当前位置：文档库 › 1中注协发布2009年报审计情况快报

1中注协发布2009年报审计情况快报

中注协发布2009年报审计情况快报（第一期）2010-01-18 08:41:46 阅读2326次

中注协今天发布2009年报审计情况快报（第一期），全文如下：

截至1月15日，沪深两市共有3家上市公司披露了2009年年度报告(详见附表1)。其中沪市1家，深市主板2家。从审计意见类型看，2家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

会计师事务所认为，科苑集团财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了科苑集团2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。2005年6月15日，中国证券监督管理委员会向科苑集团下达了皖证监立通字（2005）2号《立案调查通知书》，决定对公司涉嫌违反证券法律法规事项进行调查。截止至审计报告日，科苑集团尚未收到证监会的正式调查处理结果。根据上述情况，会计师事务所对*ST科苑2009年度财务报表最终发表了带强调事项段的无保留意见。

为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，中注协2009年12月4日发出《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）。《通知》指出，会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，对上市公司面临的关联方关系及重大的关联方交易等重大风险领域予以充分关注。《通知》还详细列示了在创业板上市公司审计中，会计师事务所应当重点关注的上市公司管理层可能存在的五个方面的舞弊风险。

《通知》强调，会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真、及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向我会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务所的原因、前后任事务所的沟通情况等。

中注协将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司2009年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。对年报监管过程中发现的不严格遵循准则的会计师事务所和注册

会计师，中注协将在执业质量检查中予以重点关注。

截至1月15日，中注协通过会计师事务所的业务报备了解到，共有65家上市公司更换了会计师事务所（详见附表2）。其中，19家的变更原因为会计师事务所的合并（更名）。在接受委托前，后任注册会计师大部分都与前任注册会计师进行了必要的沟通。

