财税[2011]50号 个税赠送

税中望月解读财税[2011]50号：赠送礼品征收个人所得税情形不同有分别

近日，财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号），就长期以来纷纭不断的企业和单位营销活动中赠送礼品是否征收个人所得税问题进行了明确，该文件以列举比较方式对于征税和不征税分别明确了三种情形。

一、规定主体：企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）。

二、明确范围：在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题。

三、不征收个人所得税的关键词定义：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品不征收个人所得税，强调了赠品与销售商品（产品）和提供服务直接相关，并明确列举三种情形：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

例如：企业促销出售空调5000元，活动期间一律8折销售，相当于客户获得了2折优惠；客户空调买回家，发现存在瑕疵，企业承诺再给予其1折折让，客户实际按照7折付款，所获得的3折优惠即属于这种情形。

企业所得税处理：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。”反之，客户以实际支付价格确认商品成本，可理解为没有额外所得，不应征收个人所得税。

财税[2011]50号该规定明确了不征税精神，较之地方政策规定更加有效。例如：《黑龙江省地方税务局关于对企业业务销售附带赠送有关缴纳个人所得税问题的通知》（黑地税函[2005]68号）规定：“近一时期，各地相继提出了对企业业务销售附带赠送如何缴纳个人所得税问题。经请示国家税务总局，现就有关问题进一步明确如下：一、对企业采用销售折扣、折让营销方式进行销售，消费者个人取得的折扣、折让部分，暂不征收个人所得税。”

2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

最早征税文件见自《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）“二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按…偶然所得?项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。”

之后《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）第二条第（七）项规定：“金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。”该文同样纷纭不断，为此，国家税务总局新闻发言人牛新文曾向媒体回应，《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）文件只是对旧规定的重申，而且范围只是针对个别对象。

以上两个赠品征收个人所得税的文件在纳税实务处理中比较纠结，税收政策不能一一跟进促销形式的多样化，致使各地政策执行程度不同，使企业只能揭示风险而无法回避风险。例如《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）文件规定：“对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。”《黑龙江省地方税务局关于对企业业务销售附带赠送有关缴纳个人所得税问题的通知》（黑地税函[2005]68号）规定：近一时期，各地相继提出了对企业业务销售附带赠送如何缴纳个人所得税问题。经请示国家税务总局，现就有关问题进一步明确如下：二、对企业在促销活动中，赠与消费者的不属于折扣、折让的现金、实物和有价证券属于消费者的应税所得，应当征收个人所得税。考虑到存在社会集团消费的实际，对企业能划分清楚的，据实征收；对划分不清楚的，暂扣除50%的金额后，按“偶然所得”项目征收个人所得税。发放现金、实物和有价证券的企业为代扣代缴义务人。

财税[2011]50号文同样解决了上述纳税争议。例如，企业促销出售空调5000元，买一赠一，赠送微波炉1台价值500元，根据国税函[2008]875号规定：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”企业所得税处理为空调销售收入4500元和微波炉销售收入500元，客户实际支付仍然为5000元，也没有额外所得，也不征收个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

积分消费如今是大行其道，超市消费有积分，手机话费有积分，信用卡消费有积分，积分累积到一定额度即可兑换礼品，这种不带有随机偶然性的必然会出现的结果，财税[2011]50号同样规定不征收个人所得税。

四、赠送礼品征收个人所得税的三种情形，财税[2011]50号规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发

放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

财税[2011]50号与之相比较，将“其他单位和部门”替换为“本单位以外”的个人外延有所扩大，这两条基本涵盖了企业除销售直接赠送礼品之外的公关礼品支出。例如，房地产企业开盘促销，当天到场客户均有小电器礼品赠送，则属于第一种情形。房地产企业为成立周年庆典，会上赠送给来宾的礼品则属于第二种情形。企业所得税处理根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）规定，以上赠送礼品一要视同销售确定收入；二应根据赠送礼品不同性质确定扣除限额：如果是企业在业务宣传、广告等活动中向客户赠送礼品，属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定扣除；如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，则是交际应酬费属于业务招待费支出，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定扣除；如果赠送礼品属于上述情形之外的，比如赠送给与本企业业务无关的个人则属于非广告性质赞助支出，不得扣除。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

该规定与“企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品”根本点不同的是

偶然性和必然性的区别，超市购物满500元给予一次抽奖机会，是否中奖具有不确定性，则此种情形下中奖即应按照“偶然所得”缴纳个人所得税。这与各地对于政策的实际把握基本是一致的，例如《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）文件规定：对通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。

