公司战略审计范例

美国学生写的战略审计范例

1993年美泰公司战略审计案例

侯万宏整理

1 现状

(1)当前绩效

财务困难，债务负担重，自20世纪20年代以来首次亏损，市盈率为负值。·20时纪20年代以来首次亏损；

·马吉克切夫公司解雇4500名雇员；

·胡佛欧洲（Hoover Europe）仍显示亏损。

(2)战略状态

1)使命

·1989年美泰公司提出：“为我们的顾客提供耐用、无需维修的性能卓越和生产成本最低的产品。”

·1991年修改为：“我们的总使命是创造世界级质量。”美泰的产品质量信念扩展到了经营的所有方面。

2)目标

·“要在美泰制造的每条产品线成为行业的盈利领先者”。选择盈利而不是市场份额。

·“要在顾客总体满意上力争第一”。没有说明如何测量满意。

·“扩大北美电器业务，成为北美第三大电器制造商（销售量）”。

·要提高北美电器与地板护理业务有盈利的市场份额，销售利润率6.5%，资产利润率10%，股本利润率20%，在满足顾客、经销商、营造商的需要上赢得竞争，每年进入装运总量第三名。精确的定量目标。

3)战略

·通过并购和与博世—西门子的联盟实现全球增长。

·使品牌名称差别化以形成竞争优势。

·在公司、产品改进和工厂与设备投资之间建立协同效应。

4)政策

·提商质量第一，降低成本第二；

·内部提拔；

·稳扎稳打的研发：美泰对市场变化的反应迟缓。

2战略性经理

(1)董事会

1) 14～11人是外部董事。

2)受人尊敬的美国人，大多数人在l986年或之前加入董事会。

3)缺乏国际化或营销背景。

4)是改变的时机吗？

(2)高层管理

1)高层管理全部是从美泰公司内部提拔上来的。过于排外吗；

2)行业经验丰富；

3)对当前现状负有责任；

4)对全球行业可能目光过于狭窄，可能需要新鲜血液。

3外部环境(EFAS表)

(1)社会环境

1)经济

①经济不稳定但衰退在结束，消费者信心在增强——可能会增加像房屋、汽车和电器等昂贵物品的开支。(O)

②个人经济与世界经济开始变得相互联系起来。(O)

2)技术

①模糊逻辑技术正在应用于测向与测量业务。(O)

②计算机与信息技术越来越重贾。(O)

3)政治—法律

①NAFTA、敞盟、其他地区贸易协定打开了具有巨大发展潜力的欧洲、亚洲和拉丁美洲市场的大门。(O)

②共产主义的衰落意味着发生世界大战的机会渺茫。(O)

③环境保护主义已影响到污染和能源利用的立法。(T)

4)社会文化

①发展中国家渴望上电视的货物。(O)

②婴儿潮时期出生的中年人需要有吸引力的、高品质产品，如宝马和美泰的产品。(O)

③双职工增多，他们需要省力的家用电器、第二部汽车和日托。(O)

④离婚和职业流动意味着更多住房和与之配套的货物。(O)

(2)任务环境

1)北美市场成熟，竞争激烈——敏感的消费者要求质高价低、安全环保的产品。(T)

2)随着北美和欧洲公司的国际化扩张行业趋向全球化。(T)

3)欧式设计流行，消费者渴望技术领先的电器。(O)

4)现在公司间的竞争——高。惠而浦、伊莱克斯、通用都有巨大的资源和已建立的国际势力。（T）

5)购方的议价力量——低。技术和原材料可在全世界寻找来源。(O)

6)其他利益相关者的力量——中。质量、安全、环境保护管制在加强。(T)

7)分销商的议价力量——高。超级零售商更加重要，夫妻店的影响在下降。(T)

8)替代品的威胁——低。(O)

9)新进入者的威胁——高。除了国际大公司外新进入者没有可能。(T)

4内部环境(IFAS表)

(1)公司结构

1)分部结构：电器制造与销售机。地板护理分开管理。(S)

2)主要决策集中在牛顿的公司总部，有大约三年的时间安排。(S)

(2)公司文化

1)质量是关键因素——保证质量是经理人员与工人的共识。(S)

2)公司文化主要建立在创始人梅塔格的个人哲学的基础上，包括关心质量、雇员、当地社区、革新和绩效。（S）

3)除了欧洲外，被并购的公司看来好像接受了美泰文化的支配地位。

(3)公司资源

1)营销

①美泰的修理工寂寞给人印象深刻，广告宣传获得预期效果但过时。(W)

②加强配送力量——三支销售队伍合并为两支，集中力量于主要零售商。（这次重组耗资9500万美元）(S)

③胡佛的众所周知的牵涉航空公司机票的营销失败。(W)

2)财务

①收入略有上升，营业收入大幅下降。(W)

②一些关键比率令人担忧，比如57%资产负债率，132%长期股本负债率。公司没有举债发展的空间。(W)

③根据共同比损益表，净收入比1988年减少400%。(W)

3)研发

①强调制造流程和耐用的工艺导向。(S)

②美泰变成技术追随者，在模糊逻辑和其他领域太落后以致延长了从产品革新到市场的时间（竞争者在最近六个月推出的新产品比以前两年的总和还要多）。(W)

4)经营

①美泰的核心竞争力。多年来不停地改进工艺保持其在美国的市场的优势(S)

②与对手升级换代设备相比，工厂设备陈旧，可能正在失去竞争力。质量不在是有特色的竞争力？(W)

5)人力资源

①传统上与工会和雇员的关系非常融洽。(S)

