关于增值税小规模纳税人政策利弊及改革的探讨

关于增值税小规模纳税人政策利弊及改革的探讨

作者XXX

指导老师XXX

【内容摘要】我国增值税的设立目的为税负均衡、保障纳税人公平竞争、管理的规范化，然而当前增值税小规模纳税人政策存在着一些问题，随着我国改革开放的不断深入和社会主义建设步伐的加快，政策本身及其引发的问题对我国小企业生产经营和制度规范造成了阻碍。

当前，我国现行增值税制度对小规模纳税人的分类体系不科学、不合理，与税收基本原则存在了一定差距，同时给税收征管政策带来了诟病。本文首先分享了对我国增值税小规模纳税人政策的研究背景及意义进行阐述，同时结合国内对增值税小规模纳税人的研究现状进行分析，其次对增值税小规模纳税人的基本概念进行界定，总结归纳了我国增值税小规模纳税人政策实施现状及利弊，随后分析了我国增值税小规模纳税人政策存在的一系列问题，包括政策效率、政策公平、政策执行力进行论述，文章参考了国外关于增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，最后针对我国增值税小规模纳税人政策存在的问题进行完善，主要包括完善增值税税制以提高效率、完善征管法及相关法律和提升增值税法律等级等方面对我国增值税小规模纳税人政策改革提出了建设性意见。

【关键词】增值税，小规模纳税人，政策利弊，改革，规范

一、前言

（一）我国研究背景与意义

据调查研究表明我国小规模纳税人的群体数量已占我国增值税纳税人总量的近90%，个别省份尤有甚之，介于其群体庞大，对我国小规模纳税人适用政策，可以说影响到千家万户，对整个社会的经济和稳定意义重大（沈琪，2005）。

目前，我国对小规模纳税人的管理模式依然采取定期定额的征收方式，当前这种“人治”为主导的模式效率较为低下，随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济建设步伐的不断加快，增值税小规模纳税人政策的步伐与市场经济法治的要求相去甚远，对我国社会主义现代化经济的发展造成了严重阻碍（曹立芬，2007）。当前我国小规模纳税人增值税政策的实施现状，其监管征收偏松偏软现象普遍存在，因政策和执行原因导致大量增值税损失，对我国增值税小规模纳税人政策实施的现状及其利弊进行分析研究，并就其问题提出改革建议，对稳定我国各行业的市场经济稳定，增加我国的财政收入，形成“人治”到“法治”的过渡，对我国税收监管水平和效率的提高，具有一定的现实意义与理论意义。

（二）国内研究现状

据本文文献分析，国内对增值税小规模纳税人问题研究相对较少，学者王小平认为小规模纳税人政策在降低增值税征收率、提高起征点等方面进行了研究，提出了一些建设性意见。学者余晖重分析了这种划分和管理制度所带来的种种弊病.并提出了一些有助于完善小规模纳税人政策的建议，包括适当降低小规模纳税人的比重促进增值税抵扣机制的规范化，合理确定小规模纳税人征收率来贯彻公平税负原则和适当放宽开具专用发票的限制，对加强小规模企业建账建制工作和普通发票的管理等。学者赵柳针对我国的小规模纳税人的增值税税负问题进行了一系列的研究，并提出了增值税小规模纳税人税制的一些问题以及其国际借鉴。学者李加青对现行增值税征收体制下小规模纳税人经营对策研究，采用真实的案例数据说明了小规模纳税人因为不合理的税收征管体制丧失大量的商机，指出了现行增值税制是影响我国就业的问题、小企业很难成长的最重要原因之一。学者尤克洋从增值税制建立的原则出发，着重分析了当前增值税小规模纳税人政策存在的问题，井借鉴国外增值税征收政策，提出了对策及建议。本文主要就政策的视角对我国增值税小规模纳税人政策的改革提供参考，从而减少小规模纳税人的增值税流失，实现依法治税的目的。

（三）研究思路与方法

当前，我国现行增值税制度对小规模纳税人的分类体系不科学、不合理，与税收基本原则存在了一定差距，同时给税收征管政策带来了诟病。本文的研究思

路，首先分享了对我国增值税小规模纳税人政策的研究背景及意义进行阐述，同时结合国内对增值税小规模纳税人的研究现状进行分析，其次对增值税小规模纳税人的基本概念进行界定，总结归纳了我国增值税小规模纳税人政策实施现状及利弊，随后分析了我国增值税小规模纳税人政策存在的一系列问题，包括政策效率、政策公平、政策执行力进行论述，文章参考了国外关于增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，最后针对我国增值税小规模纳税人政策存在的问题进行完善，主要包括完善增值税税制以提高效率、完善征管法及相关法律和提升增值税法律等级等方面对我国增值税小规模纳税人政策改革提出了建设性意见。

