2012年 中级会计实务 模拟2

2012年《中级会计实务》模拟2

单项选择题

1.企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，下列说法中不正确的是（）。

A.将销售取得的货款全部确认为收入

B.与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益

C.将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配

D.客户兑换奖励积分或失效时，将递延收益结转计入当期损益

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您的答案：空

正确答案：A

答案解析：企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益，选项A 不正确。

2.甲公司2011年递延所得税负债的年初余额为165万元，递延所得税资产的年初余额为330万元。2011年新发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础160万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2012年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2011年的递延所得税费用为（）万元。

A.175

B.10

C.-100

D.100

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您的答案：空

正确答案：C

答案解析：递延所得税负债本期发生额=（165÷15%+200）×25%-165=160（万元），递延所得税资产本期发生额=（330÷15%+160）×25%-330=260（万元），递延所得税费用=160-260=-100（万元）。

3.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是( )。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额

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您的答案：空

正确答案：D

答案解析：出租无形资产取得的收益计入其他业务收入，选项A不正确；投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额计入资本公积（资本溢价），选项B不正确；处置固定资产产生的净收益计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得，选项C不正确；

可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积（其他资本公积），属于直接计入所有者权益的利得，选项D正确。

4.2011年1月1日，甲公司以1400万元从乙公司购入其子公司A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关费用20万元。A公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值总额为2200万元，甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份。甲公司取得A公司股份时初始投资成本为（）万元。

A.1400

B.1420

C.1320

D.1200

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正确答案：D

答案解析：因甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份，所以，甲公司取得A公司股份属于同一控制下的企业合并，甲公司应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，发生的相关费用计入当期损益（管理费用）。甲公司取得A公司股份时初始投资成本=2000×60%＝1200万元，所以，选项D正确。

5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2011年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2011年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率分别为25%和15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，2011年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.40

B.0

C.6

D.15

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您的答案：空

正确答案：C

答案解析：抵销内部交易损益以后，合并报表中存货列示的金额=300×40%=120（万元），存货的计税基础=400×40%=160（万元）；合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产=（160-120）×15%=6（万元）。需要注意的是，未销售的产品形成乙公司存货，确认递延所得税资产应该采用乙公司的所得税税率15%。所以，选项C正确。

6.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件的账面价值为（）万元。

A.1200

B.1080

C.1000

D.1750

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您的答案：空

正确答案：A

答案解析：该配件所生产的A产品成本=100×（12+15）=2700(万元)，其可变现净值=100×（30.5-1.5）=2900(万元)，A产品没有发生减值，该配件期末应当按照成本计量，所以，该配件账面价值为1200万元（100×12），选项A正确。

7.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值（计税价格）为230万元，甲公司收到对方支付的银行存款价35.1万元（其中补价30万元），支付设备清理费2万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为（）万元。

A.18

B.20

C.38

D.30

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您的答案：空

正确答案：A

答案解析：以公允价值计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，所以，应确认的收益＝换出资产公允价值230万元－换出资产账面价值210（300－80－10）万元－清理费2万元＝18（万元），所以，选项A正确。

8.下列关于在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（）。

A.冲减工程成本

B.递延确认收益

C.直接计入当期损益

D.直接计入资本公积

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您的答案：空

正确答案：A

答案解析：资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额，选项A正确。

9.2010年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为850万元。2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。

A.0

B.10

C.40

D.50

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：合同预计损失＝（预计合同总成本－合同收入）×（1－完工程度），所以，2011年12月31日的完工进度＝680÷850×100%＝80%，所以，2011年12月31日应确认的预计损失=（850－800）×（1－80%）＝10（万元），所以，选项B正确。

10.2011年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2012年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）。

A.125万元

B.128.86万元

C.130万元

D.133.86万元

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您的答案：空

正确答案：C

答案解析：融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本；50000×（P/A，8%，3）=1288550元；1288550元＞125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值=125万元+5万元=130（万元），所以，选项C正确。

11.对公司发行的可转换公司债券，下列说法中不正确的是（）。

A.企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆

B.进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.进行分拆时，债券面值总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额

D.发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

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正确答案：C

答案解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积，选项A正确；在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，选项B正确；按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，选项C不正确；发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项D正确；