附表1：上市公司2009年年报审计简要情况明细表

表1-1

沪市

序号股票

代码

股票

简称

披露日

期

会计师

事务所

审计意

见类型

审计

收费

1 600173 卧龙地产2010-01-15 立信大华无保留意见40万（不含差旅费）

表1-2 深市主板

序号股票

代码

股票

简称

披露日

期

会计师

事务所

审计意

见类型

审计

收费

1 000750 S*ST集琦2010-01-15 深圳鹏城无保留意见32万

2 000979 *ST科苑 2010-01-15 深圳鹏城带强调事项段

的无保留意见

40万（不含

差旅费）

附表2：会计师事务所变更情况汇总表

序号股票

代码

股票

简称

后任事

务所

前任事

务所

备注

1 600495 晋西车轴国富浩华京都天华

2 000659 珠海中富普华永道中天毕马威华振

31 600720 祁连山利安达北京五联方圆

32 600645 ST 中源利安达北京天圆全

33 600155 *ST宝硕四川华信中瑞岳华

34 300005 探路者利安达立信

35 600215 长春经开福建华兴中磊

36 000732 *ST三农利安达福建华兴

37 000918 嘉凯城利安达开元信德

38 600185 *ST海星利安达万隆亚洲

39 002220 天宝股份利安达华普天健高商合并（更名）

40 600758 红阳能源利安达华普天健高商合并（更名）

41 000526 旭飞投资利安达五洲松德联合

42 600369 西南证券重庆天健利安达

43 000633 ST合金天职国际利安达

44 000799 酒鬼酒国富浩华万隆亚洲合并（更名）

45 600148 长春一东国富浩华万隆亚洲合并（更名）

46 600697 欧亚集团国富浩华万隆亚洲合并（更名）

47 600389 江山股份国富浩华万隆亚洲合并（更名）

48 600862 南通科技国富浩华万隆亚洲合并（更名）

49 600080 ST金花国富浩华万隆亚洲合并（更名）

50 000837 秦川发展国富浩华万隆亚洲合并（更名）

51 000697 *ST 偏转国富浩华万隆亚洲合并（更名）

52 600800 ST磁卡国富浩华万隆亚洲合并（更名）

53 600420 现代制药国富浩华万隆亚洲合并（更名）

54 600284 浦东建设国富浩华万隆亚洲合并（更名）

55 600308 华泰股份国富浩华万隆亚洲合并（更名）

56 600125 铁龙物流国富浩华万隆亚洲合并（更名）

57 600060 海信电器国富浩华万隆亚洲合并（更名）

58 002241 歌尔声学国富浩华万隆亚洲合并（更名）

59 600883 博闻科技国富浩华中磊合并（更名）

60 002226 江南化工国富浩华中磊合并（更名）

61 002219 独一味国富浩华信永中和

62 000691 *ST联油国富浩华中喜

63 600807 天业股份国富浩华信永中和

64 600875 东方电气信永中和德勤华永

65 000666 经纬纺机天职国际德勤华永

审计管理信息系统解决方案

一、企业目前在审计管理上面临的问题随着集团型企业的不断发展，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，对完善企业内部自我约束机制，深化企业改革，建立现代企业制度作出了巨大贡献。但是，目前很多企业的内部审计从机构设置、工作重点、审计范围、规范管理等方面还存在一些问题，主要表如下：资源压力，效率低下目前，大多数集团型企业面临多种审计需求，工作量巨大，审计工作面临多组织、多地域问题，难以组织协调，无法兴盛统一的资源和计划管理。标准、方法不一致集团型企业分子公司、分支机构审计方式不统一，存在一个组织，多种方法的问题。审计标准不统一，风险难以被有效控制。业务的不断变化，而审计业务没有创新和改变，难以应对变化。审计能力不能持续提升审计过程中，不能有效地获取、积累、沉淀知识,各组织审计知识不能有效共享，导致审计人员能力不能得到很好的提升。审计绩效及监督体制不完善企业没有有效的审计绩效考核方案，审计发现问题后，没有有效的监督整改机制。风险意识薄弱

审计方式以事后审计为主，大多为“补救式”管理，审计质量提升不明显，导致没有有效的进行风险预警。二、审计管理信息系统的概述北京慧点科技开发有限公司（以下简称：慧点科技）的审计管理信息系统，为集团型企业的审计部门借助信息化手段，助力内部审计业务和管理全面提升提供了保障。慧点科技的审计管理信息系统可以帮助审计部门更好地履行内部审计职能，并且在实施审计项目、进行审计管理的过程中，对相关的审计业务操作与各类管理信息进行过程留痕，使客户能够更加方便的对审计过程中的各类信息进行统计分析，实现审计知识的积累，为审计项目实施和审计工作流程管理提供支持工具。慧点审计管理信息系统按照集团型企业审计工作特点量身定制，建立了审计计划管理、审计资源管理、审计作业管理、审计业务分析等功能模块，功能和整合能力达到国际领先水平，不仅实现了集团型企业信息化的跨越式发展，为审计业务发展所需要的“治理结构”、“人力资源”、“工作实务”、“绩效评估及质量保证”、“技术”、“沟通和汇报”、“知识管理”等七个要素的发展提供了技术支撑。三、审计管理信息系统架构说明慧点管理信息系统分为多个层次，包括信息门户与展现层、业务系统应用层、应用支撑与工具层、基础设施层等4个层面，身份和授权管理贯穿于各个层面，如下图所示：

2019审计考试：第58讲_审计工作底稿的归档.doc

第一编?第六章?审计工作底稿考点和典题第三节审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质（※※）二、审计工作底稿归档的要求（※※）三、审计工作底稿归档后的变动（※※）四、审计工作底稿的保存期限（※※）一、审计工作底稿归档工作的性质 1.工作性质归档是指将审计工作底稿归整为最终档案，属于一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。 2.归档期间对审计工作底稿进行变动【多选题高频考点】（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。真题和模拟题精讲多项选择题【2018年真题】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。 A.删除管理层书面声明的草稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引 D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿 [答案]ABC [点评]如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选

项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动的，选项D错误。单项选择题【2011年真题】下列各项中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 [答案]D [点评]审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动。二、审计工作底稿归档的要求 1.归档期限【单选题必考点】（1）审计报告日后60天内；（2）或审计业务中止后的60天内。 2.归档要求针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。真题和模拟题精讲单项选择题【2011年真题】下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 [答案]A [点评]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，这一时间要求必须精准记忆。三、审计工作底稿归档后的变动 1.总体要求【简答题考点】在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。 2.需要变动审计工作底稿的情形【多选题考点】（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 3.变动审计工作底稿时的记录要求【多选题高频考点】注册会计师应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员；（3）复核的时间和人员。真题和模拟题精讲多项选择题【2014年真题】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

