事中和事后的投资风险管理体系。 一、飞黄腾达集团投资风险管理体系介绍 （一）事前投资风险管理 1.投资风险管理组织体系。飞黄腾达集团根据“专业管理、层级控制、权责明确”的指导思想，分别从集团公司和子公司两个层面构筑了投资风险管理组织体系。在集团公司层面，飞黄腾达集团建立健全了规范的公司法人治理结构，股东会、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。董事会下设投资委员会、风险管理委员会及审计委员会，并在总部设立投资发展事业部，履行投资风险管理的有关职责。在子公司层面，各子集团参照飞黄腾达集团总部投资风险管理组织体系的设计并结合自身的情况，建立了本集团的投资风险管理组织体系。 2.投资风险管理文化。在构建公司投资风险管理组织体系过程中，飞黄腾达集团一直致力于建立具有风险意识的企业文化，促进投资风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业投资风险管理目标的实现。如将风险管理文化建设融入企业文化建设的全过程；在内部各个层面营造风险管理文化氛围；将风险管理文化建设与薪酬制度和人事制度相结合；建立重要人员岗前风险管理培训制度等。

(完整版)质量管理体系建立步骤

质量管理体系建立步骤 建立和实施质量管理体系可以分为以下8个步骤： 1.确定顾客和其它相关方的需求和期望。 2.建立组织的质量方针和质量目标。 3.确定实现质量目标所必需的过程和职责。 4.确定和提供实现质量目标必需的资源。 5.规定测量每个过程的有效性和效率的方法。 6.应用这些测量方法确定每个过程的有效性和效率。 7.确定防止不合格并消除产生原因的措施。 8.建立和应用持续改进质量管理体系的过程。 该流程同样适用于保持和持续改进现有质量管理体系的工作。 按照ISO9000：2000要求建立质量管理体系，是国际标准化组织在传统管理经验的基础上，提炼出的一种带有普遍意义的管理模式，是一种科学化、规范化、标准化、国际化的管理方法。 质量管理体系的建立和实施分四个阶段：前期准备、体系策划、体系建立、体系试运行。（一）前期准备阶段 1、思想准备 组织的各级领导在贯彻《标准》（简称贯标）上统一思想认识，贯标是实行科学管理、完善管理结构、提高管理能力的需要，只有充分统一认识，做好思想准备，才能自觉而积极地以推动贯标工作，严格依据《标准》逐步建立和强化质量管理的监督制约机制、自我完善机制，完善和规范本组织管理制度，保证组织活动或过程科学、规范地运作，从而提高产品（或服务）质量，更好地满足顾客需求。 2、组织培训 （1）选择培训对象：组织活动（过程）中全部有关部门的负责人，他们是贯标的骨干力量，贯标达到什么样的效果，取决于最高管理者和各部门负责人对《标准》的理解。 （2）培训内容： ①2000版GB/T19000族标准基础知识， ②《标准》的理解和实施， ③建立质量管理体系的方法和步骤 3、建立贯标运行机构

全面风险管理体系建设方案

我们侧重从企业整体层面制定风险战略、完善内控体系、设计风险管理流程和组织职能等。我们帮助企业搭建风险管理的综合架构，建立风险管理的长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。 全面风险管理体系建设将帮助企业达到以下目标： ·从企业战略出发，统一风险度量，建立风险预警机制和应对策略 ·明确风险管理职责，将所有风险的管理责任落实到企业的各个层面 ·形成风险信息的收集、分析、报告系统，为风险的实时有效监控和应对提供依据 ·避免企业重大损失，支持企业战略目标的实现 ·使所有企业利益相关人了解企业的风险，满足股东以及监管机构的要求 ·形成一套自我运行、自我完善的风险管理机制 · 风险评估 系统辨识客户企业面临的风险，将辨识出的风险进行定性和定量的分析，评价风险对企业目标的影响。 ·统一的风险语言 ·确定风险列表和坐标图 ·确定企业风险管理的重点 ·明确风险的价值 · 风险管理诊断 评估企业风险管理体系的整体水平，诊断对于重大风险管理的应对手段，把握企业了解当前的风险管理现状，提出改进的建议方案。 ·评估核心风险的管理状况 ·满足合规的要求 ·找出风险管理现状与最佳管理实践之间的差距 · 风险战略设计 根据企业的发展战略，结合企业自身的管理能力，明确风险管理目标，并针对不同的风险，引入量化分析工具，确定风险偏好和承受度，设计保证战略目标实现的风险管理战略。·确定风险管理指导方针 ·确定风险偏好及风险承受度 ·确定企业整体风险模型 ·确定风险预警体系

