会计学毕业论文：上市公司会计信息披露

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本科毕业论文（设计）上市公司会计信息披露

专业: 财政税收

学院: 会计审计

学号: 123456

姓名: 专业论文网

指导老师:

20XX年1月1日

摘要 (2)

关键词 (2)

一、上市公司会计信息披露概述 (3)

（一）上市公司会计信息披露的概念 (3)

（二）上市公司会计信息披露的内容 (3)

二、上市公司信息披露的原则 (3)

（一）内容上的明晰性原则 (3)

（二）数量上的充分性原则 (4)

（三）质量上的真实性原则 (4)

三、我国上市公司会计信息披露的现状 (4)

（一）会计信息披露不真实 (5)

（二）会计信息披露不充分 (5)

（三）会计信息披露不及时 (5)

（四）会计信息披露不规范 (6)

（五）审计执业不规范 (6)

四、上市公司会计信息披露存在问题的原因 (7)

（一）公司自身内在原因 (7)

1、利益的驱动 (7)

2、当地政府的支持 (7)

（二）激励机制扭曲 (8)

（三）违规成本低廉 (8)

（四）政出多门导致会计信息披露不规范 (8)

（五）证券监管力度不足 (9)

（六）中小投资者的监管不够 (9)

五、解决问题的有效对策 (10)

（一）建立内部控制机制是根本保证 (10)

1、加强对上市公司的治理 (10)

2、强化公司股东对管理者的约束力度，保障会计人员的合法权益 (10)

3、强化董事会功能，推进独立董事制度建设 (11)

（二）建立健全外部约束机制是必要措施 (11)

1、建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系 (11)

2、建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系 (13)

3、建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系 (13)

4、加强对中介机构的外部监管 (14)

参考文献 (16)

附录 (17)

致谢 (20)

摘要

上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所的规定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的标准公布于众。上市公司会计信息披露的目的是使信息使用者能平等地获得必要信息，作出正确的投资决策，保护投资者的合法权益和社会公众的其他利益。

但随着我国资本市场出现一系列会计造假事件，广大投资者及其他信息使用者难以做出合理的经济决策，绝大多数理性的投资者将因丧失信心而退出市场，而那些绩优公司亦将因“怀才不遇”而另觅筹资途径。人们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了人们对上市公司会计信息披露的信任危机。

而会计信息失真的问题，近年来一直困扰着我国的经济学界，严重阻碍了我国市场经济的进程。如果任由虚假会计信息泛滥，就会严重扭曲股票的价值，扰乱资本市场，损害投资者的利益，挫伤股民的投资积极性，于是规范上市公司信息披露的呼声越来越高。本文正是为了解决该问题通过分析我国会计信息披露的现状及原因，提出了自己的一些想法和对策。

关键词

上市公司会计信息披露；上市公司会计信息披露内容；信息失真；上市公司会计信息披露的现状；上市公司会计信息披露的问题和对策

一、上市公司会计信息披露概述

随着我国资本市场迭连出现一系列会计造假事件，如蓝田股份的欺诈、银广厦的虚幻神话、加之美国“安然”公司丑闻，虚假不实或重大遗漏的信息泛滥成灾、屡禁不止，上市公司优劣难判，广大投资者及其他信息使用者难以做出合理的经济决策，绝大多数理性的投资者将因丧失信心而退出市场，而那些绩优公司亦将因“怀才不遇”而另觅筹资途径。人们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。有鉴于此，改善上市公司会计信息披露质量问题迫在眉睫，本文正是为了解决该问题通过分析我国会计信息披露的现状及原因，提出了自己的一些想法和对策。

（一）上市公司会计信息披露的概念

上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所的规定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的标准公布于众。

（二）上市公司会计信息披露的内容

上市公司信息披露的内容有：（1）公开发行募集文件，即招股说明书；(2)上市公告书；(3)定期报告，包括年度报告和中期报告；(4)临时报告，主要是重大事件公告、上市公司的收购或合并公告；(5) 公司的董事、监事、高级管理人员的持股情况；（6）证券交易所要求披露的信息；(7)其他信息。

二、上市公司信息披露的原则

（一）内容上的明晰性原则

会计信息的明晰性是会计信息的关键所在，包括准确性、可靠性、相关性三方面。首先，会计信息披露提供关于企业财务状况和经营业绩方面的准确信息，披露的信息服务于投资决策，能够满足使用者的需求，增加使用者对市场信息的了解，降低投资决策

的盲目性和风险。其次，证券发行人必须依法向所有投资者和债权人公开和披露法律所规定的信息，禁止只向部分投资者或债权人透露信息而构成内幕信息，产生内幕交易和投机行为。再次，上市公司一旦发行证券以后必须定期及时的向公众投资者公开和披露有关财务状况、经营状况等报告，以使投资者对公司的发展状况有一较为完整和准确的了解和把握。

（二）数量上的充分性原则

会计信息应全面反映企业的财务状况，经营成果及现金流量，只要对使用者决策有用的信息都应予以披露，无论对企业有利或不利都应予以披露，而且不仅仅只停留在披露对象的表面，还要进行深层次的披露。另外，信息披露应运用重要性原则。对于重要的项目，应从详披露，并加以重点说明，对于次要项目则从略披露，做到主次分明，轻重有别，便于使用者有效使用，易于使用者理解和掌握。可理解性是决策者和决策有用性的连结点，披露的会计信息还要能满足各种使用者的共同要求，是一种通用目的信息，不可能满足每个使用者的各种具体决策需要。