年度财务审计报告

2013年临湘市养殖专业合作社财务审计报告各位合作社成员：合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则，合理安排有限的资金，为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下：二、 16 综上所述，合作社2013年财务年度经营状况总收入2763515.15元，除去总支出 2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。预留元作为2013年生产运营经费800000.00 元，总共 1859177.35元用于合作社成员分红。三、问题与意见：其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。临湘市养殖专业合作社 2013年12月 17 篇二：会计师事务所出具的年度财务审计报告书附件2 会计师事务所出具的年度财务审计报告书需要阐述建安劳保费管理情况的内容格式（2009年度）一、建安劳保费收入情况年度单位：元二、建安劳保费支出、欠付情况 - 1 - 表注： 1、该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目，并经会计师事务所审计。 2、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实际已缴纳到社会保险经办机构相应的费用。 3、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付的退休金。 4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药费。 5、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。 6、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。 7、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策，企业所支付的职工价格补助费。 8、表中除所列的项目外，如有其他的劳保费用开支项目，须详细列出各费用项目名称。但在“其他的劳保费用”项目中不得列支住房公积金、危险作业意外伤害保险、劳保用品、

中注协发布2020年年报审计情况快报

中注协发布2020年年报审计情况快报 2020年4月30日，中注协发布上市公司2020年年报审计情况快报，全文如下：一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况 4月21日4月27日，39家证券资格会计师事务所共为453家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板144家，深市主板80家，中小企业板117家，创业板112家。从审计报告意见类型看，432家上市公司被出具了标准审计报告，17家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。截至4月27日，40家事务所共为2336家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板873家，深市主板409家，中小企业板638家，创业板416家。从审计报告意见类型看，2285家上市公司被出具了标准审计报告，44家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，5家上市公司被出具了保留意见审计报告，2家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。 4月21日4月27日，35家事务所共为226家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板135家，深市主板80家，中小企业板8家，创业板3家。从审计报告意见类型看，213家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保

留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。截至4月27日，40家事务所共为1254家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板811家，深市主板400家，中小企业板35家，创业板8家。从审计报告意见类型看，1215家上市公司被出具了标准审计报告，32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。 4月21日4月27日，11家事务所共出具非标准审计报告34份，其中非标准财务报表审计报告21份，非标准内部控制审计报告13份，有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。截至4月27日，23家事务所共出具非标准审计报告90份，其中非标准财务报表审计报告51份，非标准内部控制审计报告39份，有19家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： 1.有助于项目组计划和实施审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。事务所对底稿的控制的目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

ST长岭：2009年年度审计报告 2010-02-10

审计报告中瑞岳华审字[2010]第00336号长岭（集团）股份有限公司全体股东：我们审计了后附的长岭（集团）股份有限公司（以下简称“长岭股份”）财务报表，包括2009年12月31日的合并及母公司资产负债表，2009年度的合并及母公司利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是长岭股份管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，长岭股份财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了长岭股份2009年12月31日的合并及母公司财务状况以及2009年度的合并及母公司经营成果、现金流量。中瑞岳华会计师事务所有限公司中国注册会计师：薛永东中国北京中国注册会计师：甄明二○一○年二月八日

会计师事务所出具的年度财务审计报告书

会计师事务所出具的年度财务审计报告书（2009年度）一、建安劳保费收入情况年度单位：元二、建安劳保费支出、欠付情况

- 1 - 表注：并经会计师事务所审该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目，1、计。、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实际已缴2 纳到社会保险经办机构相应的费用。、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付的退休3 金。4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药费。、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。5 、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。6、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策，企业所支付的职工价格补助7 费。“其但在表中除所列的项目外，、如有其他的劳保费用开支项目，须详细列出

各费用项目名称。8他的劳保费用”项目中不得列支住房公积金、危险作业意外伤害保险、劳保用品、防暑降温费、劳保费的税金、地方教育费附加、防洪保安费等不属建安劳保费开支范围的项目。三、企业人员、生产经营指标简况- 2 -

