内部控制的概念界定及其要素

内部控制的概念界定及其要素

摘要：内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的，这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。

关键词：内部控制;风险评估;控制环境

一、内部控制的概念

内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。本文参照《企业内部控制基本规范》的指导，将内部控制理解为：是一项整体性的工作，是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。

1.1 明确对内部控制的"责任"。内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。明确"全民参与"的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度，而不仅仅是被动的执行。

1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分，是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理。

1.3 明确内部控制是一个"动态机制"。正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程。内控制度制定完成后，完美的实施不是机械的执行，而是随着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善，沿着发现问题-信息反馈-解决问题-效果评估-逐步修正循环往复的进行。

1.4 重视"软管理"。按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容。内部控制特别需要"软管理"的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。

1.5 以风险为导向原则。企业管理核心板块之一便是风险防控，因为风险是现代社会每个企业都会面临与遇到的问题，它通过直接影响企业的稳定性，来划分不同的竞争能力的企业。对此，相关权威报告中明确，几乎任何组织单位不论盈利与否，都无法摆脱风险对其各层级的冲击(不论该组织层级合理与否)，因此领导者要分层次关注风险状况，并在合理可行的前提下准备有针对性的应对措施。

二、内部控制的要素

2.1 控制环境。是指所有控制方法与方式得以运行和存在的环境，它是一切内控构成要素中最为基础的部分，包括社会经济形势、国家政治法律、当下会计准则及相关利益方在内的外部环境;以及包括企业董事会、所有员工、内审机构及关联组织在内的内部环境。控制环境对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要的作用，是其它一切要素的核心。

2.2 风险评估。指企业在生产经营过程中及时识别、系统科学的分析生产经营活动中影响企业内控目标实现的相关风险，合理判断和确定风险并积极采取应对策略的企业内控管理过程，包括风险识别和风险分析两大块，目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤。存在于企业的风险来自于企业内部与外部两个方面。企业要分类管理风险及应对风险应采用的措施，因为风险是有可控和不可控之分的;企业还要在可控、可承受风险中进行分级，相应的进行分级评估以便于企业针对不同级次所采取的不同处理方法和应对方案。

2.3 控制活动。是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。企业各部门与各级员工均会有不同的控制活动，例如核准、授权、查证、评估等，主要的控制措施有不相容职务分离控制、财产保护控制、绩效考评控制等。不同性质、规模的企业，其控制活动也会有所不同。控制活动是有不同分级的，而这些经营层级是根据企业的组织结构及内控状况进行划分的;控制活动是靠内部员工来实现的，因此要合理安排人员，保证实施者的权责分离，尽可能避免利益冲突。

2.4 信息和沟通。是指企业及时、准确地收集和传递与内部控制相关的有效性信息，并确保信息在企业内部、企业与外部之间进行及时而有效沟通的企业内控管理过程，它主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等方面。信息与沟通存在于内部控制的各个阶段与方面，管理者与实施者都需要其监督整个体系运转，进而及时的设计并运行调整，从而为内控提供保障。企业要对所获取的信息进行甄别分类;要求企业建立起信息沟通制度，将所有内外部信息按照管理职责与权限对相关单位进行传达。

2.5 监督。指的是企业自行对内部控制建立与执行状况的真实性和合理性进行监督检查，并科学认真的评估内部控制的有效性，一旦发现企业的内部控制存在相应的缺陷，及时做出相关处理并加以改进和完善的企业内控管理过程。包括：不间断的监察与无偏私的评估，二者相互独立却又相互支撑。要实现不间断的监察就需要将其落实到生产经营过程中，形成一定的制度与习惯;无偏私的评估的实现则取决于制度设立的有效性，使内部控制情况能够自下而上的反应问题。

以上五要素通过相互独立的运作实施与相互配合的共同运作打造了完整的内部控

制体系，进而对企业产生重要的影响与意义。其中，环境是基础性的因素，任何其他行为都是始于环境且基于环境;风险控制是任何行为的出发点，意识到风险的存在进而开始控制行为;控制活动是核心，只有将各种活动落实到实处才能真正的达到想要的目标及效果;信息与沟通是有效的保障机制，时刻制约一切行为朝着计划的方向前进;监督的存在保证了内控是一个循环的环形机制。

>参考文献：

[1]朱庆锋，徐中平，王力.基于模糊综合评价法和BP神经网络法的企业控制活动评价及比较分析[J].管理评论，2013(08)：55-63.

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[3]王玉.内部审计与内控评价具体工作的结合实践[J].财经界(学术版)，

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[4]熊婷，程博.企业内控评价体系框架构建研究[J].财务与金融，2012(04)：88-91.