本文主要采取的研究方法为文献阅读法、比较法，在查阅大量相关文献的基础上，分析现今增值税小规模纳税人政策的实施现状和利弊，比较分析了国外增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，针对问题提出相关改革建议，以期完善我国增值税小规模纳税人政策，促进各行业的经济发展与稳定。

二、我国增值税小规模纳税人政策基本概念及实施利弊

（一）我国增值税小规模纳税人政策基本概念

1小规模纳税人

自从1994年我国施行生产型增值税开始，我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。当前如果按照税收收入计算来说，一般纳税人税收约占80%-90%，小规模纳税人约占10%-20%，但是按纳税用户群体数量来说，却正好相反，小规模纳税人约占80%-90%，据调查分析我国的小规模纳税人群体数量呈扩大之势（林林，2007）。这是因为我国的小规模纳税人大部分为中小型企业和个体工商户，由此在增值税纳税人中占有相当大的比重，遍布各行各业，分布面广，涉及千家万户。

2征管政策

我国增值税小规模纳税人征管政策的依据主要为《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，在此规定的征收方式有三种，第一种是对财务核算健全的纳税人实行查帐征收（林增军，2000）；第二种是对虽建帐但财务核算不健全的纳税人实行核定征收；第三种是对个体工商户实行定期定额征收。然而我国当前的增值税小规模纳税人政策主要执行的是定期定额征收的模式。

（二）我国增值税小规模纳税人政策实施利弊

1我国增值税小规模纳税人政策的优点

首先来说，我国增值税小规模纳税人政策的初衷即为有利于突出税收征管工作的重点，小规模纳税人管理进行简化，税收征管更为简单（邢睿，2013）。其次考虑到小规模纳税人不部分的经营规模较小，一般都不会设置专职会计等进行

专门的交税，由此采取简便化的流程，对增值税征收单位来说，简化了复核程序，有利于工作效率的提高。最后规定了凭票抵扣的制度，可以说专用发票的管理是增值税管理的核心（尹昕明，2010），同时当前的增值税小规模纳税人政策实施对会计核算要求较低，与现阶段我国小规模企业的实际情况相符合。

2我国增值税小规模纳税人政策的缺点

首先来说，划分方法上不科学、不合理，以增值税100万元为划分界限，划分方法缺少科学依据。其次对纳税人而言，存在着实际税负不公平，即便是其经营规模和劳动生产率均保持一致，市场竞争的现实影响，其销售额必然存在区别。考虑到销售额低的纳税人，必须按小规模纳税人来区分，对于小规模纳税人来说，其税收负担比一般纳税人明显高出，由此对小规模纳税人的经济发展着造成了阻碍，拉大了企业发展的差距（刘崇彦，2004），另外当前的增值税政策区分一般纳税人和小规模纳税人而适用不同的税率和征收率，征收方法存在不同，由此“双轨制”的管理办法，在某些方面为部分一般纳税人转移增值税、偷逃增值税提供了机会。最后考虑到小规模纳税人不得领购、使用增值税专用发票，这对小规模纳税人来说，一定程度上成为了制约小规模纳税人发展的“瓶颈”。

三、我国增值税小规模纳税人政策存在的问题及影响

（一）政策实施效率

随着我国改革开放进程的不断深入，增值税小规模纳税人政策实施对我国的经济促进作用贡献较大。属于非公有制范畴的小规模纳税人在一定程度上存在偷漏增值税的现象，由于政策上的缺陷和税务监管政策执行上的力度不足，小规模纳税人政策的经济效率和行政效率较为低下。固然减税让利政策能推动经济的发展，然而我国小规模纳税人增值税政策的偷税空间较大，以默许“偷税合理”为代价来促进经济发展，反映了政策的扭曲，同时不利于形成依法治税的局面，因为偷税与减税是两种截然不同的概念，事关民生，由此看出我国税制改革应走轻税率、严征管之路。

