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《企业财务会计》主要经济业务类型
一、其他货币资金的核算
1．将款项交存银行，根据有关凭证：
借：其他货币资金—X X X
贷：银行存款
2．办理有关业务时：
借：材料采购（采购材料物资时）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—X X X
借：管理费用（购买办公用品）
贷：其他货币资金—信用卡存款
借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）
贷：其他货币资金—存出投资款
3．多余款退回时
借：银行存款
贷：其他货币资金—ＸＸＸ
二、库存现金长短款的业务处理
１．库存现金长款时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后处理：
（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—ＸＸＸ
（2）属于无法查明原因的库存现金：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
２．库存现金短款时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后处理：
（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三章应收及预付款项
一．应收账款的核算
1．发生应收账款时：
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：
借：应收账款（贷方合计数）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款／库存现金（代垫运杂费）
应收票据到期无法收回时：
借：应收账款（票据金额）
贷：应收票据（票据金额）
2．收回应收账款时：
收到款项存入银行：
借：银行存款（实际收到金额）
贷：应收账款（实际收到金额）
收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：
借：应收票据（票据金额）
贷：应收账款（票据金额）
二．采用总价法计算库存现金折扣的核算
1．销售实现时：
借：应收账款（贷方合计数）
贷：主营业务收入（总价收入额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款／库存现金（代垫运杂费额）
2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值
扣除折扣额后的金额。
借：银行存款（实际收到金额）
财务费用（折扣额＝收入×折扣率）
贷：应收账款（账面价值）
3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。
借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）
贷：应收账款（账面价值）
三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式：期末应收账款余额×计提比例
当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金
额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额
1．发生坏账时：
借：坏账准备（坏账损失额）
贷：应收账款（坏账损失额）
2．已确认的坏账又收回时：
借：应收账款（收回金额）
贷：坏账准备（收回金额）
借：银行存款（收回金额）
贷：应收账款（收回金额）
3．期末计提时：
（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。
借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）
贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）
（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。
借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）
贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）
（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。
四．应收票据的核算：
1．取得票据是：
（1）销售商品取得：
借：应收票据（票面金额）
银行存款／应收账款（差额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）抵付应收账款取得：
借：应收票据（票面金额）
贷：应收账款（票面金额）
2．持票期间：
（1）持票到期：不作账务处理
（2）背书转让、办理采购时：
借：材料采购（采购成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（票据金额）
银行存款／应付账款（差额）
（3）办理贴现时：
到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）
贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数
贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数
贴库存现金额＝到期值－贴现利息
借：银行存款（贴库存现金额）
（财务费用）
贷：应收票据（票据面值）
3．票据到期时：
（1）承兑人如约付款：
持票到期：
不带息票据
借：银行存款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
带息票据
借：银行存款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
财务费用（利息）（持有期间未计提利息）
或
借：银行存款
贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或
借：银行存款
贷：应收票据（票据账面价值）
财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）
（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）①持票到期的票据
不带息票据
借：应收账款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
带息票据
借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（票据金额）
财务费用（差额）
②背书转让的票据
借：应收账款（到期值）
贷：银行存款（到期值）
（无款支付时计入应付账款）
③办理贴现的票据：
借：应收账款（到期值）
贷：银行存款（到期值）
（无款支付时计入短期借款）
五．预付账款的核算
1．预付货款时：
借：预付账款（预付金额）
贷：银行存款（预付金额）
2，采购物资时：
借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（借方合计金额）
３．补付货款时：
借：预付账款（补付金额）
贷：银行存款（补付金额）
六．其他应收款的核算
1．备用金的核算
（1）一次性备用金：
领取时作为暂借款：
借：其他应收款—ＸＸＸ
贷：库存现金／银行存款
报销时多退少补：
多退时：
借：库存现金（退回多余款）
管理费用（实报金额）
贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）
少补时：
借：管理费用（实报金额）
贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）
库存现金（补付不足额）
（2）定额备用金：
领取时处理方法与一次性备用金相同。
报销时实报实销：
借：管理费用（实报金额）
贷：库存现金（实报金额）
2．其他应收款的核算：
（1）发生其他应收款时：
借：其他应收款
贷：对应科目
（2）收回其他应收款时：
借：对应科目
贷：其他应收款
第四章存货
一．材料收发按实际成本计价的核算
1．企业外购材料核算
①材料与账单同时到达
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（实际收付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