②由于两次加薪延期和马吉克切夫解雇4500名雇员，劳动关系越来越紧张。(W)

③工会表示关注美泰公司更为冷淡的新态度。(W)

6)信息系统

①胡佛在欧洲的失败表明信息系统需要彻底升级换代。(W)

②在关键领域美泰不愿意或不能投入继续保持竞争力所需的资源。(W)

5战略因素分析

(1)形势分析（参见SFAS矩阵）

(2)回顾当前使命与目标（参见SFAS矩阵）

1)当前的使命看来好像合适。

2)有些目标实际上是定性目标，需要量化或确定完成期限。

6战略备选方案与推荐的战略

(1)战略备选方案

1)通过集中多样化成长，并购一家像工业电器那样的相关行业的公司。

①〔利〕相关公司并购创造产品/市场协同效应。

②〔弊〕美泰没有这么做的财力资源。

2)暂停战略：加强对各类并购的控制以形成规模经济和鼓励事业部革新。

①〔利〕美泰需要整顿其财务部门，解决对现有并购的管理控制。

②〔弊〕由于近年财务表现差和在遭受并购战略初期内部效率下降，除非能通过与博世—西门子或其他公司的战略联盟成长，否则美泰是接管的主要对象。

3)紧缩：出售胡佛的海外大件家用电器业务（澳大利亚和英国）以加强日益增长的北美市场。

①〔利〕放弃胡佛可改善账本底线并能使美泰公司集中力量于北美市场，而惠而浦、伊莱克斯和通用正在别处竞争。

②〔弊〕美泰可能会失去成为即将来临的全球电器行业参与者的唯一机会。

(2)推荐战略

1)推荐暂停战略，至少一年，以便使美泰公司能够控制其欧洲业务和以更有协同效应的方式加强对公司的控制。

2)美泰必须保持质量，营业资金继续短缺会造成损失，因此对研发进行投资。

3)由于衰退正在结束和欧盟国家比以前协调更密切，美泰或许能使胡佛英国的投资业务做得更好。

4)由于仅是中等竞争者，美泰需要胡佛与欧洲的联系，作为与博世—西门子谈判的出发点，谈判可以加强两家的联盟。

7战略实施

(1)在北美提高盈利的惟一方式是进一步加强美泰与大型超级市场零售商的合作。一定会激怒独立销售商，但对美泰而言这是竞争的需要。

(2)要吸收具有丰富全球业务经验，能展望未来，特别是有亚洲与拉丁美洲

专门知识的董事会成员。

(3)要像重视营销那样加强研发，要加快推出新产品线。

8评估与控制

(1)要建立MIS以促进评估与控制。只要控制与自主权的问题“在检查中”，又一个胡佛的失败就可能发生。

(2)被并购公司并不是全部认同中西部工作道德或美泰公司文化，美泰的经理们必须向所有被并购公司的雇员反复灌输他们的价值观念。

(3)要建立决定美泰制造工厂的规模和地点是否恰当和计划未来的体制。行业分析表明现在规模较小的自动化工厂比过去的工厂可能效率更高。

注：下面的展示原来都包含在这份战略审计中，但受篇幅所限，只能列出它们的标题：（建议同学们在课程报告中最好有以下的表格）

展示1：EFAS表；

展示2：IFAS表；

展示3：5年的相关比率分析；

展示4：共同比损益表；

展示5：SFAS矩阵

戴尔企业案例分析讲解学习

南开大学现代远程教育学院《网络销售与实务》课程作业题目：戴尔企业案例分析

戴尔企业案例分析 ——戴尔公司网络销售模式分析 摘要 随着社会信息化步伐的不断加快，大力发展电子商务，对于国家以信息化带动工业化的战略，实现跨越式发展，增强国家竞争力，具有十分重要的战略意义。戴尔是最早实施电子商务的电脑公司，靠着其开创的“戴尔模式”创造了一个PC 产业的神话，缔造了一个规模庞大的IT企业。“戴尔模式”的成功为我国企业开展电子商务销售提供了宝贵的经验。本文从销售理念、供应链管理、细分市场三个方面进行分析，结合中国国情，提出了自己的几点建议，指出企业应开展有中国特色的电子商务销售。 本文主要运用分析-决策型分析方法，通过对戴尔公司网络销售策略进行分析，结合中国的现状，提出方案与对策。 关键词：企业网络销售戴尔模式 一、戴尔公司网络销售模式概述 戴尔是世界上最早实施电子商务网上直销的电脑公司。戴尔公司最初实施电子商务网上直销战略是在英特网刚刚开始发展阶段，PC机也刚刚进入人们的生活。当时美国最大的电脑生产厂家要数苹果和IBM了，他们都应用的是传统的销售模式，戴尔的网上直销模式给人以全新的购买方式。戴尔也凭借自己的创新营销模式—戴尔模式，很快由一家小公司变成全球最大的电脑销售公司。 （一）戴尔公司简介 戴尔是目前全球领先的计算机系统直销商，同时也是电子商务基础建设的主要领导厂商。在全球技术支出日益萎缩的市场里，戴尔的财务业绩可说是骄人的。公司2012年一个财政年度（截止12月31日）的销售增长14%，达5500亿美元。其净收入跳升70%，达41亿美元。2013第一季度（截止4月）的业绩同样令人鼓舞：销售额上升18%，达95亿美元；预期利润增长31%，达5.98亿美元。与此同时，其竞争对手捷威（Gateway）和惠普同期的个人电脑销售均呈下降之势。

