2015CPA审计 第12章 货币资金的审计(下载版)

第十二章货币资金的审计

一、单项选择题

1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( D )。

A.出纳人员负责会计档案保管工作

B.出纳人员负责稽核工作

C.出纳人员负责债权债务的登记工作

D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( B )审查批准。

A.本单位财务总监

B.开户银行

C.本部门会计主管

D.财政部门

3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( B )。

A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离

B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表

C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据

D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计

4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( D )负责审批。

A.主管会计

B.财务经理

C.董事长

D.董事会

5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( A )认定确定为重点审计领域。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( A )。

A.出纳一人办理货币资金业务的全过程

B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算

D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账

7.注册会计师通常通过(D )来了解现金内部控制。

A.库存现金盘点表

B.库存现金监盘表

C.银行对账单

D.现金内部控制流程图

8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( B )。

A.核对现金日记账的收入金额是否正确

B.检查收款的授权批准手续是否符合规定

C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

D.核对实收金额与销货发票是否一致

9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( A )。

A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中

B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量

D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量

10.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括( C )。

A.金额计算是否准确

B.手续及相关单证是否齐备

C.会计科目是否正确

D.支付方式、支付企业是否妥当

11.注册会计师针对银行存款所设计的以下进一步审计程序中，属于控制测试的是( B )。

A.检查银行存款账户发生额

B.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符

C.函证银行存款

D.对银行存款实施分析程序

12.注册会计师实施的下列程序，能够证明银行存款权利和义务认定的是( C )。

A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确

B.检查大额在途存款

C.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

D.检查大额未付票据

13.注册会计师实施的下列程序中最能够证明银行存款存在认定的是( B )。

A.检查银行存款的付款授权批准手续

B.函证银行存款余额

C.获取银行存款余额明细表，复核加计金额

D.测试银行存款的内部控制

14.A注册会计师在对B公司2014年财务报表进行审计时，为了证实2014年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( D )。

A.函证2014年12月31日的银行存款余额

B.检查2014年12月31日的银行存款余额调节表

C.检查2014年12月31日的银行存款对账单

D.检查2014年12月31日的银行存款日记账和支票存根

15.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( D )。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

C.现金折扣需经过适当审批

D.出纳人员兼任库存现金总账的登记工作

16.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，于2015年1月5日对甲公司库存现金进行监盘。实地盘点甲公司库存现金21300元。2015年1月1日至2015年1月5日收到现金23400元，对外支付现金32100元。则甲公司2014年12月31日库存现金日记账余额为(C )元。

A.21300

B.12600

C.30000

D.23100

17.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，甲公司2014年12月31日银行存款日记账余额为320000元，银行对账单余额为410000元。A注册会计师注意到以下事项：截至2014年12月31日甲公司已收、银行尚未入账的销货款110000元；甲公司已付、银行尚未支付的材料款155000元；银行已收、甲公司尚未入账的应收账款52500元；银行代扣、甲公司尚未入账的水电费7500元。甲公司审计后2014年12月31日银行存款日记账余额应是(B )元。

A.400000

B.365000

C.575000

D.595000

18.如果注册会计师实施实质性分析程序发现被审计单位甲公司2014年度全年累计利息支出与2014年各月月末银行借款平均余额之比明显低于2013年，最可能表明甲公司( B )存在重大错报风险。

A.财务费用的存在认定

B.财务费用的完整性认定

C.银行存款的准确性认定

D.银行存款的权利和义务认定

19.下列工作中，出纳可以兼任的工作是( A )。

A.固定资产卡片保管员

B.应收账款明细账的登记

C.费用账目的登记

D.主营业务收入明细账的登记

20.注册会计师在审计货币资金项目以外的其他财务报表项目时，需保持警觉的事项或情形不包括( C )。

A.长期挂账的大额预付款项

B.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务

D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致

二、多项选择题

1.盘点库存现金前，注册会计师需要将库存现金日记账与现金收付凭证相核对，核对的内容包括( ABC )。

A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符

B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符

C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近

D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人

2.对于有外币库存现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币库存现金内部控制实施的控制测试的有( ABCD )。