风险文化建设 统一企业的风险意识和风险语言，培养企业员工的风险责任感，建设与企业风险战略相符合的风险文化。 ·普及风险管理知识 ·强化全员风险意识 ·建立道德诚信准则 · 风险管理规划 帮助企业制订全面风险管理体系建设的总体规划，建立一套长效机制并协助客户将总体规划分解落实，明晰每步的工作内容和里程碑。 ·明确全面风险管理的最终目标 ·确定预期效果与评估标准 ·确定实施的步骤 ·确定组织方式 ·确定资源配置方案 · 风险流程设计 基于企业现有的内控流程，结合已评估出的风险，找出流程中的关键风险控制点，梳理并细化具体控制内容，修改制度，增加监控指标，强化业务和管理流程中的内部风险控制。·协助业务和管理流程再造 ·公司整体内部控制系统的建设和维护 ·优化重大投资决策、财务报告、衍生产品交易流程 ·建立突发事件、危机管理系统 ·制定风险管理手册 · 组织职能设计 在企业内部管理职能的基础上，融合风险管理对岗位职责的要求，设计企业不同层面的风险管理组织职能方案和相应的职责要求、人员能力框架，补充和完善关键的考核内容和激励机制，构成风险管理有效运行的保障架构。 ·协助认定董事会、管理层、风险管理部门和审计部门的风险管理职责、权限 ·明确风险管理部门的工作流程 ·明确风险管理部门与其他部门的分工协调

投资管理制度52431

XX资产管理有限公司 投资管理制度 本制度由北京大成（上海）律师事务所邓炜律师团队协助起草，如您对完善本制度有任何建议或意见，欢迎发送邮件至wei.deng@https://www.wendangku.net/doc/3f13589259.html,

XX资产管理有限公司 投资管理制度 第一章总则 第一条为防范基金投资风险，建立严谨、科学、高效、有序的基金投资运作体系，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。 第二条本制度包括基金投资管理的原则、组织结构、投资禁止制度、投资研究、投资决策、投资执行、投资的风险管理等方面内容，适用于基金投资的全过程。 第三条在运用基金资产投资时，应遵循以下原则： （一）公平交易原则。公平对待不同投资者，公平对待投资者和其他资产委托人，不得在不同基金财产之间、基金财产和其他委托资产之间直接或通过第三方交易等形式进行利益输送。建立公平交易制度，制定公平交易规则，明确公平交易的原则和实施措施。 （二）合法合规原则。基金投资应当严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格，（三）防火墙原则。基金资产和公司自有资产的运作应当严格分离，基金投资研究、决策、执行、清算和评估等部门和岗位应当在物理上和制度上适当隔离。不同的基金要独立运作，分别管理； （四）制约原则。基金投资业务部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点；

（五）严格授权原则。授权制度是投资管理业务控制的核心，必须贯穿于投资管理活动的全过程； （六）研究为先原则。任何基金投资决策的做出必须建立在充分研究的基础之上。 除此之外，基金投资应当遵循自愿、诚实信用原则，维护投资者合法权益，不得损害国家利益和社会公共利益。 第三章投资架构与流程 第四条基金投资管理流程运行主要涉及以下组织和岗位：（一）投资决策委员会（以下简称“投决会”）是基金业务投资决策的最高权力机构，由公司分管基金业务的高级管理人员、基金投资团队、研究团队负责人及相关投资经理等组成。投决会的主要职责包括确定并调整资产配置的原则，审核批准投资经理提出的季度投资策略报告、重大资产调整方案和重大投资决策建议，听取研究分析团队对基金运作情况的评估报告等于基金投资决策相关的其他事项。 （二）投资团队的主要职责为负责基金的日常投资管理、制订基金投资方案等。 （三）研究团队的主要职责为进行宏观经济研究和政策形势研究、分析行业经济动态、市场动态和上市公司基本面等。 （四）公司XX部门负责维持健全有效的内控环境的专职组织有公司风险管理部和合规部。对投资管理过程中的市场风险、流动性风险、操作风险等制定严密的鉴别、监督和控制制度和程序，监控投资风险和流动性风险，并对投资管理过程中的合规风险进行监督。 第五条基金投资管理过程是：投资原则与投资限制的制定、投资分析与研究、投资策略的制定与资产配置、投资组合管理、交易实