表注：表中的年末参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险职工人数仅为实际已在社会保险经办机构办理参保手续的人员。四、指标解释 - 3 - 1、当年收入数：是指企业当年帐上反映实际已收的建安劳保费数额。 2、累计收入数：是指企业自2001年至2009年底帐上反映实际累计已收的建安劳保费数额。 3、当年支出数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年帐上反映实际已付的建安劳保费数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 4、当年欠付数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年已计提入帐实际未付的建安劳保费数额，不包括虽未付但不计提入帐的建安劳保费数额。 5、累计支出数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，自2001年至2009年底帐上反映实际已付的建安劳保费累计数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 6、累计欠付数：是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，截止2009年底已计提入帐实际未付的建安劳保费累计数额，不包括虽未支付但不计提入帐的建安劳保费数额。 7、年末从业人员人数：是指年末在本企业实际从事生产经营活动，并取得劳动报酬的全部人员。包括在岗职工（含合同制职工）、临时工、再就业的下岗职工和离退休人员、借

XXXX年年报审计情况快报第十二期

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十二期） 2011年4月11日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十二期），全文如下： 4月4日—4月10日，沪深两市共有115家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市44家，深市主板28家，深市中小企业板31家，深市创业板12家。从审计意见类型看，113家上市公司被出具了无保留意见审计报告，1家上市公司（ST磁卡）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST海鸟）被出具了保留意见审计报告。 ST磁卡被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因是：因涉嫌违反证券法规，ST磁卡于2005年10月18日被证监会稽查局稽查，截至审计报告日，尚未收到正式结论。 *ST海鸟被出具保留意见审计报告的主要原因是：截至2010年12月31日，*ST海鸟向兴业银行分行所借款项1,250万元和向中国建设银行浦东分行所借款项1,770万元均已逾期，且未获得展期协议或新的借款，*ST海鸟的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营活动中变现资产、清偿债务。同时，截至2010年12月31日，*ST海鸟开发项目浦区113、115街坊西方子桥项目的预付动迁款达20,000万元，占公司总资产的95.45%。该项目近年来一直处于停滞状态，2011年3月，*ST海鸟决定不再进行开发，该款项未来能否全额收回存在重大不确定性。

截至4月10日，会计师事务所共为1397家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1348份，带强调事项段的无保留意见审计报告39份，保留意见审计报告10份。截至4月10日，在已披露2010年年报的1397家上市公司中，披露年报审计费用信息的有1113家。其中，沪市537家，平均每家的审计费用水平为98.29万元；深市主板245家，平均每家的审计费用水平为78.29万元；深市中小企业板243家，平均每家的审计费用水平为55.71万元；深市创业板88家，平均每家的审计费用水平为42.5万元。从行业年报审计费用水平看，建筑业27家，平均每家的审计费用水平为241.74万元；金融、保险业13家，平均审计费用水平175.69万元；采掘业24家，平均审计费用水平118.04万元；交通运输、仓储业48家，平均审计费用水平105.14万元；房地产业70家，平均审计费用水平97.37万元；批发和零售贸易60家，平均审计费用水平90.11万元；电力、煤气及水的生产和供应业37家，平均审计费用水平77.35万元；传播与文化产业8家，平均审计费用水平74万元；制造业668家，平均审计费用水平71.44万元；综合类行业25家，平均审计费用水平66.32万元；信息技术业89家，平均审计费用水平59.39万元；社会服务业24家，平均审计费用水平57.6万元；农、林、牧、渔业20家，平均审计费用水平51.45万元。截至4月10日，在已披露2010年年报的1397家上市公司中，准备派发股息红利的有978家，占70%。在上述978家公司中，沪市380家，深市主板160家，深市中小企业板317家，创业板121家。

清产核资专项审计工作底稿范例

第五章清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模：二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；

3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。三、前期调查围 1、调查单位围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；

4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大

审计工作底稿指引使用说明

审计工作底稿指引使用说明为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。一、本指引的目的《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。二、本指引的特点将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。三、本指引主要内容风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次：第一一般风险评估程序一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和

豫能控股：2009年年度审计报告 2010-04-02

河南豫能控股股份有限公司审计报告中瑞岳华审字[2010]第04163号

目录一、审计报告 (1) 二、已审财务报表 1.资产负债表 (3) 2.利润表 (5) 3.现金流量表 (6) 4.所有者权益变动表 (7) 5.财务报表附注 (8)

