保险营销费税前扣除政策-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！

保险营销费税前扣除政策-财税法规解读获奖文档

根据《保险法》及有关管理规定，中国保险代理人分为专业代理人、兼业代理人和个人代理人三种形式。

保险专业代理人即保险代理机构，是指根据保险人的委托，在保险人授权的范围内代为办理保险业务的单位；保险兼业代理人是指受代理人委托，在从事自身业务的同时，为保险人代为办理保险业务的单位，常见的兼业代理人主要有银行代理、行业代理和单位代理三种；保险个人代理人是指根据保险人委托，向保险人收取代理手续费（对保险人支付给个人的代理手续费一般称作佣金），并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的个人。

对保险人支付给保险代理人的代理手续费，属于营销费用，应当直接计入损益。对保险人支付给保险代理人的代理手续费的税前扣除，具体税收政策规定如下：

一、保险代理手续费的税前扣除

代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人（包括专业代理人、兼业代理人）支付的费用。

保险代理手续费的税前扣除先后进行了调整：一是按服务金额的5%据实扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十三条规定纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（一）有合法真实凭证；（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的

(整理)1商业健康保险税前扣除情况明细表及填报说明.

附件 商业健康保险税前扣除情况明细表 所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）

国家税务总局监制 填报说明 本表适用于个人购买符合规定的商业健康保险支出税前扣除申报。本表随《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》一并报送。 一、所属期：按照《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》“税款所属期”填写。 二、扣缴义务人（被投资单位）情况 填写扣缴义务人、个体工商户、承包承租的企事业单位、个人独资企业、合伙企业信息。 三、商业健康保险税前扣除情况 1.姓名、身份证件类型、身份证件号码：扣缴义务人按照《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》相关内容填写；个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者按照本人实际情况填写。 2.税优识别码：是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单上打印的数字识别码。 3.年度保费：填写保单年度内该保单的总保费。 4.月度保费：按月缴费的保单填写每月所缴保费，按年一次性缴费的保单填写年度保费除以12后的金额。 5.本期扣除金额：扣缴申报时，月度保费大于200元的，按不超过200元的标准填写；月度保费小于200元的，按不超过月度保费的标准填写；个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者申报时，年度保费金额大于2400元的，按不超过

社会保险费征缴暂行条例(doc 7)

社会保险费征缴暂行条例(doc 7)

深圳经济特区企业员工社会养老保险条例 （1998年10月27日深圳市第二届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据2000年12月22日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈深圳经济特区企业员工基本养老保险条例〉的决定》修正） 第一章总则 第二章养老保险费的征集 第三章养老保险待遇 第四章养老保险监督 第五章法律责任 第六章附则 第一章总则 第一条为保障企业员工退休后的基本生活，根据有关法律、法规的规定，结合深圳经济特区（以下简称为特区）的实际，制定本条例。 第二条深圳经济特区实行社会养老保险制度。本条例所指的社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业补充养老保险等多层次的养老保险。 政府建立基本养老保险和地方补充养老保险；鼓励、支持企业和员工参加企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险。

缴纳养老保险费以员工的月工资总额作为缴费工资。但员工月工资总额超过本市上年度城镇职工月平均工资300%的，超过部分不计征养老保险费；员工的月工资总额低于本市上年度城镇职工月平均工资60%的，按本市上年度城镇职工月平均工资60%计征养老保险费。 第九条基本养老保险费缴费比例为员工缴费工资的13%，其中员工按本人缴费工资的5%缴纳；企业按员工个人缴费工资的8%缴纳。 地方补充养老保险费缴费比例为员工缴费工资的1%，由企业缴纳。第十条企业和员工应按月向市社保机构缴纳养老保险费，员工个人应缴纳的养老保险费由所在企业代为扣缴。 第十一条养老保险费由企业的开户银行按月代收后，转入市社保机构在银行开设的养老保险基金帐户。 第十二条市社保机构应将企业和员工缴纳的基本养老保险费，按下列比例分别计入个人帐户和共济基金： （一）员工个人帐户为缴费工资的11%； （二）其余部分计入共济基金。 第十三条1992年7月31日前调入本市的员工，其1992年7月31日前的连续工龄（没有按市政府规定参加养老保险的年份除外），视为缴费年限。 第十四条1992年8月1日以后调入本市的员工不再补交共济基金和个人帐户。 1992年8月1日至1996年6月30日期间调入本市的员工，已按