12.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

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您的答案：空

正确答案：A

答案解析：结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积），选项A是错误的。

13.某民间非营利组织2011年年初“限定性净资产”科目余额为600万元。2011年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入—非限定性收入”1100万元、“捐赠收入—限定性收入”100万元，不考虑其他因素，2011年末民间非营利组织积存的限定性净资产为( )万元。

A.1800

B.1200

C.700

D.600

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您的答案：空

正确答案：C

答案解析：捐赠收入期末结转：借记“捐赠收入—限定性收入”科目，贷记“限定性净资产”科目；借记“捐赠收入—非限定性收入”科目，贷记“非限定性净资产”科目，所以，2011年年末民间非营利组织历年积存的限定性净资产=600+100=700(万元)。

14.甲股份有限公司（以下简称甲公司）对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年12月20日，该公司自银行购入48万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.32元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.29元人民币。2011年12月31日的即期汇率为1美元＝6.30元人民币。甲公司购入的该48万美元于2011年12月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.0.48

B.0.96

C.1.44

D.1.92

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正确答案：B

答案解析：购入美元时：借：银行存款—美元户（48×6.29）301.92 财务费用 1.44 贷：银行存款—人民币户（48×6.32）303.36 12月31日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款—美元户[48×（6.30－6.29）]0.48 贷：财务费用0.48 2011年12月所产生的汇兑损失＝1.44-0.48＝0.96（万元人民币）。

15.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券12万张，以银行存款支付价款1020万元，另支付相关交易费用10万元。该债券每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，利息不是以复利计算。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。

A.350

B.180

C.360

D.170

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正确答案：A

答案解析：甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=100×12×（1+5%×3）-（1020+10）=350（万元），选项A正确。

多项选择题

16.2011年1月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年1月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2011年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2011年1月1日，无形资产入账价值为4546万元

B.2011年1月1日，无形资产入账价值为5000万元

C.2011年计入财务费用的融资费用177.3万元

D.2011年12月31日长期应付款的账面价值3723.3万元

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您的答案：空

正确答案：ACD

答案解析：（1）管理系统软件应该按照购买价款的现值4 546万元作为入账价值；（2）2011年未确认融资费用摊销计入财务费用=（4000-454）×5%=177.3（万元）；（3）2011年12月31日长期应付款的账面价值=4000-（454-177.3）=3723.3（万元）或者：（4000-454）+（4000-454）×5%=3723.3（万元）。参考会计分录如下：借：无形资产4546 未确认融资费用454 贷：长期应付款4000 银行存款1000 借：财务费用177.3 贷：未确认融资费用177.3

17.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有（）。

A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

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您的答案：空

正确答案：ABC

答案解析：订制软件收入应根据开发的完成程度确认，选项A正确；与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认，选项B正确；属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认，选项C正确；包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务的期间内确认为收入，选项D不正确。

18.下列关于民间非营利组织的相关处理中，正确的有（）。

A.民间非营利组织对于捐赠承诺，满足非交换交易收入的应确认收入

B.民间非营利组织对于捐赠承诺，不应确认收入

C.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

D.民间非营利组织的“业务活动成本”科目的期末余额应转入非限定性净资产

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您的答案：空

正确答案：BCD

答案解析：捐赠承诺是不满足非交换交易收入的确认条件不应确认收入，选项A不正确；民间非营利组织对于捐赠承诺不应确认收入，选项B正确；民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入，选项C正确；民间非营利组织的“业务活动成本”科目的期末余额应转入非限定性净资产，选项D正确。

19.甲工业企业投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（）。

A.主要从事金融业务的子公司

B.设在实行外汇管制国家的子公司

C.发生重大亏损的子公司

D.与乙公司共同控制的合营公司

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您的答案：空

正确答案：ABC

答案解析：根据新准则的规定，合并范围的确定应当以控制为基础确认，母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业，应该纳入合并范围。选项D为共同控制情况下没有达到上述要求，不能纳入合并范围。

20.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。

A.预计的产品售后服务费形成的预计负债

B.应收购买国债确认的利息收入

C.应支付的违反税收规定的罚款

D.向银行借入的短期借款

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您的答案：空

正确答案：BCD

答案解析：预计的产品售后服务费形成的预计负债的计税基础为零。

21.对于固定资产更新改造的会计处理，下列各项叙述中正确的有（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