（二）政策实施执行力

政策执行作为将政策所规定的内容通过单位机关执行为现实的过程，在政策活动及其生命过程中意义重大。据相关学者指出，在实现政策实施的过程中，方案界定通过的意义只占10%，而其余的90%取决于有效的执行，可见政策执行的重要性。然而，考虑到我国新阶段增值税小规模纳税人政策的实施现状状，首先政策的执行上大打折扣，将增值税演变成为了名义的增值税，这是因为按其按照征收率进行，其征收模式与其在产品税时期的模式没任何改变。依率计征依旧

没有完全实现，由此导致两方面的严重问题：首先是税务机关政策的难以执行，由此导致税务机关和税务人员变相执行或执行不力等现象，偏松不力；其次是纳税人不执行政策不依率计征，偷税漏税日益严重的问题。

（三）政策实施公平

在我国，税收制度作为分配制度的重要组成部分，其必须遵循的首要原则便是公平税负，然而经济和社会公平在增值税中不可兼得。税负大都具有累退性，可以理解为高所得家庭的实际消费水平下降要小于低所得家庭。对于如此广税基的税种，累退性是其必然结果，即具有社会不公平性。据调查研究，目前小规模纳税人增值税政策主要存在如下的公平问题：首先是小规模纳税人名义税负过高问题，目前增值税征收率过高，使小规模纳税人名义税负过高。其次是小规模纳税人不能享同等受税款抵扣和开具增值税专用发票权利的问题，这表现为：第一点小规模纳税人销售货物或者应税劳务时实际上承担“双重税收”，对绝大多数小规模纳税人来说明显不公平（甘功仁，2004）。第二点，不能依税率开具专用发票。由于不能给购买方提供按适用税率开具增值税专用发票，不能提供按适用税率开具的增值税专用发票，使小规模纳税人的生产经营受到严重影响，购进货物进项税金不能抵扣，使其税收成本增加。另外目前我国税收监管部门对小规模纳税人多数采用定期定额征收方式。由于政策执行的原因造成小规模纳税人整体实际税负又低于一般纳税人。同时我国存在着发票违法犯罪、偷漏增值税等严重问题，因政策本身存在不公平问题，存在着小规模纳税人对财务核算不健全的现象。最后征管方式选择不科学的问题，目前我国对纳税人进行管理的工具主要是查帐征收和定期定额征收。因税收政策上对小规模纳税人的不公，在税收实施过程中便导致了两方面问题：一是定期定额征收方式的滥用；二是查帐征收难以推行。

四、对我国增值税小规模纳税人政策改革的探讨

（一）国外增值税小规模纳税人政策对我国的启示

许多国家在对待小规模纳税人时采取了扶持和宽容的政策，另外完全免税的国家也不算少数。对于实行这种办法，大都考虑三方面的因素：首先是为在市场竞争中处于弱势的纳税人提供帮助；其次为在一定程度上弥补纳税人不能享受税款抵扣而遭受的损失；最后最主要的就是简便易行，节约税收成本。虽然各国对小规模纳税人的处理方法存在差别（黄安贵，2008），但就整体来说，对规模非常小的纳税人免税并注意把销售额定低一点是较为合理的政策，一味将销售额低于免税线的都要进行纳税登记或要求他们进行纳税申报现阶段是不可取的，然而要保证发票和税务核算的计量，一般出现违法现象要严格执法。

（二）完善我国增值税小规模纳税人政策的建议

1提升法律等级

目前作为我国主体税制的增值税税制仅仅为国务院执行的暂行条例，考虑到我国的实际国情，这显然与增值税的地位也不相称。特别是在西方国家主体税种都是以法律形式出现，法律等级层次较高。

随着我国社会主义现代化进程的不断加快，目前的主要任务是将增值税暂行条例逐步上升为增值税法。另外我国税收基本法依旧空缺，要加快税收基本法制定步伐，以弥补税法建设的重大缺陷。可以说控制小规模纳税人税源流失的有效手段就是对定期定额管理办法等以法律规章的形式施行，但其施行因受众面大，将直接关系依法治税的成败。然而增值税小规模纳税人政策因其法律等级过低，适用面不够大，纳税人遵从度不高，税务机关执行率也较低，我国税收征管法一法不能适应现实的监管要求。由此，一些有效的必要的征管手段方面相关规定要不断填充到较高层次的法规中，以提升法律等级，充分发挥其作为税收政策的作用。

