作业预算
附件1：
管理会计应用指引第204号——作业预算
第一章总则
第一条作业预算，是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。
第二条本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。
第三条作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。
第二章应用环境
第四条企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本法》中对应用环境的一般要求。
第五条企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标准、资源费用标准等基础数据。
第三章应用程序
第六条企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序，实施作业预算管理。
第七条企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进行。
第八条企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等计算各类作业的需求量。作业类别的划分参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。企业一般应先计算主要作业的需求量，再计算次要作业的需求量。
（一）产量级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的数量成正比例变动，有关计算公式如下：
产量级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率
（二）批别级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的批次数成正比例变动，有关计算公式如下：
批别级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的批次数×该批次作业消耗率
（三）品种级作业：该类作业的需求量一般与品种类别的数量成正比例变动，有关计算公式如下：
品种级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的品种类别数×该品种类别作业消耗率
（四）客户级作业：该类作业的需求量一般与特定类别客户的数量成正比例变动，有关计算公式如下：
客户级作业需求量＝Σ预测的每类特定客户数×该类客户作业
消耗率
（五）设施级作业：该类作业的需求量在一定产出量（或服务量）规模范围内一般与每类设施投入量成正比例变动，有关计算公式如下：设施级作业需求量＝Σ预测的每类设施能力投入量×该类设施
作业消耗率
作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、客户、设施等消耗的作业数量。
第九条企业应依据作业消耗资源的因果关系确定作业对资源费
用的需求量。有关计算公式如下：
资源费用需求量＝Σ各类作业需求量×资源消耗率
资源消耗率，是指单位作业消耗的资源费用数量。
第十条企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡，如果没
有达到基本平衡，需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消耗率等方式，使两者的差额处于可接受的区间内。
资源费用供给量，是指企业目前经营期间所拥有并能投入作业的资源费用数量。
第十一条企业一般以作业中心为对象，按照作业类别编制资源
费用预算。有关计算公式如下：
资源费用预算＝Σ各类资源需求量×该资源费用预算价格
资源费用的预算价格一般来源于企业建立的资源费用价格库。企业应收集、积累多个历史期间的资源费用成本价、行业标杆价、预期市场价等，建立企业的资源价格库。
第十二条作业预算初步编制完成后，企业应组织相关人员进行预算评审。预算评审小组一般应由企业预算管理部门、运营与生产管理部门、作业及流程管理部门、技术定额管理部门等组成。评审小组应从业绩要求、作业效率要求、资源效益要求等多个方面对作业预算进行评审，评审通过后上报企业预算管理决策机构进行审批。
第十三条企业应按照作业中心和作业进度进行作业预算控制，通过把预算执行的过程控制精细化到作业管理层次，把控制重点放在作业活动驱动的资源上，实现生产经营全过程的预算控制。
第十四条企业作业预算分析主要包括资源动因分析和作业动因分析。资源动因分析主要揭示作业消耗资源的必要性和合理性，发现减少资源浪费、降低资源消耗成本的机会，提高资源利用效率；作业动因分析主要揭示作业的有效性和增值性，减少无效作业和不增值作业，不断地进行作业改进和流程优化，提高作业产出效果。
第四章工具方法评价
第十五条作业预算的主要优点：一是基于作业需求量配置资源，避免了资源配置的盲目性；二是通过总体作业优化实现最低的资源费
用耗费，创造最大的产出成果；三是作业预算可以促进员工对业务和预算的支持，有利于预算的执行。
第十六条作业预算的主要缺点：预算的建立过程复杂，需要详细地估算生产和销售对作业和资源费用的需求量，并测定作业消耗率和资源消耗率，数据收集成本较高。
第五章附则
第十七条本指引由财政部负责解释。
作业基础预算研究文献简述
