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自考00161财务报表分析总复习资料(知识点)

财务报表分析复习资料——选择、判断

第一章：

1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。P1

2.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。P2

3.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。P3

4.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。P3

5.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。P3

6.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。P3

7.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。P4

8.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。P4

9.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。P4

10.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。P5

11.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。P5

12.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。P5

13.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。P7

14.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和报告等程序。目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有制权益变动表以及附注。P8

15.当前我国的财务报告基本可以分为：会计报表和报表附注两个部分。P8

16.企业的会计信息披露可以分为：自愿性披露和强制性披露。P8

17.在财务分析中，强制性披露的信息的规范性较好，但是可通过分析进一步获取的信息内容相对少些。P9

18.我国的会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告。财务信息需求主体一般也是财务分析的主体。P9

19.财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府和企业供应商等。P9

20.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的盈利能力。投资者需求的信息主要与企业价值评估有关。债权人关注企业未来还本付息的能力，即偿债能力。供应商非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息。P11

21.会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。外部报送信息以财务报告为主，财务报告是财务分析最重要的依据和最主要的财务信息来源。P11

22.依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的要求，企业应当定期向外部相关利益人报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。P11

23.非会计信息的内容主要有：审计报告、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息。其中审计报告中的审计意见有四种：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。P12

24.根据财务信息的需求主体不同，财务分析的目的可以分为：投资分析目的、信用分析目的和经营决策分析目的。P17

25.比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法。P19

26.比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。比较分析法按照比较基准的不同可以分为：与目标基准比较、与历史基准比较、与行业基准比较。比率分析法可以分为构成比率分析和相关比率分析。P19

27.绝对数比较是将取得的财务报表数据与比较基准直接比较。绝对数比较最常见的形式就是比较财务报表，将两期或者多期的财务报表进行对比。P19

28.比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。P23

29.在实际分析中，比较常见的构成比率分析是共同比财务报表。P23

30.相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。P25

31.通过定比动态比率，可以观察企业指标总体的变动趋势，通过环比动态比率，可以明确指标的变动速度。P28

32.资产负债表共同比报表的基数是：资产总额。

第二章

33.资产负债表是财务报告中第一张主表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。通过资产负

债表，报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构，债务的期限结构和数量，以及判断所有者的资本保值增值情况。P29

34.分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表是：资产负债表。P29

35.反映某一会计主体在某一特定日期财务状况的会计报表是：资产负债表。P29

36.资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。P29

37.货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业保持一定的货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机和投资动机。货币资金的持有应当适度，如果持有量太大，则导致企业整体盈利能力下降；如果持有量太小，在可能增加企业流动性风险。P30

38.企业持有交易性金融资产的目的是：为了近期内出售获利。所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。P30

39.应收票据中质量可靠的票据是：银行承兑汇票。一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系。P31

40.对于存货的市价计量，可以使用重置成本与可变现净值。P32

41.存货的持有数量也应当保持一个适当的水平，如果存货持有数量过多，会降低存货周转率，降低资金使用效率，以及增加存货储藏成本；反之，如果存货持有量过小，会使企业面临缺货的危险。P32

42.重置成本是指在目前状况下，购置相同存货所需花费的成本；可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减完工及出售前尚需花费的相关税费等支出后的净额。P32

43.存货发生减值是因为：可变现净值低于账面成本。在正常情况下，大多数存货的账面价值与可变现价值相比较，可变现净值较高。P33

44.存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准就是观察存货能否在短期内变现，因此存货周转的速度直接关系存货数据质量。一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率金额存货周转天数。P33 45.如果企业内部产成品构成单一，则可能面临较大的价格风险，但是如果企业在市场上具有垄断性地位，可以控制市场的定价权，则这种价格风险相对不大。

46.按照我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》指南的规定，划分为非流动资产的金融资产包括可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。P34

47.对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额也只能作为资本公积项目处理。P35

48.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，形成的基础是投资双方的独立意志，双方达成的交易价格也是公允的，所以长期股权投资的入账价值应当以合并方支付的对价的公允价值。P35

49.对于企业持有的对子公司的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，企业应当采用成本法核算，在初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值，获得的被投资单位宣告分派的现金股利应当作为投资收益，但是如果该股利超过了被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的部分，应当作为清算股利冲减长期股权投资的账面价值。P35

50.对于合营企业和联营企业的投资应当采用权益法核算。P36

51.企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的损益。在持有期间，长期股权投资依据被投资单位所有者权益的变动而相应变动。P36

52.对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。P37

53.在活跃市场上有报价的股票投资、债权投资等，如果企业没有将其作为交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资，则应将其作为可供出售金融资产处理。P37

54.可供出售金融资产的计量同交易性金融资产相同，都是按照公允价值进行计量，区别在于公允价值变动并不对应计入当期损益，而是直接计入所有者权益项目，排除了企业据此操纵利润的可能。P37

55.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过1个会计年度。包括企业自用的房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器皿。P37

56.对于企业购买固定资产付款期较长的，超过了正常的信用条件（通常指3年以上），此购买行为具有融资租赁的性质，固定资产的入账价值不能以所有付款额之和确定，而应为所有付款额的现值之和。对于存在弃置义务的固定资产，在初始确认时还应考虑弃置费用。P37

57.因为弃置费用一般在固定资产使用期满时支付，所以其现值与实际支付金额之间差距较大，应当在固定资产初始确认时将其现值计入固定资产的账面价值，同时确认一笔预计负债。P38

58.在建工程是企业正在建造过程中的，未来将形成自由固定资产的工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程等。在建工程的目的是最终成为固定资产，增加企业的生产经营能力。P38

59.在建工程的一个特殊会计问题是借款费用资本化，依据《企业会计准则17号——借款费用》的规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，计入在建工程。P39

60.允许资本化的借款包括专门借款和一般借款。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当与发生时计入当期损益。P39

61.对于受技术陈旧因素影响较大的专利权和专有技术等无形资产，可采用类似固定资产加速折旧的方法进

行摊销，有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用产量法进行摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，企业不进行摊销，只是在每个会计期间进行减值测试。P40

62.商誉的出现在企业合并中，对于非同一控制下的吸收合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示。P41

63.对于非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额在合并方的个别资产负债表上不确认为商誉，而在合并报表中列示为商誉。P41

64.企业报表上列示的商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试。P41

65.递延所得税资产是因为企业可抵扣暂时性差异导致的。P42

66.负债是企业获取资金的一种重要手段，企业举债可以获得杠杆利益，同时也要承担一定的财务风险。P42

67.按照债务的到期时间是否在1年或1个营业周期内，可以划分为流动负债和长期负债。P42

68.流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和预计负债等。P43

69.确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。P43

70.货币性流动负债是指需要以货币来偿还的流动负债，如短期借款、应付账款等。非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括预收账款。

71.大部分流动负债是金额可以确定的流动负债。金额需要估计的流动负债主要有：预计负债、预提费用。P43

72.融资活动形成的流动负债主要包括短期借款和预提的借款利息。营业活动形成的流动负债主要包括与外部往来形成的应付账款、应付票据等，以及内部往来形成的应付职工薪酬。P43

73.对于短期借款的偿还，主要的保障是企业的流动资产。如果是即将到期的短期借款，应当以企业变现速度最快的货币资金和交易性金融资产为保障。P43

74.在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月。P44

75.应付账款发生急剧增加以及付款期限拖延的情况，这样情况的出现可能是企业支付能力恶化的表现。P44

76.如果企业能够取得较多的预收账款，可以说明企业的产品比较有竞争力，或者市场需求旺盛，购货方愿意提前垫付资金。对于企业来说，预收账款是一种不需要付息的短期债务，为生产经营提供了资金支持，而且其偿还还是非货币性的，相对于货币性流动负债，企业偿付预收账款比较容易。P44

77.企业以其生产的产品或外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常产品销售处理。辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式。

78.实质性辞退工作在1年内实施完毕但补偿款项超过1年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用。P46

79.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。P46

80.企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。P47

81.预计负债来自于或有事项。对企业来说，或有事项可能是一种潜在的权利、形成或有资产，也可能是一种现实或潜在的义务，形成或有负债。P48

82.鉴于谨慎性原则，或有资产一般不应在企业会计报表及其附注中披露，只有在或有资产很可能给企业带来经济利益时，才在会计报表附注中披露其形成的原因及其财务影响。P48

83.预计负债的金额应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数。P48

84.对于重组义务，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。与流动负债相比，长期负债具有偿还期限较长、金额较大的特点。P49

85.企业举债长期负债的目的主要是为了融通生产经营所需的长期资金。长期债务的使用既可以解决企业资金的需求，又可以为企业带来财务杠杆利益，同时还保证了既有股东对企业的控制权。P49

86.企业长期负债的主要项目有：长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债。P50

87.财务分析人员还应当关注债券是否具有可转换条款，对于可转换债券的核算，我国会计准则要求应当将转换权单独分离出来计入资本公积、转换时不发生转换损益。P50

88.企业融资租入的固定资产，在租赁期间没有所有权，但由于其风险和报酬已经实质转移，企业具有实质的控制权，因而视为自有的固定资产进行核算。P50

89.在租赁期开始日，企业应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。P51

90.对于融资租赁的固定资产，企业应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。P52

91.递延所得税负债产生与应纳税暂时性差异。P52

92.所有者权益的确认和计量依赖于资产和负债的确认和计量。资产负债表中，所有者权益项目排列顺序

的依据是：稳定程度。P53

93.我国的所有者权益主要包括四个项目：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。企业的净资产随时间推移而发生的变动很小。留存收益包括企业盈余公积和未分配利润。P53

94.资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。P54

95.定比趋势分析是动态分析，应当观察企业相关财务指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速度。P59

96.资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。

97.比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析的缺陷是：对于整体报表整体的结构不是非常清楚。P63

98.在资产负债表构成百分比计算中，一般选择总资产作为总体指标。P63

99.资产负债表的结构包括：资产结构、资本结构、所有者权益结构、负债结构等。其中最重要的是企业的资产结构和资本结构。P67

100.资产结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。资产负债表中资产的排列顺序是按照流动性进行的，企业获利性较强的资产是长期资产。P67