A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币

B.检查折算差额的会计处理是否正确

C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额

D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致

3.注册会计师接受委托对被审计单位2014年财务报表进行审计，在了解与银行存款相关的内部控制时，应将货币资金项目的重大错报风险确定为高水平的情况有( AB )。

A.银行存款的支付均附有审批后的原始凭证

B.出纳与会计岗位分离

C.向关系单位出借银行账户时均附有财务经理的审批

D.对于与本单位经营无关的款项收支不计入银行存款日记账中

4.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有( ABCD )。

A.了解被审计单位资产的存在

B.了解被审计单位业账面反映所欠银行债务的情况

C.有助于发现被审计单位未入账的银行借款

D.有助于发现被审计单位未披露的或有负债

5.通过检查银行存款收支的截止是否正确，注册会计师可以获取针对银行存款( CD)认定的重要证据。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

6.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有( ABC )。

A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续

D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续

7.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有( AD )。

A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告

B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核

8.下列属于货币资金监督检查的内容的有( ABCD )。

A.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况

B.货币资金授权批准制度的执行情况

C.支付款项印章的保管情况

D.票据的保管情况

9.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有( AB )。

A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位

B.未达账项表明不存在舞弊

C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊

D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊

10.如果注册会计师认为被审计单位银行账户的完整性认定存在重大错报，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ABD ）。

A.了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形

B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明

C.注册会计师委托被审计单位出纳亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整

D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

11.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序后，认为在实质性程序中有必要针对银行存款项目实施函证程序，以下应发函的情况有( ABD )。

A.零余额的账户

B.交易频繁但期末余额较小账户

C.余额较小并且重大错报风险很低的账户

D.已注销的账户

12.注册会计师在检查被审计单位编制的银行存款余额调节表是否合理时，以下做法恰当的有( AD )。

A.确认期末被审计单位已开出支票，但持票人到银行兑现的款项已包括在银行存款余额表中

B.确认期末被审计单位将临时账户中的款项转入基本户中，尚未收到的款项未包括在银行存款余额调节表中

C.确认期末被审计单位采用现金支付的电费已包括在银行存款余额调节表中

D.确认期末银行已收取，但企业未收取的款项已包括在银行存款余额调节表中

13.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的包括( CD )。

A.定期检查、清理银行账户的开立及使用情况

B.不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

C.出纳每月向客户寄发对账单

D.出纳登记应付账款明细账

14.注册会计师实施的下列程序，能用于证明货币资金存在认定的审计程序有( CD )。

A.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报

B.核对非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确

C.函证银行存款

D.对库存现金实施监盘

15.注册会计师实施的下列实质性程序中，与财务费用的完整性相关的包括( ABD )。

A.向与被审计单位发生过存、贷款交易的所有银行及类似金融机构函证

B.重新计算专门借款的应付利息

C.利用专家工作估计年末提供的在建工程是否需要计提减值准备

D.依据银行询证函回函，选择大额银行借款计算累计利息支出，追查到财务费用明细账

16.下列选项中，属于一个良好的银行存款内部控制应具有的特点有( BCD )。

A.现金收支与记账的岗位分类

B.银行存款收支要有合理、合法的凭据

C.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

D.加强对银行存款收支业务的内部审计

17.为测试银行存款付款内部控制，下列选项中，属于检查银行存款付款凭证内容的包括( ABCD )。

A.检查付款的授权批准手续是否符合规定

B.核对银行存款付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致

C.核对银行存款付款凭证与银行对账单是否相符

D.核对银行存款日记账的付出金额是否正确

三、简答题

1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2014年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在监盘库存现金时，相关情况如下：

（1）甲公司在总部和营业部均设有出纳，A注册会计师决定2015年1月6日监盘总部库存现金，2015年1月7日监盘营业部库存现金。

（2）为了顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。

（3）参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和A注册会计师。

（4）监盘前，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金余额。

（5）出纳当场盘点现金，A注册会计师在一旁监盘。

（6）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给A注册会计师作为审计工作底稿。

要求：假定不考虑其他因素，请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处。若存在，请指出并提出改进建议。