关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知

中华人民共和国劳动和社会保障部 劳社险中心函〔2006〕60号 关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知 各省、自治区、直辖市社会保险经办机构，新疆生产建设兵团社会保险基金管理中心： 近年来，在劳动保障行政部门的正确领导和有关部门的大力支持下，各级社会保险经办机构认真贯彻落实《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会保险稽核办法》（劳动保障部令第16号）和相关政策规定，努力做好社会保险费征缴申报审核和稽核工作，取得了明显成绩，促进了社会保险费的应收尽收。但是，随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国所有制结构、就业方式和收入分配形式发生了很大变化，当前一些地区在社会保险缴费申报审核和稽核工作中，存在着执行政策不统一、审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。为做好新形势下社会保险缴费基数核定与稽核工作，现就规范社会保险费缴费基数有关问题通知如下： 一、关于缴费基数的核定依据 1990年，国家统计局发布了《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号），之后相继下发了一系列通知对有关工资总额统计做出了明确规定，每年各省区市统计局在劳动统计报表制度中对劳动报酬指标亦有具体解释。这些文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。 二、关于工资总额的计算口径 依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。 国家统计局“关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知”(统制字［1990］1号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。 三、关于计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据： 1．计时工资，包括： （1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分； （2）新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费)； （3）根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；

常见企业所得税各项费用税前扣除标准(20200706103157)

常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 2职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除 3工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除 4职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额的%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结 转扣除 高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 5职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业)：单独核算，据实扣除。 6“五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除 7补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分，准予扣除 8补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分，准予扣除 9业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的% 10广告宣传费和业务 宣传费一般企业(烟草企业不得扣除)：不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营 业）收入的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 11公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12手续费和佣金一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除 财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除 人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）， 其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得 税前据实扣除 13党组织工作经费非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企 业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分， 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排

《国务院第259号社会保险费征缴暂行条例》释义

社会保险费征缴暂行条例》释义 第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，保障社会保险金的发放制定本条例。 〔释义〕本条是关于《社会保险费征缴暂行条例》以下简称条例立法目的的规定。 条例是关于社会保险费征缴工作的法律规范。社会保险是我国宪法确定的劳动者的一项基本权利，是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业等原因丧失劳动能力或者暂时不能劳动时，由国家或者社会提供物质帮助的一种保障制度。我国的社会保险按险种划分主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。 社会保险具有以下特征：ｌ社会保险是国家和社会基本政策的直接体现，是维护国家社会稳定、经济持续发展的重要措施；２社会保险是国家以立法形式强制实施的一种保障制度；３社会保险是全社会所有劳动者的一项基本权利４社会保险所保障的水平为一定时期劳动者的基本生活需要；５社会保险制度实行权利义务对等原则，这是社会保险与社会救济、社会福利、社会优抚等其他社会保障制度相区别的重要特征。即劳动者在享受社会保险权利的同时，必须依法履行一定的社会保险义务。 社会保险基金是社会保险制度确立的物质基础。因此，社会保险费的筹集是社会保险制度的重要内容和基础环节。世界上实行社会保险制度的国家都是以立法形式规范社会保险费的筹资渠道，强制征缴各项社会保险费。如果不能依法及时足额地征集社会保险费，建立一定规模的社会保险基金，发放各项社会保险待遇，保障劳动者的基本生活需要就只能是一句空话。为此，适时制定《社会保险费征缴暂行条例》具有十分重要的意义。 社会保险金是职工的保命钱，必须保证及时、足额发放，不得克扣，不能拖欠。近年来，党和政府十分重视社会保险金的发放工作，连续发文要求各地区、各有关部门切实做好发放

财税〔2017〕41号文全析：最新广告费和业务宣传费税前扣除规定(老会计人的经验)