五、关于赠送礼品的计税依据问题

企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

个人所获得的礼品究竟是含税所得还是不含税所得，法规没有明确。在企业的账务处理中，购置并赠送的小电器假设进价2000元，借：营业费用——业务宣传费2000，贷：银行存款。如果按照不含税计算，则企业的账务处理应，借：营业费用——业务宣传费2500 ，贷：银行存款2000，应交个人所得税——代扣代缴500。本着简化处理的原则，笔者主张以上规定按照含税价处理更为方便。这与《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）规定相一致：视同销售属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

六、现金和有价证券同样征税

财税[2011]50号仅针对企业赠送的礼品，而未提及“现金和有价证券”。并不是赠送现金或有价证券可以免税，现金及有价证券本身就是有价格的，已经属于征税范围；而礼品通常因没有价格或难以确定价格，而不被纳入征税范围，仅按照广告宣传费或业务招待费处理，因此财税[2011]50号专门针对企业赠品的个人所得税问题发布通知，强调礼品缴纳个人所得

税的必要性，在于加强对个人工薪以外所得的税收管理。

七、本单位职工并非例外

财税[2011]50号强调了对于本单位以外人员所获赠品征税规定，本单位职工任职于本单位所获取的不外乎工资薪金所得和福利费所得，按照现行规定，同样应征收个人所得税，只是税目上应适用“工资薪金所得”而已。

八、抽奖销售的限制规定

抽奖销售并非只要纳税即符合法律规定，例如房地产企业开展抽奖销售，以买房抽奖方式赠送汽车，是否只要扣缴20%个人所得税即合法呢？还要看其他政策规定。例如《国家工商行管局关于禁止有奖销售活动中不正当竞争行为的若干规定》（国家工商局令1993年第19号）规定：凡以抽签、摇号等带有偶然性的方法决定购买者是否中奖的，均属于抽奖方式。抽奖式的有奖销售，最高奖的金额不得超过五千元。以非现金的物品或者其他经济利益作奖励的，按照同期市场同类商品或者服务的正常价格折算其金额。再有，以卖房的名义直接赠送政府某领导汽车，都不具有广泛性，带有行贿性质的礼品支出如同购物卡一样具有隐蔽性，仍然不能以纳税来判定合法与否。

2011年税收优惠政策集锦

2011年税收优惠政策集锦 企业所得税 1、小型微利企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号），自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、农产品初加工所得税优惠范围扩大。《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步明确，享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围细化为：麸皮、麦糠、麦仁，稻糠（砻糠、米糠和统糠），薯类淀粉，大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃，大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉，番茄，玉米胚芽、小麦胚芽，甜叶菊，芦苇，蚕茧，厂丝，风干肉、猪牛羊杂骨等。上述政策自2010年1月1日起 执行。 3、高新技术企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 4、新疆困难地区企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]53号），2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重 点县和边境县市。 5、西部地区所得税优惠。财税[2011]58号明确，自2011年1月1日至2020年12月 31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 6、企业取得地方债券利息所得免征所得税。《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号），对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。 7、专项用途财政性资金作为不征税收入减除。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生

国税发[2011]50号 国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知

国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 国税发[2011]50号 成文日期：2011-04-15 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下： 一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义 党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。 二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管 各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。 （一）加强财产转让所得征管 1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。 （1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。 （2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。 （3）与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。 2.加强房屋转让所得和拍卖所得征管。 （1）搞好与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实行查实征收；确实不符合查实征收条件的，按照有关规定严格核定征收。 （2）加强与本地区拍卖单位的联系，掌握拍卖所得税源信息，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。 3.抓好其他形式财产转让所得征管。重点是加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）的税源管理，完善征管链条。 （二）深化利息、股息、红利所得征管 1.加强企业分配股息、红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏洞。 2.对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。涉及金额较大的，应核实其费用凭证的真实性、合法性。 3.对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，其个人投资者的股息、红利等所

文化产业税收优惠政策

文化产业税收优惠政策 大力发展文化产业，是全面落实科学发展观、加快转变经济发展方式的重要战略；是促进文化大发展大繁荣、提高文化软实力的重要推动力量。 税收是调节经济运行的杠杆和手段。为贯彻党的十八大精神，支持文化事业繁荣发展，方便广大文化企业更好地知晓、理解和运用税收优惠政策，我们将文化产业涉及的税种相关优惠政策整理刊登，方便纳税人查阅使用。 企业所得税优惠政策 一、从2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。 经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。 从2009年1月1日起，需认定享受财税〔2009〕34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件： （一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复； （二）转制文化企业已进行企业工商注册登记； （三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人； （四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险； （五）文化企业具体范围符合《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）附件规定； （六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。 文件依据：《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）、《财政部国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号） 二、在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。 文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的