（三）质量上的真实性原则

会计信息真实性是会计信息的生命所在。披露的信息应该有用并且要具有相关性。上市公司披露的信息应根据市场用户的需求，规范信息披露的形式、数量和质量，与信息使用者的目的和要求息息相关。披露的信息必须可靠，不能错误引导用户的判断，不能进行虚假的误导性陈述，也不得有重大遗漏。会计人员形成会计信息的过程和结果不能有特定的偏向，不能在客观的信息上附加某种主观色彩以满足特定信息使用集团的需要，否则信息的真实性就会受到质疑。

三、我国上市公司会计信息披露的现状

上市公司及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信息是其必须履行的义务。从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展；从微观而言，它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益，从企业角度看它有助于公司的筹资和降低筹资成本，有助于促进公司自身的发展，从企业经营管理者角度看，有助于落实和

考核其经营管理责任。总之，公平、真实、充分、及时的会计信息披露于国家、于企业、于民众都是大有好处的，但目前我国上市公司会计信息披露制度建设与执行中存在着以下问题：

（一）会计信息披露不真实

上市公司披露的信息必须准确、真实，不得虚假记载、误导或欺诈，这是信息披露最基本的要求。目前我国会计信息披露不真实主要体现在虚假、违法和误导。《会计法》和《禁止证券欺诈行为暂行办法》、《公开发行股票公司信息披露实施细则》等法规都明令禁止公司编制、披露虚假财务会计报表。银广厦仅在1999～2000年间就虚构745亿元利润披露于世，企业虚假的会计信息披露就没有停止过，且在升级。企业管理当局出于经营管理上的特殊目的，蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息，低估损失，高估收益，使得上市公司财务信息不真实。再者，上市公司运用不恰当的会计处理办法，提供带有明显误导性的财务报告，以粉饰经营业绩。

（二）会计信息披露不充分

会计信息披露不充分主要体现在上市公司会计信息披露不对称，具体内容不充分。会计信息不对称是指投资活动的参与人对投资市场提供的会计信息的拥有程度不对等，包括拥有的数量不等、拥有的质量不等、拥有的时间不等。

上市公司应依法充分公开内容完整的财务报告，以及实际发生的法定重大事件范围内的事项。事实上，我国上市公司的财务报表大多是不完整的，披露内容不充分主要表现为对资金投向、前次募集资金使用情况和利润的信息披露不充分；企业偿债能力披露不充分；公司董事及高级管理人员持股变动情况披露不充分；关联交易的信息披露不充分；政府有关政策变化对公司影响的信息披露不充分等等。例如，蓝田股份将公司股票公开发行前的总股本由8370万股改为6696万股，对公司国家股、法人股和内部职工股数额作了相应缩减，却一直未公开披露这件缩减公司股本的重大事项，后受中国证监会的严厉查处罚。

（三）会计信息披露不及时

在股票市场上，如果公司信息披露缺乏及时性，则无异于为内部交易和操纵市场行

为创造良机。国家有关信息披露要求中对公司招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等披露事项都做了严格的时间规定。如经注册会计师鉴证的会计报表应当在第一时间向社会公众公布，即在报表鉴证后的两天以内，但实际上，大约只有三分之一的上市公司满足了这一披露要求。众所周知，上市公司披露的信息与其股票的市场价格是息息相关的，信息往往起到价格信号的作用。从这个角度理解，在证券市场上，时间就是金钱。及时的信息披露，有助于投资者做出正确的投资判断。不及时的信息披露，会为内幕人员利用时间差进行内幕交易、牟取暴利或及时避险提供了条件，这对于普通的中小投资者而言，无疑是极不公平、不公正的。

（四）会计信息披露不规范

企业会计信息披露违规、随意。诸如报喜不报忧；信息披露缺乏严肃性，随意调整利润分配；中期报告过于简略，无法进行财务分析与评价；公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据。信息披露制度不稳定，有些治标不治本的规定经常变动，既不易把握，又不易执行，给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之机。这严重破坏了上市公司信息披露制度的严肃性，不利于投资者公平享有上市公司有关信息的权利，也不利于提醒投资者注意公司的新变化。

（五）审计执业不规范

作为证券市场的鉴证者，会计师事务所在市场信息披露中发挥着独特的作用，投资者能否得到可靠的信息，很大程度上取决于注册会计师的意见。在过去的几年中，恶性的虚假报表案件接二连三，不少潜在的问题也令人寝食不安。此外，注册会计师的执业环境也是值得重视的问题，不少会计师事务所在执业时受到了来自上市公司、当地有关部门等方面的压力和利诱，同时一些会计师事务所为了招揽客户，稳定与客户的合作关系，而接受了客户的一些不正当要求，不正当的竞争妨碍了执业质量的提高。例如，华兴公司聘请信勇会计师事务所对其进行审计，注册会计师李浩发现华兴公司会计期间的账务存在严重的问题，决定出具无法表示意见的审计报告。华兴公司认为无法表示意见的审计报告不能满足其委托需要，拒绝接受无法表示意见的审计报告。注册会计师李浩把相关情况形成“重大问题请示汇报”向会计师事务所主任会计师咨询，主任会计师与华兴公司管理层沟通后，出具了无保留意见的审计报告。这种做法客观上助长了上市公