再次，是高校提高教育教学质量，提高学科建设水平的体制保证。

"从知识的角度说，'创造'起飞需要有两翼：一是学科专业的深度，二是学科交叉的广度，两者缺一不可。科学的科研或教育体制，只纳其一，不容其二，以单翼起飞，就很难飞得高飞得远。" 构建校院两级管理体制，有利于破除原有各学科之间的森严壁垒，学院内及学院之间，各学科、各专业间的交流，促进相近、相邻学科的交叉、融合;有利于学生在不同学科、专业间选修有关课程，拓宽学生知识面，培养社会需要的宽口径、厚基础、高素质人才。学院是按照学科专业组建起来的大学基层学术实体，是学校

教学、科研、学术服务、人才培养的实施单位。因此，设置学院的首要标准是有利于提高人才培养质量，促进学生和谐发展。学院是学生成长的院落和发展的舞台。

最后，实行校院两级管理，还可以为高校实现科技创新和培养创新型人才提供动力机制。强调学院一级责权利的结合，使其实体化，可以为学院提供强大和持久的激励和约束机制，使学院能更加有积极性调动本部门教师的潜能，动员院内外一切资源和条件，着力提高科研能力和培育学科特色，有利于形成、巩固和突出学院的学科优势色，强化教学和科研两个中心的功能，保证教学、科研水平的提高，增强综合实力。

三、中国大学校院两级管理模式：存在问题与改革选择

中国高校之间尽管层次和水平有很大差距，办学定位、人才培养规格也不相同，各具特色，在学校内部管理体制上还是存在着一些共性的问题，特别是地方性院校，高校内部管理体制往往存在着管理重心过高，权力过分集中在学校层面，教学院系活力不足等问题。

第一，校院权责不对等。学校权力过于集中的现状在事权方面，几乎所有重大事项决策权均集中在学校，学院基本不具有重大事项决策权。校院两级管理中很多学校暴露出管理重心过高，权力仍集中于校级决策层及职能部门，学院主体性地位被弱化，处于"事权下移，财权、人权和重大事权仍然集中在校级"的状态。

第二，学院层面管理体制有待进一步明确完善。两级管理体制中，学院层面的管理决策有行政首长负责制、党政联席共同负责制、学术委员会负责制、二级教代会讨论决定制等多种形式，且存在交叉使用现象。不同高校在学院层面管理体制各不相同。"权力缺乏相互制衡和民主监督，是我国高校内部管理体制改革中经常一统就死、一放就乱的根本原因之一。" 这样的状况使得学院层面的管理机制面貌模糊不清，学校层面也没有形成科学完善的政策制度进行保障，在一定程度上导致学院层面决策分散、管理不够清晰、效能不高。

第三，考核激励机制有待进一步加强。尽管实行校院两级管理体制大多实行目标责任考核制，但对职能部门和学院缺乏科学合理的目标考核体系，考核结果难以实际应用或者以偏概全，导致考核的激励功能弱化、异化。

以上问题中反映出了在目前我国的大学管理中，合理分权和管理重心下移作为一种管理理念在认识上是不清的，导致大学校方思想上是不愿意放权的。中国高等教育的宏观管理体制也呈现集权型，政府机构和教育行政管理部门集中了高校大部分的人财物的分配权，政府机构指挥和干预大学的情形非常严重，而且有愈演愈烈的趋势。同时，高

校的领导由上一级党委政府任命，对校长的政绩评价、职位升迁等关乎个人前途的事，主要取决于任期内的"GDP式"政绩，也就是说，大学领导作为社会官僚体系中的一员，政治利益最大化目标促使其必然要迎合上级官员的偏好，搞政绩工程。因此，高校领导追求GDP式的管理行为也就不足为怪了。例如，政府把本来向高校投入的一部分资源控制起来，以此为诱饵，通过项目经费和项目建设的形式要求高校来申请，加上设立一系列名目繁多的评比、排队等，以达到的控制整个高等教育的目的。例如，几乎所有高校都要把科研立项的层次和数量(获取经费的多少)，科研>论文发表的层次和数量，科研成果奖励的层次和数量等作为自己追求的目标，高水平大学还要争取入围国家的重大战略项目，如"211"工程，"985"工程，"2011工程"等，政府地方性大学要应付大学排序和评估，以争取自己的发展空间，政府就是通过这些手段严格的控制着大学的办学行为，左右大学领导者的思路。为了追求到政府抛出的"馅饼"，客观上需要校方对全校资源进行统筹配置，集权管理，以提高执行力，迫不得已时以资源换取资源，"跑部钱进"。在这种政治体制和整个高等教育管理体制的大背景下，大学领导人自然不愿花更多的精力和时间进行内部体制改革，以及通过建设持久有效的激励和约束机制，形成大学发展的强大支持动力，真正培育学校的竞争力。

办大学是要遵循大学的理念的。大学的理念是人类自进入近代历史以来不断探索、总结和升华的智慧的结晶。从英国的纽曼(John Henry Newman，1801--1890)到德国的洪堡(Wilhelm Von Humboldt，1767～1835)，从弗莱克斯纳(Abraham Flexner，1866--1959)的"现代大学理念"到范海斯(Charles Richard Van Hise，1857―1918)的威斯康星思想(Wiscon、sin Idea，1912)再到哈佛校长博克(Derek Bok，1930――)，大学的理念不断得到发展完善，大学理念从最初仅着眼于注重礼乐和培养绅士的"博雅"教育;发展到注重"教学与科研并重"、即人才培养与科学研究相统一的理念;随着大学从经济社会的边缘逐步走向经济社会的中心，又出现了"服务社会"及"引领社会"的大学理念;在经济全球化的发展趋势下，"国际交往"的理念又被提出。大学从功能上经过了教学功能、教学――科研功能、教学――科研――服务社会功能、教学――科研――服务社会――引领社会功能、教学――科研――服务社会――引领社会――交往功能几个阶段。