中瑞岳华会计师事务所有限公司Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants Co., Ltd. 电话：+86(10)88091188 地址：北京市西城区金融大街35号国际企业大厦A座8-9层Add:8-9 /F Block A Corporation Bldg.No.35 Finance Street Xicheng District Beijing PRC Tel： +86(10)88091188 传真：+86(10)88091199 邮政编码：100140 Post Code:100140Fax： +86(10)88091199 审计报告中瑞岳华审字[2010]第04163号河南豫能股份有限公司全体股东：我们审计了后附的河南豫能股份有限公司（以下简称“豫能控股”）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是豫能控股管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格

上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格式指引的通知【法规类别】上市公司证券交易所与业务管理【发布部门】上海证券交易所【发布日期】2017.12.29 【实施日期】2017.12.29 【时效性】现行有效【效力级别】行业规定上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格式指引的通知各上市公司：为进一步规范上市公司披露业绩预告、业绩快报等事项，本所修订了原临时公告格式指引《第二十七号上市公司业绩预增（预减）公告（2015年1月修订）》《第二十八号上市公司业绩预盈公告（2015年1月修订）》《第二十九号上市公司业绩预亏公告（2015年1月修订）》《第三十号上市公司业绩预告更正公告》《第三十一号上市公司业绩快报公告》《第三十二号上市公司业绩快报更正公告》，并将《第二十八号上市公司业绩预盈公告（2015年1月修订）》《第二十九号上市公司业绩预亏公告（2015年1月修订）》予以合并。上述新临时公告格式指引现正式发布，并自发布之日起施行，相应的原临时公告格式指引同时废止。新临时公告格式指引文档可至本所网站（http：//https://www.wendangku.net/doc/4017994996.html,）“法

律规则”下的“本所业务指南与流程”栏目查询。特此通知。上海证券交易所二○一七年十二月二十九日附件一：第二十七号上市公司业绩预增/预减公告附件二：第二十八号上市公司业绩预盈/预亏公告附件三：第三十号业绩预告更正公告附件四：第三十一号业绩快报公告附件五：第三十二号业绩快报更正公告附件六：关于上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格式指引的修订说明第二十七号上市公司业绩预增/预减公告【适用范围】： 1、本指引适用于预计年度净利润与上年同期相比将上升或下降50%以上情形。前期定期报告对本期业绩进行过预告的，仍需根据《股票上市规则》11.3.1条的规定，再次发布业绩预告；如需对前期预告进行更正的，则需及时发布业绩预告更正公告。 2、预计年度业绩与上年同期相比，上升或下降比例虽不到50%，但公司认为需要或本所要求发布业绩预告的，参照适用本指引。 3、公司对第一季度、半年度、前三季度业绩发布预增或预减公告的，参照适用本指引。证券代码：证券简称：公告编号： XXXX股份有限公司XXXX年年度业绩预增/预减公告

1中注协发布2009年报审计情况快报

中注协发布2009年报审计情况快报（第一期）2010-01-18 08:41:46 阅读2326次

中注协今天发布2009年报审计情况快报（第一期），全文如下：截至1月15日，沪深两市共有3家上市公司披露了2009年年度报告(详见附表1)。其中沪市1家，深市主板2家。从审计意见类型看，2家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。会计师事务所认为，科苑集团财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了科苑集团2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。2005年6月15日，中国证券监督管理委员会向科苑集团下达了皖证监立通字（2005）2号《立案调查通知书》，决定对公司涉嫌违反证券法律法规事项进行调查。截止至审计报告日，科苑集团尚未收到证监会的正式调查处理结果。根据上述情况，会计师事务所对*ST科苑2009年度财务报表最终发表了带强调事项段的无保留意见。为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，中注协2009年12月4日发出《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）。《通知》指出，会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，对上市公司面临的关联方关系及重大的关联方交易等重大风险领域予以充分关注。《通知》还详细列示了在创业板上市公司审计中，会计师事务所应当重点关注的上市公司管理层可能存在的五个方面的舞弊风险。《通知》强调，会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真、及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向我会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务所的原因、前后任事务所的沟通情况等。中注协将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司2009年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。对年报监管过程中发现的不严格遵循准则的会计师事务所和注册