审计工作底稿编制实务案例-应收票据

审计工作底稿编制实务案例－应收票据 一、会计记录概况 二、审计目标 （一）确定应收票据是否存在； （二）确定应收票据是否归被审计单位所有； （三）确定应收票据增减变动的记录是否完整； （四）确定应收票据是否有效，可否收回； （五）确定应收票据余额是否正确； （六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序 由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。 2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）； 3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）； 经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。 审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。 提示： 对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；

如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。 （二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。 提示： 对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。 （三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4） 审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。 提示： 根据票据最长有效期为6个月的规定，审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。 （四）执行“抽查部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序经查验：发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致（底稿见索引A4-1-3-2）。 经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整，并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料（底稿见索引A4-1-3-3-1～A4-1-3-3-6）。 提示： 在抽查票据收到时，对方科目如不是应收账款或其他应收款，则需对其深入了解票据入账的依据；在抽查票据背书时，对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人，以确认该票据来源的合法性。 （五）执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序 由于公司收到的票据均为无息票据，因此本程序不适用。 （六）执行“获取并核对已贴现应收票据明细表，检查其贴现额与贴现利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当”程序 详查了全年贴现票据的利息支出情况（底稿见索引A4-3），并与财务费用－贴现息核对一致。 提示： 对发生贴现行为较多的公司，且公司内部控制可以相信的公司，我们可以抽查部分贴现凭证是否正确，同时总体分析复核应记贴现息，并与审核财务费用－利息支出－贴现息的审计人员核对金额是否相符。

IIA：内部审计成功的五大关键策略

IIA:内部审计成功的五大关键策略 在充满挑战和不断变化的商业环境中，利益相关者们都在寻求（或者说苛求）来自内部审计行业的指导以期解决战略及新兴业务风险。 但是，为确保这些需求得到满足，帮助行业实现蓬勃发展，内部审计人员应该采用什么样的策略？国际内部审计师协会（IIA）下属的审计执行中心（Audit Executive Center）以此为主要目的开展了一项调查并发布了题为《通过协作提升价值：行动倡议》的“行业脉动报告”。 2014年7月7日，IIA在伦敦召开了第73届国际会议并发布了这份报告。该报告根据2014年上半年四个主要行业的调查结果，审视了内部审计重要利益相关者们的预期变化，同时将注意力集中在能够满足这些预期的五大策略上，主要涉及与利益相关方的沟通与协作。 IIA总裁兼首席执行官理查德·钱伯斯（Richard Chambers）在报告中谈到：“在传统意义上，内部审计一直都是保守的，但这种方式正在发生变化。我们对组织的价值就在于进一步推动这种变化。” 该报告在进行行业调查时发现业界对于扩大内部审计职能已经形成共识，但同时也发现，对于审计行业在新领域提供鉴证和服务的能力，业界的预期与信心之间存在一些差距（有时候这些差距还很显著）。报告指出，提升内部审计服务的关键在于首席审计官（CAE）和其他审计负责人认识到这些差距并着手加以解决。 IIA行业服务副总裁吉娜·尤班克斯（Gina Eubanks）在报告中谈到：“各家公司情况千差万别，领导也有所不同。你是否准备坐下来与利益相关者好好聊聊，了解他们如何定义和衡量什么是成功的内部审计？” 在这份最新报告中，IIA强调以下五大策略有助于实现内部审计的成功： 1、改善内部审计工作，达成关键利益相关者的预期 要以实现预期为基调，内部审计者就必须与利益相关方展开合作。毕马威国际2014年的全球审计委员会调查指明，首先就是要“认识到只有当内部审计工作专注于重要业务风险（包括关键操作风险和相关控制），而非局限于合规及财务报告风险时，内部审计才最为有效”。 首席审计官应考虑制定时间跨度为三到五年的战略计划，结合内部控制结构，设定鉴证服务和咨询服务的改变程度。 2、在第二和第三道防线的协调工作中，内部审计人员应发挥领导作用 IIA极力主张推动利益相关者了解三道防线模型——管理控制、风险管理和内部

营销审计的作用与意义

营销审计的作用与意义——全国10个省区零售市场调研项目简介 (2011-04-20 09:46:46) 转载 标签： 分类：医药市场营销 营销审计 杂谈 文：杨水荣 近几年来中国医药市场环境发生了巨大变革，市场竞争加剧，任何企业若想在市场中取得领先，就必须时刻清醒地明确自己营销目标、战略和战术及执行情况，那么如何才能确保市场营销活动执行到位，营销审计就显得尤其重要了，本文就市场营销的目的、概念、作用和意义、内容及全国10个省区零售市场调研项目等方面进行分别论述。 一、营销审计的目的： 营销审计可以解决企业在营销环境、营销战略、营销组织、营销系统、营销赢利能力和营销功能等方面的问题和偏差，使企业在不断激烈的竞争中与时俱进，使企业基业长青。 二、什么是营销审计？ 所谓营销审计，是对一个企业市场营销环境、目标、战略、组织、方法、程序和业务等作综合的、系统的、独立的和定期性的核查，以便确定困难所在和各项机会，并提出行动计划的建议，改进市场营销管理效果。营销审计实际上是在一定时期对企业全部市场营销业务进行总的效果评价，其主要特点是，不限于评价某一些问题，而是对全部活动进行评价。 营销大师菲利普.科特勒对营销审计（Marketing Audit）的定义是：对公司环境、目标、战略和行动的综合的、系统的、独立的和周期性的考察，以确定问题和机遇。审计为行动计划提供良好的信息输入，可以促进公司营销的实施。营