101.保守型资产结构是指企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产，其中货币资金和交易性金融资产的比重较其他企业为大。适中型资产结构是指企业将流动资产和长期资产保持在适中的水平上。激进型资产结构持有的流动资产进一步减少，长期资产比重增加，这样在增加企业风险的同时也增加了企业的盈利能力。P69

102.企业无形资产的数量和质量决定了企业的核心竞争力。所以当无形资产在企业资产结构中占有较大比重时，我们对企业未来发展前景是看好的。P69

103.企业资本结构发生变动的原因是：发行新股。P70

104.资本结构是指企业各项资本的构成及其比例关系，广义的资本结构是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系，债务结构，所有权结构等。狭义的资本结构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。P70

105.负债融资方式的财务风险较高。企业内部融资和外部股权融资的风险较小。

106.在确定了资金需求量和资本成本之后，企业管理层的风险态度将决定企业选择何种资本结构。P72 107.选择保守型资本结构的企业：资产利润率低。P73

108.企业在一定销售水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而使企业总资产维持在较高的收益水平的资本结构是：风险性资本结构。P73

109.如果本期总资产比上期有较大幅度增加，不仅是企业本期经营卓有成效，也有可能是经营以外的原因引起的，如增加负债。

110.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当以合并方支付对价的公允价值计价。

111.如果一个企业的融资结构是保守型的，那么资产风险结构一般应是激进型的

第三章

112.利润表是用于反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。通过利润表，可以了解企业在一定时期内的收入和成本费用状况，判断企业的盈利能力和利润来源。企业受益的主要来源是：经营活动。P74 113.企业利润不仅包括营业收入和费用，而且还包括资产公允价值变动损益以及营业外收支等非主营业务项目。P74

114.企业会计核算的记账基础是权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不应作为当期的收入和费用。P74

115.从利润形成的过程来看，企业利润的来源有多种，包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等。P75

116.企业营业收入分为主营业务收入和其他业务收入两部分。其中，主营业务收入是利润形成的主要来源。P75

117.营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源于营业收入，则企业的利润质量较高。P75

118.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。P76

119.在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按照完工百分比法确认提供劳务收入。。在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入。P76

120.让渡资产使用权收入是指企业出租固定资产和无形资产取得的收入。营业成本也分为主营业务成本和其他业务成本两部分。P78

121.企业日常存货的发出方法为先进先出法、加权平均法、移动平均法和个别人定法。P78

122.一般企业的营业税费金额与营业收入金额应相匹配，同时因为金额相对较小，所以不是分析的重点。P78 123.销售费用同时作为一种期间费用，与本期营业收入有较强的相关关系，产生的影响也仅止于本期，所以

从本期收入中全额扣除。P79

124.根据我国会计准则的规定，企业广告费在发生时全额计入当期损益。P79

125.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销和业务招待费等。P79

126.财务费用的发生主要与以下几个业务内容直接相关：（1）与企业借款融资相关；（2）与企业购销业务中的现金折扣相关；（3）与企业外币业务汇兑损益相关。P80

127.对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。P80

128.新会计准则对于资产减值的损益项目在利润表上单列，而不再混同计入管理费用、营业外支出等项目。企业对于绝大部分资产都应当计提减值，这是谨慎性原则的要求。依据新会计准则的规定，企业许多资产减值准备在计提后不能转回，这样的资产主要是固定资产、无形资产等长期资产。P81

129.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，以及以公允价值模式计量的交易性房地产项目在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入投资收益。P81

130.投资净收益是投资收益与投资损失的差额。投资收益大于投资损失的差额为投资净收益，反之为投资净损失。企业投资收益一般不具有可持续性。P82

131.采用资产负债表债务法核算的所得税费用包括：当期应缴所得税费用和递延所得税费用。P83

132.递延所得税的产生是源于会计准则和税法对企业资产和负债的认定差异。导致后期的应交所得税大于所得税费用的当期递延所得税称为递延所得税负债。导致后期的应交所得税小于所得税费用的当期递延所得税称为递延所得税资产。

133.对于可供出售的金融资产公允价值变动导致的递延所得税应计入所有者权益。P84

134.如果存在非同一条件下的企业合并，则递延所得税应调整：所有者权益。每股收益是投资者分析企业盈利能力的重要指标。P85

135.在比较利润表的基础上，可以进一步通过定比趋势分析了解企业连续期间的经营成果，同时可以观察企业收入、费用指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速度。P87

136.共同比利润表的基数通常是：主营业务收入。用百分比数字编制的，以提供利润表各项目与主营业务收入之间的对比关系的利润表称为：共同比结构利润表。P92

137.企业的收入从广义上讲包括：主营业务收入、其他业务收入、股利收入、利息收入和营业外收入等。138.企业在资产负债表中，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是：不确认利润但能确认损失。

139.企业的财务费用主要包括：利息净支出、金融机构手续费、汇兑净损失、筹集生产经营资金发生的其他费用。

140.在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。

第四章

141.确认现金流量的计价基础是：收付实现制。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。P93

142.编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。P93

143.现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。银行汇票存款和银行本票存款都是银行存款。所以属于现金流量表中的现金，而长期债券投资属于资产负债表中的长期资产。P94

144.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。P94

145.经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。P94

146.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法、二是间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点。所谓间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。P94

147.采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。P94

148.企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。P95

149.对现金流量项目的分析内容包括：判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些

项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等。

150.企业经营活动现金流量是企业现金的主要来源，而且其在未来的可持续性也最强，所以该部分内容的分析是现金流量分析的重点。P96

151.一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”功能，且经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定，支付越有保障。P96

152.企业在日常经营活动中会发生一些非付现成本和费用，如：固定资产折旧、无形资产摊销、预提费用、待摊费用等。P96

153.经营活动现金净流量等于零的情况在现实中比较少见，意味着经营过程中的现金“收支平衡”。P97 154.经营活动现金净流量小于零的情况意味着经营过程的先进流转存在问题，经营中“入不敷出”。P97 155.”销售商品、提供劳务收到的现金“项目应当是企业现金产生的源泉。

156. ”收到的税费返还“项目反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。P98

157.”收到的其他与经营活动有关的现金“项目反映企业受到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

158.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目是企业正常生产经营活动中支付现金的主要部分，在未来的持续性较强，分析人员应关注企业该项目的内容和构成

159.“支付的各项税费”项目反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费。计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税除外。P99

160.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出。P99

161.投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的非货币性资产（固定资产、无形资产）投资。投资活动对当期经营成果的影响一般较小，但是直接影响企业未来期间的损益。P99

162.投资活动产生的现金流量大于或者等于零的情况可以得出两种相反的结论：（1）是企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强；（2）是企业因为财务危机，同时又难以从外部筹资，而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需求。P99

163.投资活动现金净流量小于零的结果也有两种解释：（1）企业投资收益状况较差，投资没有取得经济效益，并导致现金的净流出；（2）企业当期有较大的对外投资，因为大额投资一般会形成长期资产，并影响企业今后的生产经营能力，所以这种状况下的投资活动现金流量小于零对企业的长远发展是有利的。P99

164.“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。P100

165.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费用除外。P101

166.我国《现金流量表》准则规定，收到的股利属于投资活动。P100

167.在分析“投资支付的现金”项目时，分析人员应当关注企业在本部分的支出金额是否来自与闲置资金，是否存在挪用主营业务资金进行投资的行为。P101

168.在现金流量的归属问题上，我国把支付的利息列入筹资活动。P102

169.筹资活动现金净流量小于零的情况的出现原因一般是企业在本会计期间集中发生偿还债务、支付筹资费用、进行利润分配、偿付利息等业务。P102

170.“偿还债务支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金。总的来说，对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。P103

171.企业采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调解为经营活动现金流量的信息。P103

172.现金流量结构分析包括：（1）现金流入结构分析；（2）现金流出结构分析；（3）现金流入流出结构分析。P111

173.现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。P112

174.现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率，分析现金流出的结构和含义。P113

175.一般而言，对于一个正常发展的企业，经营活动现金流入和流出的比率应大于1，投资活动现金流入和流出的比率应小于1，筹资活动现金流入和流出之间的比例随着企业资金余缺的程度围绕1上下波动。P115 176.存货的增加会使经营现金流量减少。无形资产摊销不影响现金流量，出售长期资产利得影响投资活动的现金流量。应收账款减少会增加经营活动的现金流量

177.对于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，分析人员应关注的主要内容有：（1）企业处置这些长期资产的目的；（2）这些资产在企业总体经营活动中的作用；（3）这些资产在企业总体经营活动中的地位。

178.支付的股利与利息属于筹资活动产生的现金流量。向股东分配股利属于筹资活动。发行债券所收到的

现金属于筹资活动。贷款的利息，应计入筹资活动的现金流量。

179.购买相关技术属于投资活动。出售固定资产收取的现金净额和出售无形资产收取的现金净额都是属于投资活动所产生的现金收入。

180.企业处在高速成长阶段，投资活动现金流量往往是流出量大于流入量。

第五章

181.偿债能力是现代企业综合财务能力的重要组成部分，是企业经济效益持续增长的稳健性保证。P117 182.企业的负债按照负债项目到期日的远近可分为流动负债和长期负债。其中流动负债是指企业应在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等项目。长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括：长期借款、应付债券、长期应付款等项目。P118

183.企业偿债能力的强弱即为企业资产对负债的保障程度。企业的偿债能力还决定于企业资产的变现能力。P118

184.正常状态下的债务一般以现金方式来直接偿付，除了动用留存的货币资金来直接偿付负债或者是通过借取新债来偿付债务这两种形式外，更多的是动用其他资产转换来的现金来偿付债务。P118

185.在一定期间，企业拥有多少货币资金及资产变现能力是企业偿还债务的承受能力或保证程度。P119 186.资产转换为现金又可以通过两种方式进行：（1）是资产的清算直接转换为现金；（2）资产用于开展经营活动带来新的现金。因此，企业的偿债能力可以分为静态偿债能力和动态偿债能力两个方面。P119 187.企业静态偿债能力的分析主要关注企业资产规模、结构与负债的规模和结构之间的关系。而动态偿债能力实际上更为关注企业盈利能力对偿付债务的影响。