作业基础预算研究文献简述 [提要] 本文回顾了国内外自上世纪八十年代到近期作业基础预算的主要研究文献，对国内外作业基础预算理论研究成果和国内部分行业的运用研究成果进行综述，同时论述现阶段作业基础预算实施上所遇到的瓶颈，以期就作业基础预算对企业的预算管理产生影响和问题的理论研究进行思想脉络梳理和研究成果进行展示。 关键词：预算管理；作业基础预算；文献综述 一、引言 预算管理以其具有事前规划、事中控制、事后反馈与绩效评价等功能，已经成为现代企业内部管理控制的重要措施。随着我国经济的不断发展，企业对预算管理越来越重视，如何制定并实施高效的预算管理成为管理会计理论研究的一个热点问题。 作业基础预算ABB是将作业成本法运用到预算管理当中，根据企业战略和市场需求，基于运营单位所提供的“作业”量确定所需的资源数量。作业基础预算不仅仅是财务部门制定预算，而是各个部门根据生产产品的作业中心确定资源耗用量，同时根据企业战略和消费者需求不断变化，是一种行之有效的预算管理方法。国外研究发现，自卡普兰提出作业基础预算理论以来就受到了业内高度重视。他被认为是打破传统预算瓶颈，将预算提高到企业战略高度的重要理论。目前，不少西方企业已经有效地实施了作业基础预算，并取得了良好的效果。而我国对于作业基础预算理论研究呈现日益繁荣的局面，并逐步运用于实践，但同时也暴露出了一些问题。 二、国外关于作业基础预算研究综述 国外关于作业基础预算研究是基于作业成本法的提出，上世纪八十年代，卡普兰提出了作业成本法（ABC），随后将作业成本法与预算管理相结合形成作业基础预算，相比传统预算在预算效率和预算花费上有了大幅提高。实施采纳作业成本管理的企业从20世纪九十年代初期的11%（1991），上升到中期的49%（1996），目前评定并采用作业成本管理的企业比例已经超过70%，这些企业将作业成本管理用于作业预算和作业分析等方面，并取得了显著的成效。实证研究表明，成功应用作业成本法的公司有45%把作业成本法纳入到预算。国外关于作业预算管理研究的情况如下： 罗宾·库柏和哈佛大学的卡普兰教授，在对美国公司调查研究之后，1988年开始，在《成本管理》、《哈佛商业评论》等杂志，发表了一系列关于作业成本法的论文和著作，提出和发展作业成本计算与分配、作业管理、作业预算等概念，引起工业企业成本计算与应用的变革。
作业成本管理在企业预算中的运用2.doc
作业成本管理在企业预算中的运用(2) ４．以现有各部门为范围，归并同质作业。也可以各部门承担的主要作业为基础，考虑其他次要作业，制定出标准作业成本，作为该部门的考核依据。这样，编制出来的预算既提供了产品全厂作业成本，也反映了部门成本信息。将标准作业成本作为部门成本控制的既定目标，还具有激励性。 ５．运用作业成本法收集实际作业成本数据。先将成本归集到各作业中心，再根据耗费作业量的不同将作业成本分配给成本计算对象。根据作业中心收集并按作业动因分配成本，可增强产品与实际消耗资源的相关性；采用多重标准分配间接费用，提高了成本信息的可靠性。 ６．分析偏差，寻找原因，加以改进。由于种种原因，实际作业成本会偏离标准作业成本。作业成本管理是一个动态的管理过程，其关键是进行作业分析和价值分析。然而，企业的作业并
不是孤立的，也不会是静止的，企业作业的有效或无效也不是绝对的，在市场竞争中需要不断地调整与改进。作业成本管理就是要持续不断地消除不必要的、无效的作业，改进必要的、有效的作业，并对新作业链进行再次整合。未与过程管理相结合的企业预算称不上是真正运用了作业成本管理思想。 三、应用实例及与传统预算方法的比较 下面以作业成本管理在某变压器厂预算编制中的应用为例加以说明：在了解该厂作业流程的基础上确定１３０项作业，根据质的相似性将这１３０项作业进行合并，初步建立２９项作业，并利用原有资料，运用作业成本法计算出各产品成本，发现传统成本法下变压器９７１１２型号毛利为３６１８０５．７１元，作业成本法计算结果为亏损１１１５７１．３４元。若用作业成本管理编制企业预算，该型号变压器应停产，预算时不予考虑。根据市场需求预测其他型号变压器的销量分别为：９７１２８型１５００００台，９７１３６型２８００００台，９７４２３型为２９００００台。 根据销售预算，以定单牵拉的方式初步确定已建立的２９项作业分别应达到何种水平。如要实现上述三种型号变压器的销售目标，生产批次要达到４３０次，其中９７１２８型２４０次，９７１３６型１３０次，９７４２３型６０次。在此基础上进一
管理“作业成本”.pdf
管理“作业成本” 一个企业的大客户,往往不是该企业收益贡献率最高的,就是收益贡献率最低的客户。 从全球来看,特别是在9.11事件之后,面临陷入衰退的外部经济环境,各个行业 、各种类型的企业纷纷认识到降低成本是企业未来战略发展的重要方向。尤其对服务业来说,由于行业竞争激烈,必须进行大量固定资产投入,间接成本比例高,其后台服务更 需要经常进行计划、管理和调整。另一方面,中国加入世界贸易组织后正逐步成为“世界工厂”,中国企业面临着日益严峻的挑战。尤其是在金融、电信等服务行业。 作业成本法（Activity-Based Costing,简称ABC）从根本上来说是一种间接成本分配方法,它以作业为中心,根据作业对资源耗费的情况将资源的成本分配到作业中,然 后根据产品和服务所耗用的作业量,最终将成本分配到产品与服务。与传统的按照生产工时、定额工时、机器工时、直接人工费等比例分配间接成本的方法相比,采用作业成本法无疑能够提供更为精确的成本信息。 作业成本法是同作业成本管理（Activity-Based Management,简称ABM）紧密结合的,作业成本管理以作业成本法为基础,旨在减少损失与浪费,提高决策、计划、控制的 科学性和有效性,促进企业管理水平的不断提高。 “作业成本法”最典型应用 作业成本管理与战略规划、预算、绩效管理报告等其它管理要素配合组成了一个完整的企业管理体系。由于作业成本法能够更加精确地对成本进行分摊,因而,能够为企业的预算制定、平衡分数卡、财务报表提供更为准确的数据,全面支持企业的战略规划、预算编制与执行、绩效管理等。 通过对产品成本的正确核算,管理层能够得到各个产品线真正的收益率。对于收益率无法达到要求的产品线,可以考虑退出,将资源投入收益率较高的产品线,或者通过提高 产品的价格、提高销量等各种措施提升产品的收益率。 传统的成本管理法通常不会区分企业为吸引、留住不同客户所耗费的成本,分析的结果一般都是大客户的收益贡献率高,小客户的收益贡献率低。其实,企业为不同客户所耗费的成本有很大的区别。有些客户交易量大,需求量平稳,对产品及服务的要求并不高,这些客户的成本很低；而有些客户交易量虽然大,但需求量波动大,对产品及服务要求 苛刻,经常会有投诉,企业需要投入大量人力与物力对该类客户进行销售与服务工作,这 些客户的成本就很高。实际上,通过作业成本法分析,一个企业的大客户往往不是该企业收益贡献率最高的客户就是收益贡献率最低的客户。实施了作业成本管理法之后,市场部