随着大学功能的综合化，大学内部必须建立一整套科学合理的组织机构和管理制度，这套机构和制度的设计与建立，首先要体现以人为本的理念，制度要确保高质量人才脱颖而出，创造一切条件，依靠学术造诣深的学者、专家及广大教师培养具有高度社会责任感、高尚的思想品德和职业道德、具有创新精神和实践能力、能够活跃于信息时代、适应市场经济竞争环境和善于终身学习的高素质人才;重视培养学生批判性思维的能力，培养学生的创业技能，使学生基础宽、素质高、有特长、适应广，使学生不仅仅是求职者，而首先成为工作岗位的创造者。其次是要守望追求真理，学术自由的大学精神。学术研究离不开创设宽松、浓厚的学术氛围，突出学术自由与独立，追求真理，发展科学，加强学科建设，出高水平的学术成果;坚持基础研究和应用、开发研究并重;以探索和发现未知世界为目标的基础研究是现代科技发展的基础，加强产学研合作，推动科技成果产业化。大学应与社会保持一定的距离，不应随俗而流。大学基于一定的价值体系，对社会风尚保持合适的批判性的抵制，有助于社会的清明与理性。大学应该成为科学家、思想家的家园和绿荫，使他们免于俗务的纷扰，在最适宜的环境中，专心致志地研究各种物理的、社会的、美学的、哲学的、宗教的现象，去研究各种与之关联的事

务。

企业内部控制基本规范解读

《企业内部控制基本规范》解读 一、内部控制概念二、内部控制规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。（一）控制什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。（二）管理 1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。内部控制不是牵制，不是会计内控。内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。内控是一种管理，是对风险的管理。风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理，预算管理。（三）流程内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。从管理要效益。

《企业内部控制》练习习题答案.doc

《企业内部》习题和答案 第一章总论 （一）单项选择题 1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。 A. 科学管理 B.内部牵制 C. 内部审计 D.管理控制 2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。 A. 控制环境 B.风险评估 C. 会计系统 D.控制程序 3.COSO 著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A.20 世纪 80 年代 B.1992年 C.2002 年 D.2004年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A. 控制环境 B.风险评估 C. 控制活动 D.信息与沟通 5.2002年美国国会通过的《萨班斯- 奥克斯利法案》第404 条款（ SOX 404 ）及相关规则采用的是（）。 A. 内部控制体系 B.内部控制结构 C. 内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架 6. 相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。 A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D.提出了风险评估概念

7.在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。 A.经营、财务报告及合规三个类别 B.经营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.经营、信息及监察三个类别 8. 代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。 A. 美国注册会计师协会《企业准则公告第55 号》 B.英国《综合守则》 1

内部控制各章节习题概要

第一章总论 一、练习题 （一）单项选择题 1．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ B ）要素。 A．控制环境 B．风险评估 C．会计系统 D．控制程序 2．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（ B ）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A．20世纪80年代 B．1992年 C．2002年 D．2004年 3．（ C ）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通 主要考虑控制活动的定义P6 4．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX404）及相关规则采用的是（ C ）。 A．内部控制体系 B．内部控制结构 C．内部控制整合框架 D．企业风险管理整合框架 5．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（ D ）。 A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D．提出了风险评估概念 6．不属于企业风险管理整合框架八要素的是（ A ）。 A．控制环境 B．事项识别 C．控制活动 D．监控 它是内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素），此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。P9 7．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（ A ）。 A．经营、财务报告及合规三个类别 B．经营、信息及合规三个类别 C．信息、财务报告及监察三个类别 D．经营、信息及监察三个类别 8．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ C ）。 A．信息与沟通 B．监察 C．控制环境 D．控制活动 9．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（ C ）。 A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》 B．英国《综合守则》 C．COSO委员会的《内部控制一整合框架》P5 D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告 10．内部控制的现实意义不包括（ B ）。P10-12 A．实施内部控制有助于提升企业管理水平 B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本 C．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力 D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益 11．关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（ B ）。 A．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的P13 B．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用 P18是《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统奴的作用。 C．内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引 D．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则 12．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（ D ）。 A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引P19 B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等 P19包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等。 C．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理 D．控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包 P19包括：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。 13．基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是（D ）。 A．1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求 B．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度 C．2005年10月，国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估 D．2010年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于2011年1月1日起施行是2012年1月1日P17 14．依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（ B ）。 A．内部控制的思想是以风险为导向的控制

企业内部控制和管理

什么是内部控制 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的目标 （1）企业战略； （2）经营的效率和效果； （3）财务会计报告及管理信息的真实可靠； （4）资产的安全完整； （5）遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制的基本要素 1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包

第一讲科学素养概念

科学教育概论 第一讲科学素养概念 第二讲科学素养与科学教育 第三讲西方理科课程的发展 第四讲科学探究 第五讲科学、技术与社会 第六讲科学史与科学哲学 参考书目： ［1］魏冰．科学素养教育的理念与实践——理科课程发展研究［M］．广州：广东高等教育出版社，2006． ［2］丁邦平．国际科学教育导论［M］．太原：山西教育出版社，2002. ［3］马来平，常春兰，刘晓．理解科学：多维视野中的自然科学［M］．济南：山东大学出版社，2004.