财税〔2017〕41号文全析：最新广告费和业务宣传费税前扣除规定（老会计人的经 验） 有关企业广告费和业务宣传费税前扣除，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称“48号通知”），对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除作了特殊规定，由于该文件执行至2015年底止，从2016年开始是按30％还是恢复按15％扣除，成为了悬念。近日，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号，以下简称“41号文件”）终于出台，相关特殊扣除政策得以延续，也为当前的结构性减税增添了浓墨重彩的一笔。为此，笔者试对广告费和业务宣传费（以下统称“广告宣传费”）的扣除，在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。 广告费与业务宣传费可实行合并扣除 《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。 广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。 三类企业税前扣除标准由15％增至30％ 据相关媒体报道，仅十大本土日化品牌2016年电视/网络视频广告投放总金额已超过55亿元，而

保险公司营销培训

保险公司营销培训 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

保险公司营销培训 【参加对象】市场总监、营销副总、品牌总监、营销总监；以及分公司经理、区域经理，营销主管等。 【费用】￥2800元/人（含教材、合影、中餐、茶点） 【会务组织】百乔罗管理咨询（上海）有限公司 【咨询电话】闫老师（提前报名可享受更多优惠,欢迎来电咨询） 【传真】 【温馨提示】本课程可为企业提供上门内训服务，欢迎来电咨询！ ●课程介绍： 营销就是解决竞争！ 营销是企业的大动脉，在某种程度上营销的成败决定着企业的成败。当前，中国大环境，经历着前所未有的挑战和机遇。在奥运会、互联网和3G移动新时代，如何在变化中找到不变的规律，在不变中利用变化的力量如何快速整合各类资源如何制定可控的营销战略如何管理好渠道又控制终端如何快速响应客户需求如何带好营销团队如何立足中国市场又迈向国际舞台企业如何制定切实有效的市场营销战略，构建强势的低成本的品牌如何研究消费者在消费时的心理如何有效的洞察消费者的状况如何针对公司的新产品制定有效的市场推广策略及进行有效的流程管理 ••• 实战营销为您和您的企业提供了精练的课程设置、最新的实战案例、成熟的管理体系，掌握变化中的规律，优化解决问题的思路，增加营销智慧，在今后商战中成为常青型企业的领航人，让您的企业不战而屈人之兵！。熔铸企业营销实战与理论，构建营销制胜宝典，助力中国企业发展！ ●课程特色： →一切从实战出发 →案例分析,异业思路更具启发性 →隔行不隔理 →现场讲课，现场解决问题，现场策划,学员现场学会策划，制订营销战略及执行计划。 ●课程大纲 第一部分营销市场及客户研究--消费者心理探寻的最佳圣经 ■离顾客越近，离对手越远 ◆市场定位的技巧与方法 ◆现代市场经营发展态势分析 ◆消费行为学 ◆集团客户与大客户分析

湖北省社会保险费征缴管理办法

湖北省关于社会保险工作若干事项的规定第一条为了加强社会保险工作,规范操作程序,完善社会保障体系,根据《中华人民共和国劳动法》、《社会保险费征缴暂行条例》(以下简称《条例》)和有关规定,制定本规定。 第二条社会保险是保障劳动者合法权益,创造公平竞争环境,建立市场经济体制,维护社会稳定的重要基础。 社会保险工作实行政府主导,用人单位和劳动者广泛参与,各部门各司其职,维护用人单位合法权益和劳动者合法权益相结合,宣传动员与必要的强制手段相结合的方针。 第三条各级人民政府应加强对社会保险工作的领导,组织协调有关部门扎实工作,扩大社会保险覆盖面,提高社会保险费征缴率。 劳动保障部门是社会保险的综合管理职能部门,应依法履行社会保险征缴管理和监督检查的职责。 地方税务机关是社会保险费征收的主体,依照法律、法规、规章的规定履行相应职责。 财政部门依法对社会保险基金的管理、使用实施监督,保证按规定应支出的社会保险基金按时足额划拨。 其他有关部门应按照规定配合支持做好社会保险工作。