2.注册会计师接受委托对W公司2015年财务报表进行审计，针对货币资金项目的审计，拟定了如下实质性程序：

（1）获取或编制银行存款余额明细表。

（2）对银行存款实施实质性分析程序。

（3）函证银行存款。

（4）检查银行存款账户开户人是否为W公司。

（5）选取资产负债表日前后50张、金额在5000元以上的凭证实施截止测试。

（6）针对大额款项的收入，从银行存款日记账追查到原始凭证。

要求：针对注册会计师设计的以上各项程序，逐一说明与之相关的认定。

3．A注册会计师正在对甲公司2014年度货币资金审计，发现如下情况：

（1）在进行风险评估时，A注册会计师发现甲公司倾向于采用现金结算方式，不同于行业惯例。

（2）A注册会计师发现甲公司流动现金不足，甲公司账上仅有一笔将于2016年1月1日到

期的大额定期存款。2015年1月1日，甲公司获取一笔无担保无抵押质押的短期借款。A 注册会计师怀疑甲公司将该笔大额定期存款质押，但是甲公司财务总监解释甲公司在银行的信誉较好，所以获得了这笔借款，并提供了该笔定期存款开户证实书复印件。

（3）发现2014年12月30日开具的一笔1000万元的银行承兑汇票，A注册会计师怀疑该银行承兑汇票系伪造。

要求：

（1）针对情况（1），注册会计师应当实施何种库存现金监盘方式。

（2）针对上述情况（2）-（3），指出一项相应的风险应对程序。

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项ABC都违反了出纳人员的不相容岗位职责；选项D的“固定资产明细账或总账的登记工作”不是“收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作”，符合出纳人员职责要求。

2.

【答案】B

【解析】企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

3.

【答案】B

【解析】银行存款余额调节表不应由出纳人员编制。企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

4.

【答案】D

【解析】企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

5.

【答案】A

【解析】未经授权接触现金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致账面高估，由此违背存在认定。

6.

【答案】A

【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

7.

【答案】D

【解析】注册会计师通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。

8.

【答案】B

【解析】现金收款无需授权批准，付款需要授权批准。

9.

【答案】A

【解析】银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。10.

【答案】C

【解析】复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、

权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。

11.

【答案】B

【解析】选项ACD均属于银行存款的实质性程序。

12.

【答案】C

【解析】选项A能够证明的是计价和分摊认定；选项B和D能够证明存在、完整性、计价和分摊认定。

13.

【答案】B

【解析】函证证明银行存款存在认定最有效。

14.

【答案】D

【解析】B公司2014年12月31日签发的支票是否已登记入账，注册会计师根据连续编号的支票存根结合银行存款日记账来查证是最有效的审计程序。

15.

【答案】D

【解析】选项D，出纳人员不能兼任库存现金总账的登记工作。

16.

【答案】C

【解析】甲公司2014年12月31日库存现金日记账余额=21300-23400+32100=30000（元）。

17.

【答案】B

【解析】甲公司审计后2014年12月31日银行存款日记账余额=410000+110000-155000= 365000（元），或=320000+52500-7500=365000（元）。

18.

【答案】B

【解析】甲公司2014年度全年累计利息支出与2014年各月月末银行借款平均余额之比明显低于2013年，说明甲公司低估利息支出或者高估银行借款，可能表明甲公司财务费用的完整性或者短期借款、长期借款的存在认定存在重大错报风险，选项B正确。

19.

【答案】A

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

20.

【答案】C

【解析】选项C属于注册会计师在审计货币资金项目时，需要保持警觉的情形。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】库存现金日记账没有签名，选项D错误。

2.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

3.

【答案】AB

【解析】通过检查资产负债表日前后银行存款的收支凭证，可以证明银行存款的存在和完整性认定。

4.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

5.

