加强内部审计 防范资金风险
管理观察?年月
公共管理MA N A GEMENT
加强内部审计防范资金风险
□金晓敏1郑亚清2
（1.湖北省襄樊市中心医院；2.湖北省襄樊市妇幼保健院，湖北
襄樊
441021）
摘要：为确保内部审计参与卫生机构最高层次的管理活动和对各项业务实行有效监管，必须建立独立的内部审计机构，树立内部审计的权威性，充分发挥内部审计的评价职能，大力开展经济责任审计和工程项目全过程审计，将审计关口前移，强化卫生机构内部审计监督，防范资金风险。关健词：加强；内部审计；防范；资金风险
在内部审计机构设置方面，卫生机构虽然都已建立了相对独立和垂直管理的内部审计机构，但仍然只是卫生机构的一个职能部门，尚没有达到应有的独立地位，不利于内部审计参与卫生机构最高层次的管理活动和对各项业务实行有效监管。因此，必须采取措施，加强卫生机构内部审计监督，防范资金风险，维护资产安全。
1.充分发挥内部审计职能1.1建立独立的内部审计机构
借鉴国外卫生机构设立独立的内部审计机构，直接对单位法人或负责人报告工作；同时，卫生机构决策层要明确内部审计的职能定位，发挥内部审计在内部控制建设和防范资金风险中的作用。内部审计要善于运用职业判断，帮助管理决策层科学地识别、估量、监督和控制风险，及时报告并果断处理内部控制缺陷，对可能预见的风险采取必要的防范措施，以确保内部控制系统的有效性。
1.2树立内部审计权威性
一是要强化创新意识。内部审计要适应社会主义市场经济体制和卫生体制创新的要求，从真实性入手，以检查内部控制为切入点，以查处重大违法违纪问题为突破口，重点检查会计信息和资产质量的真实性，监督检查经营管理上的薄弱环节，
揭露违规经营、资产不实、虚实盈亏等问题，以促进卫生机构加强管理，提高效益。二是要树立精品意识。在审计内容上，不仅是查错纠弊，对于数额大、影响大、危害大的问题，要集中力量查深、查透，还要由查错纠弊审计向内部控制制度审计、经济效益审计等方面转变，为宏观决策服务。三是要树立法制意识。内部审计要严格按照规定的职权和程序开展工作，内部检查要严肃认真，内部审计评价要客观公正，内部审计结论要定性准确，内部审计建议要有现实针对性和可操作性。
1.3夯实内部审计基础建设
一是建立审计对象信息库。内部审计要进行经常性的审计信息采集、分类、分析工作，最大限度地与业务经营活动同步，准确确定审计项目。二是建立审计法规库。对医院经营活动所涉及到的法律、法规、制度规定、岗位职责、操作流程等全面及时收集，按部门、按岗位、按业务种类分解，并注意审计法规的时效性，保证审计依据充分、可靠。
充分发挥内部审计评价职能
目前，我国医院不同程度地存在内部控制制度不健全、内部审计监督机制有效性不足等突出问题。完善的内部控制和风险管理是医院健康发展的前提，应发挥内部审计在医院内部控制和风险管理中的作用，强化内部审计评价职能。
2.1发挥事前预防作用
医院内部审计是对医院内部管理、内部控制的再控制，可以利用内部审计专业知识和能力，根据医院实际情况，定期、不定期地对内部控制制度进行适时监控，客观地对医院各项规章制度、计划、预算等进行分析评价，为医院管理层提供管理咨询，推进医院管理决策的科学化、制度化和规范化。
2.2强化事中、事后监控作用
医院内部审计可以通过对组织机构健全性、风险防范控制、会计控制系统、授权审批制度、资金业务内部控制及计算机业务系统控制等方面的审计，发现医院内部控制存在的问题和薄弱环节，从专业角度做出对内部控制的评价并提出改进措施和建议，起到事中监控的作用。对属于违反医院内部制度的问题，要分析产生违规现象的原因，属于主观原因的，要提请医院决层坚决予以查处，责令有关部门和人员及时纠正；属于制度缺陷的，要会同有关职能部门及时对制度中的相关内容进行完善，以保证内部控制制度的有效性。
3.内部审计要当好电子眼和显微镜内部审计是医院内部管理的眼睛，内部审计部门要充分发挥眼睛作用。
3.1打开显微镜，推行经济责任审计医院党组“要进一步发挥任期经济责任审计的作用，逐步对任期两年以上的职能部门主要负责人开展届中经济责任审计，增强审计的时效性”，加大届中经济责任审计的力度。通过开展届中经济责任审计，及时发现经营管理中的薄弱环节和潜在风险，并进行整改；把有关问题解决在任期之内，既能保护干部，又能减少问题的复发，起到很好的预防效果；让医院领导层及时了解被审计部门经营管理活动的绩效，保证医院健康发展。
医院将经济责任审计成果分成三个层次披露：一是主要问题写入审计报告，公开披露，限期整改；二是历史遗留问题和容易对医院产生负面影响的敏感问题写入副报告，同样限期整改；三是将共性问题不点名在医院内通报，让各部门对照举一
反三，自查自纠，促进依法经营。
3.2全程监督，工程审计控成本
随着医院规模不断扩大，工程建设支出成为最大的开支项目。为保证基本建设项目按规定程序进行立项、招投标、开工建设、工程决算，严格控制工程成本，医院应按照全面审计、分级负责的要求开展工程审计。从工程招标、项目分割预算、材料比价采购、材料质量验收、工程决算等环节全程介入，做到事前介入，参加各
类招投标和重要合同谈判；事中监督，完
成合同及鉴证审计；事后审计，完成工程峻工审计，促进增收节支。在工程审计中对工程量进行现场复核，工程审计成果分成两部分披露：一是工程审计管理建议书，优化工程管理，解决工程建设中存取的隐患，提高工程管理水平；二是工程量审计报告，有效控制造价，节约投资，保证工程质量。通过全过程的跟踪审计，实现审计关口的前移，使传统的事后监督向事前、事中监督转移，有利于及时发现问题、解决问题，起到防患于未然的作用。建
设项目全过程跟踪审计对保证建设资金合理使用、建设过程规范管理、建设成本合理节约将产生明显的促进作用。
4.通过创新，强化审计管理
医院通过考核，信息传递和规范档案管理，强化审计管理。
4.1通过考核促进管理
医院要制定内部审计工作考核办法，对内部审计工作进行全面考核，包括制度建设、组织建设、审计业务、总结计划等方面，采用定性和定量相结合的方式进行，对审计工作打分评定，以此提高审计管理水平和审计人员素质。
4.2积极拓展审计信息渠道
医院应编制《审计信息》，宣传审计、监督审计，着力提高审计的执行力和公信力。医院定期编制《审计信息》，主要反映医院的重要信息、审计工作情况等内容，让医院领导了解审计工作开展情况。
4.3规范审计档案管理
医院按照审计程序，将与审计项目有关的所有资料全部录入审计档案，统一印刷，装订成册。通过查阅档案就可以了解被审计部门的全貌，加强检索功能，降低审计风险。◆
2008112.