财税字[1998]50号关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知

财政部、国家税务总局关于 企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知 发文字号:财税字[1998]50号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字[1997]77号)(以下简称“通知”)下发后,一些地方的财税部门和企业来电来函,要求对文件的适用范围、实施日期等问题予以明确。经研究,现就有关问题补充通知如下: 一、“通知”适用于内资企业,其中第四条仅适用于进行股份制改造的内资企业。 二、“通知”第四条所述的资产范围应包括企业固定资产、流动资产等在内的所有资产。 三、企业依据通知第四条的法规,按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的,对已调整相关资产帐户的评估增值部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时,应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时,可按下述方法进行调整: 1、据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值,每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额,

在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整,相应调增当期应纳税所得额。 2、综合调整。对资产评估增值额不分资产项目,均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整,相应调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不得超过十年。 以上调整方法的选用,由企业申请,报主管税务机关批准。调整办法一经批准确定后,不得更改。 四、“通知”除第一条从1994年1月1日起执行外,其余条款从发文之日起执行。 财税[2003]214号资产评估增值有关企业所得税和印花税政策 国税函[2005]319号关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复 国税发[2008]115号关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知 国税发[2008]115号解读：资产评估增值计征个人所得税 财税[2009]24号公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策 财税[2009]47号公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策

解读财税[2011]50号赠送礼品征收个人所得税情形不同有分别

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2011年10月28日修改后的增值税暂行条例实施细则

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订） 第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

财政部国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知

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财政部国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的 通知 【标 签】增值税管理,原油,天然气,油气田企业 【颁布单位】财政部,国家税务总局 【文 号】财税﹝2009﹞8号 【发文日期】2009-01-19 【实施时间】2009-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 201651201636 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策和增值税转型改革方案，财政部和国家税务总局对现行油气田企业增值税管理办法作了修改和完善。现将修订后的《油气田企业增值税管理办法》印发给你们，请遵照执行。 附件：油气田企业增值税管理办法 附件： 油气田企业增值税管理办法 第一条　根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定本办法。 第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）和中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）重组改制后设立的油气田分（子）公司、存续公司和其他石油天然气生产企业（以下简称油气田企业），不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。 存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。 其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。 油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。 第三条　油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

解读财税[2011]50号赠送礼品征收个人所得税

解读财税[2011]50号赠送礼品征收个人所得税情形不同有分别 近日，财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号），就长期以来纷纭不断的企业和单位营销活动中赠送礼品是否征收个人所得税问题进行了明确，该文件以列举比较方式对于征税和不征税分别明确了三种情形。 一、规定主体：企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）。 二、明确范围：在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题。 三、不征收个人所得税的关键词定义：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品不征收个人所得税，强调了赠品与销售商品（产品）和提供服务直接相关，并明确列举三种情形： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 例如：企业促销出售空调5000元，活动期间一律8折销售，相当于客户获得了2折优惠；客户空调买回家，发现存在瑕疵，企业承诺再给予其1折折让，客户实际按照7折付款，所获得的3折优惠即属于这种情形。 企业所得税处理：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。”反之，客户以实际支付价格确认商品成本，可理解为没有额外所得，不应征收个人所得税。 财税[2011]50号该规定明确了不征税精神，较之地方政策规定更加有效。例如：《黑龙江省地方税务局关于对企业业务销售附带赠送有关缴纳个人所得税问题的通知》（黑地税函[2005]68号）规定：“近一时期，各地相继提出了对企业业务销售附带赠送如何缴纳个人所得税问题。经请示国家税务总局，现就有关问题进一步明确如下：一、对企业采用销售折扣、折让营销方式进行销售，消费者个人取得的折扣、折让部分，暂不征收个人所得税。” 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 最早征税文件见自《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）“二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按‘偶然所得’项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。”

财税【2011】-105号文

财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的 通知 财税[2011]105号2011.10.17 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。

工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部 关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部联企业[2011]300号2011.6.18 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构及有关单位： 为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号），工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》。经国务院同意，现印发给你们，请遵照执行。 附件： 中小企业划型标准规定 一、根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号)，制定本规定。 二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 三、本规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。 四、各行业划型标准为： （一）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理规定(试行)》的通知

京地税企[2009]50号 北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理规定（试行）》的通知 企业所得税减免税管理规定（试行） 依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号），结合我市企业所得税管理情况，制定本规定。 一、企业所得税减免税除《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确需要审批的内容外,应按照备案类减免税管理。下列减免税项目需报主管税务机关备案后执行，纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 （一）符合条件的非营利组织的收入； （二）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入； （三）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （四）安置残疾人员所支付的工资； （五）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （六）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （七）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （八）符合条件的技术转让所得； （九）国家需要重点扶持的高新技术企业； （十）新办软件生产企业、集成电路设计企业； （十一）国家规划布局内的重点软件生产企业； （十二）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业； （十三）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业； （十四）创业投资企业抵扣应纳税所得额； （十五）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额； （十六）其他须报税务机关备案的减免税项目。 二、纳税人享受《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第三条规定的其他有关行业、企业的优惠政策，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 三、享受减免税政策的纳税人应在每年的企业所得税汇算清缴期内进行减免税备案。备案时，纳税人应按主管税务机关的要求报送备案资料，报送的资料应真实、准确、齐全，并对报送的资料负法律责任。 四、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受减免税。 五、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告，说明原因。 六、纳税人经备案已享受减免税的，在减免税期间应进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。 七、主管税务机关对纳税人提请备案的减免税资料的相关性、完整性进行核查。提请的减免税资料不符合规定的，应当告知纳税人更正、补齐。 八、主管税务机关应在收到纳税人减免税备案资料后7个工作日内完成登记备案工作。 九、主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。 十、主管税务机关应当在每年汇算清缴期后7个月内，按照市局的统一布置和结合自身实际，对于不同行业、