第一讲 科学素养概念 一、 科学素养的含义 二、 科学素养理论的形成与发展 三、 素质教育与科学素养 第一节 科学素养的含义 科学素养可以从不同的层面去理解，这里主要是从学校理科课程的角度来讨论这一概念。据Bybee （1997）考证，最早使用科学素养一词的是美国著名教育家、化学家、哈佛大学校长柯南特（Conant J.）。柯南特在1952年出版的《科学中的普通教育》一书里首次使用这个词。正像这本书的书名所表明的，柯南特把科学素养定位于普通教育的层面上，这为后来的科学素养的研究定下了基本调子。也就是说，科学素养是针对普通教育而不是专业教育，是指向所有的或大多数学生而不是少数学生。有必要指出的是，柯南特是在大学普通教育（通识教育）的层次上讨论科学素养这一概念的。真正把科学素养引入基础教育的是美国著名科学教育家、斯坦福大学教授赫德（Hurd P ）。 早在1958年，赫德就在美国《科学教育》杂志上发表了一篇题为《科学素养：对美国学校的启示》的文章。正像这篇文章的标题所表明的，作者把科学素养作为一个对中小学科学教育的建议。更为有意义的是，在这篇文章里，赫德明确提出科学素养是指向公民而非专业人士的。他指出，“稍微多一些理解科学的发展力量和现象对当今公民来说是必要的。科学教学不能再被当作少数人的奢侈品”（Hurd,1958） 。近半个世纪以来，赫德致力于科学素养运动的推广和科学素

内控信息披露的定义及意义

定义：内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分，那么何谓内部控制 信息披露，目前我国相关法律法规没有对内部控制信息披露的概念给出明确 的定义。 建立和维护内部控制是公司管理当局的责任,管理当局应定期根据一定 的标准对本公司内部控制设计和执行的情况进行自我评价，并将评价的结果 用报告的形式披露给外部信息使用者，使其可以一定程度上了解公司内部控 制和经营活动的情况。因此，内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据 内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价, 以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者。内部控制信息披露的 方式，可以包含在董事会报告或其他报告中，也可以单独提供，即所谓的内 部控制报告。我国目前并没有要求上市公司提供单独的内部控制报告，而只 要求在有关报告(董事会报告、监事会报告)中包含有关信息披露。 内部控制信息披露是指上市公司为了保障投资者、债权人等的利益，同 时为了方便公众监督，而依照相关法律的要求，定期对企业内部控制的完整 性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证投资者 在充分了解企业的情况下做出决策。内部控制信息披露是建立在管理层和董 事会对内部控制的评估基础上的，为了了解内部控制的设计是否适当，执行 是否有效，管理当局需要依据一定的标准对内部控制设计和执行的有效性进 行评估。 内部控制信息披露是对财务报告披露的财务信息的一种补充，可以有助 于管理当局提高内部控制意识，重视企业的内部控制建设。另外，内部控制 信息披露可以为投资者提供企业财务报告是否可靠的间接证据，可以使其尽 可能的避开风险，做出合理的投资决策。 意义：内部控制信息的披露对企业管理当局和外部信息需求者都具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面:首先，内部控制信息的披露可以为信息使用者提供额外的信息，有利于投资者、债权人等利益相关者做出正确决策。内部控制信息披露能够提供财务报告所不能提供的信息，可以使信息使用者在一定程度上了解企业的管理控制是 否有效，企业的运营是否正常，企业资产是否有保障。如果企业内部控制制度 良好目_得到有效的执行，则企业经营有序，能够有效防范经营过程中的风险; 如果企业内部控制混乱，则企业经营存在较大的风险，相关利益者在做出决策