销审计涵盖了一个企业的所有主要营销领域，而不仅仅是涉及一些有问题的方面。它通常是由一个客观的、有经验的独立于营销部门的外部团体进行。 三、营销组织审计的作用与意义： 营销组织，就像一辆在高速公路上飞奔的汽车。汽车性能稍有不慎，就会出现严重交通事故。营销组织的审计，就是要解决汽车的性能问题。 部分曾经叱诧风云的医药企业（如：三株集团、巨人集团和三九集团等）由于缺乏对营销环境和变化趋势的判断和认识，没有与企业的营销机会相适应的营销目标、任务和战略，营销组织机构重叠、功能混乱、层级太长导致沟通失效，没有强有力的营销情报系统、计划系统和控制系统、新品开发和跟进系统，盲目追求市场占有率和市场增长率，而忽视了不同产品、地区和分销渠道的赢利率和成本分析，盲目追求点子效应，希望一夜之间让品牌成名，而忽略了对产品的营销过程进行有效地管理。 市场营销组织审计，主要是评价企业的市场营销组织在执行市场营销战略方面的组织保证程度和对市场营销环境的应变能力，包括：企业是否有坚强有力的市场营销主管人员及其明确的职责与权利，是否能按产品、用户、地区等有效地组织各项市场营销活动，是否有一支训练有素的销售队伍，对销售人员是否有健全的激励、监督机制和评价体系，市场营销部门与采购部门、生产部门、研究开发部门、财务部门以及其他部门的沟通情况以及是否有密切的合作关系等。四、营销系统审计的内容： 企业的营销系统，就像一个人的神经系统一样，如果神经中枢、神经脉络和神经末梢等有问题，人不是废了，也就是残了。企业亦然。只有不断地定期地对系统进行检修和审订，才知道是否依然活络。 企业市场营销系统包括市场营销信息系统、市场营销计划系统、市场营销控制系统和新产品开发系统。 对市场营销信息系统的审计，主要是审计企业是否有足够的有关市场发展变化的信息来源，是否有畅通的信息渠道，是否进行了充分的市场营销研究，是否恰当地运用市场营销信息进行科学的市场预测等。 对市场营销计划系统的审计，主要是审计企业是否有周密的市场营销计划，计划的可行性、有效性以及执行情况如何，是否进行了销售潜量和市场潜量的科

《公司战略与风险管理》知识点审计委员会与内部审计

《公司战略与风险管理》知识点：审计委员会与内部审计知识点：审计委员会与内部审计 审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。 负责监督内部审计部门的工作。 监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。 核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘（注意与下面第六节公司治理原则第六条：“审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议”相区别）。应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。 审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。 确保内部审计部门提出的建议已执行。 审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。 在四个主要方面对内部审计进行复核： 组织中的地位职能范围 技术才能专业应尽义务 内部审计 相关描述具体说明 内部审计活动（1）组成：内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。 （2）独立性：

对所审计的活动保持独立性； 直接向董事会或审计委员会报告； 如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性； （3）审计师拥有相应的权力。 必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。 董事会、内部审计师和管理层之间进行清晰的沟通，这对于及时地确认及纠正内部控制及运营管理的不足之处是最重要的。 （4）具备必要的知识、技能和训练，以熟练、专业地实施审计工作。 （5）培训和再教育。 内部审计师在企业中的地位内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。 （1）必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。 （2）审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。 （3）内部审计师必须保持客观和独立，不受任何约束。 （4）内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。 内部审计师的职能范围（1）基本职能（服务于审计委员会）：评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性，以及确保银行的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产，及确定公司是否遵循了法律法规及其自己的政策，以及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。 （2）扩展职能（服务于管理层）：为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议，帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用。 完成职能的要求：内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。 内部审计报告（1）报告的内容： 审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。 审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议和证据。 审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。 审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出矫正措施的建议。 （2）报告的程序： 内部审计师→部门主管（定稿）→有决策权的管理者→跟进 内部审计的外包（1）就任何外包安排来说，企业应指定一名雇员（一般是内部审计师或内部审计经理或总监），并且他应保持独立性，并负责管理与外包企业的关系。 （2）企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助缺乏工作所需的专门技术的内部审计人员，来提高运营或财务效率。

戴尔公司案例分析

戴尔公司案例分析 公司概况 戴尔公司于1984年由迈克尔·戴尔创立，总部位于美国德克萨斯州奥斯汀（Austin），是世界著名的计算机系统公司、计算机产品及服务的首要提供商，其业务包括帮助客户建立自己的信息技术及互联网基础架构，从90年代初开始为亚太地区的商业、政府、大型机构和个人提供服务。为配合公司业务飞速发展的需要，戴尔（中国）有限公司大连分公司---戴尔国际服务（中国）中心（DIS China）于2002年10月在高新技术园区落成。戴尔国际服务（中国）中心（DIS China），主要支持戴尔日本，韩国以及部分中国公司的客户服务运营，进行着个人电脑及外部设备的销售，销售支援业务和其附属的一切的业务，还包括客户服务，帐目清算、信息系统等相关工作, 竭诚为不同领域（从个人用户到大型跨国公司及公共机构）的客户提供各种专业的、优质的客户服务 业务发展 主要按照客户的要求制造计算机，并向客户直接发货使公司能够有效和明确的了解客户要求，继而做出回应。 实施以客户为中心的市场战略，竭诚的为客户提供优质服务，并拥有专业的销售及技术队伍。在不同的领域为客户提供服务，如：企业，政府，金融，教育科研等。拥有准确的市场定位。 自1998年以来，戴尔已三次在Scoreboard上市公司排行榜的“十年业绩榜单”中名列前茅；并曾在同一年获得三年业绩、五年业绩和十年业绩三项最佳排名。戴尔出色的股市表现很大程度上取决于其上个世纪90年代的惊人表现，其间戴尔取得了97.3%综合年平均回报率的骄人业绩。受益于独特的直接模式和产品定制模式，戴尔在20世纪90年代的出货量年增长率持续保持在业界平均水平(15%)的两倍以上。在市场份额稳步提高的同时，公司营业额和利润也随之飞速增长。 2001年以来，戴尔中国在市场份额、销售和利润方面取得了巨大的增长。营业额翻了三倍以上，以份额来看，戴尔已成为中国第三大计算机系统公司。而中国也成为戴尔公司在美国以外第一个具有战略地位的市场。戴尔在中国取得了标准服务器出货量第一名的好成绩，在过去四年中，戴尔在中国的份额翻了一番，达到10%，其中中国是戴尔在亚太地区的第二大市场。 目前，戴尔已经不仅仅把眼光放在大企业客户身上，它正逐步进入消费电子市场，并开始销售液晶电视以及数码音乐播放器。强势进军打印机市场也将是戴尔本年度的一个大手笔。戴尔旗下的任何一项新业务的增长都会给为戴尔今年的整体表现增光无限。 案例分析

