基础会计 货币资金

第九章货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。

本章主要内容包括：

一是库存现金。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

二是银行存款。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。企业的银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

银行存款的核算也主要包括收入和支出两方面，学习中应该掌握各自的具体账务处理。对银行存款清查的学习需要重点把握存在未达账项的情况，要会编制银行存款余额调节表。

三是其他货币资金。

第一节库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产。

一、现金管理制度

根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：

（一）现金的使用范围

现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围，现金的使用范围主要体现为以下几个方面：

凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。

（二）库存现金的限额

库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。

这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。

企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。

（三）库存现金收支的规定

1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，如果当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时间。

2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。

3.不得坐支现金。

4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他特殊情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支付。

5.严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。

二、库存现金内部控制

为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括：

（一）库存现金开支审批制度

1.明确企业现金开支范围；

2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；

3.确定各种现金支出的审批权限。

（二）钱账分管制度

1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；

2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（三）库存现金日清月结制度

日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；

月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。

（四）库存现金保管制度

超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉里，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。

三、库存现金的核算

为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（一）库存现金的总分类核算

1.库存现金收入的核算

库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

【例9-1】从银行提取现金6 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090101]

『正确答案』

借：库存现金 6 000

贷：银行存款 6 000

【例9-2】收回ABC公司所欠零星现金货款1 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090102]

『正确答案』

借：库存现金 1 000

贷：应收账款 1 000

【例9-3】出售多余材料，收到现金500元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090103]

『正确答案』

借：库存现金500

贷：其他业务收入500

【例9-4】收回职工欠款800元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090104]

『正确答案』

借：库存现金800

贷：其他应收款800

2.库存现金支出的核算

在允许的范围内，办理库存现金支出业务。

【例9-5】用库存现金800元购买办公用品。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090105]

『正确答案』

借：管理费用800

贷：库存现金 800

【例9-6】以库存现金80 000元发放职工工资。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090106] 『正确答案』

借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存现金 80 000

【例9-7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090107] 『正确答案』

借：银行存款 4 000 贷：库存现金 4 000

【例9-8】职工张洋出差预借差旅费2 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090108] 『正确答案』

借：其他应收款——张洋 2 000 贷：库存现金 2 000 （二）库存现金的明细分类核算

企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。

每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。 月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。 四、库存现金的清查

【例9-9】库存现金清查中，发现现金短缺100元。编制会计分录如下： [答疑编号1625090201]

『正确答案』

借：待处理财产损溢100

贷：库存现金100

（1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：

借：其他应收款——出纳员100

贷：待处理财产损溢100

出纳员交回赔偿款时，会计分录如下：

借：库存现金100

贷：其他应收款——出纳员100

（2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：

借：管理费用100

贷：待处理财产损溢100

【例9-10】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额70元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090202]

『正确答案』

借：库存现金70

贷：待处理财产损溢70

（1）如果查明后，属于应该支付给其他单位的款项，会计分录如下：

借：待处理财产损溢70

贷：其他应付款——××单位70

（2）如果经过核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录如下：

借：待处理财产损溢70

贷：营业外收入70

第二节银行存款

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。

一、银行存款概述

银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

一个企业只能选择一家银行的一个营业结构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。

不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；

不得出租、出借账户；

不得违反规定在异地开立存款和贷款账户；

任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

二、银行结算方式

银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

（一）银行汇票结算

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

银行汇票结算的基本程序大致可分为两种情况：

持票人直接取现

持票办理转账

图 9.1 持票人直接支取库存现金的结算程序

图 9.2 持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序

（二）银行本票结算

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证

上预先印定固定面额的银行本票。

图 9.3 银行本票的结算程序

（三）商业汇票结算

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。

商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

图 9.4 商业承兑汇票的结算程序

商业汇票结算具有以下特点：

1.只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。

2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。

3.未到期的商业汇票可到银行办理贴现。

4.必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。

5.同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。

（四）支票结算

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人

或者持票人的票据。可分为转账支票和现金支票，现金支票只可以提取现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。

支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。

图9.5 转账支票由收款人提交银行的结算程序

图9.6 转账支票由付款人提交银行的结算程序

图9.7 现金支票结算程序

（五）汇兑结算

汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。

图 9.8 汇兑结算程序

（六）托收承付结算

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，

必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

图 9.9 托收承付结算方式

托收承付结算每笔的金额起点一般为10 000元；但新华书店系统，每笔结算的金额起点为1 000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。

