学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业
务实例
Prepared on 24 November 2020
学校食堂会计核算主要业务实例
某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：
借：现金 5000
贷：银行存款 5000
借：其他应收款—饭卡工本费 5000
贷：现金 5000
注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）
【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000
贷：其他应收款—饭卡工本费 3000
（2）借：现金 80000
贷：预收伙食费 80000
也可作如下分录：
借：现金 83000
贷：其他应收款—饭卡工本费 3000
贷：预收伙食费 80000
（3月第 3 号凭证）
【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：
借: 银行存款 82000
贷：现金 82000
（3月第 4 号凭证）
【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会
计分录：
借：其他应收款—王×× 1000
贷：现金 1000
注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）
【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：
去银行取款的分录如下：
借：现金 6,000
贷：银行存款 6,000
购伙食材料的分录如下：
借：库存物资—大米 4,800
—面粉 200
—果蔬类 1800
贷：现金 6,000
其他应收款—王×× 800
（3月第 6、7 号凭证）
【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作会计分录：
借：库存物资—食用油 1,000
—肉类 1,500
贷：应付账款—××商场 2,500
（3月第 8 号凭证）
【例8】3月8日，学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日××商场材料款，作会计分录：
借：应付账款—××商场 2,500
贷：银行存款 2,500
【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价元，计6400元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：
借：库存物资—燃料 6400
贷：银行存款 6400
（3月第 10 号凭证）
【例10】3月12日，学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计8900元。食堂记账员根据与食堂核对一致后的明细表，作会计分录：借：预收伙食费 8900
贷：伙食收入 8900
【例11】3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：
借：现金 700
贷：预收伙食费 700
（3月第12号凭证）
【例12】3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款450元，从银行支取现金500元，货款付清。根据购货发票作会计分录：
（1）从银行支取现金
借：现金 500
贷：银行存款 500
（2）支付采购餐盘和汤碗款
借：其他支出 450
贷：现金 450
（3）借：固定资产/家具、用具 450
贷：固定基金 450
（3月第13、14号凭证）
【例13】3月19-20日，全县xx现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计2000元，会议结束食堂收回餐票1800元。会议结束食堂记账员作会计分录：
借：其他应收款—现场会餐费 1800
贷：伙食费收入 1800
（3月第15号凭证）
【例14】3月25日，学校将教育局下拨的现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。作会计分录：
借：银行存款 1800
贷：其他应收款—现场会餐费 1800
（3月第16号凭证）
【例15】3月25日，支付聘用的炊事人员2人工资每人600元，其中1人现金支付，另一人通过银行转账支付。作会计分录：
借：人工成本支出—工资支出 1200
贷：现金 600
银行存款 600
（3月第17号凭证）
【例16】3月25日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购买价3,000元，通过银行转账支付；同时，学校用现金支付运费200元、安装费100元。已安装交付食堂使用。作会计分录：
借：固定资产—通用设备/电气设备 3,300
贷：固定基金 3,300
（交付食堂前，学校财务应作如下会计分录：
借：…/其他资本性支出 3300
贷：银行存款 3300
借：固定资产/… 3,300
贷：固定基金 3,300 ）
注：固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。
（3月第18号凭证）
【例17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 3月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费7050元；3月26日，从银行取现4400元，将应交学校的电费付清。根据以上情况和编制的库房出库单，作会计分录：
3月25日：
借：原材料成本支出—水电费支出 7050
贷：应付账款—学校电费 7050
3月28日：
借：现金 4400
贷：银行存款 4400
借：应付账款—学校电费 7050
贷：现金 7050
（3月第19、20号凭证）
【例18】3月26日，学校食堂采购豆腐20斤、单价2元，采购青菜10斤、单价元，直接交付食堂使用。作会计分录：
借：原材料成本支出—（豆）制品支出 40
—果蔬支出 15
贷：现金 55
（3月第21号凭证）
【例19】3月27日，食堂收到当月下脚料包月处理款100元。作会计分录：
借：现金 100
贷：其他收入 100
（3月第22号凭证）
【例20】3月27日晚，因食堂库房保管员王××酒后将学校后门敞开，并忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米2袋、100斤。该大米采购时单价元。次日报案，3月29日结案，经派出所查明，系一精神失常的流浪汉将
大米带往沙滩当沙子玩儿了。3月30日，王××将失窃大米款现金赔偿到食堂。根据以上情况，作会计分录：
（1）3月28日，发现失窃：
借：待处理财产损益 160
贷：库存物资—大米 160
（2）3月29日结案后：
借：其他应收款—王×× 160
贷：待处理财产损益 160
（3）3月30日收到赔款：
借：现金 160
贷：借：其他应收款—王×× 160
（3月第23、24、25号凭证）
【例21】3月30日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤10000公斤，单价元，合计8000元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：
借：原材料成本支出—燃料支出 8000
贷：库存材料—燃料 8000
（3月第 26 号凭证）
【例22】3月31日，汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。作会计分录：
借：预收伙食费 1050
贷：伙食费收入 1050
（3月第27号凭证）
【例23】1月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜类2200元，肉类2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，调料520元。记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：
借：原材料成本支出—粮食支出 7800
—果蔬类支出 2200
—肉类支出 2050
—食用油支出 850
—调料支出 628
贷：库存物资—大米 5600
—面粉 2200
—果蔬类 2200
—肉类 2050
—食用油 850
—调料 628
（3月第 28 号凭证）
【例24】1月末，学校根据实行包餐制的低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐费用20000元；未吃满一个月的10人，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元，已退给学生。记账员根据以上情况，作如下会计分录：
（1）借：预收伙食费 20850
贷：伙食费收入 20850
（2）退学生的150元
借：预收伙食费 150
贷：现金 150
注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。
（3月第 29、30 号凭证）
【例25】1月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。作如下会计分录：
（1）结转收入：
借：伙食费收入 30500
其他收入 100
贷：一般结余 30600
（2）结转支出：
借：一般结余 30283
贷：原材料成本支出 28633
人工成本支出 1200
其他支出 450
注：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。
（3月第31、32号凭证）