【答案】CD

【解析】企业不得出租、出借银行账户，不得办理与本单位经营无关的款项收支，所以对于选项

C、D的情况，注册会计师应当将其评估为重大错报风险高的事项。

6.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续（选项D错误）。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

7.

【答案】AD

【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项A错误。对于货币资金支付业务，应当先复核，然后再支付，选项D错误。

8.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均是需要监督检查的内容。

9.

【答案】AB

【解析】如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先获取该账户户主和被审计单位的书面声明，不能直接建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位，可能实际户主不是被审计单位，选项A错误；未达账项也可能是被审计单位利用时间差进行的舞弊，选项B错误。

10.

【答案】ABD

【解析】选项C，应当是注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

11.

【答案】ABD

【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分的证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大风险很低。

12.

【答案】AD

【解析】选项B的事项应当包括在银行存款余额调节表中。选项C的事项属于现金业务，不牵扯银行存款，所以不需要包括在银行存款余额调节表中。

13.

【答案】CD

【解析】由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，选项C错误。出纳不得兼任债权债务账目的记录，选项D错误。

14.

【答案】CD

【解析】选项A能够证明库存现金的列报和披露；选项B能够用于证明库存现金的计价和分摊认定；选项C能够证明银行存款的存在认定；选项D能够证明库存现金的存在认定。15.

【答案】ABD

【解析】选项C和在建工程的计价和分摊认定、资产减值损失的完整性认定相关。选项A、B和D能发现被审计单位漏记利息支出的情况，和财务费用的完整性认定相关。

16.

【答案】BCD

【解析】选项A属于一个良好的现金内部控制的特点。

17.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

三、简答题

1.

【答案】

（1）2015年1月6日监盘总部库存现金，2015年1月7日监盘营业部库存现金存在不当之处。A注册会计师应当在同一天监盘总部和营业部的库存现金。

（2）在监盘前通知被审计单位做好准备存在不当之处。A注册会计师最好采用突击性的检查。

（3）被审计单位会计主管人员没有参加库存现金盘点存在不当之处。被审计单位会计主管人员应当参加库存现金盘点。

（4）不存在不当之处。

（5）不存在不当之处。

（6）“库存现金监盘表”编制人员和签字人员不恰当。应当是A注册会计师编制“库存现金监盘表”，然后出纳、会计主管和A注册会计师签字。

2.

3.

【答案】

（1）采用突击性库存现金监盘方式。

（2）针对情况（2）： A注册会计师应当检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。

针对情况（3）：向银行函证是否有该笔银行承兑汇票协议。

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。

审计(2016)第十二章货币资金的审计报告

第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

货币资金审计

会计实务操作 货币资金审计 第1页 货币资金审计 货币资金审计 1.审计程序 2.实操演练 3.底稿归档 4.特别风险 1.审计程序 明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金 可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。 一般为衍生的错报。 A 获取明细 晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。 1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金； 2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数； 3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 实际工作中，使用审计软件。除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直接生成。 B 取得对账单 获取对账单账户信息 晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。 1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单； 2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对； 3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 程序结果： 1.与审定表核对相符； 2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符； 3.将银行对账单作为明细表附件。 C 银行函证 晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。 函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，

第十二章 货币资金的审计(赵翠敏)

第十二章货币资金的审计 一、单项选择题 1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。 A.出纳人员负责会计档案保管工作 B.出纳人员负责稽核工作 C.出纳人员负责债权债务的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。 A.本单位财务总监 B.开户银行 C.本部门会计主管 D.财政部门 3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。 A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表 C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据 D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计 4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。 A.主管会计 B.财务经理 C.董事长 D.董事会 5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