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您的答案：空

正确答案：BCD

答案解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，不能直接计入当期损益，，选项A不正确；更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认，选项B正确；更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本，选项C正确；更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，选项D正确。

22.下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。

A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变

D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

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您的答案：空

正确答案：ACD

答案解析：固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C 正确；对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D正确。

23.关于外币报表折算说法正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额合计转入“外币报表折算差额”

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您的答案：空

正确答案：ABC

答案解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A正确；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项B正确；实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”，选项C正确；实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”，选项D不正确。

24.企业发生的下列事项中，影响企业当期损益的有（）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

D.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量时公允价值与账面价值的差额

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您的答案：空

正确答案：AB

答案解析：选项A和选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，会影响当期损益，选项A和B正确；将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积，选项C不正确；投资性房地产由成本模式改为公允价值模式后续计量属于会计政策变更，其公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，选项D不正确。

25.关于租赁发生的初始直接费用，下列说法中正确的有（）。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值

B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人经营租赁业务发生的金额较小的初始直接费用，应当计入租入资产的价值

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您的答案：空

正确答案：AC

答案解析：承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产成本，选项A正确，选项B不正确；承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益，选项C正确；出租人经营租赁发生的初始直接费用，应当计入当期损益，选项D不正确。

判断题

26.对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动，均计入当期损益。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动，计入“公允价值变动损益”或“资本公积”。

27.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并对已经计提的累计折旧金额进行调整。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整已经计提的累计折旧。

28.企业未来适用的所得税税率如果发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量，相关调整金额应确认为当期的所得税费用（收益）。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。其中：直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及负债，相关调整金额计入所有者权

益；其他情况下产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（收益）。

29.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。( )

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

30.对于现金结算的股份支付在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，对负债的公允价值应重新计量，并将其变动计入当期成本或费用。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：对于现金结算的股份支付可行权日之后在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。31.企业以增发的权益性证券作为对价取得长期股权投资, 其权益性证券的发行费用等, 应计入当期损益（财务费用）。（）

A.对

B.

错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：以发行权益性证券取得长期股权投资的，应以发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用应在权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润。

32.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入固定资产的成本。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本或费用。

33.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

34.依据《企业会计准则-资产减值》的规定，资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用不需要在未来期间作相应调整。（）

A.对

B.错

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正确答案：B

答案解析：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

35.资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，在确定存货可变现净值时应当予以考虑。（）

A.对

B.错

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您的答案：空

正确答案：B

答案解析：资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑。

简答题

36.

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2012年发生如下经济业务：

（1）3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同规定：甲公司向乙公司销售一批产品，合同价款（不含税）为3000万元。合同签订10天后，乙公司预付货款40%，甲公司收到货款后组织生产，约定交货日期为6月15日。乙公司收到货物验收合格后，支付剩余的全部货款和税金。

甲公司于3月10日收到乙公司预付货款1200万元；6月15日甲公司交付该产品，并开具了增值税专用发票，增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，该批产品成本为2100万元。

7月2日，乙公司打来电话告知，产品经检验存在一些质量问题，但不影响使用，要求在合同价基础上减让5%，甲公司经权衡后同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并于7月4日收到全部剩余货款2134.5万元（3000×95%×1.17-1200）。

（2）5月10日，甲公司采取以旧换新方式销售产品一批，增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，产品成本为130万元；同时收回旧商品，折抵货款16万元（未

收到增值税专用发票），当日收到货款218万元，已存入银行。

7月10日，客户反映，可能是因产品使用了回收件，产品存在质量问题，要求退回存在质量问题的部分产品。甲公司同意了客户的诉求，收到退回的产品同时退回相应货款11.7万元（含税），并开具了红字增值税专用发票，该部分产品成本为6.5万元。

（3）6月1日，甲公司将一批货物销售给丙公司，增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额136万元，产品成本为560万元。该批货物采取现金折扣销售，双方约定的现金折扣条件为：3/10,2/20,1/30,n/40，现金折扣不考虑增值税。丙公司于6月28日支付了全部货款928万元。

（4）7月1日，甲公司将一件大型设备销售给丁公司，合同价款为5000万元，分5次收款，每次收取货款20%，第一次收款时间为2013年7月1日，间隔一年收取一次。该设备现销价为4000万元，即资金成本为7.93%；该件产品成本为3500万元。