②材料未到而账单已到
收到发票账单时：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
材料运抵企业验收入库后时：
借：原材料
贷：在途物资
③材料已验收入库，但账单尚未到达。
月末暂估入账时：
借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—暂估应付账款（暂估价）
下月初红字冲销时：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
④采购过程中短缺和损耗的核算。
发生短缺和损耗时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
查明原因后：
借：应收账款（款已付）
应付账款（款未付）
其他应收款（运输单位责任）
营业外支出（非正常损失）
管理费用（无法收回的其他损耗）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2．自制材料收入
借：原材料
贷：生产成本
3．材料发出的核算
借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）
销售费用（产品销售过程中领用的）
应付职工薪酬（医务福利部门领用的）
在建工程（工程施工领用的）
长期股权投资（对外投资领用的）
营业外支出（对外捐赠领用的）
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）
二．材料收发按计划成本计价的核算
１．材料收入的核算
1外购材料收入
①材料与账单同时到达。
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（实际支付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
同时：借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
期末结转成本差异时：
借：材料成本差异（超支额）
贷：材料采购（超支额）
或：借：材料采购（节约额）
贷：材料成本差异（节约额）
②材料已验收入库，但账单尚未到达。
月末暂估入账
借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款（计划成本）
下月初红字冲销时：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
2．自制材料收入
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（超支额）
贷：生产成本（实际成本）
材料成本差异（节约额）
三．库存商品的核算
１．取得收入的核算
（1）产品生产完工验收入库时：
借：库存商品
贷：生产成本
（2）销售退回时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
（3）外购商品入库时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
２．发出核算：
（1）销售商品产品发出时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）分期收款销售发出时：
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（３）委托代销商品发出时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
（４）产品返回车间修理时：
借：生产成本
贷：库存商品
四．委托加工物资的核算
１．发出材料委托加工时：
借：委托加工物资
贷：原材料
材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）
２．支付加工费、运杂费时：
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
３．加工完成收回存货入库时：
借：原材料／包装物／低值易耗品
贷：委托加工物资
４．有废料、余料退回时：
借：原材料
贷：委托加工物资
五．低值易耗品的核算
１．一次摊销法：
（1）领用时按领用部门：
借：制造费用／管理费用等
贷：低值易耗品
（2）报废时按其残余价值：
借：原材料—废料
贷：制造费用／管理费用等
２．五五摊销法：
（1）领用时：
借：低值易耗品——在用低值易耗品
贷：低值易耗品——在库低值易耗品
借：制造费用／管理费用／销售费用等
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（2）报废时：
借：制造费用／管理费用／销售费用等
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（3）回收残料
借：原材料
贷：制造费用／管理费用／销售费用等
（4）转销报废低值易耗品
借：低值易耗品——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
六．包装物的核算
1．包装物发出的核算
借：生产成本（作为产品组成部分）
销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）
其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）
贷：包装物
2．包装物发出取得相关收入的处理
（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）出租、出借包装物的押金收入
借：银行存款
贷：其他应付款
（３）出租、出借包装物到期未退回而没收押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（４）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。
借：原材料
贷：销售费用
其他业务成本等
七．存货清查的核算
（一）存货盘盈的核算
１．存货盘盈时：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
２．批准后按规定冲减管理费用时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货盘亏或毁损的核算
１．存货盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料等
材料成本差异（按计划成本计价时）
２．批准后按不同原因进行处理：
借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）
原材料—废料（残料作价入库）
营业外支出（非正常损失）
管理费用（其他无法查明的原因）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
第五章固定资产
一．固定资产的核算
(1)固定资产增加的核算
借：固定资产
贷：银行存款（购入）
在建工程（购入需要安装的或改扩建的）
实收资本（接受投资）
资本公积（接收捐赠）
待处理财产损溢（盘盈）
（二）固定资产减少的核算
⒈投资转出
借：长期股权投资
累计折旧（已提的折旧额）
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款（支付有关的税费）
⒉盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（三）固定资产清理的核算
⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
⒉支付相关的税费及清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费—应交营业税（销售不动产）⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿借：银行存款（出售收入）
原材料（残料）
其他应收款（保险公司赔偿款）
贷：固定资产清理
4．结转损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或：借：固定资产清理
贷：营业外收入
（四）固定资产折旧的核算
借：管理费用（管理部门使用）
制造费用（车间使用）
销售费用（销售部门使用）
其他业务成本（用于出租）
在建工程（用于某一工程）
贷：累计折旧
二．在建工程的核算
（一）发包工程
⒈支付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