第六章 货币资金审计

（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后

货币资金和存货审计

货币资金审计 （一）货币资金业务不相容职务分离 货币资金业务内部控制的基本要求是账款分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。 （1）货币资金实物收付及保管是否由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员是否可以接触未经支付的货币资金。 （2）负责登记应付款项账的人员是否同时负责现金支出账的登记工作。 （3）保管支票簿的人员是否同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。 （4）负责调整银行存款账的人员是否与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。 （5）负责货币资金支出审批的人员是否同出纳人员、支票保管员和记账员分离。 （二）库存现金 （1）收入的现金是否及时送存银行，当天未送存的现金是否集中存放在保险箱内，是否有坐支现金收入的情况，库存现金是否做到“日清月结”。 （2）主管部门和负责人是否定期和不定期进行现金清查和盘点，清查结束后是否编制盘点报告单注明损溢情况。 （3）库存现金账实是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。 （三）银行存款 （1）分支机构所使用的银行存款账户开设和终止是否有正式的审批手续，个人银行账户公用是否得到批准或备案留底。 （2）各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责权限和程序是否明确，是否有专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （3）是否直接从银行取得银行对账单，并将银行存款日记账与银行对账单进行核对、调节。（4）资金的调拨转账是否依循相应的授权审批程序，专项资金是否专用，是否存在资金挪用的情况。 （四）财务印章

（1）财务专用印章是否由专人保管。个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需的全部印章的情况。 （2）需要有关负责人签字或盖章的经济业务，是否严格履行签字或盖章手续。 （3）印章的使用是否得到有效管理，重要印章的使用是否得到批准和记录。 （4）印章与票据是否分开存放。 存货审计 （一）存货存放、出入库、项目库的管理 （1）仓库存货按类别有序摆放，是否使用物料卡、台账等进行记录。 （2）存货的出入库是否填写领退及转移料单，单据是否得到有效批准。 （3）是否对项目库存用料进行有效清理，特别是长库龄项目库存。 （二）库存的合理控制 （1）获得实库明细库龄表，按物料类别分析库龄情况，针对长账龄项目要求解释。 （2）针对各账龄区间皆有分布的物料，要求解释新增原因及长账龄区间仍有项目原因，确认位于长账龄区间的物料是否已损失。 （3）获得项目库存明细表，按站点开工日期/完工日期盘点在建站点及完工未结站点的库龄情况，针对长账龄项目要求解释，确认站点未完工/未结算的原因，判断损失可能。 （三）存货账实一致 （1）实库领退料单是否及时按要求做账，是否定期进行盘点核对，保留记录并及时追踪差异原因。 （2）对实库库存和项目库存进行抽盘，确认资产的真实性和损耗情况。

审计程序详解-货币资金(一)

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 审计程序详解|货币资金(一) 货币资金审计在审计实务中难度相对较低，错报风险也相对较低。 虽然错报风险相对较低，但并不等同于没有风险。正相反，从近几年中国证监会披露的财务造假案例看，很大一部分造假行为都是在监管当局对货币资金的检查中露出了马脚。 货币资金科目的舞弊只是深层次舞弊行为的一个“表征”。因为对企业而言，不论是收入的实现还是债务的偿付，不论是融资的成果还是投资的收益，最终都要体现在货币资金科目中——只有真真正正通过了“收、付”，一个企业才能获得现金流，才能保证整个企业的“血液循环系统”正常工作，如果一个企业的货币资金科目出现了问题，往往就意味着这个企业有着更加严重的“健康隐患”。因此，在对货币资金科目审计时，仔细、慎重的审计程序往往能够最有效、最直接的印证审计人员的怀疑。 对审计人员而言，由于货币资金的审计程序一般不涉及重大的执业判断，程序执行的难度低，因此，一旦出现审计失败，执业人员很难向执法部门就在执业过程中保持了应有的执业谨慎作出有效的申辩。所以，不论是由谁来执行货币资金的审计程序，都应该认真、慎重地予以对待。 根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定(2014年修订)》第十九条第一款规定，货币资金列报的具体要求包括：按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。 先来看一下兖州煤业股份有限公司2016年度财务报表附注(审 1

第十六章货币资金的审计(完整版)