税法规定，在分期收款销售方式下，按照约定收款时间缴纳增值税。

（5）1月10日，甲公司与戊公司签订协议，协议规定：甲公司为戊公司建造一条生产线提供咨询，甲公司收取咨询费30万元；甲公司为戊公司生产设备并负责安装，要求在6月18日建造完成，设备经安装完毕验收合格后付款，其中设备价款4680万元（含税），另外支付安装费80万元。该安装构成合同的重要组成部分。

1月份，甲公司发生咨询人员工资10万元；1月31日，咨询工作结束甲公司收到咨询费30万元。6月1日，甲公司将设备运到戊公司车间开始安装，该设备成本3000万元，发生安装人工费44万元。6月30日生产线验收合格。因甲公司未能按期安装完毕导致工期延误，戊公司要求减让安装费20万元，甲公司同意了戊公司的要求，戊公司当日支付了全部价款4740万元。

要求：根据上述资料，不考虑增值税以外的其他相关税费，对2012年上述业务进行账务处理（金额单位以万元表示）。

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正确答案：

（1）考核预收款销售和销售折让。

①2012年3月10日

借：银行存款1200

贷：预收账款1200

②2012年6月15日

借：预收账款3510

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2100

贷：库存商品2100

③2012年7月2日

借：银行存款2134.5

主营业务收入（3000×5%）150

应交税费——应交增值税（销项税额）25.5

贷：预收账款2310

（2）考核以旧换新和销售退回。

①5月1日

借：银行存款218

原材料16

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本130

贷：库存商品130

②7月10日

借：主营业务收入（11.7/1.17）10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

贷：银行存款11.7

借：库存商品 5.6

贷：主营业务成本 5.6

（3）考核现金折扣。

①6月1日

借：应收账款936

贷：主营业务收入800

应交税费——应交增值税（销项税额）136

借：主营业务成本560

贷：库存商品560

②6月28日

借：银行存款928

财务费用（800×1%）8

贷：应收账款936

（4）考核分期收款销售

①7月1日

借：长期应收款5000

贷：主营业务收入4000

未实现融资收益1000

借：主营业务成本3500

贷：库存商品3500

②12月31日

2012年下半年利息收入=长期应收款期初摊余成本4000×实际利率7.93%/2=158.6（万元）借：未实现融资收益158.6

贷：财务费用158.6

（5）考核销售商品和劳务收入。

①1月

借：劳务成本10

贷：应付职工薪酬10

借：银行存款30

贷：其他业务收入30

借：其他业务成本10

贷：劳务成本10

②6月1日

借：发出商品3000

贷：库存商品3000

借：劳务成本44

贷：应付职工薪酬44

6月30日

借：银行存款4740

贷：主营业务收入（4680/1.17）4000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 其他业务收入60

借：主营业务成本3000

贷：发出商品3000

借：其他业务成本44

贷：劳务成本44

答案解析：暂无解析

37.

甲公司于为了稳定原材料价格，对其上游企业（乙公司）进行投资。具体投资情况如下：

（1）2011年4月1日，甲公司支付2000万元从乙公司原股东处受让乙公司有表决权资本30%，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。甲公司受让股权时，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元（资产、负债的账面价值与公允价值一致）。甲公司为了本次投资支付法律顾问费10万元，未发生其他直接相关费用。

（2）2011年4月1日至12月31日，乙公司将产品出售给甲公司，取得销售收入3000万元，该批产品成本为2600万元。甲公司购入后作为原材料，至年末，该批原材料已经全部制造成产品并对外销售完毕。

2011年乙公司实现净利润800万元，其中4月1日至12月31日实现净利润600万元，该期间资本公积增加80万元。

（3）2012年上半年，乙公司实现净利润450万元，除此之外，没有发生其他所有者权益变动。甲公司与乙公司之间也未发生任何交易。

（4）2012年6月30日，甲公司定向增发自身普通股500万股（每股面值1元，每股市值7元），从乙公司原股东处受让乙公司60%的股权，持股比例达到90%，实现了对乙公司生产经营控制权。甲公司定向增发后，乙公司原股东拥有甲公司5%股份，对甲公司生产经营决策不具有重大影响。