工程概预算计算题作业及其答案-
计算题作业及其答案。 某4层砖混结构办公楼，建筑平面、基础剖面图如图所示。根据预算定额工程量计算规则，试计算：（1）该办公楼的建筑面积；（2）该办公楼工程的三线一面；（3）场地平整的定额工程量；（4）基槽开挖的定额土方量(按三类土考虑)；（5）砼基础定额工程量；（6）砼垫层的定额工程量；（7）回填土定额工程量。
某办公楼平面图 解：（1）建筑面积＝[(3.30×3＋0.24)×(5.1×2＋2.4＋0.24)＋(3.3＋3.3)×(4.8＋5.1＋0.24)]×4 ＝[10.14×12.84＋6.6×10.14]×4＝197.12×4＝788.48 (m2) （2）三线一面： L中＝（3.3×5）×2＋（5.1＋2.4＋5.1）×2＝33＋25.2＝58.2（m） L外＝【（0.12＋3.3×5＋0.12）＋（0.12＋5.1＋2.4＋5.1＋0.12）】×2＝【16.74＋12.84】＋2＝59.16（m） L内＝（3.3-0.24）×7＋（5.1-0.24）×6＋（4.8-0.24）＋（4.8-2.4-0.24）＝21.42＋29.16＋4.56＋2.16＝57.3（m） Sd＝(3.30×3＋0.24)×(5.1×2＋2.4＋0.24)＋(3.3＋3.3)×(4.8＋5.1＋0.24)＝10.14×12.84＋6.6×10.14＝197.12m2 （3）场地平整的定额工程量＝S底＋2×L外＋16 S底＝197.12m2 L外＝59.16(m)
场地平整的定额工程量＝S底＋2×L外＋16＝197.12＋2×59.16＋16＝ 331.44(m2) （4）基槽开挖的定额土方量 1) .计算基槽的开挖深度H＝1.5＋0.1-0.3＝1.3m 2）.判断基槽是开挖否放坡： 根据本工程的土质为三类土，放坡的起点高度为1.5m。基槽开挖深度是1.3m。在1.5m以内，故不需要放坡。 3）.基槽开挖定额土方量的计算公式为 V挖＝L×(B＋2C)×H 槽宽计算：砼基础的工作面宽度为30cm 故：B＋2C＝0.9＋2×0.3＝1.5m 槽长计算: 外墙槽长＝L中＝58.2 m 内墙槽长＝3.3×3×2＋(5.1-1.5)×6＋(5.1＋4.8-1.5)＋(3.3-1.5) ＝19.8＋21.6＋8.4＋1.8＝51.6m V挖＝(58.2＋51.6)×1.5×1.3＝214.11 (m3) （5）砼基础定额工程量： 宽度:0.9m×0.4m， 0.5m×0.3m 第一阶内墙基础长＝3.3×3×2＋(5.1-0.9)×6＋(5.1＋4.8-0.9)＋(3.3-0.9) ＝19.8＋25.2＋9＋2.4＝56.4m 第二阶内墙基础长＝3.3×3×2＋(5.1-0.5)×6＋(5.1＋4.8-0.5)＋(3.3-0.5) ＝19.8＋27.6＋9.4＋2.9＝59.7m 则基础砼的体积＝0.9×0.4×(58.2＋56.4)＋0.5×0.3×(58.2＋59.7) ＝41.256＋17.685＝58.94m3 （6）垫层定额工程量 垫层：宽度＝1.1m，厚度为0.1m 内墙垫层长＝3.3×3×2＋(5.1-1.1)×6＋(5.1＋4.8-1.1)＋(3.3-1.1) ＝19.8＋24＋8.8＋2.2＝54.8m 则垫层砼的体积＝1.1×0.1×(58.2＋54.8)＝12.43m3 （7）回填土定额工程量 1).埋入室外地坪以下基础墙的体积 宽度＝0.24m，高度为1.5-0.3-0.7＝0.5(m) 内墙长＝3.3×3×2＋(5.1-0.24)×6＋(5.1＋4.8-0.24)＋(3.3-0.24) ＝19.8＋29.16＋9.66＋3.06＝61.68(m) 埋入地下基础墙的体积＝0.24×0.5×(58.2＋61.68)＝14.39(m3) 2).基槽回填土体积＝基槽挖土定额体积－设计室外地坪以下埋置部分的体积 ＝214.11－(58.94＋12.43＋14.39)＝128.35(m3) 3).室内回填土体积 室内回填土体积＝主墙间净面积×回填土厚度－各种沟道所占体积 回填土厚度＝0.3-0.08＝0.22m，墙厚＝0.24m 主墙间净面积＝S底-(L中×墙厚＋L内×墙厚) ＝197.12—(58.2＋61.68)×0.24＝197.12—28.77＝168.35(m2)
作业流程
作业流程 一、事前资料收集 先了解客户所brief的事情是什么 AE基本动作培训 作业流程与作业时间 1999年11月13日-14日 找出他为什么要brief的理由 针对他可能产生的问题去了解相关资料 AE的任务： 1.与主管讨论客户brief可能的问题是什么 2.市场量变化、竞争态势、消费者是谁、市场机会在哪里、 广告量/质 3.确定所需资料有哪些，赶快收集资料研读 二、Client Brief 沟通重点： 1.行销目标&行销目的 2.遇到了什么问题 AE的任务： 1.详细作笔记 2.就你事先了解的状况提出疑问/切记！问聪明的问题 3.会议结束，Review一遍，你所理解的与客户一致（会议 总结） 4.客户需提供的资料?预算 ?特殊限制要求或时间限制 ? brief资料/最好有明确目标三、开立工作卡 动作： 1.24小时之内，撰写好会议记录，确认会议结论双方认知 2.搜集相关资料以作为内部brief之参考资料 3.拟订作业时间表（以提案日反推，须提前完成，以免措手 不及） 4.Brief前先协调内部人员会议时间并告知确定时间&地点 5.工作卡+相关资料+作业时间表 注意事项： 1.内部brief是可被讨论的 2.必要时，请相关人员消化资料后，第二天再一次沟通疑问 四、内部讨论 AE的任务：