企业所得税优惠政策(2011.12)

2010年-2011年新出台的税收优惠政策 （企业所得税部分） 一、喀什经济开发区企业所得税优惠政策 （一）国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见（发文日期：2011年9月30日国发〔2011〕33号） 第六条第（三）款： 2010年至2020年，对经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠，具体目录由财政部、税务总局会同有关部门研究制订。 （二）财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区 企业所得税优惠政策的通知 （发文日期：2011年11月日财税〔2011〕112号） 1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起五年内免征企业所得税。 第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 2、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 3、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

二、新疆困难地区新办企业所得税优惠政策 （一）关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知 （发文日期：2011年6月17日财税[2011]53号） 1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 2、新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。 3、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 4、第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 5、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。 6、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》，经国务院批准后公布实施，并根据新疆经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况适时调整。 7、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。 （二）财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部 关于公布新疆困难地区重点鼓励发展产业 企业所得税优惠目录（试行）的通知 （发文日期：2011年8日26日财税【2011】60号）《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录（试行）》（以下简称《目录》）已经国务院批准，现予以公布，并将有关事项通知如下： 1、申请享受新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠政策的企业，涉及外

财税2016年36号文件

财税2016年36号文件 位置：经典网>文章大全>财税2016年36号文件【全文】 财税2016年36号文件【全文】 1.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 日前，中国财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文件，文件都有哪些内容呢?下面是小编整理的全文，欢迎大家阅读查看! 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。

财税[2011]50号

财税[2011]50号 关于企业促销展业赠送礼 品 有关个人所得税问题的通 知

财税[2011]50号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下： 一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务； 2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。 四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第二条同时废止。 财政部国家税务总局 二〇一一年六月九日

财税[2011]50号解析关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

财税[2011]50号：财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 发布时间：2011年06月27日 近日，财政部、国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）一文，对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题进行了明确。笔者对上述问题作简要解读，以供纳税人参考。 一、三种情形不征收个人所得税 财税[2011]50号第一条规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 可以看出，上述三种不征收个税的情形，其赠送礼品是基于销售或服务有关的，并非无偿的，本质上是有偿赠送。 二、三种情形企业须代扣代缴个人所得税 财税[2011]50号第二条规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 同样，我们可以看到，上述三种需要缴纳个人所得税的情形，其赠送为无偿的，个人不需要付出对价。 三、如何判断企业促销展业赠送礼品税务处理 从财税[2011]50号规定的三种情形不征收个人所得税以及三种情形企业须代扣代缴个人所得税的情形可以看出，企业赠送的礼品如果直接和销售或提供服务有关的，则不征收个人所得税。而企业赠送的礼品与销售或提供服务没有直接性（相当于是无偿赠送），则需要代扣代缴个人所得税，如业务宣传、广告活动中赠送礼品给客户，与企业销售或提供服务没有直接相关性。 此外，纳税人应注意，上述两类对流转税和企业所得税的税务处理也是不同的。 一般来说，基于符合条件的销售或服务的赠送，是单独不征收流转税和企业所得税的。增值税方面，企业采取基于销售或服务的赠送促销方式，如买一赠一销售方式中，实质上是在商品主货物价格上给与的折扣让利，那么根据《关于印发〈增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发[1993]154号）：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。又根据《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，

公告书之国家税务总局50号公告

国家税务总局50号公告 【篇一：国家税务总局公告2011年第50号】 国家税务总局 关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以 后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下： 一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税 扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总 局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人 继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增 值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定 执行。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值 税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 二、客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税 凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣 税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、 网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭 证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者 纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长， 导致增值税扣税凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能 办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； （六）国家税务总局规定的其他情形。 三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可 按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申 请办理逾期抵扣手续。 四、本公告自2011年10月1日起执行。

国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知

国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 国税发[2011]50号 成文日期：2011-04-15 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下： 一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义 党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。 二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管 各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。 （一）加强财产转让所得征管 1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。 （1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。 （2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。 （3）与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。 2.加强房屋转让所得和拍卖所得征管。 （1）搞好与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实