为了本次投资，甲公司发生了评估费、律师费、审计费等直接相关费用60万元；另外支付给证券商发行股票的佣金120万元。

购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，甲公司原持有30%股权在购买日公允价值为2400万元。

要求：

（1）指出甲公司2011年4月1日投资于乙公司时应采取的核算方法，并说明理由。（2）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制投资时的会计分录

（3）指出2011年12月31日甲公司是否应确认乙公司所有者权益的变动；如需要，请进行相关的账务处理。

（4）指出2012年6月30日甲公司再投资于乙公司后，长期股权投资应采用的核算方法；并对该长期股权投资进行账务处理。

（5）计算购买日甲公司合并乙公司时，合并报表中应确认的少数股东权益以及投资收益的金额。

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正确答案：

（1）请指出甲公司2011年4月1日投资于乙公司时应采取的核算方法，并说明理由。

2011年4月1日甲公司投资于乙公司时，应采用权益法核算。理由：甲公司能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，为联营企业，应采用权益法核算。

（2）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制投资时的会计分录

长期股权投资初始投资成本=支付对价2000+直接相关费用10=2010（万元）

借：长期股权投资——乙公司（投资成本）2010

贷：银行存款（2000+10）2010

因初始投资成本2010万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额1980万元（6600×30%），不调整初始投资成本。

（3）指出2011年12月31日甲公司是否应确认乙公司所有者权益的变动；如需要，请进行相关的账务处理

甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算，在2011年末应确认乙公司所有者权益的变动。

甲公司应确认投资收益=（调整前净利润600-居于公允价值调整0-未实现内部交易损益调整0）×30%=180（万元）。

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）180

贷：投资收益180

借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）24

贷：资本公积——其他资本公积（80×30%）24

（4）指出2012年6月30日甲公司再投资于乙公司后，长期股权投资应采用的核算方法；并进行账务处理

2012年6月30日甲公司再投资于乙公司后，乙公司成为甲公司的子公司，长期股权投资应采用成本法核算，即从权益法转为成本法。

①2012年上半年采用权益法核算

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）135

贷：投资收益（450×30%）135

②2012年6月30日再投资时

借：长期股权投资——乙公司（500×7）3500

贷：股本——乙公司原股东（500×1）500

资本公积——股本溢价3000

借：管理费用60

资本公积——股本溢价120

贷：银行存款180

注：原持股30%长期股权投资账面价值=2010+180+24=2214（万元），持股90%时长期股权投资账面价值=2214+3500=5714（万元）。

（5）计算购买日甲公司合并报表中应确认的少数股东权益以及投资收益的金额

2012年6月30日为购买日，甲公司应将乙公司纳入合并范围，编制购买日合并报表。

甲公司合并报表中应确认的少数股东权益=购买日乙公司可辨认净资产公允价值8000×少数股东持股比例10%=800（万元）。

甲公司合并报表应确认的投资收益=（原持股30%长期股权投资公允价值2400-原持股30%长期股权投资账面价值2214）+其他资本公积转入投资收益24=186+24=210（万元）。

答案解析：暂无解析

38.

甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度财务报告于2012年4月15日经董事会批准对外报出。2012年2月注册会计师在进行年度报表审计过程中，发现以下情况：

（1）2011年10月10日，甲公司从二级市场上购入A公司股票，支付价款400万元，支付相关税费2万元，分类为交易性金融资产。甲公司在会计处理时，将买价400万元计入交易性金融资产成本，将相关税费2万元计入当期损益（投资收益）。

2011年12月31日，A公司股票收盘价下降到360万元，甲公司在账务处理时，冲减资本公积（其他资本公积）40万元，减少交易性金融资产账面价值40万元；同时确认了递延所得税资产10万元，冲减所得税费用10万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（2）2011年11月1日，甲公司从二级市场购入B公司股票200万股，将其分类为可供出售金融资产，每股成交价8元，支付价款1600万元，另外支付相关佣金、印花税等7万元。取得B公司股票时，B公司已宣告发放现金股利，每1股派发现金股利0.4元。甲公司在会计处理时，确认可供出售金融资产入账价值1527万元，确认应收股利80万元，减少银行存款1607万元。