188.偿债能力分析通常分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力与长期偿债能力都并非越高越好。P122

189.企业持有较多的货币资金，最有利于企业的短期债权人。P123

190.企业的流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息等项目。P126

191.经营活动现金流量与企业流动性和短期偿债能力的关系最为密切。P126

192.分析短期偿债能力的财务指标主要包括：营运资本、流动比率、速动比率、现金比例和支付能力系数。P127

193.营运资本实际上反映的是流动资产可用于归还和抵补流动负债后的余额，营运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足。可将营运资金作为衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。P127

194.营运资本指标的优点在于能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额，是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。营运资本指标不仅受企业财务运作的影响，也受企业规模的影响较大，因此该指标不便于进行企业之间的比较。因此对营运资本指标的分析一般仅进行纵向比较，很少进行横向比较。195.在流动负债一定的条件下，增加流动资产会降低企业的风险。流动比率越高，企业的短期偿债能力也就越强。从债权人的立场上说，流动比率越高越好，但从经营者和所有者角度看，并不一定要求流动比率越高越好。P129

196.企业下一个期间的短期偿债能力应该是一个动态的问题。有形净值债务比率是指企业的负债总额与有形净值总额的比值。P132

197.速动比率也被称为酸性测试比率。速动比率是指速冻资产与流动负债的比值。速动资产的变现能力相对于其他流动资产项目来说要更差一些。P133

198.速动比率是用以衡量企业流动资产中可以即刻用于偿付到期债务的能力，是流动比率分析的一个重要辅助指标。P134

199.速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠的评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。一般来说，速动比率越高，说明企业的流动性越强，流动负债的安全程度越高。从企业的角度看，速动比率也不是越高越好。通常认为速动比率等于1比较合理。P134

200.现金比率是指企业现金类资产与流动负债的比值。其中现金类资产包括：企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。P137

201.在企业的流动资产中，现金及短期有价证券的变现能力最强。现金比率是评价公司短期偿债能力强弱的最可信的指标，其主要作用在于评价公司最坏情况下的短期偿债能力。现金比率越高，公司短期偿债能力越强，反之则越低。P137

202.企业持有现金一般有：交易性、预防性和投机性三种动机。P137

203.现金比率在分析短期偿债能力时通常仅仅是一个辅助性指标。P138

204.企业长期负债主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款等三项内容。企业的长期偿债能力主要取决于获利能力。P141

205.分析企业长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的盈利能力。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。P142

206.企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素。P143

207.所有者权益的比重越高，企业的稳定性越强，财务风险就越低，对债务的保障程度就越高。所有者权益的比重越高，企业的资金成本就越高，收益就越低。相反，负债的比重越高，企业的资金成本就越低，收

益就越高。P143

208.从长期偿债能力的影响因素来看，企业长期偿债能力的分析内容包括静态分析与动态分析，其中静态分析是指企业现有资产对负债的保值程度。动态分析则主要强调企业未来赚得的利润与现金流量对负债的保障程度。P144

209.企业长期偿债能力静态分析指标主要有：资产负债率、产权比率和权益乘数。资产负债率是最为常用的反映企业偿债能力的财务指标。资产负债率是负债总额与资产总额的比值。资产负债率越高，表明资产对负债的保障程度就越低。P144

210.一般来说，资产负债率越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但是从企业和股东的角度出发，资产负债率并不是越低越好，因为资产负债率过低往往表明企业没能充分利用财务杠杆，即没能充分利用负债经营的好处。P145

211.资产负债率是考察企业破产清算时债权人利益的保障程度，即破产清算时债权人权益能够得到多大程度的物质保障。P146

212.股权比率是企业的所有者权益总额与资产总额的比值。股权比率反映了在企业全部资金中，有多少是所有者提供的。股权比率与资产负债率之和必然为100%。P147

213.产权比率又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率。产权比率反映了所有者权益对负债的保障程度。产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益保障程度就越高，承担的风险就越小；反之，产权比率越高，则表明企业的长期偿债能力越低。214.产权比率是反映企业保护债权人利益的指标。P149

215.权益乘数又称权益总资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的比率。权益乘数表明企业资产总额是所有者权益的倍数，该比率越大，表明所有者投入的资本在资产总额中所占比重越小，对负债经营利用得越充分，但反映企业的长期偿债能力越弱。P151

216.企业长期偿债能力的动态分析指标主要有：利息保障倍数、现金流量利息保障倍数与债务保障比率等。P154

217.利息保障倍数是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。P154

218.计算利息保障倍数时就应当以正常业务经营的息税前利润为基础。分母中的利息费用不仅包括记入财务费用中的利息费用，还应包括已资本化的利息费用。

219.利息保障倍数越高，说明企业支付利息的能力越强；反之，则说明企业支付利息的能力越弱。此比率若低于1，说明企业实现的经营成果不足以支付当期利息费用，这意味着企业的付息能力非常低，财务风险非常高，需要引起高度重视。同时应注意，对企业和所有者来说，也并非简单地认为利息保障倍数越高越好，如果一个很高的利息保障倍数不是由于高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度很低，未能充分利用举债经营的优势。P155

220.现金流量利息保障倍数是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。P157

221.现金流量利息保障倍数反映的是企业用当期经营活动带来的现金流量支付当期利息的能力。P157

222.现金流量利息保障倍数整体增长反映企业经营活动所带来的现金流量对利息偿付的保障程度越来越高。P158

223.资产负债表中的长期资产主要包括：固定资产、长期投资和无形资产。在资产负债表中，长期负债项目包括：长期借款、应付债券和长期应付款等。租赁按性质可分为融资租赁和经营租赁两大类。融资租赁是指当企业需要添置某些设备而又缺乏资金时，由出租人代其购买所需要的设备，然后再出租给企业使用的一种租赁形式。P160

224.融资租赁的会计处理应将租入的固定资产作为企业的固定资产入账。经营租赁是一种短期租赁，一般用于满足企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险和报酬并没有完全转移。P160

225.根据会计准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。P161

226.在分析长期偿债能力时，也需要关注长期负债的会计处理所存在的一些特殊问题：（1）长期负债金额也会受会计政策的影响；（2）可转换债券的影响。P160

227.从现行税制来看，企业的课税对象主要包括：增值额、所得额及流转额和行为等。

228.运用资产负债表可以计算的比率有：现金比率。当企业全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好，这是从股东的角度来说的。决定权益乘数大小的主要指标是：资产负债率。资产负债率反映企业的：长期偿债能力和负债经营能力。

229.从稳健角度出发，现金比率用于衡量企业偿债能力最为保险。

230.流动负债的质量与债务偿还的强制程度和紧迫性密切相关。

231.营运资本越多，说明企业的短期偿债能力越强，债权人收回债券的安全性越高。流动比率增加而速动比率减少，有可能是存货数量增加。股权比率越大，表明负债越少，企业财务风险越小。

232.有形净值债务比率是在企业清算基础上，反映企业拥有的资产转换为现金对债务的保障程度，更能反映债权人利益的保障程度。

233.按动用资产来偿还债务因动用资产的类型以及资产的来源不同分为不同的方式：（1）可将债务偿付分为

正常状态下的偿付与非正常状态下的偿付；（2）静态偿付与动态偿付。

234.盈余公积和资本公积为所有者权益项目。流动资产的规模和质量从根本上决定了企业偿还流动负债的能力。企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，这种担保有可能成为企业的负债，增加偿债的负担。

第六章

235.资产的核心特征是能够带来未来经济利益。资产是企业资金的占用形式。资产既是一个投入的概念又是一个动态的概念。P165

236.企业资产经营的效率主要反映企业的营运能力。资产的营运能力表现为企业资产所占用资金的周转速度，反映企业资金利用的效率，表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。P166

237.反映企业资产周转快慢的指标一般有周转率和周转天数两种形式。周转率又叫周转次数，代表一定时期内资产完成的循环次数。周转期又叫周转天数，代表资产完成一次循环所需要的天数。P167

238.一般情况下，计算总资产周转率和分类资产周转率选用“销售收入”作为“资产周转额”；而单项资产周转率有两种计算方法：（1）以销售收入作为周转额；（2）以销售成本作为周转额。P168

239.反映流动资产周转情况的指标主要有：应收帐款周转率、存货周转率、营业周期、营运资本周转率、流动资产周转率等。P169

240.应收账款周转率又叫应收账款周转次数，是赊销收入与应收账款平均余额之比。应收账款周转一次指的是从应收账款发生到收回的全过程。P170

241.应收账款周转天数是反映应收账款周转情况的另一个重要的指标，又称为应收账款平均收现期，它是360天与应收账款周转率之比。P171

242.一般来说，应收账款周转率越高，应收账款周转天数越短，说明应收账款收回得越快，应收账款的流动性越强，同时应收账款发生坏账的可能性也就越小。反之，应收账款周转率越低，应收账款周转天数越长，说明应收账款收回得越不顺畅，应收账款的流动性越弱，同时应收账款发生坏账的可能性也就越大。但是如果一个企业的应收账款周转率过高，则可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致，这样又可能会限制企业销售规模的扩大，影响企业长远的盈利能力。P172

243.存货的主要构成内容为原材料、在产品和产成品。反映存活周转情况的主要指标有存货周转率和存货周转天数。P174

244.存货周转率又叫存货周转次数，是一定时期内企业销货或主营业务成本与存货平均余额之比。它是反映企业销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。P174

245.一般来说，存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货的流动性越强。反之，存货周转率越低，存货周转天数越长，说明存货周转得越不顺畅，存货的流动性越弱。但是，如果一个企业的存货周转率过高，则有可能是由于企业的存货水平太低所导致的。存货水平太低有可能是由于企业的采购批量太小、采购过于频繁，这样可能会增加企业的采购成本。并且存货水平太低可能会导致缺货，影响企业的正常生产。P176

246.对流动资产的周转情况进行总体分析，分析中常用的主要指标有：营业周期、现金周期、营运资本周转率和流动资产周转率。P178

247.一般来说，营业周期越短，说明企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流动越顺畅，账款收取越迅速。当然，营业周期也并非越短越好。