（七）委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。

图 9.10 委托收款结算程序

（八）信用卡结算

信用卡是商业银行向个人和单位发行，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。

企业按规定填制单位卡申请表，连同有关资料送交发卡银行。符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金，银行为申请人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。

（九）信用证结算

信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

三、银行存款的核算

为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（一）银行存款的总分类核算

1.银行存款收入的核算

企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。

【例9-11】将库存现金2 000元存入银行。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090203]

『正确答案』

借：银行存款 2 000

贷：库存现金 2 000

【例9-12】从银行取得短期借款500 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090204]

『正确答案』

借：银行存款500 000

贷：短期借款500 000

【例9-13】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090205]

『正确答案』

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400

【例9-14】企业收到被投资方分派的现金股利300 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090206]

『正确答案』

借：银行存款 300 000

贷：应收股利300 000

2.银行存款支出的核算

企业从银行提取或支出款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

【例9-15】企业从开户银行提取现金50 000元用于发放工资。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090207]

『正确答案』

借：库存现金50 000

贷：银行存款50 000

【例9-16】企业从外地采购材料，价款为100 000元，增值税为17 000元，款项均以银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090208]

『正确答案』

借：在途物资100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：银行存款117 000

【例9-17】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090209]

『正确答案』

借：应付账款 58 500

贷：银行存款58 500

【例9-18】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70 200元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090210]

『正确答案』

借：应付票据 70 200

贷：银行存款70 200

（二）银行存款明细分类核算

企业应当按照开户银行、存款种类等，设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员编制。

银行存款日记账应定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。

四、银行存款的清查

银行存款的清查，是通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。

在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记或漏记的，应及时更正、补记。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。核对的内容具体包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及存款余额等。如发现本单位记账有误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

所谓未达账项，是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账，而另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：

（一）企业已收入账，银行尚未收款入账

（二）企业已付入账，银行尚未付款入账

（三）银行已收入账，企业尚未收款入账

（四）银行已付入账，企业尚未付款入账

上述任何一种情况发生，都会使企业和银行之间账簿记录不一致。因此，在核对账目时必须注意有无未达账项。如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对；如果没有记

账错误，调节后双方的账面余额应相等。

【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

[答疑编号1625090301]

『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。余额调节法是指编制调节表时，在企业和其他开户银行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。用公式表达如下：企业银行存款日记账余额＋银行已收入账企业尚未入账的账款－银行已付入账企业尚未入账

的账款＝银行对账单余额＋企业已收入账银行尚未入账的账款－企业已付入账银行尚未入账的账

款

现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法：

【例9-19】甲企业2010年11月30日银行存款日记账账面余额为102 600元；银行对账单余额为106 000元。经查发现以下未达账项：

（1）29日，企业存入银行一张转账支票，金额为7 800元，银行尚未入账；

（2）29日，银行收取企业借款利息800元，企业尚未收到付款通知；

（3）30日，企业委托银行收款8 200元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；

（4）30日，企业开出一张转账支票，金额为3 800元，持票单位尚未到银行办理手续。

根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”，如表9-1所示。

[答疑编号1625090302]

借：库存现金 6 000

贷：银行存款 6 000

表9-1 银行存款余额调节表

2010年11月30日单位：元

应注意：

（1）经调整后，双方余额相符，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应予以更正；调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。

（2）“银行存款余额调节表”仅起到对账的作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；但是，企业对于存在的长期未达账项应及时查明原因，予以解决。

【例题·判断题】为了确保银行存款账实相符，企业应根据银行存款余额调节表及时登记入账。（）

[答疑编号1625090303]

『正确答案』×

『答案解析』银行存款余额调节表的编制目的只是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误，但该表本身并非原始凭证，不能根据该表登记入账。

第三节其他货币资金

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

一、银行汇票存款核算

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

【例9-20】甲公司以银行存款支付银行汇票存款20 000元。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090304]

『正确答案』

借：其他货币资金——银行汇票存款20 000

贷：银行存款20 000

【例9-21】甲公司以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税为1 700元，材料尚在运输途中。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090305]

『正确答案』

借：在途物资10 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：其他货币资金——银行汇票存款11 700