2完善增值税税制

完善增值税税制提高效率，首先要降低纳税人资格认定和转换门槛以实现一般纳税人扩围，对小规模纳税人和一般纳税人这种不科学的划分机制进行深入研究。其次要降低小规模纳税人增值税征收率，由此提高政策的可执行性。在合理界定小规模纳税人的税负水平。这是因为降低小规模纳税人的征收率不但有助于缩小两种纳税人之间的税负差异，而且将有助于减少偷漏税和培养税源，维持小规模纳税人的经济发展和稳定，保护民生根本。最后，增加有利促进税收公平的措施以保护纳税人合法权益（李加青，2006）。这可以理解为要赋予纳税人选择纳税方法的权利，还要放宽开具增值税专用发票的限制，更要增加同率抵扣条款，减少减免优惠政策。就目前情况而言，对着我国经济的发展，在财政上可以给予一定的补贴，以避免增值税征收和抵扣链条的扭曲，税负公平公正的原则得以体现。

3完善征管法及相关法律

完善当前的增值税征管法，首先要完善强制建帐的条款，以逐步实现依法治税。账薄管理规定要严格执行，对建帐不健全的现象要严厉处罚，以此逐步解决定期定额征收比例过大，逐步增加查帐征收的比例，缓解政策效率过低的矛盾。其次，对定期定额征收方式做限制规定以减少“人治”地盘，使查帐征收成为我国主流的税收征收方式。另外，强化税务机关和税务人员的违法责任以提高政策效率，要加强税法的执行力，增强约束力。最后，完善金融法规以加强资金流监控同样意义重大。

结论

当前，我国现行增值税制度对小规模纳税人的分类体系不科学、不合理，与税收基本原则存在了一定差距，同时给税收征管政策带来了诟病。本文首先分享了对我国增值税小规模纳税人政策的研究背景及意义进行阐述，同时结合国内对增值税小规模纳税人的研究现状进行分析，其次对增值税小规模纳税人的基本概念进行界定，总结归纳了我国增值税小规模纳税人政策实施现状及利弊，随后分析了我国增值税小规模纳税人政策存在的一系列问题，文章参考了国外关于增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，最后针对我国增值税小规模纳税人政策存在的问题进行完善，对我国增值税小规模纳税人政策改革提出了建设性意见，主要包括提升法律等级、完善增值税税制和完善征管法等，以期为促进我国增值税小规模纳税人政策的改革。

参考文献

[1]沈琪,宋小泉.试论增值税小规模纳税人税收政策的利弊与改革[J].技术经济与管理研究, 2005,03:100-101.

[2]曹立芬.增值税的弱势群体-小规模纳税人[J].吉林财税高等专科学校学报, 2007,01:32-34.

[3]林林.加强小规模纳税人的税收管理[J].经济研究导刊,2007,04:168-169.

[4]林增军.完善现行增值税制的研究[D].大连理工大学,2000.

[5]邢睿.增值税起征点调整的经济效应与政策走向[D].山东大学,2013.

[6]尹昕明.吉安市小规模纳税人税务管理研究[D].南昌大学,2010.

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[10]李加青.现行增值税征收体制下小规模纳税人经营对策研究[D].山东大学, 2006.

增值税转型改革的存在问题及对策研究

增值税转型改革的存在问题及对策研究 ——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年 台州市路桥区国家税务局课题组 1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。 一、20年税制改革背景下增值税的转型历程 （一）增值税转型改革的历程与实践 1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基

础和框架。从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。 经过20年的改革与实践，我国的税制更加规范与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国内外的经济形势变化，现行税制中的内生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。 从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣范围试点，随后试点范围扩至中部六省和内蒙古等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力，为我国经济转型和产业升级奠定了基础。 （二）以路桥民营经济作为观察样本的意义 作为“温台模式”的发源地之一，民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。2013年，路桥民营经济总量达到410.91亿元，占全区GDP总量的95.92%；缴纳国税税收34.66 亿元,占全区国税总收入95.98%，其中缴纳增值税17.03亿元，占全区增值税总收入83.67%，成为主体税种的主要来源。据台州

增值税转型及其会计处理浅析

增值税转型及其会计处理浅析 随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。 标签：增值税转型会计处理 1 增值税转型相关基础问题 1.1 增值税转型的背景 1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。党的十六届三中全会明确提出要适时实施这项改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起，在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全國人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。 1.2 增值税转型的意义 修订前的增值税条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用。但修订前的增值税条例实行的是生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。目前，受全球金融危机的影响，我国已经出现投资萎缩、消费不足、出口减少的经济现状，国务院适时推出全面的增值税转型改革，可以有效缓解金融危机对经济实体的冲击，对于拉动投资、消费、进出口均有刺激和推动作用。另一方面，在宏观经济下行之际也为增值税平稳转型创造了良好的契机，避免了在经济过热时又加剧投资和消费。 增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税，此次改革将消除当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。 2 增值税转型的内容