248.营业周期不仅可以用于分析和考察企业资产的使用效率和管理水平，而且可以用来补充说明和评价企业的流动性。P179

249.营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素，营业周期越短的企业，流动资产的数量往往也比较少，其流动比率和速动比率往往保持在较低的水平，但由于流动资产的管理效率高，因而从动态角度看该企业的流动性仍然很强，企业的短期偿债能力仍然有保障；相反，如果一家企业的营业周期很长，那么很有可能是应收账款或存货占用资金过多，并且变现能力差，虽然这家企业流动比率和速动比率都可能较高，但企业的流动性却可能较差。因此，营业周期可以作为利用流动比率和速动比率等财务指标分析企业短期偿债能力的补充指标。

250.现金周期的影响因素除了应收账款周转天数和存货周转天数外，还包括应付账款周转天数。在正常情况下，企业的现金周期要小于营业周期。P180

251.较低的营运资本周转率可能是企业所拥有的高额存货或高额应收账款所导致的，也有可能是大额现金余额造成的。P183

252.较高的营运资本周转率可能是有利的应收账款和存货的周转次数变化所导致的结果，但也有可能反映了营运资本不足以满足日常生产经营的需要。P184

253.流动资产周转率是反映流动资产总体周转情况的重要指标，是指一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间的比率。一般情况下，选择以一定期间内取得的主营业务收入作为流动资产周转额的替代指标。P185

254.一般来说，流动资产周转率越高，流动资产周转天数越短，说明流动资产周转得越快，利用效果越好。当然，如果流动资产周转得过快，还需要结合企业具体情况分析原因，看是否由于流动资产管理不合理等不利原因造成的。P186

255.对固定资产周转情况的分析一般通过固定资产周转率和固定资产周转天数两个财务指标进行。P188 256.固定资产周转率是反映固定资产周转快慢的重要指标，它等于主营业务收入与固定资产平均余额之比。P189

257.一般来说，固定资产周转率越高，固定资产周转天数越短，说明固定资产周转快，利用充分；反之，说明固定资产周转慢，利用不充分。P189

258.企业要想提高固定资产周转率，就应加强对固定资产的管理，做到固定资产投资规模得当、结构合理。规模过大，造成设备闲置、形成资产浪费，固定资产使用效率下降；规模过小，生产能力小，形不成规模效益。P190

259.总资产周转情况的分析一般通过总资产周转率和总资产周转天数两个指标进行分析。P192

260.总资产周转率是反映企业所有资产周转情况的重要指标，它等于主营业务收入与平均资产总额之比。P192

261.流动资产周转率和固定资产周转率对总资产周转率有着直接的影响。即：流动资产周转率和固定资产周转率越高，总资产周转率就越高。P192

262.一般来说，总资产周转率越高，总资产周转天数越短，说明企业所有资产周转得越快，同样的资产取得收入越多，因而资产的管理水平越高。P193

263.从严格意义上讲，计算应收账款周转率应使用的收入指标是：赊销收入净额。将财务比率与同行业平均水平或竞争对手相比较的方法，被称作：横向比较。

264.存货周转率偏低的原因可能是：提高销售价格。

265.流动资产的质量通过流动资产周转率分析，还可以进一步分析应收帐款周转率、存货周转率等主要流动资产项目的周转速度状况。

266.存货平均余额越大，存货周转率越小，说明存货周转速度越慢。

267.现销业务越多，现金周转率越高。周转次数越多，则周转天数越少。

第七章

268.盈利能力又称获利能力，是指企业赚取利润的能力，它是企业持续经营和发展的保证。P195

269.从企业管理者的角度看，盈利状况是企业组织生产经营活动、销售活动和财务管理工作情况的综合体现，它可以在很大程度上反映企业管理者的工作成果和绩效，是衡量其管理水平的重要标准。盈利能力也是管理者发现问题、改进管理方法的突破口。P195

270.企业的偿债能力取决于盈利能力。盈利能力是一个相对的概念。不能仅凭企业获得利润的多少来判断其盈利能力的大小，因为企业利润水平还受到企业规模、行业水平等诸多因素的影响，不同资源投入、不同收入情况下的盈利能力一般不具有可比性。P196

271.盈利能力分析的方法主要有：盈利能力比率分析；盈利能力趋势分析和盈利能力结构分析。盈利能力比率分析是最主要的分析方法，它的结果直观、便于比较，能够很方便地运用评价企业运行情况。P197 272.盈利能力的比率分析可以分为三个方面：与投资有关的盈利能力、与销售有关的盈利能力、与股本有关的盈利能力。P197

273.盈利能力的趋势分析具体的比较方法有：绝对数额分析、环比分析和定基分析。P197

274.一个企业投入的资金通常包括流动负债、长期负债、优先股权益和普通股权益。常见的投入资金范畴有：全部资金、权益资金和长期资金。P198

275.全部资金是范围最大的投入资金，它指企业资产负债表上以各种形式存在的资产总额，包括股权人和债权人投资的全部金额。P198

276.企业的资本又称为所有者权益、资本、权益资金，它指在企业总资产中去除负债之后的净额，也即企业股东所提供的资金。P198

277.以企业的净资产为基数来衡量盈利能力，比较符合股权投资者的利益。企业的长期资金包括所有者权益和长期负债。P199

278.总资产收益率也称资产利润率、资产收益率，是企业的净利润与总资产平均额的比率。一般情况下，企业的经营者可将资产收益率与借入资金成本率进行比较来决定企业是否进行负债经营。若在资产收益率大于借入资金成本率情况下进行负债经营，企业的净资产收益率就会大于资产收益率，说明企业充分利用了财务杠杆的正效应。P200

279.由于对收益的计算口径不同，经常出现其他一些计算总资产收益率的方法。最为常见的是以净利润作为收益。理论依据是：企业归投资人所有，企业的收益应该是归投资人所拥有的净利润，因此企业收益的计算就应该将所得税和筹资方式的影响都考虑在内。P200

280.影响总资产收益率的因素主要是销售净利率和总资产周转率。其中总资产周转率是基础。P203

281.企业处于不同时期和属于不同行业，提高总资产收益率的突破口也有所不同。若企业产品处于市场竞争非常激烈的时期，则很难通过降低成本费用提高销售利润率来提高总资产收益率，可选择通过提高总资产周转率来提高其总资产收益率。若企业处于扩大规模时期，则总资产周转率较低，可选择通过降低成本费用提高销售利润率来达到提高总资产收益率的目的。另外，固定资产比例较高的重工业等行业，主要通过提高销售利润率来提高总资产收益率，而固定资产比例较低的零售企业等行业，主要是通过加强总资产周转率来提高总资产收益率。

282.净资产收益率，又称为股东权益收益率，净值收益率或所有者权益收益率。它是企业的净利润与其平均

净资产之间的比值，反映股东投入的资金所获得的收益率。该指标有两种计算方法：一种是全面摊薄净资产收益率；另一种是加权平均净资产收益率。P204

283.在全面摊薄净资产收益率计算公式中计算出的指标含义是强调年末状况，是一个静态指标，说明期末单位净资产对经营净利润的分享。在加权平均净资产收益率计算公式中计算出的指标含义是强调经营期间净资产赚取利润的结果，是一个动态的指标，说明经营者在经营期间利用企业净资产为企业新创造利润的多少。它是一个说明企业利用单位净资产创造利润能力的大小的一个平均指标。

284.从经营者使用会计信息的角度看，应使用加权平均净资产收益率计算公式中计算出的净资产收益率指标。企业在利用杜邦财务分析体系分析企业财务情况时应该采用加权平均净资产收益率。另外，对在经营者业绩评价时也可以采用。

285.从企业外部相关利益人所有者角度来看，应使用全面摊薄净资产收益率计算公式中计算出的净资产收益率指标，在中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号：年度报告的内容与格式》中规定了采用全面摊薄法计算净资产收益率。P204

286.净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强，反之则越弱。总资产收益率越高，权益资本占企业总资产比例越低，则净资产收益率越高，这也意味着投资者投入权益资本较高的回报能力。P206 287.净资产收益率是分析企业盈利能力时最为常用的指标。P206

288.长期资金收益率等于企业的息税前利润比上平均长期资金。长期资金收益率越高，说明企业的长期资金获取报酬的能力越强。P208

289.资本保值增值率可以直观地反映资本数量的变动，而总的来说，资本数量的变动是由企业经营产生利润引起的。因此，资本保值增值率也可以反映与投资有关的盈利能力。P209

290.流动资产收益率反映企业生产经营中流动资产所实现的效益，即每百元流动资产在一定时期内实现的利润额。P212

291.反映企业在销售过程中产生利润的能力的指标有：销售毛利率和销售净利率。主营业务的毛利率由销售收入减去主营业务支出而得，它最大的特点在于没有扣除期间费用。因此，它能够排除管理费用、财务费用、营业费用对主营业务利润的影响，直接反映销售收入与支出的关系。P214

292.销售毛利率的值越大，说明在主营业务收入净额中主营业务成本占的比重越小，企业通过销售获得利润的能力更强。主营业务毛利是企业最终利润的基础，企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大。P215 293.销售净利率表明每1元销售净收入可实现的净利润是多少。销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。销售净利率的分子是企业的净利润，也即企业的收入在扣除了成本和费用以及税收之后的净值。销售净利率越高，说明企业在正常经营的情况下由盈转亏的可能性越小，并且通过扩大主营业务规模获取利润的能力越强。P217

294.对上市公司盈利能力的分析可以通过对每股收益、市盈率、股利支付率和股利收益率等财务指标的分析进行。P219

295.每股收益是反映上市公司盈利能力的一项重要指标，也是作为股东对上市公司最为关注的指标，是指企业净利润与发行在外普通股股数之间的比率。每股收益的计算主要作用是帮助投资者评价企业的获利能力。P219

296.根据《企业会计准则——每股收益》的规定，每股收益由于对分母部分的发行在外流通股数的计算口径不同，可以分为基本每股收益和稀释每股收益。

297.企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加会减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的盈利能力。P220

298.稀释性潜在普通股包括：可转换公司债券与认股权证和股份期权。P222

299.每股收益是反映股份公司盈利能力大小的一个非常重要的指标，每股收益越高，一般可以说明盈利能力越强。这一指标的高低，往往会对股票价格产生较大的影响。P222

300.每股现金流量是经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利之后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。每股现金流量越高，说明每股股份可支配的现金流量越大。P223