11月18日，甲公司收到B公司发放的现金股利80万元，甲公司在会计处理时，增加银行存款80万元，减少应收股利80万元。

2011年12月31日，由于B公司经营中违规，受到中国证券会处罚，每股收盘价暴跌到3元，甲公司判断该下跌为非暂时性下跌。甲公司在会计处理时，冲减资本公积（其他资本公积）927万元，冲减可供出售金融资产账面价值927万元；同时确认递延所得税资产231.75万元，增加资本公积（其他资本公积）231.75万元。

（3）2011年1月1日，甲公司购入C公司当日发行的债券，拟持有至到期。该债券面值为300万元，票面利率为8%，期限4年，利息按年支付。甲公司实际支付价款300万元（含佣金手续费）。甲公司在会计处理时，增加持有至到期投资300万元，减少银行存款300万元。

2011年12月31日，甲公司得知，C公司由于投资失误，企业生产经营发生很大困难，但是仍然支付了本年利息。甲公司收到本年利息24万元（300×8%）时，增加银行存款24万元，冲减持有至到期投资24万元。同时对持有至到期投资进行了减值测试，预计其未来现金流量现值为280万元。因持有至到期投资未来现金流量现值280万元，高于其账面价值276万元（300-24），未计提减值准备。

（4）2011年7月1日，甲公司将一栋闲置的仓库出租给D公司，租期3年，从2011年7月1日起租，每年租金70万元，每半年末支付一次租金35万元。出租时，该仓库账面原值700万元，已计提累计折旧200万元。甲公司的会计处理是：将固定资产转入投资性房地产，采用成本模式计量，增加投资性房地产账面原值700万元，增加投资性房地产累计折旧200万元，减少固定资产账面原值700万元，减少累计折旧200万元。

2011年12月31日，甲公司收到租金35万元，甲公司会计处理时，增加银行存款35万元，增加其他业务收入35万元，未计提下半年折旧。

注册会计师了解到，该资产在未转为投资性房地产前，每年折旧额为20万元（按照税法规定每年可以税前抵扣16万元，上半年已进行所得税处理），转为投资性房地产后，折旧政策

没有变化。

（5）甲公司有一条德国引进的生产线，专门用于生产E特种机械，由于该特种机械滞销，生产线已经闲置了一段时间。该生产线在2011年12月31日账面原值3400万元，已计提折旧2000万元，账面价值为1400万元。

在引进该生产线时，另外支付了与E特种机械生产相关的专利技术使用费500万元，该专利除用于生产E特种产品外，没有其他用途。至2011年末该专利已累计摊销300万元，账面价值为200万元。

由于该生产线出现减值迹象，甲公司对其进行了减值测试，预计可收回金额为1000万元，计提减值400万元。甲公司会计处理时，增加资产减值损失400万元，增加固定资产减值准备400万元，未确认递延所得税。

（6）假定甲公司预期未来期间适用的所得税税率不会发生变化；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

要求：对甲公司在审计中发现的会计差错进行更正（涉及损益事项通过“以前年度损益调整”科目；涉及利润分配事项，合并为一笔分录；金额以万元表示）。

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正确答案：

（1）甲公司购入股票分类为交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期损益，不能计入资本公积。会计差错更正如下：

借：以前年度损益调整（调整2011年公允价值变动损益）40

贷：资本公积——其他资本公积40

在所得税处理时，交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异40万元，应确认递延所得税资产10万元，冲减所得税费用10万元，甲公司会计处理正确。

（2）甲公司购入股票分类为可供出售金融资产，因股价暴跌，而且是非暂时性的，应将累计损失计提减值，而不是冲减资本公积。会计差错更正如下：

借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）927

贷：资本公积——其他资本公积（1527-600）927

因可供出售金融资产公允价值变动计入当期损益，其所得税影响也应计入当期损益，而不是计入资本公积。会计差错如下：

借：资本公积——其他资本公积（927×25%）231.75

2018年会计中级实务考试必过一

一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元， 其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为 （）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已 提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额 为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公 司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换 入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资 产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量， 无论是否涉及 补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权 益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的 债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实 际年利率为 4%， 分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲 公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率 4%=125.34 （万元）。 6.2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份，构成了

2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析)

2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）

万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万

2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案

2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C

【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C

【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843

2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案)

2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400

3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。

2014中级会计实务真题及答案

2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。

2018年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案九含答案

2018年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案九含答案 一、单项选择题 1、2016年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2017年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2016年1月1日至2017年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2017年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为()万元。 A、960 B、60 C、900