第十六章货币资金的审计讲解内容 本章考情分析 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.货币资金内部控制制度（教材P360-P362/16.1）； 2.库存现金的监盘程序（教材P365表16-1/16.2）； 3.银行存款余额调节表的审查（教材P369表16-2/16.3）； 4.银行存款函证程序（教材P370表16-3/16.3 ）。 考纲要求与教材变化

1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节货币资金审计概述 货币资金内部控制制度（教材P360-P362） 货币资金内部控制制度 （一）岗位分工及授权批准（教材P360） 1.出纳员岗位职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点，请依据教材原文精准掌握。

【例题1·单选题】关于出纳员职责的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是（）。 A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，且同时兼任会计档案保管工作 B.出纳员保管签发支票所需的全部印章 C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作 D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作 【答案】D 【解析】选项D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。 2.授权批准制度 企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3.货币资金支付程序 （1）支付申请

审计学配套习题第7章货币资金审计习题及答案

第七章货币资金审计作业题 一、单项选择 1．银行存款函证的对象是（）。 A、存款余额不为零的银行 B、所有银行 C、存款余额为零的银行 D、所有存过款的银行 2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（）。 A、外埠存款 B、银行本票存款 C、银行承兑汇票 D、银行汇票存款 3．测试现金账户余额的起点是（）。 A、盘点库存现金 B、核对现金日记账与总账的余额是否相符 C、检查现金收支的正确截止 D、抽查大额现金收支 4．对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（）。 A、出纳员或会计部门负责人 B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场 C、会计部门负责人或审计人员 D、出纳员与审计人员同时在场 5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（）。 A、已收到的现金确实为企业所有 B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金 C、收到的现金收入已全部登记入账 D、现金收入在资产负债表上的披露正确 6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（）。 A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对 B、抽取并检查收款凭证 C、抽取并检查付款凭证 D、检查现金收入是否及时送存银行 7．库存现金的盘点一般采用（）。 A、不定期盘点 B、定期盘点 C、通知盘点 D、突击盘点 8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（）。 A、完整性 B、准确性 C、存在 D、计价和分摊 9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。 A、检查资产负债表日的银行对账单 B、检查资产负债表日的支票存根 C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表 D、函证资产负债表日的银行存款余额10．针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。 A、每日盘点现金并与账面余额核对 B、每日及时记录现金收入、支出 C、登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开 D、现金折扣需经过适当审批 11. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 12.2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.1300 B.2300

货币资金审计目标和程序

（1）审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （2）审计程序 ①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

第二章货币资金练习题

第二章货币资金练习题

第二章货币资金练习题 一、名词解释 1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。 2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。 7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。 9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、填空题 1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。 3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行

承兑汇票。 4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。 5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。 6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。 三、单项选择题 1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。 A、借：其他应收款 B、借：待处理财产损益 C、贷：其他应收款 D、贷：待处理财产损益 2、银行存款清查核对采用的方法是（B） A、实地盘点法 B、借：核对账目法 C、询证法 D、调节法 3、银行承兑汇票的承兑人是（B） A、付款人 B、付款人的开户银行 C、收款人 D、收款人的开户银行

达美集团货币资金审计案例精编版

审计学双学位作业 ——审计案例分析 院系：统计与数学学院 班级：08级风险管理班 学号：802093106 姓名：苗佳

达美集团货币资金审计案例 一、审计概况 1．审计人:诚信会计师事务所。 事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司 (需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。) 3．审计内容 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4．公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：

（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 经过审计人员对上述内容进行认真的检查、仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议。 二、本案例需要关注的问题 1．为避免舞弊的情况发生，必须健全有效的货币资金内控制度。 货币资产是极易被贪污挪用的对象，在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。当然再好的内控制度也要

审计(2016) 第12章 货币资金的审计 课后作业

审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业 一、单项选择题 1. 以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4. 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6. 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

了解被审计单位内部控制-货币资金循环

了解被审计单位内部控制-货币资金循环 （一）了解内部控制汇总表 被审计单位：A公司索引号：3261 项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu 日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日 1、受本循环影响的相关交易和账户余额 现金、银行存款、其他货币资金 2、主要业务活动 页脚内容1