301.普通股每股股利简称每股股利，它反映每股普通股获得现金股利的情况。每股股利反映了普通股股东获得现金股利的情况。每股股利越高，说明普通股获取的现金报酬就越多。P223

302.市盈率又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益之间的比值。一般来说，市盈率越高，说明投资者对该公司的发展前景看好。如果某一种股票的市盈率过高，则也意味着这种股票具有较高的投资风险。P224

303.一般来说。公司发放股利越多，股利的分配率越高，因而对股东和潜在的投资者的吸引力越大，也就越有利于建立良好的公司信誉。公司股票的市价越高，对公司吸引投资、再融资越有利。股利支付率股利政策的核心。如果现金充裕，投资项目的效益又很好，则应少发或不发股利；如果现金充裕但投资项目效益较差，则应多发股利。P225

304.股利收益率是挑选收益型股票的重要参考标准，如果连续多年年度股利收益率超过1年期银行存款利率，则这支股票基本可以视为收益型股票，股利收益率越高越吸引人。决定股利收益率高低的不仅是股利和股利发放率的高低，还要视股价来定。P226

305.上市公司获利能力分析与一般企业获利能力分析的区别关键在于：股票价格

306.反映企业盈利能力的指标有：长期资产收益率、资本收益率、股东权益报酬率、普通股每股收益、市盈

率、普通股每股股利、普通股每股账面价值、总资产收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率等。

307.总资产收益率是营运能力指标，产权比率是负债能力分析指标。

308.当总资产报酬率高于负债利息率时，提高负债与所有者权益之比，将使净资产收益率提高。

309.不论投资人还是债权人都希望总资产收益率高于借入资金成本率。

310.发行在外的普通股不包括库藏股票。

311.在负债利息率和资本构成等条件不变的情况下，总资产报酬率越高，净资产收益率就越高；

312.以企业长期资金为基数来衡量盈利能力，摒除的是流动负债数量剧烈变动对指标结果的影响。

第八章

313.企业的政策环境、核心业务、经营能力、企业制度、人力资源行业环境、财务状况等方面的因素都对企业的发展能力产生重要影响。在这些因素中，财务状况是过去的决策和行为产生的结果，而其他因素则是影响企业未来财务状况的动因，这些因素的所有改善都应最终表现为财务状况的改善。P229

314.可以从企业发展的动因与结果两个大的层面分析企业发展能力，其中发展动因层面主要是对企业的竞争能力进行分析，结果层面主要是对财务状况进行分析。我们可以从企业竞争能力分析、企业周期分析、企业发展能力财务比率分析三个方面对企业发展能力进行分析。P230

315.企业竞争能力集中表现为企业产品的市场占有情况和产品的竞争能力。可将企业发展能力的财务比率分为企业营业发展能力和企业财务发展能力两个方面。企业营业增长能力分析可以分为对销售增长的分析和对资产规模增长的分析。P231

316.企业财务发展能力分析可以分为对净资产规模增长的分析、企业利润增长的分析和企业股利增长的分析。P231

317.企业所有者从企业获得的利益可以分为两个方面：（1）资本利得（即股价的增长）；（2）股利的获得。P231

318.企业竞争能力的综合表现在企业产品的市场占有情况。市场占有率是反映企业市场占有情况的一个基本指标。影响市场占有率的因素很多，主要有市场需求状况、竞争对手的实力和本企业产品的竞争能力、生产规模等因素。P232

319.市场覆盖率是反映企业市场占有状况的又一主要指标。影响企业市场覆盖率的主要因素有：不同地区的需求结构、经济发展水平、民族风俗习惯、竞争对手的实力、本企业产品的竞争能力以及地区经济封锁等因素。P233

320.产品质量的优劣是产品有无竞争能力的首要条件。分析企业产品品种的竞争能力，应从以下两个方面分析：（1）产品品种占有率分析；（2）新产品品种开发的分析。P233

321.成本高低决定这企业价格竞争能力的大小。P234

322.企业竞争策略是指企业根据市场的发展和竞争对手的情况制定的经营方针。企业竞争策略可归纳为以下几个方面：以优质取胜、以创新取胜、以廉价取胜、以快速交货取胜、以优质服务取胜、以信誉取胜。P235 323.有的企业采取的是外向规模增长的政策，即进行大量的收购活动，这一类型企业的发展能力的分析重点应当放在企业资产或资本的增长上。而有的企业采取的是内部优化型的增长政策，这一类型企业的发展能力反映在销售及净利润的增长上面。P235

324.周期的含义非常广泛，就企业所面临的周期现象来说，主要存在经济周期、行业生命周期、企业生命周期及产品生命周期等几种类型。P236

325.典型的产品生命周期一般可以分为四个阶段：介绍期、成长期、稳定期和衰退期。在产品的整个生命周期中，销售额以及利润额的变化表现为类似S型的曲线。产品生命周期是产业生命周期的基础。因此，产业生命周期比产品生命周期更为复杂。P236

326.典型的产业生命周期可以分为四个阶段：导入期、增长期、成熟期和衰退期。企业的生命周期可以分为四个阶段：初创期、成长期、成熟期和衰退期。

327.经济周期与产业生命周期是从宏观的角度描述企业宏观环境的特征与发展趋势，而产品生命周期与企业生命周期则针对企业自身的微观环境特征与发展趋势进行描述。P238

328.经济周期是各个产业周期综合，也是各个企业生命周期的综合，产业生命周期又是产业内各个产品生命周期的综合，同时产品生命周期对企业生命周期也有重要影响。P238

329.直接参考法建立在个别产品生命周期与产业生命周期具有一致性的假设基础之上，优点是比较简单，分析成本较低，缺陷在于外部数据很难获得，分析的准确性也较低。P240

330.市场销售增长率与产品生命周期的对应关系是：市场销售增长率大于10%处于成长期，在1%—10%之间处于成熟期，小于零则认为已进入衰退期。也可以通过估计产品的使用用户数来判断：估计用户数在0.1%—5%为开发期，6%——50%为成长期，51%——75%为成熟期，76%——90为饱和期。P240

331.企业价值的增长应当主要源自于企业正常的生产经营活动。从本质上看，企业销售的增长是企业发展的驱动力。P241

332.反映企业销售增长情况的财务比率主要有：销售（营业）增长率和三年销售（营业）平均增长率。P242 333.销售（营业）增长率指标反映的是相对化的销售（营业）收入增长情况。

334.三年销售（营业）收入平均增长率表明的是企业销售（营业）收入连续三年增长情况，体现企业的发展潜力。P245

335.反映企业资产增长能力的财务比率包括企业资产规模增长率和资产成新率两个方面。P246

336.对资产增长情况进行分析的方法可以分为：绝对增长量分析和增长率分析两种，较为常用的是计算总资产增长率并进行分析。P246

337.总资产增长率指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。P246

338.总资产增长率指标越高，表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快，但也应注意资产规模扩张的质与量的关系，以及企业的后续发展能力，避免资产盲目扩张。P247

339.采取外向规模增长型发展策略的企业资产增长率会较高，而采取内部优化型发展策略的企业资产增长率会呈现较低的水平。另外资产增长率作为反映企业发展能力的一个重要指标，还存在这样一个缺陷：指标计算中所使用变量的数值为账面价值。P248

340.除了计算总资产增长率对总资产的增长情况进行分析外，还可以对资产各类别的增长情况进行分析。可以分别计算流动资产增长率、固定资产增长率、无形资产增长率及员工增长率。P248

341.固定资产成新率反映了了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展能力。P248

342.反映企业资本扩张情况的财务比率有资本积累率和三年资本平均增长率。资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。P250

343.资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长型，该指标越高，表明企业资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。

344.企业财务发展能力分析的指标有：资本积累率、三年资本平均增长率和股利增长率。股利增长率越高，企业股票价值越高，反之，企业股票价值越低。P252

345.现金比率、经营活动净现金比率、现金流量利息保障倍数是偿债能力比率。每股现金流量是评价获利能力的指标。

346.产权比率、利息保障倍数反映偿债能力，资产增长率反映的应该是发展能力，销售净利率反映企业盈利能力。股利支付率越高，可持续增长率就越低。

第九章

347.从我国目前的情况看，股份制企业尤其是上市公司以及外商投资企业的年度财务报表一般均应经过注册会计师审计并出具审计报告。P253

348.现代企业普遍采用经营权和所有权相分离的形式，大多数所有者不参与企业的经营活动。P253

349.无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。P255

350.增加强调事项段的情形有一下两类：（1）对持续经营产生重大疑虑；（2）重大不确定事项。P255

351.如果注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。P256 352.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。P257

353.资产负债表日后事项的种类有：调整事项和非调整事项。P261

354.非调整事项是指资产负债表日后发生的情况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。重要的非调整事项虽然不能影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日后的财务状况和经营成果。P263

355.关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。P267

356.关联方之间的担保和抵押的存在，会大大增加其中一方的或有负债，同时也会导致关联方之间资金的过多占用，使上市公司资金周转不畅，因此必须要了解关联方之间的借款、担保和抵押。P271

357.发生会计政策变更时，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。

358.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。

359.前期差错通常包括：计算机错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。P284

360.不重要的前期差错不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。P284

361.由于会计政策、会计估计变更与前期差错更正的目的是为了报告而不是税收，在一般情况下它们不具有现金流量影响，因此，一般也就不进行现金流量表分析，大多数只会影响资产负债表、利润及利润分配表。P285

362.并未形成真正的现金流入，体现的只是在附注中加以说明，是一种低质量的利润。P286

363.会计政策和会计估计的变更可以影响到公司的流动比率、速动比率，从而影响流动资产的变现能力。P286 364.会计政策变更属于非正常项目，所以变更结果不能作为盈利能力分析的一部分。P286

第十章

365.综合分析就是对企业的各个方面进行系统，全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成果做出整体的

评价与判断P287

366.财务综合分析与评价有很多种思路和方法，其中最常用的两种方法是杜邦分析法和沃尔评分法P289 367.沃尔评分法又叫综合评分法，它通过对选定的多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况P289