二、银行本票存款核算

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

【例9-22】丁公司为取得银行本票，将5 000元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090306]

『正确答案』

借：其他货币资金——银行本票存款 5 000

贷：银行存款 5 000

【例9-23】如果丁公司未能使用银行本票购买货物，要求银行退款。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090307]

『正确答案』

借：银行存款（库存现金） 5 000

贷：其他货币资金——银行本票存款 5 000

【例9-24】甲公司用银行本票存款支付材料采购款1 000元，增值税为170元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090308]

『正确答案』

借：原材料 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：其他货币资金——银行本票存款 1 170

三、外埠存款核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户。〖考点〗

【例9-25】北京甲公司汇往深圳50 000元开立采购物资专户。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090309]

『正确答案』

借：其他货币资金——外埠存款50 000

贷：银行存款50 000

【例9-26】在深圳采购原材料，支付材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090310]

『正确答案』

借：原材料10 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

贷：其他货币资金——外埠存款11 700

【例9-27】北京甲公司将多余的外埠存款（50 000-11 700）转回北京开户银行。编制会计分录如下：

[答疑编号1625090311]

『正确答案』

借：银行存款38 300

贷：其他货币资金——外埠存款38 300

四、存出投资款核算

存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。

【例9-28】正保股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：

（1）公司将银行存款5 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。编制会计分录如下：[答疑编号1625090312]

『正确答案』

借：其他货币资金——存出投资款 5 000 000

贷：银行存款 5 000 000

（2）用存出投资款5 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。编制会计分录如下：借：交易性金融资产 5 000 000

贷：其他货币资金——存出投资款 5 000 000

信用卡存款与信用证存款的核算基本与上述内容相同，故不在此赘述。

2017初级会计职称货币资金例题附答案

第一章货币资金 (WEB) 【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。 A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品 『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。 【例题·单选题】（2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。 A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入 『正确答案』B 『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.冲减营业外收入 D.营业外支出 『正确答案』A 『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。 【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果见下表。 银行存款余额调节表单位：元

财务会计学课后答案全

财务会计学课后答案全Last revision on 21 December 2020

第2章货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表 2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3.总价法 5月3日 借：应收账款 66690

贷：主营业务收入 57000 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 66690 5月19日 120×100×=11400 11400×=1938（11400+1938）×1%= 借：主营业务收入 11400 应交税费 1938 贷：银行存款 财务费用 净价法 57000×（1+17%）=66690 66690×2%= 5月3日 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用

5月19日 借：主营业务收入 应交税费 1938 财务费用 贷：银行存款 4.2009年借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000 第三章 1. （1）借：在途物资-甲 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲 10300

会计货币资金论文

货币资金的会计控制 货币资金是货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。 一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，具体而言：金实物的收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；规模较大的企业，出纳员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。 虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点： （1）管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来

会计专业《会计学基础》第三章货币资金练习

第三章货币资金练习题 1．14日开出现金支票，从银行存款中提取现金19 000元，以备发放工资。 2．14日，以现金19 000元支付本月职工工资。 3．17日，以银行存款支付办公费1 800元。其中：车间办公费500元，厂部办公费1 300元。 4．企业开出转账支票一张，购买办公用品240元，劳保用品560元，交车间使用。 5．企业开出转账支票一张，购买办公用品8000元，交厂部使用。 6．企业以银行存款28，900元偿还所欠供应单位的购料款。 7．企业开出并承兑半年期、面值35，100元的商业承兑汇票一张，用于购买甲材料。材料已运达企业验收入库。 8．企业销售产品，款项总额2340元，收到银行汇票一张存入银行。 9．企业到外地购买乙材料，价款30 000元，用银行汇票结算，银行汇票票面余款5 000元退回。 10．企业以前开出并承兑、面值20 000元的银行承兑汇票到期，收到银行送来的付款通知，企业同意付款。 11．企业以前开出并承兑、面值80 000元的商业承兑汇票到期，收到银行送来的付款通知，由于商品质量不符合合同规定，企业提出拒付理由书。 12．企业销售给奉浦公司产品一批，售价60000元，货已发出，对方未付款。 13．厂长预借差旅费3000元，以现金支付。 14．企业签发支票一张，预付给大叶公司材料购货款50 000元， 15．企业销售产品，款项总额4680元，收到支票一张存入银行。 16．计算题 某企业2004年12月31日银行存款日记账月末余额为124950元，银行对账单的余额为129395元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： (1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票11200元； (2)企业购材料开出转账支票9100元，银行尚未入账； (3)银行已入账，企业未入账的银行代收销货款6790元； (4)银行已入账，企业未入账的银行代付借款利息245元。 要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表