1.召集会议 2.动脑 3.主动提供想法 4.要有结论 5.定下下一步动作的时间/分工 注意事项： 业务人员只要确认方向是对的，好不好是相关人员的责任 五、提案前内部确认会议 AE的任务： 1.检视提案内容 2.Rehearsal 注意事项： 1.Rehearsal务必认真，不要嬉皮笑脸 2.研究如何提案&流程最好 六、AGENDA 注明会议时间、地点、内容、提案人、参与人员、提案时间 注意事项： 需以电话&传真确认时间&协调 七、Presentation AE的任务： 1.详作笔记 2.明确会议总结共识 注意事项： 1.听取客户意见&看法，要判断客户所说的是对的还是有 问题 2.尽量做到提案一次OK，以节省成本 八、内部检讨 AE的任务： 1.检讨此次提案的问题（非责任推委，只是要让我们能 更成长） 2.以内部会议记录形式发给相关人员确实遵守执行 3.修改&执行工作分配&执行时间表 4.会议记录24小时以内于客户确认会议结论 九、执行&估价 AE的任务： 1.确定所估价内容有无需要外围单位支援/协力单位报价 2.填写外发申请单请主管核示 3.估价单拟定后，必须再次确认其正确性，并交主管核示 注意事项：
第四章 作业成本计算和作业管理作业练习题
第四章作业成本计算和作业管理作业练习题 一、复习思考题 1．什么是成本动因？什么是成本库？ 2．业成本计算包括哪些基本程序？作业成本计算适合在何种情况下应用？ 3．作业成本计算有何优点？ 4．成本分级与作业成本计算有什么相关性？ 5．在什么样的条件下，采用作业成本计算优于传统成本计算方法？ 6．将作业区分为增值作业与非增值作业有什么好处？ 7．作业成本计算的应用需要什么样的条件？存在什么样的限制？ 8．作业成本计算与传统成本计算的主要不同点有那些？ 9．作业管理通常哪些措施来降低成本提高效益？ 二、练习题 1、 由于市场竞争的压力，城南制造厂需重新分析定价成本数据和定价策略。该厂到目前为止一直按直接人工小时及预定分配率分配制造费用，预计产量的直接人工小时为50 000小时。为了为定价提供更为可靠的成本资料，该厂准备采用作业成本计算。通过分析制造费用，按同质归类，预计下年度制造费用如下： 同 质 成 本 库 预计成本（元） 预计业务量 材 料 处 理 100 000 材料搬运次数：l 000 设备维修保养 200 000 维修保养小时：1 000 质 量 检 验 200 000 检验次数： 5 000 合 计 500 000 该厂目前正准备参加一项政府采购投标，该投标产品的预计成本及有关部门资料如下： 直接材料 87 000元直接人工（l 000小时） 40 000元 制造费用 ？ 成本合计 ？ 材料搬运次数 20 机器维修保养小时 50 检验次数 10 要求： （1）按直接人工小时分配制造费用，计算该投标总成本。如果该制造厂以完全制造成本加成30％确定投标价，该项投标价是多少？ （2）采用作业成本计算分配制造费用，计算该投标总成本。如果该制造厂以完全制造成本加成30％确定投标价，该项投标价是多少？ （3）哪种制造费用分配方法提供的成本数据更适合定价决策？为什么？ 2、 某家用电器制造公司生产两种产品X和Y，与制造费用相关的作业、成本及其他有关资料如下： 产 品 机器工时（小时）调整准备（次）检验（批次）材料订购验收（次）产品X l 500 50 50 200 产品Y 1 500 25 100 100 制造费用（元） 300 000 7 500 9 000 30 000
作业成本管理的重要作用
摘要:本文从价值链的分析入手,立足于过程观看成本与作业的关系,把成本视为作业的成本,探讨了源自物流企业对作业过程信息需求的“过程观”认识方式,提出了作业成本管理实施的一个关键问题是正确认识成本信息。 在高度自动化的现代制造环境中,进行产品生产的直接人工比重日益降低,仅占生产成本的5%～10%,而与自动化紧密相关的机器折旧费、动力费等需要分配计入不同产品的间接费用又大幅度增加,同时期间费用与产品的关系日益显现。在这种情况下,传统的、单一的成本核算方法提供的成本信息严重失真,高产量的产品成本被高估,低产量的产品成本被低估,造成企业定价决策、生产决策、利润规划的失误。单一的成本动因分配观受到严峻的挑战,多成本动因分配观能正确地分配各项间接费用,正确地核算产品成本, 留学生论文作业成本法正是适应这种需要而产生的,与此相联系的传统成本分析方法也受到了严峻的挑战。 一、作业成本管理的重要作用 1.弥补传统成本分析方法的不足传统成本分析方法的弊端随着成本管理由传统模式向现代模式的演进,传统的成本分析方法越来越难以满足需要,弊端日益突出:(1)目标单一。传统的成本分析只是片面的追求单个部门或责任者的有利差异,造成部门或单位的反功能行为,导致单个目标达到的情况下,企业整体成本目标也难以实现。(2)以人工为中心。传统的制造环境要求工人进行最大化生产,不注重不同部门的协调,注重对直接人工和材料成本的差异分析,缺乏对制造费用和非制造费用的定量和细化分析,而在新的制造环境中直接人工的比例逐渐减少,且趋于固定,因此,传统的差异分析方法已经失去了意义。(3)定期性。传统成本方法只是进行成本因素数量和价格的差异分析,分析的时间具有定期性和事后性,导致成本分析不能为企业提供持续性、跟踪性信息,决策信息的有用性不断下降,无法满足企业全面质量管理的要求。 2.作业成本管理(Activity-Based-Cost-Management,ABCM)90年代初起在欧美广为流行的 一种成本管理模式。ABCM最初源自为解决成本信息的扭曲问题的作业成本计算,但随着运用ABC方法的企业逐渐增多,发现利用ABC提供的信息进行预算管理、强化责任会计、进行产品盈利能力分析等极为有效,即ABC给企业成本管理提供了很好的基础,于是各种ABCM实务纷纷涌现。ABC标准成本制度不以成本升降作为唯一判断标准,具有以下特点:(1)整体优势目标。ABC方法追求的是适时高质量生产的综合成本最佳,不是以单个责任者的有利差异作为判断标准,它把责任者的目标和整个企业成本管理的目标结合起来,注重协同生产和企业整体效率。(2)理想性。ABC采用“理想的标准”的观念,不允许任何无效率存在,要求消除一切不能增加产品价值或企业效益的不必要作业。这里“理想的标准”是一个动态的概念,它不是要求员工立刻达到“理想的标准”,而是结合同行业和企业最优水平,根据ABC标准成本和责任者的实际情况制定年度或分阶段的目标成本,并据以评估责任者的经营业绩,只要责任者有所改进就可进行适当奖励,这种方法既可促使企业经济效益不断提高,也不会挫伤工人的积极性。(3)持续性和超前性。ABC分析方法注重财务信息和非财务信息的搜集,在作业分析的基础上,注重定性分析和定量分析的结合,管理人员即可以进行传统的事后差异分析,也可随时进行价值链分析,及时为管理决策提供信息。 二、作业过程与作业成本管理要有效的控制成本的发生乃至降低成本必须转换视角。企业对新型的作业过程信息的需求可以说是源于财务会计上的需求,而对于这类信息的应用则给管理会计模式转换提供了一个全新的思路。美国的管理人员首先认识到,与其把成本从财务会