368.沃尔评分法即将分散的财务指标通过一个加权体系综合起来，这一方法的优点在于简单易用，便于操作。它的缺陷有：它未能说明为什么选择这7个比率，而不是更多或者更少，或者选择其他财务比率；它未能证明各个财务比率所占权重的合理性；它也未能说明比率的标准值是如何确定的。P290

369.在选择反应偿债能力的比率时，就最好选择股权比率而不选择资产负债率。在沃尔评分法的各个步骤中，最为关键也最为困难的是第二步和第三步，即各项财务比率权重和标准值的确定。P292

370.杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。这种方法由美国杜邦公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法P295

371.杜邦财务分析法的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率P95

372.决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。

373.净资产收益率是一个综合性很强的指标，它是杜邦分析体系的源头和核心。

374.净资产收益率的高低取决于企业的总资产收益率和平均权益乘数，而总资产收益率又取决于销售净利率和总资产周转率。因此，净资产收益率的水平取决于反映盈利能力的总资产收益率和销售净利率、反应营运能力的总资产周转率以及反映资本结构和偿债能力的平均权益乘数P296

总资产收益率的高低取决于销售净利率和总资产周转率。权益乘数越高，说明企业资本结构中的负债比例越高，财务杠杆程度越高，偿债能力相对越弱。

375.权益乘数受到平均资产总额与平均股东权益两个因素的影响。而平均资产总额等于平均负债与平均股东权益之和。权益乘数是资产、负债和股东权益三者关系的体现。要保持适当的权益乘数，必须合理安排资产、负债和股东权益三种关系，即合理地安排企业的资本结构。P299

财务报表分析复习资料——名词解释

第一章

1.财务分析：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。P1 第二章

2.应收票据：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。P31

3.应收账款；应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等应向购货单位或接受劳务方收取的款项。P31

4.无形资产：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。P39

5.商誉：商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。P41

6.应交税费：应交税费是指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育附加税等。P47

7.或有事项：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。P47

8.或有负债：或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。P48

9.应付债券：应付债券是企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息.

10.所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是资产总额抵减负债总额后的净额，是企业所有者对企业净资产的要求权。P52

第三章

11.营业成本：营业成本是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。P78

12.营业税费：营业税费主要是指企业的营业税金及附加，及由营业收入补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加等。P78

13.销售费用：销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费和售后服务费以及销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费。P78

14.财务费用：财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。P80 15.营业外收入：营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括：固定资产出售净损益、罚款收入和政府补助收入。P83

16.营业外支出：营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失、以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出。出售材料的净损失计入其他业务支出。P83 17.每股收益：每股收益是指普通股股东每持有一股所能享受的企业利润或需承担的企业风险。P84

第五章

18.偿债能力：偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。P117

19.负债；企业债务或负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

P117

20.静态偿债能力：静态偿债能力是指现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度。P119

21.动态偿债能力：动态偿债能力是指企业通过开展生产经营活动带来的现金流量对负债的保障程度。P119

22.短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力，或者说是指企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。P121

23.长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，或者说是在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。P121

24.营运资本：营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。

25.流动比率：流动比率是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标。P129

26.速动资产：速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。P133

27.长期偿债能力；长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，企业的长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。P141

第六章

28.营业周期：营业周期是指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。P178

29.现金周期：现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）。P180 第八章

30.市场占有率：市场占有率是指在一定时期、一定市场范围内，企业某种产品的销售量占市场上同种商品销售量的比重。P232

31.市场覆盖率：市场覆盖率是指本企业某种产品行销的地区数占同种产品行销地区总数的比率。P232

32.经济周期：经济周期是在社会发展过程中出现的总体经济水平由波峰到波谷，再由波谷到波峰的规律性反复交替运动过程。P236

33.产品生命周期：产品生命周期是指产品在市场上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从诞生、成长到成熟、最终走向衰亡的演变过程。P236

第九章

34.资产负债表日后事项：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。P261

财务报表分析复习资料——简答题

第一章：

1.财务分析的目的：P2

财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。财务分析的目的具体有一下几点：

（1）：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济决策等提供依据；

（2）：为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

2.财务分析的内容：P2

（1）：会计报表解读；（2）：盈利能力分析；（3）：偿债能力分析；

（4）：营运能力分析；（5）：发展能力分析；（6）：财务综合分析。

3.财务分析的种类及含义：P5

（1）：经验基准；经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。

（2）：行业基准；行业基准是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。

（3）：历史基准；历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准。

（4）：目标基准；目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。

4.经验基准需要注意的问题：P5

（1）：任何经验标准都是在某一行业内适用；

（2）：任何经验标准都是在某一时间段内成立，因为随着经济环境的改变和技术变革、经验标准也会随之改变。

5.行业基准使用需要注意的问题：P6

（1）：尽管行业内的企业可比性较强，但是很难找到两个经营业务完全一致的企业；

（2）：即使行业内企业的经营业务相同，也可能存在会计处理方法上的不同为此，在使用行业基准时需要考虑是否调整不同行业间的会计政策差异。

6.历史基准应注意的问题：P7

（1）：即使企业的比较结果是超越历史，也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况；

（2）：当企业发生经营业务上的重组和变更时，历史基准的可比性就会严重下降，原有的财务数据已经不能为今所用；

（3）：对于新成立的企业，没有历史基准可用。

7.财务信息的内容：P11

（1）按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；

（2）按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。

8.会计信息的质量特征：P14

（1）可靠性；（2）相关性；（3）可理解性；（4）可比性；

（5）实质重于形式；（6）重要性；（7）谨慎性；（8）及时性。

9.财务分析的程序：P17

（1）确立分析目标，明确分析内容；（2）收集分析资料；

（3）确定分析评价基准；（4）选择分析方法；

（5）做出分析结论，提出相关建议。

10.财务分析的基本方法：P19

（1）比较分析法；比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异、分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。

（2）比率分析法；比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。

（3）因素分析法；因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。

11.因素分析法的步骤：P26

（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数；

（2）确定分析对象的影响因素；

（3）确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式；

（4）按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。

12.简述趋势分析法：P27

趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

对不同时期的财务指标的比较，可以计算成动态比率指标，依据采用的基期不同，所计算的动态指标可以有两种，即：定比动态比率和环比动态比率。

第二章

13.企业货币资金持有量的影响因素：P30

（1）企业规模；（2）所在行业特性；

（3）企业融资能力；（4）企业负债结构。

14.存货可变现净值的确定方法；P32

（1）产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；

（2）用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后代金额确定其可变现净值。

（3）为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用后的金额确定其可变现净值。

15.对持有至到期投资（长期债券投资）进行质量分析时应当注意的问题：P36

（1）对债权相关条款的履约行为进行分析；

（2）分析债务人的偿债能力；

（3）持有期内投资收益的确认。

16.分析企业的存货质量时应注意的事项：P34

（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异；

（2）要对存货周转状况作出合理的判断；

（3）存货的构成；（4）存货的技术构成。

17.固定资产质量分析时应当注意的问题：P38

（1）应当关注固定资产规模的合理性；

（2）固定资产的结构；（3）固定资产的折旧政策。

18.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应同时满足哪些条件才能确认为无形资产？P40

自考财务报表分析各章节重点

第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结

自考财务报表分析一试题和答案

绝密★考试结束前全国2013年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161 选择题部分一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸” 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、判断存货数据质量高低的一个标准是【】 A.存货变现能力 B.存货的期末价值 C.存货的构成 D.存货的技术构成 2、资产结构中最重要的关系是【】 A.流动资产和长期资产的关系 B.无形资产和有形资产的关系 C.资产、负债和所有者权益的关系 D.债务和所有者权益之间的关系 3、下列选项中，错误．．的是【】 A.对子公司的投资，长期股权投资应当采用权益法核算 B.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法 C.对合营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 D.对联营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 4、下列选项中，将与或有事项有关的义务确认为预计负债时不需．．同时符合的条件是【】 A.该义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务时很可能导致经济利益流出企业 C.履行该义务时基本确定会导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠地计量 5、下列选项中，应计入营业外支出的是【】 A.赔偿金 B.诉讼费 C.排污费 D.广告费 6、以公允价值计量的交易性房地产，在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入【】 A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.资产减值准备 7、下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是【】 A.出售无形资产收到的现金 B.融资租赁支付的现金 C.支付应由在建工程负担的职工薪酬 D.企业代购代销活动收到的现金 8、下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是【】 A.用银行存款购买1个月内到期的债券 B.赊购原材料 C.银行存款偿还债务 D.以固定资产进行对外投资 9、短期债权人在进行决策时，最为关心的是【】 A.企业的盈利能力 B.企业的发展能力 C.企业的流动性 D.企业的营运能力

自考00161财务报表分析总复习资料(知识点)

财务报表分析复习资料——选择、判断第一章： 1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。P1 2.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。P2 3.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。P3 4.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。P3 5.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。P3 6.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。P3 7.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。P4 8.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。P4 9.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。P4 10.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。P5 11.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。P5 12.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。P5 13.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。P7 14.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和

自考财务报表分析一

.自考财务报表分析(一)

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全国2007年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．财务报表分析的根本目的是利用财务报表所揭示的信息为（） A．投资决策服务B．筹资决策服务 C．经营决策服务D．经济决策服务 2．下列只在企业内部编制，不对外．．．报送的会计报表是（） A．成本报表B．资产负债表 C．利润表D．现金流量表 3．财务报表综合分析的重点和基准是（） A．企业整体发展趋势B．财务计划 C．财务理论标准D．财务定额 4．甲公司赊销一批产品给乙公司，货款尚未收到，则甲公司最关心乙公司的（） A．资产周转率B．销售净利率 C．资产负债率D．流动比率 5．综合系数分析中，若亏损企业的销售利润率、资本收益率等指标的实际值为负数，为避免其综合评分过低，则这些比率的关系比率值应（） A．大于零B．小于零 C．等于零D．大于负1 6．进行趋势分析所需时间长度正确的是（） A．1年B．2年 C．5年D．无法判断 7．某企业营业利润为100万元，营业外支出净额为20万元，利息费用为10万元，当年的资产负债率为50％，总资产平均余额为2000万元，负债由短期负债和长期负债构成，其中长期负债占80％，则该企业的长期资本报酬率为（） A.5.56％B．6％ C.6.67％D．7.22％ 8．某企业近年保持稳定的长期资产规模，但是流动资产的比重不断增加，这说明该企业采用的资产风险结构是