财务会计学期末考试试卷及答案

会计专业《财务会计》期末考试试卷（B卷） 班级姓名学号 1．在会计核算过程中，财务处理方法前后各期( )。 A．应当一致不得随意变更 B．可以变动，但须经过批准 C．可以任意变动 D．应当一致，不得变更 2．会计科目是对( )的具体内容进行分类核算的项目。 A．会计对象 B．会计要素 C．经济业务 D．会计凭证 3.计提经营性长期借款利息应作的账务处理为（）。 A.借：财务费用 B.借：财务费用 贷：应付利息贷：长期借款 C.借：财务费用 D.预提费用 贷：银行存款贷：长期借款 4.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入（）。 A. 盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入5．根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过( )账户办理。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户6．定额备用金管理与核算上的特点是( )。 A．根据企业内部某部门或某个人实际需要，一次给付库存现金 B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回 C．使用后报销时，会计部门按照核准报销的金额给付库存现金，补足备用金定额D．一般用于临时性差旅费报销业务

7．某企业8月1日持有一张面值为100 000元、票面利率为10%、出票日为4月1日、到期日为10月1日、期限为6个月的商业承兑汇票到开户行贴现，贴现率为9%，该企业所得贴现净额为( )。 A. 100 000元 B.105 000元 C.103 425元 D.98 425元 8．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( )。 A．应收保险公司的赔款 B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费 9．个别计价法主要适用于( )。 A．所有部门使用的存货 B．所有项目的核算 C．可替代使用的存货 D．某一特定项目专门购入或者制造的存货 10．采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存硬盘数量为50件，单价为1000元，本月购入硬盘100件，单价1050元。领用硬盘100件，其领用总成本为（）。 A.102 500元 B.100 000元 C.105 000元 D.100 500元 二、多项选择（备选答案中至少有两项正确，请将正确答案填入 下列表格中。每题2分，共20分） 1．会计基本假设有( )。 A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量 2．下列属于会计信息质量要求的是( )。 A．权责发生制 B．相关性 C．可比性 D．重要性 3．资产负债表日，应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应借记的账户是( )。 A．在建工程 B．制造费用 C．财务费用 D．研发支出 4．债券的发行方式有（）。 A.溢价发行 B.折价发行 C.面值发行 D.股票发行 5．根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的业务有（）。 A．现金收付业务 B．收入、费用类账目的登记 C．债权、债务类账目的登记 D．各项业务的稽核 6．根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办的业务有( )。 A．债权、债务类账目的登记 B．库存现金业务的管理

财务会计第二章-货币资金习题 -答案

练习题答案 一、名词解释 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、判断题 1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√10．× 11. ×12．× 三、单项选择题 1．D 2．C 3．D 四、多项选择题

1.ABCDE 2.ABDE 3.ABD 4.ACD 五、简答题 1．库存现金日常收支管理的内容主要有： (1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。 (3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 2.企业货币资金内部控制制度的主要特征及主要内容如下： (1)企业货币资金内部控制制度的主要特征：要求货币资金收支与纪录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的请查核核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。 (2)企业货币资金内部控制制度的主要内容有: 1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2)货币资金收支业务的会计处理程序制度话； 3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 3.企业可以使用库存现金支付的范围主要包括：

基础会计 货币资金

第九章货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。 本章主要内容包括： 一是库存现金。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 二是银行存款。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。企业的银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。 银行存款的核算也主要包括收入和支出两方面，学习中应该掌握各自的具体账务处理。对银行存款清查的学习需要重点把握存在未达账项的情况，要会编制银行存款余额调节表。 三是其他货币资金。 第一节库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业流动性最强的资产。 一、现金管理制度

根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容： （一）现金的使用范围 现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围，现金的使用范围主要体现为以下几个方面： 凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。 （二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。 这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。 企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。 （三）库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，如果当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时间。 2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。 3.不得坐支现金。 4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他特殊情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支付。 5.严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。 二、库存现金内部控制 为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括： （一）库存现金开支审批制度 1.明确企业现金开支范围； 2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法； 3.确定各种现金支出的审批权限。 （二）钱账分管制度 1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；