第四条凡按《条例》和《湖北省社会保险费征缴管理办法》(省政府令第230号)的规定纳入基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险范围的单位和个人,都应按规定参加上述保险。 凡应参加而未参加社会保险的单位和个人应在本规定生效后1 个月内办理参加社会保险的相关手续。本规定实施后新注册的企业、个体工商户和新批准成立的机构、事业单位,凡按规定应参加社会保险的须在注册和成立时办理参加社会保险的手续。 各级人民政府必须掌握本行政区域参加社会保险的真实情况,采取得力措施督促应参加而尚未参加社会保险者及时参加社会保险。 各级人民政府及有关部门、新闻媒体应广泛向社会各界宣传建立社会保障制度的重要性,增强社会各界参加社会保险的意识。有关社会保险的规定以及涉及参保单位和个人权益的事项,应透明公开。 第五条企业改制、兼并重组、分立或破产、停业时必须依法处理社会保险有关事宜。事业单位改变为企业单位或实现企业化管理,必须按有关规定参加社会保险。 因裁员、停业、破产等原因而与原用人单位解除劳动关系的人员,应动员其继续参加社会保险,有关部门应为其继续参加社会保险提供方便。

社会保险相关规定及政策汇总

一、社会保险 根据成都市人力资源和社会保障局（成统计办【2012】38号）、2011年四川省人力资源和社会保障事业发展统计公报通知：成都市2011年全部单位职工平均工资为34008元，城镇职工社会保险的基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、大病医疗补充保险的缴费基数从2012年6月起按新公布的成都市市平工资标准执行；四川省2011年度城镇非私营单位职工平均工资37924元。 2012年各项社会保险费基数 2012年各项社会保险费的缴费比例 注：企业参加城镇职工社会保险，应如实申报职工的人员类别。 1. 养老保险： 一）征缴范围 ?国务院第259号令 国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。

?成都市人民政府令第83号《成都市企业职工基本养老保险社会统筹与个人帐户相结合实施细则》成都市行政区域内的城镇企业（包括不同所有制形式和各种组织形式的企业）及其职工（包括临时工、外来工、农民工等，下同），实行企业化管理的事业单位及其职工，城镇个体工商户及其雇工，城镇自由职业者，必须按照《办法》的规定实行基本养老保险； (二)缴费工资、比例、基数及滞纳金的收取规定 1、缴费工资 ?成都市人民政府令第83号《成都市企业职工基本养老保险社会统筹与个人帐户相结合实施细则》第二章第四条：单位和职工缴纳基本养老保险费的工资按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》执行。 计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资都应当作为缴费工资。缴费工资计算到元。 2、缴费比例 ?各类城镇企业及其职工和实行社会化管理的事业单位及其职工参加基本养老保险的缴费比例是28%，其中企业承担20%，职工个人承担8% ?在缴纳基本养老保险费的同时，须按规定以缴费基数的0.6%一并缴纳职工生育保险费。 3、缴费基数 ?按上一年本省职工平均工资的300%封顶，按60%保底； （三）个人帐户的规定 ?1、社保机构为每个参加养老保险的劳动者建立终身不变的个人帐户，个人帐户按缴费基数的8%记入养老保险费，其余缴费记入社会统筹基金； ?2、对于因各种原因已存在的多份个人帐户，社保经办机构将多份个人帐户累计储存额在劳动者退休时给予合并； ?3、个人帐户储存额用于养老，不能提前支取； ?4、参加基本养老保险的各类人员在退休以前或退休以后死亡或出国定居的，个人帐户储存额或余额中个人缴费部分，社保经办机构一次性发给死者继承人或退还给出国定居者本人。 （四）缴费年限 ?1、指单位和职工个人共同缴纳养老保险费的累计年限，包括实际缴费年限和视为缴费年限。实际缴费年限，指的是单位和个人已经共同足额缴纳了养老保险费的年限；视为缴纳年限，指的是在实行个人缴费制度即92年6月以前，本人已有的符合国家规定的连续工龄； ?2、缴费年限是今后计算养老金的重要依据，年限越长，计算出的养老金越高，反之就低； ?3、中断缴费的，中断期间不计算缴费年限；终止缴费的，终止以后的时间不计算缴费年限。 （五）相关法律规定及政策汇总