质量管理体系建立的过程

质量管理体系建立的过程 浏览次数：1361次悬赏分：5|解决时间：2008-4-19 10:04 |提问者：david01030564 质量管理体系的建立分别有哪几步，具体的步骤过程会是怎样？希望回答尽可能详细 最佳答案 质量管理体系的建立和实施 推行ISO9000标准的“五段十五步”工作方法，此方法可结合企业具体情况做相应的调整。 一、培训起步，职能分工： 二、编写文件、试点运行： 三、内部审核、正式运行： 四、模拟审核，准备认证： 五、正式审核，体系维持： 一、培训起步，职能分工：（返回页首） 1.培训起步： A.全员ISO9000基础知识培训。 a.培训目的 1.了解ISO9000族标准的内容； 2.了解ISO9000族标准的基本要求； 3.了解ISO9000族标准的实施办法； 4.了解企业推行ISO9000意义和计划。 b 学习内容： 1.什么是ISO9000族标准； 2.对标准的理解； 3.本公司推行ISO9000意义； 4.本公司推行ISO9000的计划和要求。

1.参加人员：全体人员 2.学习时间：3个人天。 B.骨干培训 a.培训目的 1.了解ISO9000族标准的基本内容； 2.领导在质量体系中的作用； 3.了解为什么要推行ISO9000； 4.要了解如何推行ISO9000。 b.学习内容 1.ISO9000族标准的结构、原理和内容概述； 2.重要的质量概念； 3.实施标准的指导思想； 4.领导在体系中的作用； 5.体系认证、维护和改进的过程。 c.参加人员和学习时间 1.参加人员：公司总经理、副总经理、各有关部门经理和主管。 2.学习时间：2－4个人天。 C、文件编写技能培训 a 培训目的 1.掌握文件编写方法； 2.结合本公司实际如何编制有关文件。 b 学习内容 1.质量体系文件总论； 2.质量手册编写； 3.程序文件编写； 4.工作文件编写； 5.质量计划制定； 6.质量记录。

建立全面风险管理体系的对策与建议

为满足自身生存与发展的需要和适应加入WTO后金融监管要求，我国商业银行必须加快构筑全面风险管理体系。 模式与战略 风险管理组织体系是建立在商业银行法人治理结构和业务管理模式基础上的，不同商业银行的风险管理组织设置、职责划分等不尽相同，但其总体设计有相似之处。国际主流商业银行的风险管理组织体系的主要特征是：保障风险管理的独立性；建立全面垂直的风险管理体系；每项业务都要经过风险经理和业务经理共同审查的平行作业；实施矩阵式风险报告线路等。 根据自身风险偏好，我国商业银行确定全面风险管理的战略可包括： 建立与业务发展协调的风险管理战略。应使风险管理战略和业务发展战略相适应，建立风险可承受范围内的发展目标。应防止片面追求高速的发展数字或不切实际的发展水平，要最终使业务具有可持续发展、均衡发展和协调发展的特征。 建立受资本约束的风险管理战略。资本资源对业务扩张具有硬约束，应实施严格的资本约束风险管理战略，防止由于规模盲目扩张导致高风险资产急剧增加以及非预期损失没有相应资本覆盖而造成银行风险不断积累，甚至出现资不抵债的情况。要严格按照监管当局和新巴塞尔协议要求，在确保资本充足率的前提下，转变经营思想，从以往只注重规模扩张转变为注重投入产出实际效益的衡量上来，加大对资本回报率等指标为核心内容的考核力度，把有限的资源向重点业务和效益好的业务倾斜，确保银行业务发展与资本的补充速度、可能性及成本相匹配。 建立有效覆盖损失的风险管理战略。应严格控制和消化银行因承担风险而面临的潜在损失，其中预期损失必须以审慎的拨备计提形式被计入银行经营成本，非预期损失必须由经济资本来覆盖。该战略可通过强化拨备工作管理和尽快实施经济资本考核管理体系来实现。 原则及思路 建立风险管理组织体系的原则包括： 分层管理原则。即将风险管理的决策、管理、操作职能分别赋予不同层次的机构，形成金字塔型的组织架构。 集中与分散相结合原则。即对风险管理的决策和宏观管理层面进行集中统一，统一全行的风险管理政策、制度、程序，而对风险管理的微观操作层面实行分散化管理。 风险管理关口前移原则。将风险的日常监控职能直接设置到业务经营部门内，使风险管理更贴近市场，有利于及时发现风险、控制风险，体现风险管理与业务管理平行作业的特征。 兼顾先进性与现实性原则。建立风险管理组织体系时，既要借鉴国际主流商业银行