会计案例分析(货币资金案例)

会计案例分析 货币资金案例 货币资金案例 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。 问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2 .你能给出正确答案吗？ 案例分析： 星海公司出纳员小王对其在2002年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科

【精编推荐】财务会计学课后答案第五版

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教材的版本:第五版 财务会计学（中国人民大学会计系列教材·第四版） 教材出版社:中国人民大学出版社 教材的作者:戴德明林钢赵西卜 第二章 一、思考题 1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容： （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化 （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理 （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理 （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查 2、企业可以使用现金的范围： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二、练习题 1、银行存款余额调节表

项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165974 10900 115 1714 175045 银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票

减：企业已付出账、 银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 180245 8000 13200 175045 2、编制会计分录 （1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400000 贷：银行存款400000 （2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15000 贷：银行存款15000 （3）5月19日借：原材料300000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：其他货币资金——外埠存款315000 （4）5月20日借：原材料10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金——银行汇票11700 （5）5月21日借：银行存款49000 贷：其他货币资金——外埠存款49000 （6）5月22日借：银行存款3300

中级财务会计货币资金习题及答案

中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。

会计学第四章 货币资金练习题

第四章 货币资金 一、单项选择题 1. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A. 其他应收款 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 财务费用 2. 企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 3.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。 A. 外埠存款 B. 存出投资款 C. 备用金 D. 信用卡存款 4. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A. 其他业务收入 B. 冲减管理费用 C. 营业外收入 D. 冲减营业外支出 5.下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（）。 A. 支票 B. 银行汇票 C. 汇兑 D. 托收承付 6.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A. 物资采购 B. 其他货币资金 C. 预付账款 D. 在途物资 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。

A. 2个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 二、多项选择题 1. 根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。 A. 银行本票的付款期限为自出票日起1个月内 B. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C. 单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D. 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 E. 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款[答案]: BD [解析]: A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 2. 下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（）。 A. 企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C. 企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D. 如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 E. 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 [答案]: ABDE [解析]: 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。 A. 一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B. 临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 C. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D. 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 E. 一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支

财务会计学的试题及参考答案

《财务会计学》试题及答案 | 分类：大学试题及答案| 标签：|字号大中小订阅 一、单项选择题 1、企业盘点现金时，对无法查明原因的长款应计入（） A、管理费用材 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他货币资金 2、A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（） A、7月13日 B、7月14日 C、7月15日 D、7月20日 3、在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是（） A、后进先出法 B、先进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法 4、下列各项中，应记入“坏帐准备”帐户的贷方的是（） A、本期确认的坏账 B、本期转销的坏账 C、收回过去已确认并注销的坏账 D、确实无法支付的应付账款 5、年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（） A、财务费用 B、营业费用 C、应收票据 D、应付票据 6、在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本，而且按照规定，投资企业 向被投资单位派出管理人员，则该项长期股权投资的会计核算应采用（） A、成本法 B、成本与市价孰低法 C、权益法 D、市价法 7、当合同和法律均没有规定无形资产有效年限时，其摊销应确定为（） A、不少于5年 B、不超过15年 C、不超过5年 D、不超过10年 8、本期发生的业务招待应（） Ａ．直接计入当期损益B、直接计入生产成本 Ｃ、直接计入产品销售费用Ｄ、分期计入损益 9、企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（） Ａ．所得税B、增值税Ｃ、印花税Ｄ、消费税 10、在我国，公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时,可不在提取，这个比例是( ) A、50% B、40% C、55% D、30% 11、将负债分为流动负债和长期负债的依据是( ) A、数额的大小 B、利润的高低 C、流动性的大小 D、偿付期的长短 12、按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是( )