2019年4月自学考试财务报表分析(一)真题及答案详解

高等教育自学考试财务报表分析（一）真题及答案解析一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题1 分，共20 分） 1、下列财务指标中，属于构成比率分析的财务指标是（） A、资本利润率 B、流动比率 C、资产周转率 D、资产负债率答案：D项。P23. 构成比率=某项指标值÷总体值。 2、下列关于以权益结算的股份支付，正确的处理方法是（） A、不涉及应付职工薪酬、不产生企业负债 B、应按照确定负债的公允价值进行计量 C、企业在授予日增加“应付职工薪酬” D、在授予日增加企业的相应成本或费用答案：A。P46。B项，以现金结算的股份支付，才是按照确定负债的公允价值进行计量。C 项，授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，才在授予日增加“应付职工薪酬”。D项，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不作会计处理。 3、负债的资本成本一般低于股票的资本成本，其主要原因是（） A、负债的筹资费用较少 B、负债融资比较快速 C、负债的利息率固定 D、负债利息可以抵税答案：C。 4、以公允价值模式计量的投资性房地产在出售时，应将其前期出现的公允价值变动损益转入（） A、投资收益 B、资本公积 C、营业外收入 D、其他业务收入答案：A。P81. 5、某公司2014 年发行2000 万元的可转换债券，截至2014 年12 月31 日可转换债券以满足转股条件、但尚未转为普通股，下列正确的是（） A、可转换债券会使基本每股收益减少 B、可转换债券会使基本每股收益增加

C、可转换债券会使稀释每股收益减少 D、可转换债券会使稀释每股收益增加答案：C。P222.可转换债券是稀释性潜在普通股，一旦转为普通股，会增加发行在外的普通股股数。 6、下列能使经营现金净流量减少的项目是（） A、无形资产摊销 B、出售长期资产利得 C、存货增加 D、应收账款减少答案：C项。A项和B项不是经营活动的项目，D项会使经营活动现金净流量增加。 7、从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目是（） A、待摊费用的增加 B、存货的减少 C、经营性应收项目的增加 D、经营性应付项目的减少答案：B 。 A项，待摊费用的增加，是发生了现金流出，是调减项目。B，存货的减少，可以理解为销售出去了，经营活动现金流增加，应该加上存货的减少数。C项，经营性应收项目的增加，净利润增加，而现金未收到，是调减项目。D项，经营性应付项目的减少，说明已经支付了现金，现金减少，调减项目。 8、下列选项中，不会影响速动比率的业务是（） A、用现金购买固定资产 B、用现金购买短期债券 C、偿还短期借款 D、从银行取得短期借款答案：B 。A项，会导致货币资金也就是速动资产减少。B项，现金和短期债券都是速动资产，一增一减，速动资产不变，流动负债不受影响。C项，货币资金减少，速动资产减少，流动负债也减少，影响到速动比率。D项，货币资金增加，速动资产增加，流动负债也增加了，也会影响到速动比率。 9、如果企业速动比率很小，则下列结论成立的是（） A、企业流动资产占用过多 B、企业短期偿债能力很强 C、企业短期偿债风险很大 D、企业资产流动性很强答案：C。 P134.

自考财务报表分析重点

第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。财务分析在今天的地位愈发重要，财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。二、财务分析的内容财务分析的内容主要包括：（一）会计报表解读（1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。（2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。（3）会计报表结构分析――从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。（二）盈利能力分析企业盈利能力也称为获利能力，是指企业赚取利润的能力。（1）利润的大小直接关系企业所有相关利益人的利益，企业存在的目的就是最大程度的获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分。（2）盈利能力是评估企业价值的基础，企业价值的大小取决于企业未来获盈利的能力。（3）盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。在盈利能力分析中，应当明确企业盈利的主要来源和结构，盈利能力的影响因素，盈利能力的未来可持续状况等。（三）偿债能力分析企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，分为短期偿债能力和长期偿债能力可以反映企业财务风险的大小。（四）营运能力分析企业营运能力主要是指企业资产运用，循环的效率高低，包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力（五）发展能力分析企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能。对企业发展能的评是一个全方位、多角度评价过程（六）财务综合分析财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。三、财务分析的评价基准一）财务分析评价基准的含义财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得

自学考试财务报表分析一试卷及答案

4月高等教育自学考试全国统一命题考试00161 财务报表分析（一）试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列选项中，属于会计信息的是【】 A、GDP增长水平 B、市场占有率 C、会计报表附注 D、审计报告 2、财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想基准是【】 A、目标基准 B、历史基准 C、行业基准 D、经验基准 3、企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。该企业的资产结构属于

【】 A、适中型资产结构 B、保守型资产结构 C、激进型资产结构 D、冒险型资产结构 4、下列选项中，不在．．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映的是【】 A、应收账款的收回 B、预收销货款 C、向购买方收取的增值税销项税额 D、收到返还的增值税 5、下列选项中，与短期偿债能力关系最为密切的是【】 A、售出固定资产取得的现金流入 B、借款取得的现金流入 C、发行股票取得的现金流入 D、经营活动现金流入 6、下列选项中，属于成长期企业特征的是【】 A、销售额迅速上升 B、促销费用增加 C、产品售价降低

D、销售额增长缓慢 7、下列指标中，用来衡量企业财务发展能力的是【】 A、资产成新率 B、总资产增长率 C、股利增长率 D、营业增长率 8、下列关于可转换债券的描述，正确的是【】 A、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见到期可转换可能实现 B、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见企业将不承担还本付息的义务 C、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见将增加未来期间权益现金流出 D、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见有助于减少企业的财务压力 9、下列选项中，不应当．．．确定为预计负债的是【】 A、重组后留用职工岗前培训支出 B、未决诉讼 C、产品质量担保债务

自考财务报表分析(一)简答汇总

1、什么叫因素分析法？它具有哪些特征？（P26、29）解答提示：因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。这是运用因素分析法的基础。（2）计算过程的假设性。（3）因素替代的顺序性。 2、简述财务报表分析的程序？（P32）解答提示：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行：（1）明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当的分析方法，进行分析工作（4）编写分析报告。 3、随着企业经营规模的扩大，资产结构中流动资产的比重会相对下降，固定资产比重提高，这一现象的形成原因是什么？（P186）解答提示：原因：第一，规模大的企业的资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险的能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对较低，从而降低流动资产的比重；第三，规模大的企业一般设备先进，自动化水平高，资产的有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中的比重。 4、在财务报表分析采用比较分析法时常用的比较标准有哪些？各有什么作用？（P17-18）解答提示：（1）本期实际与预定目标、计划或定额比较。它可以揭示实际与目标、计划或定额的差异，并可进一步分析发生差异的原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性，还是实际中的问题。如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额的预测工作；如果是后者，就有利于改进企业的经营管理工作。（2）本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较。其作用是：一是揭示差异，进行差异分析，查明产生差异的原因，为改进企业经营管理提供依据；一是通过本期实际与若干期的历史资料比较，进行趋势分析，以了解和掌握经济活动的变化趋势及其规律性，为预测前景提供依据。（3）本企业实际与国内外先进水平比较。它有利于找出本企业同国内先进水平、国外先进水平之间的差距，明确本企业今后的努力方向。（4）本企业实际与评价标准值进行比较。评价标准值具有客观、公正、科学的价值，是一

自考财务报表分析

财务报表分析（一）多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的内容。答案：（教材第2页）财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。

全国2017年4月自考财务报表分析一(00161)试卷及答案解释完整版

2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析(一) 试卷 (课程代码00161) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有～个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、下列财务指标中，属于构成比率分析的财务指标是 A、资本利润率 B、流动比率 C、资产周转率 D、资产负债率 2、下列关于以权益结算的股份支付，正确的处理方法是 A、不涉及应付职工薪酬、不产生企业负债 B、应按照确定负债的公允价值进行计量 C、企业在授予日增加“应付职工薪酬” D、在授予日增加企业的相应成本或费用 3、负债的资本成本一般低予股票的资本成本，其主要原因是 A、负偾的筹资费用较少 B、负债融资比较快速 C、负债的利息率固定 D、负债利息可以抵税 4、以公允价值模式计量的投资性房地产在出售时，应将其前期出现的公允价值变动损益转入 A、投资收益 B、资本公积 C、营业外收入 D、其饱业务收入 5、某公司2014年发行2000万元的可转换债券，截至2014年l2月31日可转换债券已满足转股条件、但尚未转为普通黢，下列正确的是 A、可转换债券会使基本每股收益减少 B、可转换债券会使基本每股收益增加 C、可转换债券会使稀释每股收益减少 D、可转换债券会使稀释每股收益增加 6、下列能使经营现金净流量减少的项耳是

自考财务报表分析考点

自学考试：财务报表分析（一）多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的容。答案：（教材第2页）财务分析的容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。 10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢答案：（教材第38页）在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性；㈡固定资产的结构；㈢固定资产的折旧政策。

2018年4月自考00161财务报表分析(一)试题及答案解释

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析(一) 试卷 (课程代码00161) 本试卷共9页，满分l00分，考试时间l50分钟。考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题一、单硬选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的各选项中只有一项是符合题目要求的。请将其选出。 1．在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是 A．企业未来的还本付息能力 B．企业目前和未来的盈利能力 C．企业的经营发展能力 D．企业的信用风险和偿债能力 2．当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当 A．取期初数 B．取期末数 C．取平均数 D．根据具体情况而定 3．为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是 A．在产品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额 B．产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额 C．合同售价减去销售费用和相关税费后的金额 D．合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4．通过比较资产负债表分析，可以初步了解企业连续期间的财务状况，进而观察出 A．企业不同项目在一定期间内的变动趋势 B．企业相同项目在一定期间内的变动金额 C．企业相同项目在一定期间内的变动方向 D. 企业不同项目在一定期间内的变动速度 5．某上市公司2016年年报中除了列报基本每股收益以外，还报告了稀释的每股收益，这表明该上市公司可能存在 A．公司债券 B．可转换债券 C．银行借款 D．优先股 6．对利润表使用定比趋势分析的缺点是 A．无法看出利润表中哪个项目更重要