税收风险管理理论

税收风险管理理论 对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨 近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。 税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。 一、税收风险管理研究背景 随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。 根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自2009年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义

建立税收风险管理体系

建立税收风险管理体系、提高税收管理水平 风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说，风险管理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。 （一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率 税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。 （二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性 纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。 （三）税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本 对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。 二、澳大利亚的税收风险管理实践

论构建互联网金融的全面风险管理体系总结

《中国商论》，2015年6月刊[第9期，总第650期] 全国中文核心期刊 国内统一刊号CN10-1337/F, 国际标准刊号ISSN 2096-0298 论构建互联网金融的全面风险管理体系 摘要 2013年以来，互联网金融话题已成为经济界一个炙手可热的聚焦点。在旺盛的民间借贷及传统银行贷款将金融服务侧重点日益集中定位于大中企业的同时，它的出现瞬间为小微企业及个体工商户带来了新的金融曙光。然而，金融的本质就是在不断地经营风险，伴随着?P2P网络借贷?不可估量的市场前景，为促进该金融行业模式健康发展的风险管控系统需求就应更加丰盈起来，借以保证网络借贷与客户间的健康、协调、可持续发展。 本文选取以P2P网络借贷为视角，从其发展历程开始着手，再对行业风险进行定性分析，对风险管理进行相关优化，以互联网金融安全管理实践标志性企业-袋袋金案例举证，阐述风险管理是互联网金融的第一核心竞争力，最终构建出P2P网络借贷的全面风险管理体系，以期助力和提高其可持续发展能力。 关键词：P2P网络借贷风险敞口全面风险管理体系 互联网金融，是互联网技术与传统金融需求的完美结合，它能够通过上述两个领域间的共生、协作，达到?普惠金融?经济下的精神实质追求，使人们在该种理想的金融模式下，人人都是投资家，人人又是受益者。然而，众所周知的是：金融行业的经营实质本身就是在不断地经营风险、把控风险，而风险敞口的认识不当、把控不当则会给行业带来无形的经营管理隐患，对于新兴产业而言甚至意味着?全军覆没?，显然，风险管理关系到互联网金融能否进一步持续、健康地

发展。 一、互联网金融及P2P网络借贷的发展历程概述 （一）互联网金融的发展历程概述 在互联网经济时代的今天，金融业的快速发展在某种程度上也相应带动企业生产经营水平的提升，反过来又促进了自身业务范畴的扩大，经历了以商业票据贴现、固定资产贷款、金融衍生工具应用等为主导的各个阶段，在上述业务形成常态时，继续实现行业持续发展的必经途径势必是要进一步带动新兴业务的发展，那么，既然互联网经济时代扑面而来，金融行业为了迎合行业发展的需求及互联网区域的缺口，尚需要开发一项新业务来填补这一空白，?P2P网络借贷?这一作为传统金融?互补?的新型模式于2006年就应运而生了，?互联网+?国家概念的提出，使其现今发展势头更猛，规模更呈爆发式增长。 （二）P2P网络借贷的发展历程概述 回顾P2P网络借贷的发展历程，在我国的探路典范是最早成立于2007年上海的拍拍贷，它是纯中介模式的第一个网络上实现的信用借贷的平台，到了2013年，行业实现了数量上质的飞跃，而对于2015年，随着国家《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》这个行业基本法的出台，P2P网络借贷的增长态势及预计成交量将会创造出一项行业历史的新高。 图1 2015年1-6月份各省市网络借贷的成交量示意图由图可见，2015年上半年累计成交量位居前四位的省份是我国国内高度发达的广东、北京、浙江及上海地区。但与此同时，也可以清晰地分析出P2P网络