浅谈增值税扩围改革

浅谈增值税扩围改革 摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。 关键词：增值税；扩围；营业税 增值税是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。目前，世界上已有140多个国家和地区开征了增值税，但由于各自的经济发展水平、财政体制和税收征管能力的不同，增值税征收范围的宽窄有所不同。第一类征收范围仅限于工业制造环节；第二类征收范围包括工业制造和货物批发两个环节；第三类征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节，我国现行的增值税就是采用这种方法确定的征收范围；第四类征税范围在第三类的基础上扩展到了服务业，即在制造、批发、零售三个环节实行增值税的基础上，将服务业也纳入了增值税的征收范围，这一类的征税范围最广，是最完善的增值税，也是我国增值税改革的方向。 2009年我国增值税转型改革完成，由生产型增值税转变

为消费型增值税，增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。以逐步完善我国增值税以及流转税体系，促进我国税制的进步与发展。 一、现行税制存在的弊端 （一）我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。我国现行的增值税并未对劳务（除加工、修理修配以外）征收增值税，而是另行征收营业税。营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作 为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。 营业税税制最大的弊病在于重复征税。增值税进项税额不能抵扣，营业额又以全额计征，无疑是对同一课税对象既征收了增值税又征收了营业税，这就造成了重复征税，违背了税收的公平原则与效率原则。例如，销售自行建造的不动产要全额计征营业税，但外购的材料用于该不动产的在建工程所负担的增值税是不允许作为进项税额抵扣的，作为不动产成本的这部分外购材料，在购入时缴纳了增值税，在出售

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浅谈某地增值税转型改革与经济转型升级 摘要：增值税的全面转型是整型经济的一大利好消息，就企业而言，这次转型减轻了企业的负担，加大了企业资本投入的积极性，带动了经济转型升级，是坚持走可持续发展的道路的鲜明表现。文章通过介绍慈溪的经济转型升级状况，分别从慈溪面临的机遇与挑战对这地区经济进行了分析，认为增值税转型对经济转型升级有不小的影响。 关键字：增值税转型实例研究经济转型升级 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 增值税转型改革给社会经济发展带来了不小的影响。1994年的税制改革，基于当时的经济形势，在增值税类型问题上，选择了生产型的增值税。然而生产型的增值税在运行的十几年间依然存在许多问题，包括在一定的程度上抑制了企业的设备更新，产生了税负不公，不利于国内产品在国际市场竞争等不足之处。发展中国家成功实行消费型增值税的经验的情况下，本文结合我国当前的经济情况，提出对我国增值税改革的建议。 1 增值税转型改革背景 对于增值税改革转型经济影响方面，国内众多学者依据自己考察的侧重点的不同用不同的评价指标对增值税转型改革作了理论与实践上的探讨。[4] 黄潇雨针对增值税转型的主要内容出发，定性和定量的分析和预测了增值税转型对某市的影响。[ 3]洪嘉祥面对慈溪市工业发展的现状，提出抓住机遇加快工业经济转型升级。[8]邓入心通过论述生产型增值税存在的问题，收入型增值税在我过不可行，进一步说明消费型增值税是我过增值税转型的现实选择。[9]钱海权，程娟对增值税转型改革后对企业财务活动，企业财务报表以及转型后企业应注意的事项发表了个人的观点。本文通过一些简易的计算，借鉴前人的工作成果浅析了宁波慈溪市增值税改革与经济转型升级。1.1 增值税改革的主要内容 改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负

增值税税收优惠政策

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售自己使用过的物品。 是指其他个人销售自己使用过的物品。（指的是自然人） 二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策 （一）下列项目免征增值税 1.专项民生服务 （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）医疗机构提供的医疗服务。 （7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 2.符合规定的教育服务 （1）从事学历教育的学校提供的教育服务。 （2）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。 （3）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 （4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 3.特殊群体提供的应税服务 （1）残疾人员本人为社会提供的服务。 （2）学生勤工俭学提供的服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（新增） 5.文化和科普类服务 （1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 （2）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 （3）个人转让著作权。 6.特殊运输相关的服务 （1）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （2）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 （3）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。 7.以下利息收入