作业预算
附件1： 管理会计应用指引第204号——作业预算 第一章总则 第一条作业预算，是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。 第二条本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。 第三条作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。 第二章应用环境 第四条企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本法》中对应用环境的一般要求。 第五条企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标准、资源费用标准等基础数据。
第三章应用程序 第六条企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序，实施作业预算管理。 第七条企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进行。 第八条企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等计算各类作业的需求量。作业类别的划分参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。企业一般应先计算主要作业的需求量，再计算次要作业的需求量。 （一）产量级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的数量成正比例变动，有关计算公式如下： 产量级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率 （二）批别级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的批次数成正比例变动，有关计算公式如下： 批别级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的批次数×该批次作业消耗率 （三）品种级作业：该类作业的需求量一般与品种类别的数量成正比例变动，有关计算公式如下：
企业年度人力成本预算怎么做(很详细)
年度人力成本预算 很多人经常问人力资源管理是否有一条清晰的线索，可以把人力资源绩效薪酬、人力资源开发和人力资源的激励串联起来。回答是肯定的。年度人力资源规划便可以把这几个方面有效地联于一体的。 例如，某企业准备给员工制定的薪酬年度规划是由去年的4100元上调到4500元，也就是要把员工的基准工资提升5个等级。要想实现这一规划目标，员工的年终综合考评得分就必须≥56分（假设）；要想≥56分，员工就必须保证每月的绩效考核都要达到A等或A等、B等兼有。例如，A等对应的得分为5分，B等对应的得分为4分，员工必须得到12个A等或者是11个A等和1个B 等、10个A等和2个B等、9个A等和3个B等的组合。接下来，企业就要考虑如何才能使员工得到A等和B等的考核绩效。按照我在《8+1绩效量化技术》一书中的有关说明，达到A等的要求必须是每月的考核得分为≥110分（最高配分为120分），达到B等的要求必须是每月的考核得分为≥100分。员工要想达到这一目标，就必须完成每月的各项考核指标；要想完成每月的各项考核指标，就必须在平时做好各项日常工作；要想使日常各项工作得以顺利且保质保量地完成，就需要加强定期和不定期的培训（不断开发、提升员工的能力素质也是企业发展所必须的投入）。 这样，通过一步步地目标激励，使人力资源管理的各个模块串联起来并且向着良性的方向发展，这就是我们平常所说的人力资源管理的一条整体线索。 一、企业年度计划 企业年度计划是针对企业在某一年度为了达到预定目标而制定的计划，也就是要明确企业在一年内要达到一个什么样的目标。它较多地考虑了企业目前的发展状况以及相关的经济微观因素。 有不少从事人力资源的工作者曾经问我：企业的年度计划能否与企业的中长期规划结合在一起？回答是肯定的。随着现代商业经济的迅猛发展，企业所处的内外部环境正发生着巨大的变化，因为有很多不确定的因素存在，企业要想做相当长时期的规划是比较困难的，但年度的目标计划还是应该很明确的。 企业年度目标计划的项目一般如下表所示： 表3-1 企业年度目标计划项目表
定额与预算的作业2
1.有一两坡水的坡形屋面，其外墙中心线长度为40m，宽度为15m，四面出檐距外墙外边线为0.3m，屋面坡度为1:1.333，外墙为24墙，试计算屋面工程量。 2.某办公楼屋面24女儿墙轴线尺寸12m×50m，平屋面构造如图示，试计算屋面工程量。 2 3.某建筑物6层，每层建筑面积均为1000m2,底层层高9m，顶层层高6.6m，二～五层层高3m。试计算该工程综合脚手架费。 4.某建筑物9层，檐口高度38m，每层建筑面积为600m2，试计算该工程脚手架超高增加费. 5.某建筑物20层部分檐口高度为63m；18层部分檐口高度为50m；15层部分檐口高度为36m。建筑面积分别为：7～15层每层1000m2；16～18层每层800m2；19～20层每层300m2。试计算该工程垂直运输及增加费。 6.某多层建筑物底层高度9.34m，采用120厚YKB的楼盖结构，建筑面积390m2，室内净面积300m2，天棚需刷油，试计算满堂脚手架费用 7.某企业承包的建筑工程合同造价为780万元。双方签订的合同规定工程工期为五个月；工程预付备料款额度为工程合同造价的20%；工程进度款逐月结算；经测算其主要材料费所占比重为60%；工程保留金为工程合同造价的5%；各月实际完成的产值如下表，求该工程如何按月结算工程款？ 8.某工程空花墙，设计要求采用粘土砖、M7.5混合沙浆砌筑，试计算该分项工程预算价格 、