内部控制的概念

1936年美国会计师协会(AIA)首次正式提出了内部控制的概念。此后，理论界和学术界不断推陈出新。但基本上都没有突破会计控制的范围。1992年COSO对内部控制的概念进行了突破和创新，并得到国际社会的高度认可。但COSO内部控制框架流程与内部控制目标之间存在着逻辑缺陷，致使COSO内部控制框架的概念被质疑，实践中也缺乏可操作性和普适性。实际上，COSO内部控制框架仅提供了一个较为全面的风险控制导引，各个国家和地区中的企业需要根据自身企业内部特征以及外部环境要素设计具有针对性的内部控制体系。即不同地区中的企业需要界定内部控制的边界，并基于此设计相应的内控模式、机制、方法，以实现企业的全面风险管理和高效的内部控制①。因此，无论是基于理论层面还是实物层而，重视对内部控制本质、边界和目标等基本属性的研究，是构建企业内 部控制体系的前提和基础。 既有文献针对内部控制本质及内涵的研究主要涉及两个层次的内容:一个层次是从企业系统和整体效率的视角界定内部控制的概念;另一个层次是企业内控系统的构成单元和子系统。内部控制的组成部分或子概念主要包括两个方面:一个方而是按照层级结构来分的企业治理层面的控制和企业管理控制;另一个方面是为了满足不同需要而单独界定的企业各职能部门和各层级所确立的内部控制体系，如财务报告内部控制，会一计控制等概念，I-!前比较成型和有影响力!、勺是财务报告内部控制’、「「。自华，高_立(2011)’‘在困内外相关研究的琴础_上，指出无沦从历史发展、时间考察还是理论逻辑方而看，财务报告内部控制陷入了一个为不能存在的系统寻找独立存在的理由的尴尬境地。ICI此，应该尽早用“内部拄制”取代“财务报告内部控制”。杨清香(2010) `"利用马克思认识论，对如何构建内部控制的概念框架问题进行了探讨，认为内部控制的本质是构建内部控制概念框架或理论体系的逻辑起点，内部控制的其他概念或理沦要素都是根据内部控制的木质演绛推论出来的。在此基础上，部分学者认为目标是构建内部控制概念的逻辑起点，这种观点尽管实用，Eli是犯了逻辑上的错误(李连华，2007)0 组织理论是内部控制研究范畴内的重要理论支撑，诸多文献围绕组织内部关系和契约展开对企业内部打制的研究。谢志华(2009)‘、认为，企业的两种组织关系，即契约关系和平等关系，决定了企业内部控制的本质，内部控制的木质表现为企业组织体系中各种相关的平等利益工体之问的相压制衡和各科层权利主体依_}二而F的监督。而且制衡是监督发抨效l1!的从础。李志斌(2009 ) '}"运用组织fil:会学的规则理沦解释了内部控制的规则属性。他认为内部控制在组织内部是需要强制执行的“法”，足管理权威的来源之一。而竹理权威体系既包括纵向等级制权威体系，也包括横向平行权威体系。一可以石出，卜述两者的观点具有4定的相似性。部分学者还从制度经济学的视角剖析了内部控制的本质，刘明辉，张宜t } ( 2002 ) ''认为，内部控制的本质是弥补企业契约不完备性，保i} I:企业正常运作和发展的内在机制。林钟高，徐虹，吴玉莲( 2009 )‘认为内部控制的本质属J性足种持续均衡利益关系的契约装置。 国外有关学者对内部控制与公司治理的关系研究，主要可以归纳为两个视角。这两个视角分别为:认为内部控制是公司治理的组成部分;以及认为内部控制和公司治理彼此相互影响。针对后者，又可进一步细分为三种观点，其一，公司治理影响内部控制;其二，内部控制影响公司治理;其三，内部控制与公司治理相互影响。下面针对上述本文总结的研究路径，结合具体的研究文献进行阐述。 以英国为代表的学者认为，内部控制是公司治理的组成部分。Cadbury, Hampell以及Turnbull报告共同构成了英国三个重要的公司治理、内部控制研究。英国学者指出了上述观点，即“内部控制是公司治理的组成部分”，应由董事会负责建立、维护以及评价;独立董事制及董事会下设的委员会起监督和协调作用。而美国有关学者认为内部控制和公司治理相互影响着彼此，特别是在SOX法案404条款的提出之后，利益相关者便对内部控制和公司治

内部控制概念的发展及我国企业内控问题

内部控制概念的发展及我国企业内控问题 对内部控制的关注最初源自企业自身对规范化管理和股东掌握企业运营的准确信息的需要。此外最重要的推动因素就是外部审计师审计财务报表的要求。此后，各国政府也逐渐开始积极推动内部控制领域的进程，以期减小企业的舞弊和违规行为对市场经济秩序的消极影响。因此，内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。最典型的代表莫过于美国2002年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》。该法案的第404条款不仅要求公司管理层定期评估公司财务内控的有效性，并且要求外部审计师对管理层的评估结果和公司财务内控的有效性出具审计意见。而对于该法案的出台，世通和安然的两个巨型舞弊案件可以说是“功不可没”的。那幺，内部控制的作用究竟是什幺呢?如果用一句话概括，那就是：有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业运营的效果和效率、保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。在国际经济社会日益强调企业内部控制重要性的背景下，本文旨在回顾有关发达国家和地区在内部控制领域的探索历程，简要介绍在各内部控制权威文件中应用最为广泛的美国COSO内部控制框架，并为我国企业加强内部控制的途径提出一些经验性的建议。 一、国际上具影响力的内部控制指南 简要回顾 关于内部控制的框架，不同机构都对其有不同的理解，其中以美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会COSO发布的“COSO内部控制框架”得到最广泛的认可。除此之外，加拿大的“CoCo内部控制框架”、英国一定范围内得到了广泛的应用。 (一)COSO框架 上世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。在这一背景下，1985年，美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、国际内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)、财务经理协会(FEI)发起成立了一个民间组织“反对虚假财务报告委员会”，希望研究虚假财务报告的产生原因并推荐解决办法(该委员会的第一任主席为JamesTreadway，是前SEC委员，因此以后该委员会也被简称为Treadway委员会)。该委员会在调查中发现，在其研究样本中，将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。该委员会同时认为，应该建立一个统一的、可操作的内部控制框架。继而，五个发起组织成立了一个委员会，即COSO。建立之初的目的是负责研究开发一个内部控制的权威性定义和指南。COSO在1992年9月完成了这项任务，公布了最终报告《内部控制——综合性框架》(通常被称为COSO 报告)，在世界上第一次提出了一个系统的内部控制框架。 COSO将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其它职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。”较之于传统的内部控制概念，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。内部控制不应仅仅着眼于会计和财务报告，还应针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规。这个广义的定义体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。相应地，内部控制框架也被划分为五个内部控制要素，如：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。COSO框架是世界上最早发布的权威性内部控制框架，其它若干具有影响力的控制框架很大程度上都借鉴了COSO的工