⒉工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
（二）自营工程
⒈购入工程用材料
借：工程物资
贷：银行存款
⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等借：在建工程
贷：工程物资
原材料（领用本企业的原材料）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
生产成本—辅助生产成本
⒊工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
第六章无形资产及长期待摊费用
一．无形资产的核算
⒈购入
借：无形资产
贷：银行存款
2.自行开发无形资产
（1）不满足资本化条件的
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
（2）满足资本化条件的
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
（3）达到预订用途
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
（4）期末结转
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
3 摊销：
借：管理费用
贷：累计摊销
⒊出租取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
⒋出租摊销无形资产并计提营业税
借：其他业务成本
贷：累计摊销
应交税费——应交营业税
5．出售
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷：无形资产
银行存款
应交税费—应交营业税
营业外收入
二．长期待摊费用的核算
⒈发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
⒉摊销时
借：制造费用
管理费用
贷：长期待摊费用
第七章流动负债和非流动负债
一．应付账款
1．购进材料或商品，接受对方的劳务，发票等结算凭证已到，
款项未付。
借：材料采购（库存商品）
生产成本（管理费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—某单位
若材料已到，结算凭证未到，月末按暂估价或计划价入账
借：原材料（暂估价）
贷：应付账款（暂估价）
下月初用红字冲销。
2．清偿应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
应付票据（以商业汇票抵付应付账款）
若存在库存现金折扣，则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入
借：应付账款（账面价值）
贷：银行存款（实际支付的款项）
财务费用（库存现金折扣额）
3．由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付，则
借：应付账款
贷：资本公积
二．短期借款
1．取得借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2．利息的处理
利息=借款金额*借款利率*计息期
（1）按期支付，数额较大，用预提的方式：
借：财务费用
贷：应付利息
（2）支付时：
借：应付利息（已经预提的金额）
财务费用（尚未预提的金额）
贷：银行存款
（3）按月支付或到期一次支付，利息费用较少的可一次性记入财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
3．到期还本
借：短期借款
贷：银行存款
三．应付票据
1．企业开出已承兑的汇票：
借：材料采购（库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
2．票据到期支付票据款项：
借：应付票据
贷：银行存款
若为带息票据则按期计提利息：
借：财务费用
贷：应付票据
3：商业承兑汇票到期无款支付，将票据款项转入应付账款：
借：应付票据
贷：应付账款
若为银行承兑汇票到期无款支付则为：
借：应付票据
贷：短期借款
四．预收账款
1．按合同规定预收：
借：银行存款
贷：预收账款
2．实现销售时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3．结算预收款项：
退回多收款：借：预收账款
贷：银行存款
补收少收款：借：银行存款
贷：预收账款
五．应付职工薪酬
（一）工资的计提与发放
1．提取库存现金：
借：库存现金
贷：银行存款
2．发放工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
3．结转各项代扣款：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款（先扣后付）
其他应收款（先付后扣）
应交税费—应交个人所得税
其他应交款—公积金
4．收回职工未领工资：
借：库存现金
贷：其他应付款
5．月末分配工资
借：生产成本（生产车间工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
销售费用（专设销售部门人员工资）
在建工资（工程人员工资）
其他业务成本（其他部门人员工资）
贷：应付职工薪酬——工资
（二）职工福利费的计提和使用
1．计提时
借：生产成本（生产车间工人工资的14%）
制造费用（车间管理人员工资的14%）
管理费用（行政管理人员工资的14%＋医务福利人员工资的
14%）
销售费用（专设销售机构人员工资的14%）
在建工程（工程人员工资的14%）
其他业务成本（其他部门人员工资的14%）
贷：应付职工薪酬——职工福利
3．福利费的使用
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款
库存现金
（三）社会保险费的计提与交纳
1.计提
借：生产成本（生产车间工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
销售费用（专设销售部门人员工资）
在建工资（工程人员工资）
其他业务成本（其他部门人员工资）
贷：应付职工薪酬——社会保险费
2.交纳
借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：银行存款
七．应交税费
（一）应交增值税
1. 国内采购物资：
借：材料采购/在途物资/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款/应付票据/银行存款
2. 接受投资的处理
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
资本公积
3. 接受应税劳务
借：生产成本/委托加工物资/管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
4.购进免税农产品
借：材料采购/库存商品（买价－增值税）
应交税费—应交增值税(进项税额) (买价×13％)
贷：应付账款/银行存款
5.销售物资或提供应税劳务
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
6. 视同销售行为的处理
借：在建工程
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出等
贷：库存商品/原材料（按成本转账）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（按计税价格计算销项税）
7.购进货物改变用途
借：在建工程（购买用于在建工程）
应付职工薪酬（购买用于集体福利或个人消费）
待处理财产损溢（非正常损失物资）
贷：原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
8.缴纳增值税
（1）上交本月应交的增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）上交上月应交未交增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
9.月末结转
（1）结转本月未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）结转本月多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
10.小规模纳税人
（1）购进货物时：
借：原材料/在途物资/材料采购
贷：银行存款
（2）销售货物时：