增值税改革论文

增值税扩围改革论文：浅谈增值税改革与完善 摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。关键词：增值税；改革；完善；扩围；营业税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 1.增值税转型改革的内容 增值税转型改革从2009年1月1日起，我国的增值税将由1994年开始的生产型增值税转为消费型增值税，本文称之为“增值税转型改革”。 也就是说，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。由于此次改革是在全球经济增长出现明显衰退的背景下进行的，其目的是为了增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力。为了预防改革中可能出现的税收漏洞，把与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 2.增值税转型改革的局限性 2.1由征营业税改为征增值税的各个行业会因改革而导致税负变化不均衡 在我国现行的营业税制中，按行业设计了不同的税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业的税率是3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率是5%，而娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率。 若通过改革将以上营业税9个税目改为增值税的征收范围，按增值税统一的比例税率来征收，各行业因其自身性质和特点不同而导致税负的变化程度各异：对原本税率不同而税负相同的行业实施统一的增值税税率，可能导致税负变化幅度不同而造成改革后税负出现差异；对原本税率、税负都相同的行业实施统一的增值税税率，也可能导致改革后税负出现差异，因为增值税实行抵扣制度，进项税额较多的行业在改革后会抵扣较多的增值税进项税额，相对于进项税额较少的行业税负会较轻。税负变化不均衡的问题，是有悖于税收公平原则的。（三）目前我国增值税一般纳税人比例低、抵扣制度实施范围小，不利于增值税扩围改革的推行 增值税纳税人按其应税销售额的大小和会计核算水平的高低，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人年应税销售额达到税法规定的标准且会计核算水平较高，对其采用增值税进项税额抵扣制度；而小规模纳税人生产经营规模较小、年应税销售额没达标、会计核算不健全，对其采取简易征收的办法，不得抵扣进项税额。 虽然现行的增值税制一般纳税人标准较以前有所降低，但是对于一些规模小、会计核算不健全的小企业来说，现行的标准还是难以达到。这导致了一般纳税人的比例较低，增值税环环抵扣的制度难以在所有的增值税纳税人中实施、这样一种相互制约的机制难以在大范围内推广。也就是说，如果实行增值税扩围改革，在由营业税纳税人转变为增值税纳税人后，在这

解读增值税转型

解读增值税转型 (内蒙古华盈科技投资有限公司，内蒙古呼和浩特010010) 摘要：文章介绍了增值税的含义、发展历史以及增值税转型给我国经济发展带来的推动作用。 关键词：增值税；转型；经济发展 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(XX)20—0031—03 1 增值税的含义 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，无增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国采用了国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，其差额就是增值部分应缴纳的税额。 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： A公司向B公司购进货物200件，金额为20 000元，但实际上要付给B的货款并不是20 000元，而是20 000+20 000×17%(假设增值税率为17%)=23 400元。 为什么只购进的货物价值才20 000元，另外还要支付个3 400元呢？因为这时，A作为消费者就要另外负担3 400

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响 一、增值税概述 增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。增值税自开征以来,以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。 自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额,不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税,其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入;消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税,收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。 二、我国增值税转型改革的意义 我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。因此,国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算,实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。 增值税转型后,允许企业抵扣当期外购设备所含的增值税,将消除我国原来生产型增值税制重复征税的问题,降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。在目前世界金融危机正对实体经济产生重大不利影响的形势下,我国适时推出增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服金融危机对我国经济的不利影响具有十分重要的意义。增值税转型改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次,这一政策的出台将对我国经济的持续、平稳、较快发展产生积极的促进作用。 三、增值税转型改革对企业的影响 增值税转型改革后,将对我国企业的经营决策及税务处理产生一系列的影响,主要表现为以下几方面: 1.将大幅降低企业税负,推动企业进行固定资产投资和技术创新。增值税转型改革后,外

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？ 月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税 一、免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 二、发票开具 （一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。 （二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。 三、纳税申报 （一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人 （1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。 （2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人 实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。 （二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务 增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。 （三）代开增值税专用发票

增值税纳税浅析-开题报告

毕业设计（论文）开题报告 题目关于增值税税务筹划浅析 学院桂电信科 专业班级 学生姓名 学号 指导教师 2012 年3 月5 日

毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的背景、目的及意义，国内外研究现状分析 1.1研究背景 随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。 依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。 1.2目的及意义： 随着我国经济的不断发展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流动，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接影响到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务管理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着避免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划可以降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划就是法律许可的条件下，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，生产经营各有特点，税收筹划的侧