内部控制的定义

内部控制的定义 2013新版的内部控制定义，沿用了1992年的内部控制的定义： 内部控制是一个由主体（一般指公司）的董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为实现运营、报告和合规管理目标提供合理保证的 过程。 COSO内部控制整合框架·2013 这其实是一个解释性定义，解释了这项工作的实施主体和主要目标，这个定义中含有几个方面的内容，需要大家理解一下。 1、一个过程 内部控制这些工作最后落脚点为一个过程（process），当然，之前COSO 定义的风险管理也是一个过程，但是，现在有一些变化。 央企指引中将风险管理作为一种过程和方法。 ISO31000定义的风险管理是一系列控制和协调的活动。 新版COSO定义的风险管理是一种能力、文化和实践。

到目前为止，关于风险管理是侧重过程还是针对结果，还是有不同意见，我们和国内外的一些专家也还是在持续讨论。 内部控制的定义还算是比较统一，国内的内控规范也将其称为一个过程，当然这个过程是实现目标的过程。 这个过程和ISO风险管理标准中的过程强调的一样，是一个持续的、循环往复的过程。 2、全员实施 董事会、管理层和其他员工基本涵盖了公司的所有人，表明内控框架是需要将组织所有人都纳入遵守和执行范围，而不是为某一个特定人或特定团体服务。 这需要强调在我们前些年中国企业执行内部控制时，公司的高层特别是一把手会游离在内部控制之外，把内部控制作为其控制公司的手段，这样会使内部控制的有效性打折，当领导层带头突破内部控制时，为全员设立了一个不好的“基调”，为某些控制环节失效埋下了隐患。 3、以实现相应目标为宗旨

内部控制目前的实现目标的范畴定义在三个方面：运营目标、报告目标和合规目标。 运营目标——侧重提升对企业运营的效率和效果；关于对运营目标的支撑其实是内部控制的一个非常重要的功能，但西方最开始并没有明确这方面的具体要求，而中国内控体系中则一开始就对各个业务板块的内控提出了明确的应用指引。 报告目标——侧重对内外部财务和非财务报告的真实性、可靠性以及及时性。其中对外财务报告目标是其最原始的目标，也是最重要、最有效的一类目标。其余的报告目标为本次修订新增。 合规目标——遵守组织适用的法律法规（侧重外部）。COSO内控的合规目标并不是我们今天在国内谈的大合规的内容，它相对简单直接，就是针对对外部法律法规的遵从性。 所以今天很多企业在建立合规管理体系，其实其中很大一部分工作是内部控制工作，因为都是需要建立合规管理工作的制度性保障。 合规管理体系和内部控制体系两条线不应该被割裂开来开展。 4、只提供合理保证

《企业内部控制基本规范》解读

《企业内部控制基本规范》解读【字体：大中小】【打印】 一、内部控制概念 二、内部控制规范的建设现状 三、内控的内容 四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1.企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面 在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理，预算管理。 （三）流程 内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。 从管理要效益。 从产品要效益，从营销要效益，从管理要效益（从政府要效益） 5.促成企业实现战略目标 （四）合理保证 内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是一种绝对保证 1.在一个企业的不同岗位之间要有内部控制措施，

内部控制的概念界定及其要素

内部控制的概念界定及其要素 摘要：内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的，这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。 关键词：内部控制;风险评估;控制环境 一、内部控制的概念 内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。本文参照《企业内部控制基本规范》的指导，将内部控制理解为：是一项整体性的工作，是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。 1.1 明确对内部控制的"责任"。内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。明确"全民参与"的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度，而不仅仅是被动的执行。 1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分，是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理。 1.3 明确内部控制是一个"动态机制"。正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程。内控制度制定完成后，完美的实施不是机械的执行，而是随着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善，沿着发现问题-信息反馈-解决问题-效果评估-逐步修正循环往复的进行。 1.4 重视"软管理"。按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容。内部控制特别需要"软管理"的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。