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
（二）应交消费税
1.销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2．自产自用应税消费品
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于在建工程或非生产机构）
营业外支出（用与捐赠等）
应付职工薪酬（用于职工集体福利）
·······
贷：应交税费—应交消费税
3．委托加工应税消费品
（1）委托加工物资收回后直接用于销售
借：委托加工物资（将代收代交的消费税计入委托加工物资的成
本）
贷：银行存款
（2）委托加工物资收回后用于连续生产的
借：应交税费—应交消费税（支付的消费税可以予以抵扣）
贷：银行存款
（三）应交营业税
1.提供应税劳务应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
2.转让无形资产的使用权应交的营业税
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税
3. 转让无形资产的所有权应交的营业税
借：营业外支出
贷：应交税费—应交营业税
4.销售不动产应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
（四）其他应交税费
（1）应交城建税
借：营业税金及附加——城建税
贷：应交税费—应交城建税
借：应交税费——应交城建税
贷：银行存款
（2）应交房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
借：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
贷：银行存款
（3）应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
（4）应交教育费附加
借：营业税金及附加——教育费附加
贷：应交税费—应交教育费附加
借：应交税费——应交教育费附加
贷：银行存款
（五）其他应付款
1．收到各项应付暂收款时
借：库存现金（银行存款）
管理费用（应付租金等）
制造费用（应付租金等）
贷：其他应付款2．支付暂收款或收回押金
借：其他应付款
贷：银行存款
（六）长期借款
1．取得借款的核算：
借：银行存款
贷：长期借款
2．借款费用的核算：
借：长期待摊费用(筹建期间发生的借款费用)
财务费用(生产经营期间)
在建工程(与固定资产的购建有关,在固定达到预定可使用
状态之前的费用)
贷：应付利息
3．到期还本金核算：
借：长期借款
应付利息
贷：银行存款
第八章所有者权益
一．投入资本的核算
(1)以库存现金投入
借：银行存款(实收金额)
贷：实收资本(实收金额)
(2)以实物、无形资产投入：
借：原材料(固定资产、无形资产等)(协商价值)
贷：实收资本(协商价值)
二.资本公积的核算
1．资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2．股票溢价
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
三．盈余公积的核算
1．提取时：
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
2．使用时：
(1)弥补亏损
借：盈余公积——法定盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
借：利润分配—盈余公积补亏
贷：利润分配—未分配利润
(2)转赠资本
借：盈余公积
贷：实收资本
第九章收入、费用和利润
一．收入
（一）库存现金折扣
1.销售实现时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2.代垫运杂费
借：应收账款
贷：库存现金/银行存款
3.支付由本企业负担的运杂费
借：销售费用
贷：库存现金/银行存款
4. 折扣期内付款
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
5.折扣期外付款
借：银行存款
贷：应收账款
（二）发生销售折让
借：主营业务收入
贷：应收账款（款项未收）
银行存款（款项已收）
应交税费－应交增值税（销项税额）（红字）（三）发生销售退回
1.冲减主营业务收入
借：主营业务收入
贷：应收账款
银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额）（红字）
财务费用（库存现金折扣）
2.结转退回产品的成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
（四）代销商品
1.视同买断方式
委托方：
（1）发出商品
借：委托代销商品
贷：库存商品
(2)收到代销清单
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
(3)收到货款
借：银行存款
贷：应收账款
受托方：
(1)收到代销商品
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
（2）实际销售时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（3）实际付款时
借：应付账款
贷：银行存款
2.收取手续费方式
委托方：
（1）发出商品
借：委托代销商品
贷：库存商品
(2)收到代销清单
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用
贷：应收账款
(3)收到货款
借：银行存款
贷：应收账款
受托方：
(1)收到代销商品
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
（2）实际销售时
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
（3）实际付款时
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入
二．费用
（一）期间费用
1．发生各项费用时：
借：销售费用
管理费用
财务费用
贷：银行存款等
2.期末结转
借：本年利润
贷：销售费用
管理费用
财务费用
（二）制造费用
借：制造费用
贷：相关账户
（三）外购动力费用
1.支付外购动力费用时：
借：应付账款
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
2.分配外购动力费用时：
借：生产成本
制造费用
管理费用
……
贷：应付账款
三．利润的形成和分配
1.结转损益类账户
(1)结转收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
(2)结转成本、费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
2.所得税的会计处理
（1）计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（2）结转时
借：本年利润
贷：所得税费用
3.利润的分配
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付利润
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
应付利润
4.利润和利润分配的年终结转
（1）利润的年终结转
盈利时：
借：本年利润
贷：利润分配—未利润分配
亏损时：
借：利润分配—未利润分配
贷：本年利润
（2）利润分配的年终结转
借：利润分配—未利润分配
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付利润
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
新公司的会计分录
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
最全会计分录大全
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金
5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
营业收入类会计分录汇总