D、-675 【正确答案】A 【答案解析】2017年1月1日，甲公司有关账务处理如下：(1)按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益。1800×45%-3000×(60%-45%)÷60%=60(万元) 借：长期股权投资——乙公司60 贷：投资收益60 (2)对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。借：长期股权投资——乙公司(损益调整)900 贷：盈余公积——法定盈余公积90 利润分配——未分配利润810

甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响=60+900=960(万元)。 【该题针对“成本法核算转权益法核算”知识点进行考核】 2、2011年1月1日，甲公司购入乙公司30%的普通股权，对乙公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的乙公司股权准备长期持有。乙公司2011年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。 A、600 B、640 C、644 D、660 【正确答案】C

中级会计实务模拟试题(一)

模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75

2020年中级会计实务试题

中级会计实务练习题(489)答案见最后 多选题 1、按照建标[2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有()。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是( )。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有()。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公

司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券

2018年中级会计实务模拟练习题8209

2018年中级会计实务模拟练习题 多选题 1、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收固定资产余值 B．原始投资 C．经营期末营业净现金流量 D．回收流动资金 单选题 2、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。 A．可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分 B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分 D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分 多选题 3、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收流动资金 B．回收固定资产残值 C．经营期末经营净现金流量 D．原始投资 多选题 4、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收固定资产余值 B．原始投资 C．经营期末营业净现金流量 D．回收流动资金

多选题 5、一般而言，在后续支出中，固定资产发生可以资本化的支出有______ A．更新改造支出 B．日常修理费用 C．扩建支出 D．大修理费用 E．安装支出 单选题 6、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。 A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 多选题 7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。 A．《会计档案管理办法》 B．《总会计师条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《会计法》 多选题 8、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()。A．存货跌价准备 B．长期股权投资减值准备 C．固定资产减值准备 D．无形资产减值准备

中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)

模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含

中级会计实务历年真题

2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。

【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。

2019年中级会计职称《会计实务》易错题十一含答案

2019年中级会计职称《会计实务》易错题十一含答案 【例题·单选题】下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是()。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项A正确;合理的会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选项B错误;会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误;难以区分

为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项D错误。 【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。(2016年) A.15 B.50 C.135 D.150 【答案】C

【解析】2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。 【例题·单选题】2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于()。(2014年) A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 【答案】B 【解析】变更该项无形资产的摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。 【例题·单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017

会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷23

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。

中级会计实务模拟试题参考答案及解析

1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150

2019版中级会计师《中级会计实务》测试题 (含答案)

2019版中级会计师《中级会计实务》测试题 (含答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1500 B、2000 C、500 D、1350 2、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。 A.527

2018中级会计实务模拟试题及参考答案

2018 中级会计实务模拟试题及参考答 案 、单项选择题 1、列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是 C ）。 A、会计核算方法一经确定不得随意变更 B、会计核算应当注重交易和事项的实质 C、会计核算应当以权责发生制为基础 D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 2 、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100 件，每件买价为1000 元，增值税率为17%，取得货物运 输业增值税专用发票，运费1000 兀，增值税110 兀，保险 费400 兀，装卸费500 兀，验收入库时发现损耗了2 件，属 于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（A）兀。 A、101900 B、119010 C、117010

D、99900 3 、某设备的账面原价为50000 元，预计使用年限为4 年， 预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备 在第3 年应计提的折旧额为（A）兀。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 4 、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100 万元，投资性房地产的账面余额为80 万元，其中成本为70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于 账面价值的差额为10 万兀。假设不考虑相关税费，则处置 该项投资性房地产时影响收益的金额为（D）万元。 A、30 B、20 D、10 C、40

A 、 472.5 B 、 322.5 C 、 150 5 、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用 后的净额” 2012 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款 为 1 200 万元（含增值税额）。由于资金周转困难，乙公司 到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务 重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本 为 600 万元，公允价值和计税价格均为 750 万元，未计提存 货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用 的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相 关税费，则该重组事项对乙公司 2012 年度损益的影响金额 A ）万元。 D ）。 A 、 与资产处置有关的法律费用 B 、 与资产处置有关的相关税费 C 、 与资产处置有关的搬运费 D 、 与资产处置有关的所得税费用 6、

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。