审计工作底稿编制案例分析报告

审计工作底稿编制案例介绍—银行存款 一、会计记录概况 A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。 二、审计目标 （一）确定银行存款是否存在； （二）确定银行存款的收支记录是否完整； （三）确定银行存款的余额是否正确； （四）确定银行存款的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行、余额等容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。 查验结果：核对一致。

提示： 由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。 （二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准部控制制度进行了解并抽样核实。（底稿见索引A1-3-3）。 （三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后，检查了以下容： 1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称； 2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对； 3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对； 4、检查调节表各数据加计的准确性； 5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。 查验结果： 1、余额核对一致； 2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引A1-3-2-4）。 （四）执行“抽查全年对帐单额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序

方案-审计]营销审计：现代营销新举措

审计]营销审计：现代营销新举措 '营销审计是进行营销控制，实施营销 的重要手段；开展营销审计，有利于提高营销效益，节约营销资源；开展营销审计，有利于企业有效地规避营销风险；开展营销审计，有利于企业适应环境变化，适时地调整营销计划。 开展营销审计注意的几个问题 营销审计不是一次临时性 ，在工作中应注意以下几个问题： 1.全面性。营销审计不只是审查几个出问题的地方，而是覆盖整个营销环境，内部营销系统以至具体营销活动的各个方面。 2.系统性。营销审计包括一系列有秩序的诊断步骤，对营销环境、内部营销系统以及各项营销活动进行有秩序的检查，在确诊的基础上制订修正计划。 3.独立性。通过自我审计、内部交叉审计，上级公司审计以及聘请外来专家进行审计等途径，开展独立性工作。 4定期性。营销审计是定期进行的，面不是出现问题时才采取的临时行动。定期而持久的营销审计是公司的经常性业务工作的组成部分。 营销审计的内容 1.营销环境审计。它主要分析宏观环境因素（人口环境、 环境、 与 环境、法律环境、科学技术环境）和企业任务环境（市场、顾客、竞争者、分销商和经销商、供应商和辅助机构）中关键组成部分的趋势。 2.营销战略审计。它主要审计企业的各种营销目标和战略，评价它们对当前的和预测的营销环境的适应程度。它主要包括制定营销战略的基础的审查，选择营销战略类型审查，选择目标市场审查以及拓展海外市场战略与行动策略审查。 3.营销组织审计。要求评价营销组织在实施对预测的环境所必要的战略方面的能力。主要包括营销组织的审计准则、审计标准、市场营销部门的内部组织审查、国际营销组织结构审查以及国际营销组织的弹性策略审查。 4.营销绩效审计。主要包括销售收入绩效评核审查、销售费用绩效审查，实施与计划的比较分析、推销活动绩效的审查，货款回收与成品库存绩效评核分析。 5.营销计划系统审计。主要包括营销计划范围的审查、市场营销计划应具备的要素审查、市场营销计划的特性审查、市场营销计划制定程序审查、营销计划方案审查。 6.营销效率控制系统审计。主要包括销售效率审查、市场占有率审查、比率的分析运用审查。 7.获利能力控制系统审计。主要包括营销成本审查和盈利能力审查。 8.营销信息系统审计。主要包括设计营销信息系统的审查、使用营销信息系统的审查、构成营销信息系统的审查、建立营销信息系统的条件审查。 9.新产品开发系统审计。包括检查企业开发新产品的观念、检查新产品的开发方针、检查新产品的开发程序、检查新产品的开发计划、检查企业对新产品研制的重视程度、检查企业选择新产品的标准、检查新产品管理程序。 10.营销管理职能审计。包括营销管理的总体审计、销售管理审计、市场调研管理审计、广告管理的审计、实体分配管理的审计。 营销审计的工作程序 由于市场营销受客观环境变化的影响很大，而某些决策往往又带有主观性，为了经济、