商业健康保险税前扣除情况明细表

商业健康保险税前扣除情况明细表 所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分） 填报说明

本表适用于个人购买符合规定的商业健康保险支出税前扣除申报。本表随《扣缴个人所得税报告表》《特定行业个人所得税年度申报表》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》等申报表一并报送。 一、所属期：应与《扣缴个人所得税报告表》等申报表上注明的“税款所属期”一致。 二、扣缴义务人（被投资单位）情况 填写涉及商业健康保险扣除政策的扣缴义务人、个体工商户、承包承租的企事业单位、个人独资企业、合伙企业的信息。 三、商业健康保险税前扣除情况 1.姓名、身份证件类型、身份证件号码：填写购买商业健康保险的个人的信息，相关信息应与《扣缴个人所得税报告表》等申报表上载明的明细信息保持一致；个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者和其他自行纳税申报个人按照本人实际情况填写。 2.税优识别码：是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。 3.保单生效日期：填写商业健康保险生效日期。 4.年度保费：填写保单载明的年度总保费的金额。 5.月度保费：按月缴费的保单填写每月所缴保费，按年一次性缴费的保单填写年度保费除以12后的金额。 6.本期扣除金额：扣缴申报和按月自行申报时，月度保费大于200元的，填写200元；月度保费小于200元的，按月度保费填写。个体工商户业主、个人独资企业投资

者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者申报时，年度保费金额大于2400元的，填写2400元；年度保费小于2400元的，按实际年度保费填写。

社会保险征缴条例

第一章總則 第一條為了加強和規範社會保險費征繳工作，保障社會保險金的發放，制定本條例。 第二條基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費（以下統稱保險費）的徵收、繳納、適用本條例。 本條例所稱繳費單位、繳費個人、是指依照有關法律、行政法規和國務院的規定，應當繳納社會保險費的單位和個人。 第三條基本養老保險費的征繳範圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，實行企業化管理的事業單位及其職工。 基本醫療保險費的征繳範圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，國家機關及其工作人員，事業單位及其職工，民辦非企業單位及其職工，社會團體及其專職人員。 失業保險費的征繳範圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，事業單位及其職工。 省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險、基本醫療保險的範圍，並可以規定將社會團體及其專職人員、民辦非企業單位及其職工以及有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險的範圍。 社會保險費的費基、費率依照有關法律、行政法規和國務院的規定執行。 第四條繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。 征繳的社會保險費納入社會保險基金，專款專用，任何單位和個人不得挪用。 第五條國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征費管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。 第六條社會保險費實行三項社會保險費集中、統一徵收。社會保險費的徵收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關徵收，也可以由勞動保障行政部門按國務院規定設立的社會保險經辦機構（以下簡稱社會保險經辦機構）徵收。 第二章征繳管理 第七條繳費單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，參加社會保險。 登記事項包括：單位名稱、住所、經營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行帳號以及國務院勞動保障行政部門規定的其他事項。 第八條本條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當自本條例施行之日起6個月內到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記，由社會保險經辦機構發給社會保險登記證件。

商业保险能不能在抵扣增值税

商业保险、公众责任保险、雇主责任险都可以在所得税前扣除吗？可以抵扣进项税吗？ 目前在服务顾问公司中发现，企业为职工投保了人身保险，也投保了公众责任保险、雇主责任险，这些保险都可以在所得税前扣除吗？都可以抵扣进项税吗？ 要搞清这个问题，我们首先要了解企业所得税法和增值税法的有关条款。 如果按照实施条例看，一般的商业保险是不能在企业所得税前扣除的，但根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”所以在2018年后雇主责任险、公众责任险等责任保险应可以在企业所得税前扣除了。 而增值税能不能抵扣这个问题，根据税法规定，企业购买的财产保险如果是用于一般计税项目，可以抵扣进项税；企业购买的财产保险如果是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果企业取得了增值税专用

发票并抵扣了进项税，需作进项税额转出。 保险法第九十五条规定：”保险公司的业务范围：（一）人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务；（二）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务……” 所以公众责任保险、雇主责任险等责任保险作为财产保险，受益人不是员工个人，不属于员工福利。因此，只要取得合法的扣税凭证，不属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定的不得抵扣情形的保险费，均可以从销项税额中抵扣。 根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 商业保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险行为。它是在基本社会保险的基础上，有经济能力和保险意愿的社会主题，为了进一步保障自身的权益，自主决定所投保的险种。企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，限于以下两种，才准予税前扣除： （1）企业按照国家规定的为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 此类保险费支出，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保