3、了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？ 未委托其他服务机构执行主要业务活动 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。程序合理。 （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 未发生重大变化 （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ 未发现控制偏差 （5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 未发现非常规交易或重大事项 （6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 页脚内容2

货币资金审计的几个关键点

小企业货币资金的审计几点感想货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段。由于其流动性大、使用灵活、容易兑现等，因此控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货币资金密切相关。尤其是小企业，由于内部控制制度薄弱，或者根本没有内部控制制度。因此，小企业的货币资金审计风险比较高。本人参加审计工作时间不长，在有经验的同志指导下，并结合实际总结了小企业货币资金审计的几个方面。 第一、观察、检查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要相互分离。重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次，检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。由于是小企业，企业主为了从成本考虑不可能设立多个岗位，可能存在印章由一人保管等现象。针对此现象应增强货币资金的实质性测试。 第二、审查货币资金期末余额。首先，报表货币资金期末余额要与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期末余额三者之和核对相符。现金日记账期末余额与现金总账期末余额核对相符；各银行日记账期末余额之和与银行存款总账期末余额核对

相符；其他货币资金明细账期末余额与其他货币资金总账期末余额核对相符。 第三、小企业由于生产经营规模小，好多是现金交易，容易发生收入不入账的现象，因此审查现金收入时主要审查收据和现金明细账，对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。 第四、由于小企业生产者与管理者混为一体，容易发生虚增费用现象因此审查现金支出时重点应检查白条付款和收据。白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增成本的手段。收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计等。

货币资金(2)

第一节货币资金 二、银行存款 概念：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款的账务处理： 1.前提 （1）设科目：企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。（T型账结构同库存现金）（2）设账簿：企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账（三栏式和订本账），分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。（日清月结） （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项），应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 注意： 银行存款余额调节表只做寻找未达账项之用，不能作为调账的依据。 解释： 未达账项是因时间差异原因导致的记账差异，并非错账。 （1）企业已收，银行未收。 （2）企业已付，银行未付。 （3）银行已收，企业未收。 （4）银行已付，企业未付。 提示：谁未记，谁补上；加未加，减未减 【例题】甲公司2018年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000 加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000 减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000 调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000 【例题1?单选题】（2015年）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，

货币资金审计练习题

货币资金审计练习题 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：( l )银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 )银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账; ( 3 )银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 .1 万元 B.1564 .9 万元 C.1575 万元 D.1575 .1 万元 4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式 C.现金和存货盘点均采取突击性方式

D.现金盘点采取预告方式 7.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是： A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 8.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计手续是： A.审查12月31日银行对账单 B.审查12月份支票存根及银行存款日记账 C.询证12月31日银行存款余额 D.审查年末银行存款总账 9.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是： A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对 10.以下业务分工易导致内部控制失效的是： A.货币资金收付与记录岗位分离 B.业务处理与内部审计独立 C.款项结算与审核分离 D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离 11.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是： A.审计人员 B.出纳员 C.会计主管 D.财务经理 12.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于： A.审计人员的业务能力 B.被审计单位的会计人员的素质 C.被审计单位内部控制的健全程度 D.审计人员是否遵守审计准则 二、多项选择题 1.关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：

现金管理第十七长货币资金审计.doc

{财务管理内部审计}现金管理第十七长货币资金审 计

第十七章货币资金审计 货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强 的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金,持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件,货币资金在企 业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节货币资金与交易循环 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关,如图17-1所示。需要说明的是,图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示,并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计 科目或财务报表项目。 二、根据和会计记录 货币资金审计涉及的根据和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账根据；（5）有关会计账簿。 三、控制测试 （一）货币资金内部控制概述

由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资 金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币 资金均能收取,并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经 批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款 报告正确,并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金 收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。 一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1) 货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的根据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制 现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银 行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的 内部审计。 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准 销售与收获循环采购与付款 循环 主营业务 收入 预付账款 预现销