9、某工程需要某材料1000T，现供货如下： 甲厂：供货所需材料的54%，甲厂距工地仓库的距离为20km，材料售价为35元/t； 乙厂：供货所需材料的46%，乙厂距工地仓库的距离为28km，材料售价为39元/t； 另可知运费为0.2元/tkm,装卸费2.1元/t，调车费0.9元/t，采保费率3.5%，材料运输损耗率5%，材料不需要包装。求材料的预算价格。 10、某工程有120立方米一砖基础，每天有22名工人投入施工，时间定额为0.89工日/ m3 ，试计算完成该项目的定额施工天数。 11、预制(或现浇）混凝土梁，根据选定的图纸，计算每10 m3，构件模板接触面积为85 m2 ，每10 m2所需板材用量为1.063 m3 ，枋材为0.14 m3 ，制作损耗率5%,周转损耗率为10%，周转30次，试计算其模板的摊销量。 1;. 【解】1、屋面水平投影面积＝长×宽 长＝40＋0.12×2＋0.30×2＝40.84m 宽＝15＋0.12×2＋0.30×2=15.84m 水平投影面积＝40.84×15.84＝646.91m2 2、屋面坡度系数 坡度为1：1.333＝B/A＝0.75/1，查表知：k＝1.25 3、计算屋面工程量 S＝646.91×1.25＝808.64m2 2 屋面水平投影面积： S＝(50－0.24)× (12－0.24) ＝49.76×11.76
基于作业成本法的A医院成本管理体系设计.doc
基于作业成本法的A医院成本管理体系设 计- [摘要]文章针对A医院成本管理中的主要环节存在的问题建立A医院作业成本预算体系，对A医院作业成本预算的步骤和编制方法进行研究，对成本计算中的管理费用如何分摊进行详细的说明。 [关键词]作业成本；成本核算；成本管理；医院 近年来，医院面临的内外环境不断发生变化，这就要求医院的成本管理体系也要进行不断的改进，这样才能满足现有的管理体制的各种要求。笔者通过对A医院的成本管理的现状进行分析，发现医院的成本管理举措因为成本核算工作进行的不力以及成本管理组织的设置存在不合理之处，其应有的作用并未得到充分的发挥。笔者将根据这些存在的问题来进一步的研究医院成本管理体系的改进方案，从而对医院成本管理中的主要环节存在的问题提出建议，希望这些建议能让医院的成本管理体系有所改善，最终建立起现代医院拿过适用的成本管理体系。 1A医院作业成本预算体系设计 医院的成本预算主要是作业所需要的成本的总量，包括两个部分数量和价值。 1.1作业成本因素中的“量”的因素 作业成本因素中的“量”的因素也就是作业资源的需求量，也就是医院各个作业中心估计的资源的需求量：例如，人力成本需求量一般来说指的是需要的人员的数量；物资需求量指的是在经营的过程之中，为了完成各项作业所需要的物资的总量。
1.2作业成本因素中的“价”的因素 作业成本因素中的“价”的因素也就是医院为取得各项成本所需要付出的代价。既可以是单位的成本也可以是数量乘以单价的总成本。所以，这部分的预算包括单位成本的预算以及单位总成本的预测。 2A医院作业成本预算的编制方法 2.1整个预算周期的起点是预算的编制问题 成本预算是医院整体预算的重要环节。要依据成本预算的内容不同，根据成本预算性质来选择恰当的预算的编制方法。比如：在一定时期内人员的工资、固定资产的折旧等是不随着作业量的变化而发生变化的，属于固定成本，可以用固定预算法；作业中所消耗的水、电、取暖等费用和作业量之间存在一定的关系，然而是不成比例的增减，可以考虑使用基数法；药品、卫生材料等与业务量之间是密切相关而且二者之间成同比例的增减，所以关于这部分变动成本的预算可以用弹性的预算法；有些医院运行之中所不可缺少的、为了提高医院的竞争力所发生的各类费用，比如，职工的业务培训费、宣传费以及招待费等可以用零基预算法。 2.2年度作业成本的需要量预算 对医院各级作业进行分析之后，我们可以初步确定医院各作业单位的成本需要量。对医院的各项作业可以利用作业成本法进行分析，可以了解每个部门具体需要哪些方面的作业以及每项作业完成所需要哪些方面的资源，并依据医院现有的条件以及医院未来的发展趋势应该做哪些方面的准备与调整，为每一项作业都配备资源，并且在此基础上制定出各项作业预计完成的作业量，这样就能够预计出医院作业成本的需要量。根据计划期的门
作业基础预算研究
作业基础预算研究 在经济全球化的加剧的形式下,预算管理被广泛关注,诸多方面优于传统预算管理的作业基础预算管理便应运而生。在研究了作业基础预算管理优势、应用环 境和编制程序的基础上,对我国使用作业基础预算管理的进行了思考。 标签：传统预算管理;作业基础预算;预算编制 经济全球化加剧了企业在市场上的竞争,为获得生存和发展的机会,必须不断加强对本企业所能支配的资源的管理和控制,使管理和控制的手段能够更加具有灵活性和适应性。目前,企业的管理越来越注重事前控制,预算管理被广泛的关注。国外企业预算管理的应用和发展始于19世纪末的美国,如今,它在美国、日本、西欧等市场经济发达的国家应用已极为普遍,学者们对预算管理的研究也日趋成熟。近年来作业成本核算成为理论界和实务界的热门话题,为了能够真正发挥作业成本管理的优势,必须从作业管理的源头抓起,为此专家学者也将注意力转到了作业基础预算的有关内容上。从我国目前的状况来看,企业普遍意识到预算管理的重要性,但是大多数企业并没有真正将预算管理运用到位。对于作业基础预算管理这种新型的预算管理体系的引入,有助于我们建立更加科学,更加符合当今社 会竞争的预算管理体系。 1 作业基础预算 1.1 作业基础预算的内涵 作业基础预算以作业管理为基础,以企业发展战略和客户需求为起点,通过对价值链的分析,改进企业的业务流程,预测企业的资源需求量,动态控制企业资源,实施有效的绩效评价和考核,实现经营与财务的双重均衡,最终完成企业价值增值 目的的预算管理形式。 1.2 对传统预算管理的改进 1.2.1 加强了战略与预算之间的关系 传统预算管理更侧重于完成预算期的财务业绩指标,忽略了企业总体的战略目标。作业基础预算通过作业将战略与预算联系在一起,通过作业目标的中间转