财务会计学 第二章 货币及应收项目作业

第二章货币资金及应收项目 第一部分货币资金 一、单项选择题 1.企业流动性最强的货币资产是( ) A.库存现金 B.银行存款 C.银行汇票存款 D.其他货币资金 2.我国企业会计实务中的现金是指( ) A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.库存现金,银行存款和有价证券 3.现金清查的主要方法是( ) A.核对账目 B.实地盘点 C.技术推算 D.查账 4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( ) A.待处理财产损益账户 B.其他应收款或其他应付款账户 C.营业外收入或营业外支出账户 D.财务费用账户 5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( ) A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账 B.待有关结算凭证到达晨入账 C.根据自制原始凭证入账 D.根据”银行对账单”记录金额入账 6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( ) A.托收承付结算 B.委托收款结算 C.银行汇票结算 D.商业汇票结算 7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( ) A.肯定记账有错误 B.一定有未达账款 C.可能是记账有误,也可能存在未达账项 D.肯定记账无错误 二、多项选择题 1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( ) A.支票结算 B.商业汇票结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算 E.银行汇票结算 2.下列结算方式中适用于同城结算的是( ) A.银行本票 B.商业汇票 C.委托收款 D.托收承付 E.银行汇票 3.下列款项属于未达账项的有( ) A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项 B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项 C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项 D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项 E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项 三、判断题 1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( ) 2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( ) 3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( ) 4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( ) 5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )

财务会计学第一阶段作业

财务会计学第一阶段作业 1、为财务会计工作确定了空间范围的基本前提是（A）。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量 2、为财务会计工作确定了时间范围的基本前提是（C）。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量 3、上市公司的下列行为中，违背会计信息质量可比性要求的是（C）。 A、上期提取甲股票投资跌价损失准备5000元，鉴于股市行情下跌，本期提取10000元 B、根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备 C、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为直线法 D、由于增加投资，长期股权投资核算由成本法改为权益法 4、下列说法不正确的是（A）。 A、在会计实务中，根据谨慎性原则，流动负债通常按它们的到期进行计价 B、企业所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上，与企业资产保持数量关系，它与企业具体的资产项目之间不存在的对应关系 C、收入确认的一般标准是，如果资产的增加或负债的减少，关系到未来经济利益的增加，并且能够可靠地用货币加以计量，就应当确认

收入 D、费用确认的一般标准是，如果资产的减少或负债的增加，关系到未来经济利益的减少，并且能够可靠地用货币加以计量，就应当确认费用 5、企业的货币资金内部控制制度一般包括的主要内容有（ABCDE）。 A、货币资金收支业务的全部过程分工完成，各负其责 B、货币资金收支业务的会计处理过程制度化 C、货币资金收支业务与会计记账分开处理 D、货币资金收入与货币资金支出分开处理 E、内部稽查人员对货币资金实施制度化的检查 6、企业可以使用现金的范围包括（ADE）。 A、职工工资、津贴 B、购置固定资产 C、采购原材料 D、向个人收购农副产品和其他物资的价款 E、结算起点以下的零星支出 7、在编制银行存款余额调节表时，若企业和银行记账均无误，将对账单余额进行下列（ABDE）处理后，应与银行存款日记账余额相等。 A、加企业已收银行未收款项 B、减企业已付银行未付款项 C、加银行已收企业未收款项 D、减银行已收企业未收款项 E、加银行已付企业未付款项 8、根据我国会计准则，通过“应收票据”科目核算的票据有（DE）。

财务会计学复习重点人大第五版戴德明主编完整版

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1.财务会计的基本前提有哪些。P8 答：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制； 2.会计信息的质量要求及其内容。P18 答：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性；补充平时考点：会计准则分为 ①基本会计准则：总则、会计信息质量要求、会计要素、财务报告 ②具体会计准则：共性业务会计准则、会计报表准则、特殊行业特殊业务会计准则； 3.什么是货币资金有哪些基本内容P22 答：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 4.结算业务中可采用哪些转帐结算方式？商业汇票的分类，通过什么科目核算。P25答：四票、一卡、三方式、一证：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，托收承付结算方式，委托收款，国内信用证。 商业汇票分为：商业汇兑汇票、银行汇兑汇票。 商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）；②商业承兑汇票+银行承兑汇票；③有效期：最长不超过6个月；④可以申请贴现，可以背书转让。 5.其他货币资金有哪些主要内容？P29

答：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 补充平时考点：应收票据贴现（银行收取贴现息）银行承兑汇票 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 6.什么是商业折扣和现金折扣它们对应收帐款的计价有何影响P41 答：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。商业折扣对会计核算不产生任何影响。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的折扣。现金折扣会对会计核算产生影响。 补充平时考点：现金折扣总价法（收款时确认折扣） 7.什么是存货有哪些主要内容P55 答：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、在产品、产成品、商品、包装物、周转材料等。 8.发出存货的计价方法有哪些？比较先进先出法与后进先出法。 答：个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法；