戴尔公司供应链管理案例分析

戴尔公司供应链管理案例分析 戴尔公司供应链管理案例分析 在网络和信息技术迅速发展的今天，面对电子商务的出现和兴起，企业最关心的是如何通过电子商务解决供应链管理问题. 戴尔计算机公司于1984年创立，戴尔是目前全球领先的计算机系统直销商，同时也是电子商务基础建设的主要领导厂商.戴尔公司能够有如此成就离不开他日渐完善的供应链管理模式与销售模式. 戴尔公司的供应链管理策略主要是: 一是零库存.零库存的关键是按定单生产.这样就要求对用户的需求把握要很准.零库存也能最大限度地降低成本.戴尔在全球有6座工厂，包含马来西亚的槟城和中国的厦门.它将原本下给200多家供货商的订单集中，交给其中50家，但条件是他们在戴尔工厂旁边盖仓库，就近供货，不愿配合的就从供应链剔除.戴尔本身的零件库存不到2小时，接到订单后，再通知供货商送零件来，从进料到组装完出货只要4小时.从而达到了零库存，降低库存成本，不用为库存堆积而蒙受损失. 二是强化供应链上的信息流通速度和透明度.和戴尔做生意的供货商，等于是帮它管理库存，必须很清楚戴尔未来的出货计划，以免库存过多自己赔本、库存不够被戴尔撤换.对戴尔来说，也必须随时掌握整条供应链上的库存情形，确保上头每一家公司的运作都正常.这牵涉双向的信息流通和信任.它必须确保这一整条神经活得好好的，一小段出问题，整条神经就会瘫痪，在供应链的运作上，换供货商的成本很高，因为学习曲线是效率的损失.戴尔高度运用信息科技，架构连结客户、管理生产线和联络供货商的基本骨干，并要求供货商配合. 三是找到最短的到达客户路径，也就是说，用户对DELL直接提出需求.这种最短的途径最好的办法就是直销.直销可以直接获得客户的需求，最“懂”市场.戴尔计算机因采取直销方式，库存量低于同业，可将成本下降迅速回馈给消费者. 四是低成本.DELL采用的直接模式、生产方法和对供应链的管理有助于降低成本，包括DELL对办公地点的选择和对新技术的研发，也是着眼于不降低质量为前提的降低成本.这些削减的成本最后会反映到用户身上.他们买产品的价格就会趋于更加合

(整理)审计工作底稿编制实务案例-财务费用.

审计工作底稿编制案例—财务费用 一、会计记录概况 被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。 二、审计目标 （一）确定财务费用的记录是否完整； （二）确定财务费用的计算是否正确； （三）确定财务费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符 审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。 提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。 （二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形 成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部 分，应作为审计的重点。 提示： 如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。 （三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数 审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。 提示：

提出建立战略审计组的背景

一、提出建立战略审计组的背景 （一）安然、世通等巨型公司的陨落 安然公司和世通这两个大巨头的陨落，让投资者不得不重新审视现代公司内部控制治理问题。虽在安然陨落之后美国马上就颁布的萨班斯法案要求上市公司的对其内部控制进行评价，担任公司年度审计报告的会计公司应当对其内部控制进行测试和评价，并且出具评价报告。但是这两个巨头的倒下足以让投资者犹如再次经历９.11事件一样。曾经呼风唤雨的巨头竟然会藏匿这如此大的坏账呆账,运用起会计舞弊竟是如此的熟练，这些事实让股东、投资者的投资信心一落千丈。世通的ＣEO和CFO连结在一起作案,在公司关账之后利用职权对公司的账本进行修改，利用会计法规的漏洞随意作假,被发现之后仍然信口雌黄地狡辩。在中国的出名案例则从“红光实业”到“银广夏”,从“亿安科技”到“麦科特”,中国的丑闻也让人目不暇接24天安然垮台真相 CEO领导人，他们做出的发展展战p00３。这些大公司有着如神一样的 略成了对付股东会议的一纸空文，在股东大会上总是夸夸其谈,即使公司已经病入膏肓仍能在会议上保持很乐观的表情，向股东传达一份“美好”的盈利数据。董事会由于缺乏相应的公司管理信息,缺乏相应的有效审计监督也只能干瞪眼。 （二）上司公司由于内部控制失效而引发的危机 现在的监管制度在对于上市公司的见管越来越严格，其一是由于上市公司对社会影响的面广，投资者多而且所投入的资金量大。在我国在200８年颁布的《企业内部控制基本规范》要求上市企业建立与

实施有效的内部控制。近2年中国赴美上市的公司越来越多，但是这些公司中有许多却因为内部控制问题遭到调查,已有超过十几家公司的股票在SＥＣ和美国证券交易委员会的要求下停牌或是暂停交易,那些造假的事务所也被揭发。我国赴美上市的公司中有部分是通过反向购买来实现的,这些公司中某一部分原来在国内就存在会计违规处理的问题,到美国就会很容易因为缺乏有效的内部控制制度而遭受SEC的审查。赴美的公司即使是通过反向购买转变成上市公司，很多公司也因后劲不足而失去其持续通过证券或是股票市场融资的能力。其次评级机构或是投资者会因此降低对公司的信任程度。这些情况反映出了现代公司建立健全内部控制制度的必要性,不然最终会因后劲不足而毁灭公司的发展前景，损害投资者的信心。 （三）公司面对外部环境带来的危机时处理不当 在2000年后，无论是商品市场还是资本市场的竞争都越来越激烈，各种各样的金融、期货衍生产品应允而生,公司可以获取外部资本的方式也越来越多但期货市场的发展也扩大了市场风险,公司运营稍有不慎就很可能被市场抛弃，其股票顿时变成垃圾股。公司在制定战略方向时若是跟不上市场变化的节奏很可能就会被别的公司进行“恶性收购”或是失去应有的市场占有率，正如现在的手机市场,在05年以前NＯKIＡ手机在中国占有比较大的比例市场份额，但是由于其手机系统跟不上用户的需求变化，在中国的市场占有率逐渐下降,原本很稳定的价格也开始动摇了。市场环境的变化出现了新的竞争产品,并且快速地占领市场使NOKIA公司差点倒闭。因为他对市场需求