《社会保险费征缴暂行条例》释义

《社会保险费征缴暂行条例》释义 第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，保障社会保险金的发放制定本条例。 〔释义〕本条是关于《社会保险费征缴暂行条例》以下简称条例立法 目的的规定。 条例是关于社会保险费征缴工作的法律规范。社会保险是我国宪法确定的劳动者的一项基本权利，是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业等原因丧失劳动能力或者暂时不能劳动时，由国家或者社会提供物质帮助的一种保障制度。我国的社会保险按险种划分主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。 社会保险具有以下特征：ｌ社会保险是国家和社会基本政策的直接体现，是维护国家社会稳定、经济持续发展的重要措施；２社会保险是国家以立法形式强制实施的一种保障制度；３社会保险是全社会所有劳动者的一项基本权利４社会保险所保障的水平为一定时期劳动者的基本生活需要； ５社会保险制度实行权利义务对等原则，这是社会保险与社会救济、社会福利、社会优抚等其他社会保障制度相区别的重要特征。即劳动者在享受社会保险权利的同时，必须依法履行一定的社会保险义务。 社会保险基金是社会保险制度确立的物质基础。因此，社会保险费的筹集是社会保险制度的重要内容和基础环节。世界上实行社会保险制度的国家都是以立法形式规范社会保险费的筹资渠道，强制征缴各项社会保险费。如果不能依法及时足额地征集社会保险费，建立一定规模的社会保险基金，发放各项社会保险待遇，保障劳动者的基本生活需要就只能是一句空话。为此，适时制定《社会保险费征缴暂行条例》具有十分重要的意义。 社会保险金是职工的保命钱，必须保证及时、足额发放，不得克扣，不能拖欠。近年来，党和政府十分重视社会保险金的发放工作，连续发文要求各地区、各有关部门切实做好发放工作。这一工作直接关系到职工的基本生活保障，关系到企业改革的深入和发展以及社会稳定。要确保社会保险金的发放，加强基金收缴工作是前提和保证。近年来，许多企业不缴、欠缴以至拒缴的情况十分严重，因此必须通过立法，以国家的强制力保证各项社会保险费收缴工作的顺利进行，使社会保险金的发放工作落到实处，使广大参保职工的切身利益和权益得到切实保障。 第二条基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费以下统称社会保险费的征收、缴纳，适用本条例。

最新商业保险个人所得税可以扣除政策规定

最新商业保险个人所得税可以扣除政策规定 问：最新商业保险个人所得税可以扣除政策规定？ 答：《财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）为贯彻落实《国务院关于促进健康服务业发展的若干意见》（国发〔2013〕40号）精神，经国务院批准，现就开展商业健康保险有关个人所得税政策试点工作有关问题通知如下： 一、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。 2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。 二、适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 三、符合规定的商业健康保险产品，是指由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后，纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策，税务部门按规定执行。 四、为确保商业健康保险个人所得税政策试点平稳实施，拟在各地选择一个中心城市开展试点工作。其中，北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点，各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。 税务网校微信号：Taxchinaacc 扫一扫，了解高管财税策略、税负控制技巧、财务管理方法、汇算清缴安排、房地产行业财税处理等专业资讯， 以及会计主管、税务经理和财务经理职务能力资讯。

辽宁省社会保险费征缴规定

辽宁省社会保险费征缴规定 【法规类别】工资福利与劳动保险 【发文字号】辽宁省人民政府令[第116号] 【发布部门】辽宁省政府 【发布日期】2000.06.27 【实施日期】2000.07.01 【时效性】已被修改 【效力级别】地方政府规章 【修改依据】辽宁省人民政府关于废止和修改部分省政府规章的决定(2016) 辽宁省人民政府令 （第１１６号） 《辽宁省社会保险费征缴规定》业经２０００年６月２６日辽宁省第九届人民政府第５８次常务会议通过，现予发布施行。 省长张国光 ２０００年６月２７日 辽宁省社会保险费征缴规定 第一章总则 第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，确保社会保险金的发放，根据国务院