初级会计实务货币资金的练习题

第二章——货币资金 红星公司发生如下现金清查业务： （1）12月5日，发现现金短缺350元，原因待查。 （2）12月9日，查明短缺原因，其中250元出纳员李梅工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后如何做分录； （3）12月28日，红星公司在现金清查中，发现现金溢余20元，原因待查； （4）12月31日，无法查明现金溢余原因，经批准后如何做分录。 （5）红星公司12月份的库存现金清查对营业利润的影响金额为多少？（计算出来） 【例题-计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）

【例题-单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015） A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7

会计学之货币资金知识讲解(doc 13页)

会计学之货币资金知识讲解(doc 13页)

企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴。银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，然后将银行汇票和解讫通知一并交给汇款人。 申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章应与预留银行的印鉴相同，然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。 （二）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。 企业支付购货款等款项时，应向银行提交“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。 申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。 收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进账单，连同银行本票一并交开户银行转账。 （三）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期

财务会计学 课后答案 第五版

教材的版本: 第五版 财务会计学（中国人民大学会计系列教材·第四版） 教材出版社: 中国人民大学出版社 教材的作者: 戴德明林钢赵西卜 第二章 一、思考题 1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容： （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化 （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理 （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理 （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查 2、企业可以使用现金的范围： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二、练习题 1、银行存款余额调节表

项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额 165 974 10 900 115 1 714 175 045 银行对账单余额

加：企业已收入账、 银行尚未入账款项 企业送存银行支票 减：企业已付出账、 银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 180 245 8 000 13 200 175 045 2、编制会计分录 （1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400 000 贷：银行存款400 000 （2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15 000 贷：银行存款15 000

财务会计学第二章货币资金习题

财务会计学第二章练习题 一、单项选择题 1.现金溢余无法查明原因时，应贷记（）科目 A.营业外支出 B.其他应付款 C.主营业务收入 D.营业外收入 2.银行存款至少（）核对一次 A.每日 B.每月 C.每季度 D.每年 3.记账无误的情况下，银行存款日记账与对帐单不符的原因是（） A.未达账项 B.应收账款 C.应付账款 D.其他应付款 4.银行存款的清查，就是将（）进行核对 A.银行存款日记账和总分类账 B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证 C.银行存款日记账和银行对账单 C.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证 二、多项选择题 1.下列各项中，可以使用现金结算的是（） A.职工工资 B.业务员出差预借差旅费500元 C.支付固定资产价款10000元 D.向农民收购农副产品800元 E.采购原材料价款5000元 2.下列各项中，编制银行存款余额调节表时，应调整银行对账单余额的是（） A.银行已收企业未收款项 B.银行已付企业未付款项 C.企业已收银行未收款项 D.企业已付银行未付款项 E.银行已付企业未收款项 3.其他货币资金核算的内容包括（） A.外埠存款 B.银行本票存款 C.银行汇票存款 D.外币存款 E.外币资金 三、业务题 1.某企业2009年5月31日银行存款日记账月末余额为95000元，银行对账单的余额为96000元，经核对，发现存在下列未达账项： （1）企业收到购货单位开来的转账支票5500元，已登记入账，银行尚未入账； （2）企业购买材料开出转账支票1500元，已登记入账，持票人尚未送存银行，银行尚未入账； （3）银行收到外地客户汇来的款项7500元，银行已登记入账，企业尚未收到收款通知，尚未入账； （4）银行代缴水电费2500元，已从企业账户中扣除，企业尚未收到付款通知，尚未入账。要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。 2.甲股份有限公司确定人民币为记账本位币。2009年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日即期汇率为1美元＝7.2元人民币，货款尚未支付。不考虑相关税费。2009年3月31日的即期汇率为1美元＝7.1元人民币。2009年4月20日，甲公司向乙公司支付该笔货款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.0元人民币。 要求：分别作出甲公司2009年3月12日、2009年3月31日和2009年4月20日的账务处理。 3.国内丙公司的记账本位币为人民币。2009年6月15日公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.1元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元＝7.2元人民币。 4.丁公司的记账本位币为人民币，2009年7月18日以人民币向中国银行买入10000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元＝