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。 关键词：内部审计问题对策

一、内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 （二）内部审计的特征 二、我国内部审计存在的问题 （一）内部审计智能没有做到位 （二）内部审计机构设置不合理 （三）内部审计的独立性差 （四）内部审计方法模式滞后 （五）内部审计的职能定位不明确 （六）内部审计人员素质不高 三、发展我国企业内部审计事业的对策 （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 （二）建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限 （四）开展后续审计 （五）提高人员素质

第一章内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。 简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。 第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。

管理学案例分析(戴尔公司成功之道)

管理学案例分析报告 直接面对客户—戴尔公司的直销模式 案例陈述 1998年末，美国《商业周刊》评出了本年度1０0名叱咤全球的巨人企业，戴尔公司(D ＥLL）被评为第一名。它不仅战胜了IBM、康柏、惠普等巨型企业，就连号称软件之王的微软公司也屈居其后。一个创立于1984年的公司，何以能够取得如此大的成就？答案在于,戴尔的直销模式发挥了威力. 与IBM竞争 19岁的时候，迈克尔·戴尔决定从德克萨斯大学退学，这位年轻的一年级大学生不想去做医生、律师或是工程师，而是要成为一名企业家,创办一家计算机公司，用他自己的话说是要“与ＩBＭ公司竞争”。 戴尔出售计算机的方式有些特别，他没有在大街上租赁铺面,而是通过电话直接将计算机卖给客户。有人戏称，戴尔是在家里从事销售工作,他身穿睡衣就可以将计算机卖出去.事实上,戴尔开创了直接面对消费者的商业模式，这就是直销。过去，顾客购买计算机主要是通过电脑经销商。而戴尔则提出了一个大胆的想法，即“消费者可以通过电话购买计算机”. 戴尔在上大学时就在宿舍里用零部件给同学组装计算机，他由此体会到用户渴盼低成本计算机的心理。他想，为什么不能开辟一条直接的供货渠道呢？即客户打电话过来,销售者将计算机用邮包寄出去。当时还没有哪一家厂商用这种方式推销产品。但戴尔却认为，直接

销售对厂商来说可以减少管理费用,获得更多的利润，对客户来说可以提供更便捷更实惠的选择。戴尔直言:“远离顾客无异于自取灭亡。还有许多这样的人—-他们以为他们的顾客就是经销商！我现在还对此大惑不解。"结果证明，直接销售使戴尔公司声名大噪,戴尔的营业额以火箭般的速度上升。1984年,戴尔公司的营业额为６00万美元，3年后增加到６９0０万美元，而到了1９９1年，这一数字已达到了5.４６亿美元。１9９5年，戴尔占据了全球3％的市场份额,199６年上升到4％.虽然戴尔的利润赶不上占据市场头把交椅的康柏公司,但据国际数据公司统计,戴尔的增长率几乎是康柏的两倍。１996年,戴尔的股票价格翻了5倍,营业额达到53亿美元,1997年更是创下了１20亿美元的纪录。戴尔现有20 ８0０名职工，在全球33个国家设有办事处，其产品和服务范围覆盖170个国家和地区. 1９９6年,3２岁的迈克尔·戴尔被《商业周刊》评为全球25位最佳企业家之一。在1９９9年７月5日出版的《福布斯》杂志中，戴尔以１6５亿美元的净资产名列全球第７大富翁（第一名是比尔·盖茨，其净资产达到９00亿美元)。目前，戴尔的资产以平均每天1０00万美元的速度增长。 网上直销 通过开拓性的“直线订购模式”，戴尔公司和大型跨国公司、政府部门、教育机构、中小型企业以及个人消费者建立了直接联系，戴尔公司不仅通过免费直拨电话向他们销售计算机，还为他们提供技术咨询,并于次日到现场服务。目前戴尔公司每天能够接到5０000个这样的电话. 1993年的时候,戴尔曾试图恢复传统的销售方式，但很快就发现自己“撞到了墙上”,消费

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2）

我对内审工作的认识思路与策略

我对内审工作的认识、思路与策略 完成一个审计项目很简单，但是如果每做完一个就过去 了，昏昏噩噩日复一日，不去主动思考不动脑筋去想，就不是合格的审计人员。在所负责的审计项目这一亩三分地上，要学会精耕细作，通过分析、总结和改进，深化认识、提高水平、增强技能，目的是能把仗打的漂亮，把项目做得圆满。 结合审计工作中的实际情况，总结了一些体会和心得：审计人员应有的思想认识 我们是战斗在一线的指战员，既要对战略上有所了解， 又要在战役上掌控局面，还要在战术上讲究策略。面对复杂的局面，思想认识必须且始终应是第一位的，因此首先要从思想深处明确以下几个问题：（一）我们审计的目的是什么？ 1、用发展的眼光来理解审计目的。 国际上对于内部审计终极目的的最新定义为“内审是独 立、客观的鉴证和咨询服务，目的在于增加价值并改进组织经营”，所谓增加价值改进经营就是帮助达到目标的意思。 们的内部审计目的与之是一致的，我们审计的目的是促进整改，服务管理，以体现审计的价值。我们应清醒的认识到，这是总体的、长期应坚持的目标。但是，正如毛主席所说的 在不同的阶段、不同的环境下，我们的利益要求可能是变化 不同的，即使总体的、长期的目标是不变的，但要达到这长期目标要经历的众多分目标是不断变化的”。如在要求我们充分发挥震慑作用的阶段，在充分发挥帮扶作用的阶段，不同的阶段我们的审计重点、对象、策略都是不同的。每个阶段我们的分目标是不同的，依据分目标的不同，我们的审计重点和策略都是有所区别的，这就是审计方案制定的形势依据，我们应有所了解。2、用辩证的眼光来理解审计目的