工程概预算复习作业习题及解答
计算题 某工业建设项目，需要生产用进口设备与材料800t，价为150万美元。国际运费费率为350美元，运输保险费是货价的0.266%，银行财务费的费率为0.4%，关税税率为22%，增值税税率为17%，人民币对美元的汇率为1：8.28。试计算该批设备与材料的原价。如果国内运杂费的费率为2.5%，试计算该批设备与材料到达目的地的价格。 分析与解答： 解： 1.货价=150×8.28万元=1242万人民币 2.国际运费=800×350×8.28元=231.84万人民币 3.运输保险费=1242×0.266%万元=3.30万人民币 4.银行财务费=1242×0.4%万元=4.97万人民币 5.关税=（1242＋231.84＋3.3）×22%万元=324.97万人民币 6.增值税=（1242＋231.84＋3.3＋324.97）×17%万元=306.36万人民币 7.加国内运杂费的总价 总价=（1242＋231.84＋3.3＋4.97＋324.97＋306.36）×1.025万元 =2166.28万人民币 所以该批进口设备与材料到达建设现场的价格为2166.28万人民币。 计算题 某建设项目计划投资2000万元。分三年均衡投放。第一年投资500万元，第二年投资1000万元，第三年投资500万元，年利率为10%。试计算该项目的贷款利息。 分析与解答： 解： 在建设期，各年利息计算如下： 第一年贷款利息=1/2×500×10%万元=25万元 第二年贷款利息=（500＋25＋1/2×1000）×10%万元=102.5万元 第三年贷款利息=（525＋1102.5＋1/2×500）×12%万元=187.75万元 所以，该项目建设期贷款利息为 25万元＋102.5万元＋187.75万元=315.25万元 计算题 已知浇筑混凝土的基本工作时间为300，准备与结束时间为17.5，休息时间为11.2，不可避免的中断时间为8.8，损失时间为85。共浇筑混凝土2.5m3。试计算混凝土浇筑的时间定额和产量定额。 分析与解答： 解： 1.求定额时间 定额时间=(300+17.5+11.2+8.8)=337.5（） 2.完成产品数量：2.5 m3 3.求时间定额 时间定额=消耗总工日数÷产量数量 =337.5÷(8×60)÷2.5(工日/ m3) ≈0.28 工日3
产品报价作业流程94777
1．0目的 为了使公司产品对外加工或销售报价审批快捷、准确，特制订此流程。 2．0适用范围 适用于从得到客户产品要求信息到最终审批加工或销售报价的全过程。 3．0定义无 4．0职责 4．1业务部负责收集、审批客户产品要求之报告，并依据总经理核准的价格或价格范围向客户报出销售意向价； 4．2工程部负责按客户要求提供产品工艺资料，完成编制《产品成本预算——工程部分》；4．3采购负责提供物料采购单价； 4．4品保部提供加工各工序的综合合格率或发外加工合格率参考值； 4．5财务部负责产品成本核算或预算； 4．6总经理负责审批对产品的最终销售报价； 4．7稽核办负责抽查稽核每个步骤记录接受和完成时间。 5．0作业程序 5.1审批流程 客户要求报价分两种情况： a．新产品； b．老产品客户提出工程变更。 5.1.1业务人员制定客户要求报告，经客户确认，总经理审核，4小时内完成；对于老客户的新 产品报价，如果新产品无特别工艺要求，业务员收到客户资料后，可直接交工程部报价。 5.1.2工程部接到业务提交的客户资料，提供工艺资料并负责根据品保和采购提供的数据编制 《产品成本预算——工程部分》内容；经工程部课长审核；如整套产品工艺多3个工作日完成,零配件产品 1个工作日内完成。 5.1.3采购核定物料采购单价，完成期限： a．原有料件2小时b．新的零配件要求供应商估价 1个工作日内完成。 5.1.4品保部根据加工工序或发外加工环节和历史资料综合评估，提供产品加工合格率参考值；新产品1个工作日完成,老产品半个工作日内完成； 5.1.5财务部负责根据品保和财务核算数据编制《产品成本预算——财务部分》并报财务经理审核；由财务部上报总经理审批和确定指导报价，4个工作小时完成并转给业务部。 5.1.6业务根据总经理批准的指导报价转业务员在半小时内向客户报价，(报价必须高于或等于审批确定报价，若客户还价低于报价，需返回总经理处重新审批)，总经理审批后原件留存财务部，复印件抄送业务部。 5.1.7 若客户在原有基础上又提出新的配置变更要求，则重走5．1．1至5．1．5步骤。 5.1.8 每个步骤记录接受和完成时间，由稽核中心稽核。 5.2文件(即审批附件)要求 5.2.1各部门按《销售报价审批表》所列顺序传递，负责审核与审批人员按顺序审核和审批。5.2.2客户产品要求报告(要有客户或相关业务员的签字或盖章认可)、相关工艺资料、产品成本预算表是必要审批附件，应附于审批封面之后。
我的大学作业成本
我的大学作业成本 [摘要] 现代管理会计在20世纪后期出现了许多重大变革，在过去的20年中，企业的经营环境发生了巨大的变化。在新环境下，传统的成本管理方法受到了猛烈的冲击，其自身所带有的局限性越来越明显。而作业成本是在传统成本管理的基础上产生的更能适应时代发展的成本管理方法。通过我的大学作业成本的实例计算，我深刻的意识到作为一名大学生，我们不仅仅在为自己而读书，我们肩负着各方面的责任，无论是社会、还是我们的家庭都在我们身上投入了很多，我们需要通过自己的努力，让自己增值，让自己有实力、有能力回报父母、回报社会。 [关键字] 作业成本作业动因大学作业成本 自从人类社会出现商品交换，就产生了成本的概念，而作业成本是在传统成本管理的基础上产生的更能适应时代发展的成本管理方法。 作业成本法即基于作业的成本计算法，是指以作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量、归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量、归集作业成本到产品或顾客上去的间接费用分配方法。作业成本法的产生对企业的成本管理的理论和实践发展产生了深远影响。 一、作业成本法与传统成本法对比分析 （一）传统成本管理存在的主要问题 现代管理会计在20世纪后期出现了许多重大变革，在过去的20年中，企业的经营环境发生了巨大的变化。在新环境下，传统的成本管理方法受到了猛烈的冲击，，其自身所带有的局限性越来越明显。 传统成本管理方法主要问题表现有：一是控制流程不规范、不明确，缺乏精准业务量定额、费用定额。变动成本支出随意性强，不利于企业从宏观上实现对成本的精益化管理。二是成本控制偏重事后反馈，没有突出全过程控制。在成本管理中未形成制度化、程序化、标