09年增值税转型的主要内容

2009年增值税改革内容及其应对策略 自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。 增值税转型改革主要内容 在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家和地区中，绝大多数国家和地区实行消费型增值税 我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面： 自2009年1月1日起： 1.全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣； 2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税； 3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税 政策； 4.小规模纳税人征收率降低为3％； 5.将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。 增值税转型改革需要注意的问题 一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。 二是准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。 三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。增值税转型是以允许固定资

建筑业增值税税收政策指引

建筑业增值税税收政策指引 发布时间：2016-03-30 18:50:00 来源： 【字体：大中小】 第一部分?纳税人 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内； 第二部分?征税范围 一、建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、建筑服务税目注释 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （一）工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 （二）安装服务。

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 （三）修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （四）装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 （五）其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 第三部分?税率和征收率 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

增值税改革论文题目选题参考

https://www.wendangku.net/doc/486279311.html, 增值税改革论文题目 一、最新增值税改革论文选题参考 1、从税收征管中发现的问题看增值税改革 2、增值税改革的影响分析 3、深化增值税改革的关键在于建立严密的征扣税机制 4、关于物流业推行增值税改革的政策建议 5、浅谈增值税改革的影响 6、增值税改革应确立清晰明确的目标 7、营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及对策 8、上海增值税改革试点户税负有减有增 9、我国金融业增值税改革模式研究 10、金融业增值税改革的困境 11、从东北地区增值税转型效果谈我国的增值税改革 12、增值税改革:问题与建议 13、增值税改革对融资租赁业的影响 14、增值税改革对企业资本结构的影响研究 15、议增值税改革对小规模纳税人的影响 16、与增值税改革联动的消费税制度创新 17、纳税人结构与增值税改革 18、浅谈企业如何应对营业税改增值税改革试点 19、关于增值税改革的影响与成效分析 20、增值税改革的制度困境与路径选择

https://www.wendangku.net/doc/486279311.html, 二、增值税改革论文题目大全 1、以上海试点为例浅议增值税改革对融资租赁业的影响 2、我国增值税改革的税制框架设计 3、消费型增值税:增值税改革的必然选择 4、增值税改革对小规模纳税人影响刍议 5、试论增值税改革及其会计处理 6、增值税改革对投资影响的实证分析 7、转轨过程中我国税收体系的基本演进及当前增值税改革的现实意义 8、促进企业自主创新的增值税改革方向 9、浅议增值税改革对企业财务的影响 10、浅议增值税改革 11、增值税改革试点引发的思考 12、浅析我国即将实行的增值税改革 13、增值税改革对上海交通运输行业税负的影响 14、我国增值税改革的“四步曲” 15、增值税改革对水运业的影响 16、基于收支流量法的我国金融服务业增值税改革 17、欧盟邮政电信服务增值税改革趋势和启示 18、增值税改革对地方税收收入影响"最小化"的对策选择 19、东北增值税改革的政策取向与风险防范 20、从东北三省增值税改革成效论增值税转型 三、热门增值税改革专业论文题目推荐

2020年小微企业税收优惠政策解读

2020年小微企业税收优惠政策解读 自2015年1月1日至2018年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 不能享受优惠的小微企业。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。 自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号) 自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2018〕34号) 自2014年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]99号)

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2017年7月纳税申报时，申报的2017年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的 销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠 政策。 其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3 万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 另外，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。 而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人(不包 括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。 对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业 [2011]300号)认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照 类等有关行政事业性收费。其中包括免征税务部门收取的税务发票 工本费。 以往优惠政策： 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按10%的优惠税率 计算缴纳企业所得税。 >>>下一页更多精彩“2017年小微企业税收优惠政策解读”

增值税转型改革存在问题及对策研究报告

增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年 市路桥区国家税务局课题组 1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。 一、20年税制改革背景下增值税的转型历程 （一）增值税转型改革的历程与实践 1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基础

和框架。从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。 经过20年的改革与实践，我国的税制更加规与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国外的经济形势变化，现行税制中的生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。 从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣围试点，随后试点围扩至中部六省和等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力，为我国经济转型和产业升级奠定了基础。 （二）以路桥民营经济作为观察样本的意义 作为“温台模式”的发源地之一，民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。2013年，路桥民营经济总量达到410.91亿元，占全区GDP总量的95.92%；缴纳国税税收34.66亿元,占全区国税总收入95.98%，其中缴纳增值税17.03亿元，占全区增值税总收入83.67%，成为主体税种的主要来源。据市路桥区

浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策

浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策

浅谈我国增值税中存在的问题 摘要：增值税是我国现行税收体系中的主要税种，增值税的实施完善了我国的税收体制。但是，随着我国社会主义市场经济的发展，现行增值税的诸多弊端也渐渐暴露出来。本文将简要讨论我国现行增值税中存在的问题，希望能对增值税的深化改革有所启示。 关键词：增值税问题改革 1994年分税制改革中确立了增值税制度，彼时增值税的征收对于筹集财政收入发挥了重要的作用，有效填补了财政缺口。增值税制度从确立至今已经走过了20多个年头，为适应国内和国际经济环境的变化，增值税进行了两次较大的改革。2009年1月1日起增值税由生产型转变为消费型。2012年1月1日起开始在上海试点进行“营改增”，2013年8月1日“营改增”改革在全国范围内开展，并于2014年6月1日完成了对交通运输业和邮政电信业以及7项现代服务业的改革。随着增值税改革的不断深入，增值税对于拉动内需，调整产业结构，优化国民收入分配产生了重大影响。诚然这些都是增值税对经

济的积极影响，但是增值税过多地发挥起宏观调控的作用却有失税收中性的原则，越来越复杂的增值税制度也给税收的征管带来了很大的障碍。对现行增值税制度以及征纳中出现的问题必须高度重视。 一、纳税人认定标准多重 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，依据纳税人会计核算制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。这种划分的目的主要是为了方便税务机关征管、简化小型企业的计算缴纳程序。 2008年以前，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定标准以100万元销售额为界限。自2009年起，按照现行规定要求，除营业税改增值税试点企业外，小规模纳税人的认定标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定除外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

增值税转型对消费型增值税全面改革的启示.doc

增值税转型对消费型增值税全面改革的启 示 增值税转型对消费型增值税全面改革的启示 引言 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，是国家调控经济的重要杠杆之一。增值税作为我国第二大税种，其对我国宏观经济的调控作毕业论文网用不可忽视。增值税对宏观经济的影响可以通过以下因素反映：国内生产总值（GDP），经济增长，就业，投资和对外贸易。 1 消费型增值税改革 第一阶段增值税改革从1979年开始，借鉴国外增值税施行情况，我国增值税经历了试点、在部分产品生产环节扩大试行和在商品盛产、流通环节全面实施三个阶段。首先试点的几个行业是：农业配件、汽车、船舶制作、机械等行业；计征方法由期初实行的“购进扣税法”统一为“扣税法”，采用价内计税。它在调节经济、组织财政收入等方面发挥了其他流转税不可比拟的作用。 但是，随着社会主义市场经济逐步确立，暴露出一些问题，如：实行面太窄、税率档次多、计算较复杂等，它已越来越不适应社会主义市场经济的发展，最终成为了经济的进一步增长，优化产业结构，进一步增加财政收入的阻力，以

增值税改革为中心的我国新税制改革已经迫在眉睫。 第二阶段增值税改革1994年的增值税改革是我国增值税发展的一个飞跃，生产性增值税全面推行。为规范税制，参照国际上的通用作法，结合我国实际情况，国务院1993年12月13日颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，财政部1993年12月25日制定了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，现行增值税制是在1994年l月1日起在全国范围内统一施行。通过改革，计税形式由价内税改为价外税；征税范围上全面在工业生产环节实施并延伸到商品批发和零售及加工、修理修配等领域：分设17%、13%和零税率三档税率；实行凭增值税专用发票注明税金抵扣制度；内资、外资企业统一征收增值税等。新税制的确立使我国的流转税制进一步适应社会主义市场经济发展的客观要求，最终确立了增值税在我国税收体系中的主导地位。 1994年税制改革确立的生产型增值税，基本上适应了当时经济发展和体制改革的需要。当时我国生产力水平较低，综合国力较弱，国家财政实力不强，实施生产型增值税可以起到稳定国家财政收入的重要作用，又由于1994年我国宏观经济态势是投资过热，国家宏观调控的目标是实行经济的“软着陆”，因此选择生产型增值税可以控制固定资产的投资规模，促使宏观经济健康稳定的发展。 随着经济社会的发展，生产型增值税的弊端越来越明