震慑作用与帮扶作用，是我们审计的两个基本作用，这 两个作用在任何一个审计项目中都是既对立又统一存在着的，因此我们也要全面的，不能片面的看问题。震慑也好、帮扶也好，无非是通过一反一正两个方面，其最终目的都是要服务管理，体现出审计的价值。在目前的阶段，我们公司还是以发挥审计的震慑作用为主，但从长远来看，我们也要学会用好、用活这两个作用，如何用好用活？就要正确区分主次矛盾，把握好主流与支流的关系，具体问题具体分析： ①就单个被审计单位来说，既存在问题的一面，也存在好的 面。当问题的一面较多的时候，问题是主流是重点，则审计的震慑作用就变成了主要方面；当好的一面较多的时候，好的方面是主流是重点，那就要多发挥审计的帮扶作用，要学会抓主要矛盾，顺应主流。但始终要牢记，对问题要发现的到位，揭露的到位，对好的方面进行帮扶也要帮扶的到位， 不能为了应付，草草的弄几句不痛不痒的好听话，这样的东西体现在报告里，还不如不写的好，写进去人家一看，反映的问题这么深刻这么到位，而好的方面却草草糊弄几句，稍有想法的人就会觉得我们的态度不端正，始终盯着问题看，不看好的方面。但凡能够在一定层面的人，都有相当的思想和认识，为什么一去审计人家就抵触的比较激烈呢？归根结底要从我们自己身上找原因，是不是在客观公正的方面我们做的还不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，挠痒痒要挠到人家真正痒的地方。有了上述认识，才能把心态放平，把报告写的客观公正，才能让人心服口服。 ②就多个被审计单位来说，既有管理极差的，也有管 理较好的，但没有一个被审计单位是差到没有可取之处，也没有一个被审计单位是好到无可挑剔的地步。我们始终要理解这个世界上没有绝对的概念。事实求是的考虑，一个房子破的不能再修补了，那么去补就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干净，才能建的漂亮建的更好，针对这种类型的被审计单位，我们就要把审计的震慑作用发挥到极致，树成反面的典型，以儆效尤。如果这个房子建的比较好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之处，我们仍要帮助修补以期把房子建的漂亮，帮助总结推广经验，把审计的帮扶作用发挥到极致，树成正面的典型，当做榜样。树典

戴尔公司运作管理案例及分析

戴尔公司运作管理 财政0801 林晓亮 U0 戴尔公司于1984年由迈克尔·戴尔创立。他是目前计算机行业内任期最长的首席执行官。他的理念非常简单：按照客户要求制造计算机，并向客户直接发货，使戴尔公司能够最有效和明确地了解客户需求，继而迅速做出回应。 这个直接的商业模式消除了中间商，这样就减少了不必要的成本和时间，让戴尔公司更好地理解客户的需要。这种直接模式允许戴尔公司能以富有竞争性的价位，为每一位消费者定制并提供具有丰富配置的强大系统。通过平均四天一次的库存更新，戴尔公司能够把最新相关技术带给消费者，而且远远快于那些运转缓慢、采取分销模式的公司。致力于倾听客户需求，提供客户所信赖和注重的创新技术与服务。 受益于独特的直接经营模式，戴尔在全球的产品销量高于任何一家计算机厂商。戴尔之所以能够不断巩固其市场领先地位，是因其一贯坚持直接销售基于标准的计算产品和服务，并提供最佳的客户体验。 运作是企业的一种竞争力，运作采用新的实践并开发独特的管理运作方式和能带来竞争优势的新工艺技术。戴尔公司本身并不生产电脑零件，它通过向2000多家生产商采购零件，根据顾客的需要再组装成电脑，再加上它的直销模式，这两点构成了戴尔的独特的管理运

作方式，是企业的核心竞争力！ 1、总成本领先战略 成本领先要求企业必须建立高效的生产设施，在经验的基础上全力以赴地降低成本，加大对成本及管理费用的控制，并尽可能地节约在研发、服务、促销、广告等方面的费用支出。为了达到上述目标，企业管理层必须对成本管理给予足够的重视。尽管产品质量、服务等因素也是企业参与竞争的重要手段，但贯穿本战略的核心是确保总成本低于竞争对手，“总成本低于竞争对手”意味着当别的公司在竞争中失去利润时本公司依然可以获利。 １９８３年，为了不辜负父母对他的一片期望，戴尔进入了德克萨斯大学，成为了一名医学预科生。但事实上他只对电脑行业感兴趣，很想大干一场。他从当地的电脑零售商那里以低价买来了一些积压过时的ＩＢＭ的ＰＣ电脑，开始做起了二手商。下课后，他宿舍门口总是排满了来买他装的电脑的人。由于他丰富的电脑知识和敬业精神，他组装的电脑质量好，但更重要的原因是价格便宜。同样一台电脑，ＩＢＭ当时卖２０００美元，他只卖７００美元。因为ＩＢＭ电脑最后售价中的２／３让中间商、代理商给赚走了。后来，戴尔回忆说：“由于批发商的高价与用户得到服务有差距，这给我做直销创造了机会。”不到一年的时间内，戴尔在组装、升级电脑方面已是名声远扬，并屡屡获得合约。从这件事上，这个虽然年轻但已经有好几年市场经验的人看到了商机，针对传统销售组织的不足之处，戴尔开始自己的事业：把电