《企业内部控制》习题及答案

第一章总论 （一）单项选择题 1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制 2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。 A.控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序 3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A.20世纪80年代 B.1992年 C.2002年 D.2004年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 5.2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。 A.内部控制体系 B.内部控制结构 C.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架 6.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。 A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D.提出了风险评估概念 7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。 A.经营、财务报告及合规三个类别 B.经营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.经营、信息及监察三个类别 8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。 A.美国注册会计师协会《企业准则公告第55号》

B.英国《综合守则》 C.COSO委员会的《内部控制——整合框架》 D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告 9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。 A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成的 B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用 C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引 D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则 10.依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。 A.内部控制的思想是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 （二）多项选择题 1.有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（）。 A.内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势 B.内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段 C.1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》提出了一个概念、三个目标和五个要素 D.《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。目前已经替代了后者 E.风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识 2.下列属于内部控制整合框架构成要素的是（）。 A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 E.监控 3.下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（）。 A.战略目标 B.经营目标 C.报告目标 D.合规目标

科学素养的概念

对科学素养的收获 在经过大学生的科研素养和科学方法的网课的学习后，我对大学生的科学素养有了更进一步的认识，让我知道了科研远不止想象中的那么简单。 在如今这个科学主义泛滥的时代，大家普遍认为自然科学与人文科学是两个不同的学科，正如我曾经读过的一本书，用二分法对这个世界上的学科进行划分，例如，将人类的知识分成两种——古典的认知与浪漫的认知。 古典的认知依赖于理性和法则，从混乱中寻求秩序，将未知化已知。古典的认知认为世界是由一些基本形式组成的，就像一台精密的计算机，可以分解成各种零件，通过无数次计算和测量组装而成，这正对应着我们所理解的自然科学。而浪漫的认知在我们的理解里就相像于人文科学，浪漫的认知最主要的是情感，依赖于情感，直觉和美学。如上这些因素正是自然科学与人文科学之间分裂的主要问题根源，人们在思考和感觉的时候往往会偏向于某一种形式，而且会误解和看清另一种形式。 作为现今的大学生，这正是我们需要克服与消化的问题。无论是只有自然科学还是人文科学只单一存在，都是十分危险的。人文科学是自然科学的母体，自然科学是人文科学的手足。互相都是彼此不可缺少的存在，如果只学习自然科学，也会让人觉得死板而又呆滞，不懂得变通，变成一个沉重灰暗的人。如果只学习人文科学，就会让人觉得轻浮而没有理性，不值得信任，只对享乐感兴趣，变成一个肤浅的人。 那如何将自然科学和人文科学结合起来呢？通过网课的学习，我的理解是按照人文科学的思想，运用自然科学的方法去解决我们在科研过程中遇到的问题。也就是说，要做有人情味的科研，例如，在进行科研的时候，也要坚持学术态度端正，坚持自己当初选择科研的初心，无论是为国为民还是为了不断追求科学本身的价值。比如，在科研过程中最不可原谅的就是学术不端，为了自己的利益而不顾人文科学的思想，不顾曾学过的仁义礼智信，不顾人性，不顾良心，做出这些危害民生百姓的勾当。再比如，在科研过程中，重量而不重质，只顾着发出所谓具有论文名头的文章，而不在乎文章是否对世界有用或者说文章内容是否真的配得上这论文的名头。 在未来追寻科研的道路上，我们要经常思考，思考很多方面。思考科学的利弊两方面因素，思考科学的价值，思考我们为之努力钻研的核心动力，思考科学本身的意义和科学的人文关怀。在这条路上，我们也要坚持拥有好奇心，坚持探索，尊重科学，并学会自主探究，学会稳妥的将人文科学与自然科学结合起来，才能在这条道路上越走越远，越走越宽，渡向知识的彼岸，实现自己不负的初心。