项目投资需要做好的风险管理工作体系

项目投资需要做好的风险管理工作体系 项目投资根据其自身特点，可以分为投资前时期、投资执行期和生产运行期。在项目投资管理工作体系的全过程中，投资风险管理工作应该始终贯穿各个阶段和环节。 一、风险管理工作体系投资前时期的风险管理工作体系 项目在进入投资建设之前首先要经过决策、筹资和概预算的审查等环节，不同的环节都会有不同的投资风险。在项目的投资前实施有效的风险管理工作体系，可以将投资风险控制在萌芽状态，避免或减轻风险损失。 1、项目决策环节的风险管理工作体系。项目决策是选择和决定投资行为方案的过程，是对拟建工程项目的必要性和可行性进行技术论证，对不同建设方案进行经济技术比较及做出判断和决定的过程。正确决策是合理确定与控制项目投资的前提。正确的决策取决于决策的科学性，特别是大型项目的投资决策具有高度的复杂性和系统性，其成败影响面大，投资风险大。 由于面临战略风险、行业风险、财务风险、市场风险、运营风险、政策风险、法律风险以及其他如引进技术水平风险等多重风险，对项目要做出正确的预测和分析，必须充分考虑抵御风险的有效措施，其中最重要、最常用的手段就是投资项目的经济技术论证。在对投资方案进行经济技术论证时，根据投资方案之间的关系，可以分为单一方案风险决策分析、多方案的风险决策分析和多阶段的风险决策分析，不同的风险决策分析可以采用不同的分析方法。 2、项目筹资环节的风险管理工作。资金筹集被视为投资项目运作的“血液”，是利益与风险聚集的焦点。在项目筹资环节，需要通过内部筹资和外部融资结合，短期与长期资金的使用规划，合理确定、安排资金使用量，节约资金使用成本，提高资金使用效率，从而有效地控制筹资成本，进而控制投资项目的总投资。 王大琨（IBM特聘专家、中国第3代沙盘模拟领军人物） 清华大学、北京大学、复旦大学、上海交通大学、浙江大学、中山大学、中央财经大学等国内16所顶尖商学院总裁班特聘教授 清华大学管理硕士专业毕业 现任北京天下伐谋管理咨询有限公司副董事长、高级合伙人 王大琨老师有20年在不同领域企业实战经历（历经跨国企业、大型国企、著名民企三类企业），曾在万科、泰达、新浪网、香港博志成集团、北大纵横咨询集团担任高级专家、部门经理、高级总监、副总裁、总经理职务。近9年高端管理人才培养经历。咨询、培训过的企业超过500个。擅长讲授沙盘模拟系列课程、TTT等课程。 采用行动学习、问题导向的咨询式授课方法推进教学。讲课风格轻松不失严谨，以学员及客户为中心，致力与学员意识的互动和应用效能的提高。根据学员情景演练的情况灵活进行的案例分析尤其精彩。 企业通过加强对投资概预算的审查，可以确保概预算的准确性、完整性，防止任意扩大

房地产企业风险控制体系的建立

房地产企业风险控制体系的建立 随着房地产市场进入后暴利时代，房地产企业也必 将进入精细化开发和精细化管理时期。这一时期， 企业战略上和运营上的任何重大失误，哪怕是些许 的风浪，都有可能使企业前功尽弃。特别是那些多 地域、多项目、多业态运作的企业，面对政策、市 场等诸多不确定性，会面临更大的风险。因为企业不重视或者没有充分预估到风险而给企业造成重大损失的示例有很多。例如，某业界知名企业在取得北京一个“地王”地块后，因为至今楼面地价还高于周边楼盘的销售均价，所以迟迟没有开工建设，土地面临被收回的风险。还有一家业界知名企业，在与风险投资机构签订了“对赌协议”后，因为受市场影响业绩下滑，没有达到协议所决定的业绩目标，导致上市受挫，还损失了数亿元。另有一家外资企业，在其总经理跳槽到另一家企业后，整个企业连续几个月陷入无序状态，对企业品牌和运营产生了较大的不利影响。类似的例子不胜枚举。 加强企业风险管理，建立企业风险管理体系，已经成为很多企业的共识。 一、企业风险管理的概念(原文来自引用请注明) 其实，风险管理在金融、投资等很多行业早已广泛应用。例如，各大金融机构几乎都设立有风险管理委员会和风险管理部。万科在新的组织结构设置中，也增设了风险管理部门。所谓风险管理就是识别企业的各类风险,设计控制风险的方法，并把风险降至最低的管理过程。 企业风险管理的范围涉及从法人治理、组织管理体系到开发经营活动的各个方面。因为管理目标和对象不同，风险管理的责任主体涵盖公司董事会、经理、职能机构和项目部、项目公司等项目组织或一线公司。 当前，很多房地产企业不重视风险，缺乏风险意识。即使有效企业重视，也是不系统。比如决策阶段重视，但运营阶段不重视；领导人员重视，但其他人员不重视；或者重视市场风险、法律风险的防范，而不重视流程风险、经营风险。

税收风险管理存在的问题及建议

2014年03月18日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 （一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 （二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 （三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。 二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时