营业收入类会计分录汇总（新会计准则） （一）主营业务收入 1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 借：银行存款 应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借：主营业务成本 借或贷：工程施工-合同毛利（差额） 贷：主营业务收入 2、本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收账款 应收内部单位款 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务 借：长期应收款（应收合同或协议价款） 贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值） 未实现融资收益（差额） 4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 按应支付的代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款 应收内部单位款 5、不符合收入确认条件的已发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 实现营业收入时 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组 借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务收入 1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借：应收账款 银行存款 贷：其他业务收入 2、销售原材料，按售价和应收的增值税
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
所有业务最基本的会计分录大全Word版
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
2019史上最全版会计分录
2019史上最全版会计分录，赶紧收藏吧 本文收录会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了，几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。 01 直接消耗餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：原材料-餐料 贷：银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。 餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料（月末汇总做） （1）分录： 摘要：餐料库调厨房餐料转账 借：主营业务成本 贷：原材料-餐料 （2）附件：调拨单，餐料盘点表 （3）附件审核流程： 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 （1）分录： 摘要：已入库未付款餐料列帐 借：原材料-餐料
贷：应付账款 （2）附件：餐料入库单 （3）附件审核流程： 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。 05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 （1）分录： 摘要：月末盘存餐料冲成本 借：原材料-厨房 贷：主营业务成本 （2）附件：厨房盘存表 （3）附件审核流程： 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 （1）分录： 摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款 （2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票 单独存放单据：餐厅报表，点菜单 （3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。 07 结转成本 (营业成本本月实际发生数- 月末盘点数) 借：本年利润 贷：营业成本 08 下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中 (上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料 09 取得营业收入时 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 10 购买材料支付工资以及其他费用时 借：营业费用-二级科目 贷：现金 11 月末结转成本费用时 借：本年利润 贷：营业费用
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
商业会计分录大全
一、流动类 1.收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2.收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢
属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入- 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金
小企业会计分录大全
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
最全的做会计分录的方法与步骤
教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ -借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ -借方 费用类+ -无 收入类- +无 负债类- +贷方 权益类- +贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额- 本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额- 本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） （2）银行存款支出 借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
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献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
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会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失 7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款 9.商业汇票贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 五、预付账款核算 1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额） 2.发货时借：原材料（材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额） 3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额） 六、其他应收款核算 （一）定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金 （二）非定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金 补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应付款——备用金 库存现金 （三）包装物押金等
日常会计分录大全
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
最全会计分录大全
一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX
2020年(会计管理)最新的会计分录大全.
（会计管理）最新的会计分 录大全
最新的会计分录大全 前言介绍： 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。 但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍） 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)