管理会计作业参考答案(会计学-)讲解学习
管理会计作业参考答案(华网10春会计) 2011-05-28 9:10 管理会计作业参考答案(华网10春会计) 第1题 (2) 分 在变动成本法下，产品成本是指（ B ）。 A、固定生产成本 B、变动生产成本 C、全部生产成本 D、变动生产成本加变动推销及管理费用 第2题 (2) 分 阶梯式混合成本又可以称为（A） A、半固定成本 B、半变动成本 C、延期变动成本 D、曲线式成本 第3题 (2) 分 混和成本可以用直线方程y=a+bx模拟，其中bx表示（D） A、固定成本 B、单位变动成本 C、单位固定成本 D、变动成本总额 第4题 (2) 分 下列项目中，只在变动成本法下才作为期间成本处理的是（A）。 A、固定制造费用 B、变动制造费用 C、固定管理费用 D、变动管理费用 第5题 (2) 分 如果某期按变动成本法计算的营业利润为5000元，该期产量为2000件，销售量为1000件，期初存货为零，固定性制造费用总额为2000元，则按完全成本法计算的营业利润为（D）。 A、0 B、1000 C、5000 D、6000 第6题 (2) 分 成本性态是指（D）之间在数量方面的依存关系。 A、成本绝对量与相对量 B、成本实物量和空间量 C、成本时间量与空间量 D、成本总额与特定业务量
第7题 (2) 分 会计服务侧重于（D） A、股东 B、外部集团 C、债权人 D、企业内部的经营管理 第8题 (2) 分 下列不属于管理会计内容体系的是（C） A、预测 B、决策 C、确认与计量 D、控制、评价 第9题 (2) 分 从保本图得知：（B）。 A、保本点右边，成本大于收入，是亏损区 B、销售量一定的情况下保本点越高，盈利就越大 C、预计销售量超过保本点销售部分即是安全边际 D、在其他因素不变的情况下，保本点越低，盈利就越大第10题 (2) 分 在相关范围内,单位变动成本将（B） A、随业务量变动而呈正比例变动 B、在各种业务量水平下保持不变 C、随业务量变动而呈反比例变动 D、在不同业务量水平下各不相同 第11题 (2) 分 变动成本计算法，将固定成本（D）。 A、在已销售产品、库存产品之间分配 B、在已销售产品、库存产品和在产品之间分配 C、结转到下期 D、全额直接从本期销售收入中扣减 第12题 (2) 分 销售量不变的情况下，保本点越高，则（D）。 A、只引起盈利区的变化 B、盈利区的面积越大，亏损区的面积越小 C、只引起亏损区的变化 D、盈利区的面积越小，亏损区的面积越大 第13题 (2) 分 利润=（实际销售量—保本销量）×（D） A、贡献毛益率 B、单位利润 C、单位售价 D、单位贡献毛益 第14题 (2) 分 企业的销售利润率等于（A）
建筑工程概预算B第一次作业
建筑工程概预算B第一次作业 姓名：毛岸青学号： 班级：建筑工程技术(工民建)2012-82班 31.工程造价由哪些费用构成？ 答：我国现行的工程造价的构成主要划分为建筑安装费用，设备、工器具购置费用，工程建设其他费用，预备费用等几项，其中，建筑安装工程费用有分为建筑工程费和安装工程费；设备、工器具购置费分为设备购置费和工器具购置费；工程建设其他费用分为土地使用费、与项目建设有关的其他费用、与项目投入使用或生产后有关的其他费用。 32.建筑安装工程造价由哪些费用构成？ 答：建筑安装工程造价由建筑工程费、安装工程费、直接工程费、间接费、计划利润、税金构成。 33.直接工程费由哪些费用组成？ 答：直接工程费由直接费、其他直接费和现场经费组成 34.什么是间接费，它由哪些费用组成？ 答：建筑安装工程间接费是指虽不直接有施工的工艺过程所引起，但却与工程总体条件有关的，建筑安装企业为组织施工和进行经营管理，以及间接为建筑安装生产服务的各项费用。 35.什么是计划利润，它如何计算？ 答：利润是指按规定应计入建筑安装工程造价的利润。按现行规定，利润称为计划利润。计划利润是按相应的取费基础乘以计划利润率确定的。计算公式为：（1）建筑工程：计划利润=（直接工程费+间接费）*计划利润率（2）安装工程：计划利润=人工费*计划利润率。 36.设备购置费由哪些费用构成？如何计算国产标准设备的购置费 答：设备购置费由设备原价和设备运杂费构成；国产标准设备是按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由我国设备生产厂批量生产的，符合国家质量检验标准的设备。国产标准设备费有两种，既带有设备的原价和不带有设备的原价。在计算时，一般采用带有备件。 37.土地使用费包括哪些内容？ 答：土地使用费包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金与转让 38.工程建设其他费用包括哪些内容？ 答：工程建设其他费用包括1、建设单位管理费 2、勘察设计费 3、研究试验费 4、建设单位临时设施费 5、工程监理费 6、工程招标代理服务费 7、工程造价咨询服务费 8、工程保险费 9、引进技术和进口设备其他费用。 39.涨价预备费如何计算？ 答：涨价预备费的测算方法是，一般根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。 40.什么是建设期贷款利息，一般按何种假定计算？