《社会保险费征缴暂行条例》（以下简称《条例》），制定本规定。 第二条基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、基本医疗保险费、生育保险费（以下统称社会保险费）的征收、缴纳，适用本规定。 第三条基本养老保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，城镇个体工商户及其从业人员，实行企业化管理的事业单位及其职工。 失业保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。 工伤保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业。 基本医疗保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。 生育保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业。 第四条社会保险费的费基、费率，依照法律、法规、规章和国务院及省、市政府的有关规定执行。 第五条本规定所称缴费单位、缴费个人是指依照法律、法规、规章和国务院及省、市政府的有关规定，应当缴纳社会保险费的单位和个人。 第六条缴费单位、缴费个人必须按时足额缴纳社会保险费。 第七条省、市、县（含县级市、区，下同）人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内的社会保险费征缴管理和监督检查工作。 地方税务机关负责社会保险费的征收。

《社会保险法》实施细则上海新政解读

《社会保险法》实施细则上海新政解读 第一部分《社会保险法》基本思想 1、社会统筹和个人账户相结合 （上海从1986年开始国有企业社会统筹） 2、用人单位和个人共同承担费用 （上海从1993年开始实施养老保险） 3、养老保险待遇与个人贡献挂钩 （养老金与缴纳基数挂钩） 4、养老金待遇与社会经济水平相适应（养老金与社会平均工资增长率结合）养老是社会资源再分配的过程。93年开始养老金每年在增加，2005年12月上海市平均养老金988元，2010年12月开始最新调整为2017元。 第二部分国家社保制度的新变化及亮点 一、社会保险实现广覆盖 1.《社会保险法》确立 2.基本养老保险制度框架 3.城镇职工基本养老保险制度 4.新型农村社会养老保险制度

5.城镇居民社会养老保险制度 二、明确国家建立五种社保制度 社会保险法在总则中规定，国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。 三、养老、医疗保险将实现异地“漫游” 1.个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算；个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。 2.法律还同时规定了基本医疗保险的转移接续问题：“个人跨统筹地区就业的，其基本医疗保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。” 3.个人养老保险账户可转移，可衔接，具体转移衔接按2009年出台的转移衔接办法。 4.2010年开始，养老保险账户应该是唯一的了。 附：《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》 1、除转移个人账户储存额外，还转移12%的单位缴费。 2、参保人员户籍所在地与最后参保地一致时，在户籍所在地办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇；当户籍所在地与最后参保地不一致时，如果在最后参保地参保满10年，则在最后参保地领取待遇；如在最后参保地参保不满10年，

这几个最常用的会计分录你写对了吗工薪三费五险一金商业保险的会计处理!

这几个最常用的会计分录你写对了吗？工薪三费、五险一金、 商业保险的会计处理！ 职工福利费、工会经费和职工教育费(以下简称“工薪三费”或“三项费用”)的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额 的计算基数的。 “五险”是指企业按照国家规定为员工依法缴纳的社会基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中前三项分企业缴纳部分和个人缴纳部分，后两项全部由企业缴纳;“一金”是指企业按规定为员工缴纳的住房公积金，也分企业缴纳部分和员工缴纳部分。与“五险”相关的还有补 充养老保险、补充医疗保险。 企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。 工薪三费、五险一金和商业保险，在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，下面分别进行说明。 一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利

的，应当按照公允价值计量。 对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照财企(2009)242号文件界定的范围作为基础。 在《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前，会计实务中一般是职工福利费按照工资的14%进行计提，借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债;而会计准则修订后，不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。 (二)职工福利费的税务处理 企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确 的定义，但是在国税函(2009)3号对职工福利费明确了其列 支范围。 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前 扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的14%的部分，准予扣除;超过部

辽宁省社会保险费征缴规定实施细则

辽宁省社会保险费征缴规定实施细则 第一条为了规范社会保险费的征收管理，根据《辽宁省社会保险费征缴规定》（省政府令第１１６号）（以下简称《规定》及其有关规定，结合征收管理的实际情况制定本细则。 第二条基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费从２０００年７月１日起由地方税务机关负责征收管理。生育保险费和基本医疗保险费由省人民政府决定地方税务机关负责征收管理的时间。 第三条基本养老保险费的缴费单位为辽宁省境内设立并取得合法资格的国有企业、外商投资企业、外国企业、港澳台投资企业、原实行全国行业统筹企业、其他城镇企业和实行企业化管理的事业单位。基本养老保险费的缴费个人为缴费单位的职工、城镇个体工商户及其从业人员。 失业保险费的缴费单位为在辽宁省境内设立并取得合法资格的国有企业、外商投资企业、外国企业、港澳台投资企业、其他城镇企业、城镇事业单位、社会团体和民办非企业单位。 失业保险费的缴费个人为缴费单位的职工，城镇有雇工的个体工商户及其雇工。 工伤保险费和生育保险费的缴费单位为辽宁省境内设立并取得合法资格的国有企业、外商投资企业、外国企业、港澳台投资企业和其他城镇企业。 基本医疗保险费的缴费单位、缴费个人由国家和省人民政府决定。