自考财务报表分析计算公式汇总大全

财务报表分析计算公式汇总第一章： 1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额 ×100% P19 2.构成比率=某项指标值总体值 ×100% P23 3.定比动态比率= 分析期数额固定基期数额 ×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额前期数额 ×100% P28 第二章： 5.营运资本=流动资产—流动负债。 P127 6.流动比率=流动资产流动负债 P129 7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债 P129 8.流动比率=营运资金+流动负债流动负债 P129 9.流动比率=1+ 营运资金流动负债 P129 注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。其中，流动资产通常指流动资产净额。 10.速动比率=速动资产流动负债 P133

11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134 第五章： 12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债 P137 13.资产负债率=负债总额资产总额 P144 14.股权比率=所有者权益总额资产总额 P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额 ×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额 ×100% + 所有者权益总额资产总额 ×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P147 18.股权比率=1—资产负债率。 P148 19.产权比率= 负债总额所有者权益总额 ×100% P149 20.产权比率= 负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额 == 资产负债率股权比率 P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额 = 1 股权比率 —1 P149 22.权益乘数= 资产总额所有者权益总额 P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额 P150 24.权益乘数=1+产权比率 P150

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2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 00161 财务报表分析（一）试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 下列各项信息中，能够为财务信息使用者提供公司财务状况和经营成果的是【】 A、审计报告 B、财务报告 C、市场信息 D、资产负债表 2.下列有关财务分析的表述中，错误的是【】 A、财务分析中最常用的基本方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法 B、采用比较分析可以发现所分析数据或指标的问题所在，揭示企业经营活动的优势和劣势 C、比率分析法在计算出相关比率之后，能说明对应的经济意义并得出结论 D、因素分析法是通过顺序变换各个因素的数量来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法 3. 应用共同比资产负债表进行分析，财务分析人员可以得到的结论是【】 A、营业业收入的增长 B、资产的增加 C、资产利用效率的提高 D、资产负债率的变动 4.下列关于金融资产的表述中，正确的是【】

A、交易性金融资产应当按公允价值进行后续计量 B、交易性金融资产公允价值变动计入所有者权益的资本公积 C、可供出售金融资产按摊余成本进行后续计量 D、可供出售金融资产公允价值变动计入投资收益 5.下列关于资产负债表相关项目的表述中，正确的是【】 A、融资租入固定资产不应视为自有的固定资产进行核算 B、预收账款越多，表明企业产品越旺销 C、企业涉及预计负债的事项主要包括未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同以及重组义务等 D、对于无形资产，企业应当在每个会计期末后进行减值测试 6. A公司去年每股收益为5元，每股发放股利3元，留存收益在过去一年中增加了1000万元。年底每股净资产为20元，负债总额为8000万元，则该公司的资产负债率为【】 A、40% B、% C、50% D、80% 7. 影响速动比率可信性的主要因素是【】 A、存货的变现能力 B、短期投资的变现能力 C、预付账款的变现能力 D、应收账款的变现能力 8. 能够反映企业利息偿付安全性的最佳指标是【】 A、利息保障倍数 B、流动比率 C、现金流量利息保障倍数 D、税后利息率

201610月自考财务报表分析一(00161)试题及答案及解析

2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析(一) 试卷 (课程代码 00161) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空自处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用O．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间。超出答题区域无效。第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．企业价值评估的基础是A A．盈利能力分析 B．偿债能力分析 C．营运能力分析 D．发展能力分析 2．在共同比财务报表分析中，需要分析资产负债表各项目与下列哪项的比率?B P63 A．总负债 B. 总资产 C．总收入 D. 所有者权益 3．我国商业汇票的付款期最长是C A．10天 B．90天 C．6个月 D．1年 4．下列选项中，不应计提存货跌价准备的项目是A A．销售毛利率下降 B．企业使用原材料生产的产品成本大于产品的销售价格 C．企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值 D．因企业所提供的商品或劳务过时，导致市场价格逐渐下跌 5．利润表共同比分析时，把利润表各项目都表达为B A．净利润的百分比 B．主营业务收人的百分比 C．主营业务利润的百分比 D．营业利润的百分比 6．间接法编制现金流量表的起点是A P94 A．净利润 B．主营业务收入 C．主营业务利润 D．营业利润 7．现金流量表取得投资收益收到的现金不包括D P100 A．从子公司收到的现金股利 B．从联营企业收到的现金股利 C．持有债券取得的利息 D．取得的股票股利 8．影响企业短期偿债能力的主要因素是C A．盈利能力 B．销售收入 C．资产的变现能力 D. 资产的结构 9．下列财务比率中，最为稳健的偿债能力指标是D P137 A．资产负债率 B．流动比率 C. 速动比率 D. 现金比率 10．下列财务指标中，不属于营运能力分析比率的是C A．应收账款周转率 B. 存货周转率 C．再投资比率 D．平均收现期 11．杜邦财务分析体系中，最综合性的指标是B P295

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自考财务报表分析试卷及答案本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有~个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、下列财务指标中，属于构成比率分析的财务指标是 A、资本利润率

B、流动比率 C、资产周转率 D、资产负债率 2、下列关于以权益结算的股份支付，正确的处理方法是 A、不涉及应付职工薪酬、不产生企业负债 B、应按照确定负债的公允价值进行计量 C、企业在授予日增加“应付职工薪酬” D、在授予日增加企业的相应成本或费用 3、负债的资本成本一般低予股票的资本成本，其主要原因是 A、负偾的筹资费用较少 B、负债融资比较快速

C、负债的利息率固定 D、负债利息可以抵税 4、以公允价值模式计量的投资性房地产在出售时，应将其前期出现的公允价值变动损益转入 A、投资收益 B、资本公积 C、营业外收入 D、其饱业务收入 5、某公司2014年发行2000万元的可转换债券，截至2014年l2月31日可转换债券已满足转股条件、但尚未转为普通黢，下列正确的是 A、可转换债券会使基本每股收益减少

全国2016年10月自学考试00161财务报表分析(一)历年真题及答案

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析(一) 试卷 (课程代码00161) 本试卷共9页，满分100分，考试时间150分钟。考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效。试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间。超出答题区域无效。第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡” 的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、财务分析的基础是获得高质量的 A、会计信息 B、市场信息 C、外部信息 D、财务信息 2、下列选项中，体现实质重于形式会计核算要求的是 A、采用年数总和法计提固定资产折旧 B、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后 C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算 D、如实反映交易事项的真实情况 3、下列有关固定资产及质量分析的表述中，正确的是 A、分期付款固定资产的付款期限超过3年，该资产按所有付款额之和入账 B、存在弃置义务的固定资产，弃置费用按未来将要支付的估计金额计入固定资产的账面价值 C、企业固定资产利用率以及生产用固定资产的比例较低，则说明固定资产总体质量高 D、对于受技术进步影响较大的固定资产，财务分析人员应当分析其折旧计提是否充分 4、企业发生的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是 A、消费税 B、营业税 C、印花税 D、教育费附加 5、下列选项中，不会影响利润总额的是 A、销售费用 B、资产减值损失 C、增值税 D、财务费用 6、下列关于利润表的分析表述中，正确的是 A、比较利溷表分析属于利润表趋势分析 B、定比利润表分析属于利润表结构分析 C、每股收益下降必定表明企业盈利能力的下降 D、在进行利润质量分析时，无需考虑利润是否具有现金的支撑 7、下列选项中，属于投资活动产生的现金流量的是 A、分派现金股利支付的现金 B、购置固定资产支付的现金 C、接受投资收到的现金 D、偿还公司债券利息支付的现金 8、下列有关现金流量质量分析的表述中，正确的是 A、一般而言，经营活动现金净流量小于零，表明企业必将陷入财务危机 B、投资活动现金净流量大于零，表明企业投资收益显著，尤其是短期内投资回报收现

财务报表分析(一)2019年4月自学考试试题+答案

2019年4月高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析（一）（课程代码00161）第一部分选择题一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.财务报表分析是获取企业有价值信息的主要手段，当今企业财务报表分析的主体是 A.债权人 B.股东 C.管理层 D.相关利益人 2.企业可以根据需要进行对财务信息进行自愿性披露，自愿性信息披露的优点是 A.披露信息的质量较高 B.披露信息的规范性较好 C.披露信息内涵较为丰富 D.披露信息的影响较大 3.在分析某冷饮企业的存货周转率时，应使用该企业存货的 A.各月平均值 B.年初值 C.年来值 D.年初年末平均值 4.对于使用寿命不确定的无形资产，企业正确的会计处理是 A.不进行摊销，在每个会计期间进行减值测试 B.采用类似固定资产加速折旧的方法进行摊销 C.采用直线法进行摊销 D.采用产量法进行摊销 5.某医药企业在2017年推出了治疗癌症的新药，为了使医生更多地了解该款新药的疗效，该企业2018 年度发生了巨额的学术推广支出，该支出应该计入2018年度的 A.营业成本 B.营业税费 C.销售费用 D.管理费用 6.以下项目中，影响稀释每股收益而不影响基本每股收益的是 A.本期增发的股票数据 B.本期回购的股票数量 C.本期发行的企业债券总额 D.本期发行的可转换债券总额 7.下列内容中，不应计入现金流量表中“取得投资收益收到的现金”的是 A.从子公司分回利润而收到的现金股利 B.从合营企业分回利润而收到的现金股利 C.从联营企业分回利润而收到的股票股利 D.从其他企业取得的债券利息收入 8.“企业等资活动现金净流量小于零”通常发生在 A.初创阶段 B.成长阶段 C.成熟阶段 D.经营危机阶段 9.分析企业偿债能力时必须关注其资产的变现能力，以下流动资产项目中变现能力最差的是 A.交易性金融资产 B.存货 C.预付账款 D.应收账款 10.以下影响短期偿债能力的特别项目中，会减少企业变现能力的因素是 A.可动用的银行贷款指标 B.未作记录的或有负债

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