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。（二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。（六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。（如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。（七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

财务报表审计工作底稿范文

财务报表审计工作底稿模板（天职国际业规207号）编制说明： 1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。 2．索引号及页次、交叉索引号（1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。（2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。（3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。 3．底稿签名（1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。（2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。 4．被审计单位提供的资料的处理（1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。

瓦轴B：2009年年度审计报告(英文版) 2010-04-27

Wang Fang Dian Bearing Company Limited For the year ended December 31, 2009 Independent Auditor’s Report Reference Page Independent auditor’s report Financial statements — Balance sheet 2 — Income statement 3 — Cash flow statement4 — Statements of changes in equity9 — Notes to financial statement13-74

Wa Fangdian Bearing Co.,Ltd Balance Sheet From 2009.01.01 to 2009.12.31 Unit:RMByuan 2009.12.31 2009.01.01 Item Consolidated Parent Consolidated Parent Current assets ： Monetary fund 77,261,663.9176,715,002.71129,512,540.80 128,066,634.31 Financial assets held-for-trading Bills receivable 117,701,535.41117,431,535.4161,344,054.83 61,344,054.83 Account receivable 771,097,770.88759,943,634.29701,641,881.64 683,979,031.00 Account paid in advance 9,127,147.957,866,246.825,355,110.87 4,302,394.09 Interest receivable Other receivables 12,723,050.7610,124,344.5510,688,266.07 7,481,880.49 Inventory 1,027,440,008.01983,273,301.101,072,250,663.70 1,006,291,300.51 Non-current assets due within 1 year Other current assets 221,222.75221,222.75309,149.38 309,149.38 Total current assets 2,015,572,399.671,955,575,287.631,981,101,667.29 1,891,774,444.61 Non-current assets Financial assets available-for-sale Investments held-to-maturity Long-term receivable Long-term equity investment 80,559,428.39118,687,019.5878,810,523.20 125,256,859.80 Investment property Fixed assets 639,604,148.49626,552,835.18573,368,279.75 562,834,590.51 Construction in progress 39,734,642.6139,691,247.9671,494,307.74 70,884,787.01 Construction materials Fixed assets disposal Biological assets Gas and petrol assets Intangible assets 140,433,015.99140,433,015.99144,793,523.11 144,793,523.11 Development expenditure Goodwill Long-term prepaid expense 1,473,551.611,473,551.612,276,409.35 2,276,409.35 Deferred tax assets 15,813,373.2714,765,098.6417,927,307.42 16,955,726.02 Other non-current assets Total non-current assets 917,618,160.36941,602,768.96888,670,350.57 923,001,895.80 Total assets 2,933,190,560.032,897,178,056.592,869,772,017.86 2,814,776,340.41 Wa Fangdian Bearing Co.,Ltd Balance Sheet (continue) From 2009.01.01 to 2009.12.31 Unit:RMByuan Current liabilities Short-term loan 550,160,235.14529,000,000.00325,393,777.75 304,233,542.61 Note payable 96,650,000.0096,650,000.00115,330,000.00 115,330,000.00 Accounts payable 614,127,370.45587,102,072.55632,582,740.43 591,553,783.91 Accounts received in advance 49,516,448.2946,031,381.4529,344,299.86 23,259,217.24 Commission charge payable Accrued payroll 28,419,726.4818,424,966.2329,872,800.60 20,072,752.22 Tax payable 20,739,046.6714,665,350.31-402,118.38 -6,521,357.08 Interest payable Dividends payable

1中注协发布2009年报审计情况快报

审计管理信息系统解决方案

2019审计考试：第58讲_审计工作底稿的归档.doc

年度财务审计报告

中注协发布2020年年报审计情况快报

审计工作底稿

ST长岭：2009年年度审计报告 2010-02-10

会计师事务所出具的年度财务审计报告书

XXXX年年报审计情况快报第十二期

清产核资专项审计工作底稿范例

审计工作底稿指引使用说明

豫能控股：2009年年度审计报告 2010-04-02

上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格

最新审计报告准则

1中注协发布2009年报审计情况快报

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

财务报表审计工作底稿范文

瓦 轴B：2009年年度审计报告(英文版) 2010-04-27

瓦轴B：2009年年度审计报告(英文版) 2010-04-27