科学素养的基本内涵——三维模式

科学素养的基本内涵——三维模式 现代社会是一个民主化社会，每个人的命运和整个人类社会、整个国家的命运联系在一起，每个公民都有一定的社会责任和权利，不能被排除于社会事务之外。而现代社会更是一个科学技术高度发达的社会，无论是公民的个人生活还是社会生活，都离不开科学技术，这就要求公民必须具备基本的科学素养，使个体能把握自己的命运，过上负责任的幸福生活，同时在涉及到人类社会和国家命运时，能发表自己的看法，并采取合乎理性的行动。因此，中国新一轮课程改革把目标定位于“提高全体学生科学素养”上。 科学素养最早是由美国学者赫德（P.D.Hurd）在1958年提出的，表示个人所具备的对科学的基本理解。关于科学素养，人们基于各自的理解，从不同角度对其内涵进行了各种各样的阐述。本文拟采用因素分析法揭示12种国内外有代表性的科学素养定义中的基本因素，并提出一个科学素养的三维模式。 科学素养的定义 本文选取了比较有代表性的关于科学素养的12种定义，在这些定义中，有国内外政府机构、民间组织及研究者给出的，有经过梳理分析得来的，也有通过对报刊杂志的统计得来的，还有的是课程标准中的和用于测试调查的。 佩拉等的理解早在1960年代，佩拉(M.O.Pella)和他的同事仔细而系统地挑选了1946年到1964年之间的100种报刊文章。他们在这些文章中检索了各种与科学素养有关的主题的出现频率，作为社会公民应该具备科学素养的“参照物”，并归结出科学素养的内容：科学和社会的相互关系；知道科学家工作的伦理原则；科学的本质；科学和技术之间的差异；基本的科学概念；科学和人类的关系。 肖瓦尔特的描述性定义肖瓦尔特（V.M.Showalter）在总结1950年代末到1 970年代初有关科学素养的文献后，对具有科学素养的人提出了一个描述性定义：明白科学知识的本质；在和环境交流时，能准确运用合适的科学概念、原理、定律和理论；采用科学的方法解决问题，作出决策，增进对世界的了解；和世界打交道的方式与科学原则一致；明白并接受科学、技术和社会之间的相关性；对世界有更丰富、生动和正面的看法；具有许多和科学技术密切相关的实用技能。

科学素养与人文的内涵

科学素养与人文的内涵 早在20世纪80年代国际社会对科学教育进行的反思，就强调今后的科学教育应该对科学知识与科学研究过程有更广泛的理解，这种理解要扩展到对科学技术的社会功能的进一步认识；要比过去更强调要打破科学与人文学科的截然区别、相互对立的传统，代之以科学的人文主义．这就涉及：“学生需要具备怎样的‘对科学技术的理解程度’，才能适应社会，求得自身的发展?”等问题，而这些问题要求我们正确理解科学素养和人文的内涵． 一、何谓“科学素养” 20世纪70年代出版的《韦氏大词典》对“素养”(1iteracy)一词的解释是：an abili．ty to read a short simple passage and answer questions about it(阅读-小段简单文字并能就其相关的问题进行回答的能力)(Webster’s Third New International Dietionary，1976)．可见，“素养”的原意指人们参与读写交流所应具备的读写技能的最低水平．随着科学与技术的进步，在社会生活中越来越要求人不仅要能够读、写简单的书信文字，而且要能够读懂诸如产品使用说明书、列车时刻表、合同协议书之类的东西．人们越来越意识到，普通公民理解科学技术并将其应用到自己的社会生活中去，具有非常重要的意义．于是，“素养”概念很自然被扩展为“人必须具备的适应现代化社会所需要的知识与技能的最低水平”．由于其中赋予了“对科学与技术的最起码的理解”这样的内涵，于是就有了“科学素养”的说法．又因为，当传统的文化习俗对人们施加影响时，这种对“科学与技术的理解”可以帮助人们超越原有的文化习俗，进而共同创造更新、更有力量的文化形式．所以“科学素养”概念包括了人们对科学技术的知识乃至国家经济的发展、个人生活质量与社会责任、科学技术文化的塑造等多方面的思考． 1．国际科学教育界对科学素养的界定 20世纪80年代，美国科学促进协会的教育长官詹姆斯·卢瑟福提出2061计划，旨在为与科学素养相关的科学教育改革规划一个长期的、规模宏大的前景．其核心著作——《面向全体美国人的科学》将“科学素养”定义为“应理解科学核心概念和原理；熟悉自然界，认识自然界的多样性和统一性；能够按个人和社会目的运用科学知识和科学的思维方法”．并从以下维度来理解科学素养：

企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

内部控制习题及案例(带答案)

内部控制习题 第一章 (一)单项选择题 1．内部控制的基本概念是从早期( )思想的基础上逐步发展起来的。 A．科学管理 B．内部牵制 c．内部审计 D．管理控制 2．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括( )要素。 A．控制环境 B．风险评估 c．会计系统 D．控制程序 3．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在( )发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A．20世纪80年代 B．1992年 C．2002年 D．2004年 4．( )是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通 5．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款(SOX 404)及相关规则采用的是( )。 A．内部控制体系 B．内部控制结构 c．内部控制整合框架 D．企业风险管理整合框架 6．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括( )。 A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 c．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D．提出了风险评估概念 7．建立健全和有效实施内部控制是( )的责任。 A．董事会 B．高级管理层 C．注册会计师 D．内审部门 8．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为( )。 A．经营、财务报告及合规三个类别 B．经营、信息及合规三个类别 c．信息、财务报告及监察三个类别 D．经营、信息及监察三个类别 9．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。 A．信息与沟通 B．监察 C．控制环境 D．控制活动 10．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是( )。 A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》 B．英国《综合守则》 c．cOs0委员会的《内部控制——整合框架》 D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告 11．内部控制的现实意义不包括( )。 A．实施内部控制有助于提升企业管理水平 B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本 c．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力 D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益 12．关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是( )。 A．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的 B．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用 C．内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则13．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是( )。 A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引 B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责 任和企业文化等 c．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类 指引包括资金活动、采购业务、资产管理