第四条接收下岗职工的再就业服务中心为职工基本养老保险费和失业保险费的代扣代缴义务人。 第五条《规定》和本细则所称事业单位是指根据《事业单位登记管理暂行条例》（国务院令第２５２号）发给《事业单位法人证书》的单位。实行企业化管理的事业单位是有经营收入、独立建账、编制会计报表、独立核算盈亏的事业单位。 本细则所称社会团体是指根据《社会团体登记管理条例》（国务院令第２５０号）发给《社会团体法人登记证书》的单位。 本细则所称民办非企业单位是指根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第２５１号）发给《民办非企业单位登记证书》的单位。 第六条《规定》和本细则所称职工不包括离退休返聘人员。 第七条社会保险费以工资总额为缴费基数，以实际支付的工资额为计费依据。 工资总额按国家统计局《关于工资总额组成的规定》和《<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》规定执行。 个体工商户以市社会平均工资为计费依据。特殊情况下计费依据另行规定。 缴费单位和缴费个人不能准确提供工资总额情况资料的由地方税务机关予以核定，并以《社会保险费计费依据核定书》通知缴费单位缴费。 第八条以外国货币或其他地区货币支付工资的，其工资总额以年末

社会保险政策解读

社会保险政策解读

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： ?

社会保险政策解读 一、养老保险政策 1、基本养老保险制度。是指缴费达到法定期限且个人达到法定退休年龄后,国家和社会提供物质帮助以保证年老者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度,其目标是实现“老有所养”。基本养老保险制度由三部分组成，即职工基本养老保险制度、新型农村社会养老保险制度、城镇居民社会养老保险制度。 2、社会保险的特点。 （１）社会共济。社会保险在全社会范围内统一筹集资金，建立保险基金,实行互助共济，集合多数人的力量来均衡分担少数人遭遇的社会风险。 (2）责任分担。社会风险应由全体社会成员共同承担,个人、用人单位、国家都应承担社会保险责任。 （3)国家干预和主导。社会保险具有强制性,通过立法强制单位和个人参加，政府参与组织社会保险的组织和运作。 ３、社会保险的功能。 （1)防范风险，包括人身风险与工作风险。人身风险又包括年老、疾病、工伤、生育风险，工作风险包括失业风险。社会保险将个人风险转化为社会风险，让社会为个人风险买单,避免个人遭遇风险时因独木难支而陷于困境甚至绝境,保

障其生存尊严。 (2）维稳功能。社会保险是社会稳定的“调节器”，不仅可以使社会成员产生安全感，还能缓解社会矛盾。 (3）利于实现社会公平。社会保险可以通过强制征收保险费，设立保险基金，对收入较低或失去收入来源的社会成员给予物质帮助，在一定程度上实现社会的公平分配。 (４)利于劳动力的再生产。对于那些暂时退出劳动岗位的社会成员,社会保险可以确保其基本的生活需要,使劳动力的供给和再生产成为可能。 4、养老保险关系如何转出。 (1)申请人凭本人身份证和城镇职工养老保险手册开具参保缴费凭证。 (2）申请人持社保中心开具的参保缴费凭证到转入地社保经办机构办理转移手续。 (3）社保中心在收到转入地社保经办机构开具的同意接收养老保险关系联系函后，在１5个工作日内办理转移手续,并将转移接续资金划拨给转入地社保机构。 5、什么是特殊工种。 特殊工种,是指企业职工从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康的工种。特殊工种的确定是一项严格细致的工作,由劳动保障部门会同各行业主管部门根据工种工艺流程、工作环境等项目确定,并分行业编成《特