课题论文：内部审计的独立性研究

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内部审计的独立性研究

一、企业内部审计独立性的内涵

独立性是企业的内部审计的核心，对于内部审计来说，同时也是一个非常重要的原则。通常将企业内部审计的独立性分为两部分内容，即内部审计机构的独立性和审计机构内部的人员的客观独立性。

（一）内部审计机构的独立性。内部审计机构的独立性主要是指在一个企业中，审计机构与其他部门之间的地位相比是保持独立的，审计机构在进行企业内部审计的过程当中不会受到其他部门和人员的干涉。通过实践证明，一个部门只有保持其独立性，它在行使其职能的时候能够保持独立性，只有这样，才能很好的行使其监督的职能，更好的监督督促企业的经济活动，为企业的管理者提供更多更真实的企业的信息。

当一个企业的规模达到一定的阶段的时候，就需要在内部设立一个专门的机构来对其经济管理活动进行监督和审计。这个机构在行使其监督职能的时候，只对企业的最

高管理层负责，其他部门甚至个人无权干涉过问其工作，只有这样才能使其保证一定的独立性，不然的话，这种机构设立的效果可能就不会那么明显。

如果一个审计机构能够被合理科学的设立，那么就能够保障期审计工作能够进行的更有效率。影响着审计机构独立性的因素很多，比如内部审计机构在所有的部门当中扮演的角色、与其他部门之间的关系等等。在现阶段，企业中比较常见的做法是讲内部审计机构直接隶属于董事会或者总经理。董事会拥有企业决策的最高权力，总经理主要负责经营，其权力同样在企业中非常的权威。如果内部审计机构是在董事会或者总经理的领导之下设立的，那么就能够很好的显示其独立性，使其能够充分发挥监督的作用。

（二）审计机构内部审计人员的客观性。如果想要保持内部审计工作能够顺利的进展下去，那么审计人员就必须保持客观公正，在进行判断时要有专业性，不能徇私舞弊。客观性主要是指一种性质，这种性质不受主观的思想影，并且是独立存在的。它正好与主观性是相对的，是一种公平公正、不受其他因素影响的态度。这就要求内部审计的工作人员在进行工作的时候，保持坚定的信念，不受任何其他部门或者个人的利益诱惑，做到实事求是。

二、影响企业内部审计独立性的因素分析

（一）法律环境

就目前来看，针对我国内部审计的准则只有个别几个，数量非常的少，这从侧面反映了我国的关于内部审计的准则和法律法规等等缺乏必要的法律的效力，还不能讲内部审计完全重视起来，还不清楚其在企业管理中的重要性以及必要性，从而导致了企业的高管领导一直不能对其重视起来，相关的工作人员的合法权益也没有得到十分的保障。并且，在实际的工作当中，工作人员如果遇到问题难题，也很难做到有法可依，因为没有响应的法律法规可以遵循，这种时候他们只能够按照自己企业自身建立规则来进行，这样很难完全的发挥出企业内部审计的作用，审计质量也很难得到保障。

在目前，内部审计人员在进行内部审计的时候经常会面临着一种比较尴尬的情况，一是他们需要站在国家审计机关的角度去对企业的经济经营管理情况进行监督，保护国家的利益。二是内部审计机构是企业内部的一个部门，即便它发现了企业内部的一些不合法的问题，也要先想企业内的负责人作出报告，而不是第一时间报告给国家的相关审计部门，这样的话就会造成其审计监督的作用失去意

义。这主要是由于现在相关法律的缺失，不能讲内部审计机构在企业中的地位确立起来。

（二）领导者的认识水平

内部审计主要有三个目标：一是监督检查企业内部的违规违法现象。二是帮助企业的静音管理者更好的进行管理。三是不断地帮助提高企业的经营成果，使企业的价值得到提升。但是很多的企业高层只注意到了第一个方面，没有注意到二、三两个方面。内部审计机构能不能保持在企业中的独立性，主要决定因素是企业的高层能不能认识到其重要性。

（三）内部审计机构管理体制

内部审计机构通常是收到企业管理层的管理的，身为企业内部的一个职能部门，这个部门的人员的招聘、职位的升迁等等都是由管理层决定的，这就容易导致内部审计机构在一定程度上面可能缺失独立性。此外，在内部审计机构的设置上面，主要有以下几个形式：隶属于高管层；隶属于财务部门的负责人；和纪检、检查合署办公；由董事会和高管层共同领导；垂直管理。由此可以看出，有一些内部审计机构在设立时会受到多方势力的牵制，这会大大影响其在企业中的独立性，难以正常的进行正常的监督

检查工作，如果想要向管理层提出一些有利于企业经营发展的建议也会变得十分的困难。到目前为止，还没有一个统一的标准来规定内部审计机构的设置形式是什么样的，这使得其独立性严重受损。与此同时，由于内部审计机构设置的不合理，内部审计机构的人员和其他部门的人员经常在一起，这就使得他们时间长了会产生友谊，从而可能导致内审的人员发现了问题也会瞒报，在情感方面缺乏应有的独立性。

其次是企业的领导者完全掌控着审计人员的切身的利益，他们的工资以及日常的经费开支等等都需要经过企业负责人的手，这样的话就可能导致内审的人员在进行其职能的时候顾忌领导者的利益，从而一些应该遵循的原则没有去遵循。在这种情况下，内部审计人员很难向企业提出一些比较针对性的建议，其工作的质量会受到很大的影响，难以保证高质量。由于内部审计机构与企业的领导者在经费上存在的这种关系，导致内部审计机构在经济问题上缺乏应有的独立性。三、提高内部审计独立性的途径

通过以上分析，结合相关的研究结论，要想使内部审计发挥其应有的作用，就需要加强一些提高独立性的措施。

（一）加强内部审计的法律建设

企业内部审计机构不能够充分的发挥其作用主要是由于相关法律法规的不健全，最终导致了其独立性的缺失。由此来看，需要尽快的加强相关内部审计的法律法规，与此同时要加快制定一些比较详细的规章制度，具体到行业的划分和企业性质的划分，这样才能使内审的工作人员在遇到一些问题的时候做到有法可依。

（二）更新企业领导者的思想

企业的领导者是一个企业的最核心的主体，它拥有各项职能，在企业中起到了统领全局的作用。领导者会根据企业的目标的需要，对各方面进行调节，包括不同部门之间的设置、人员的安排、不同关系之间的协调等等，逐渐的随着环境的变化而去调节适应。由此可以看出，企业领导者在一个企业中的作用有多么的重要，他对企业内部审计的认知程度决定了该企业内部审计独立性的程度。因此提出以下四方面建议：

1. 不定期的召开一些会议，这些会议主要由审计机关负责，每次会议都需要每个企业派一名领导去参加，而且每次会后一段时间内要上交一份会议的落实情况。

2.定期的给企业发送一些加强内部审计机构对企业经营管理的作用的文章，让企业的领导着多阅读，从中能得到一些启示。

3.不定期的检查企业内部审计的工作，并且在企业领导的陪同下，并对其提出一些可行的建议供其参考。

以上建议主要是针对那些对于内部审计重视不够，认知不到位的领导，对于非常重视内部审计的领导则适当进行一些即可。

（三）完善内部审计管理体制

如果企业能够有一个有效的内部审计管理体制，就能为企业内部审计的独立性提供足够的保障。对于如果完善内部审计的管理体制，提出以下几个建议：

1. 企业内部审计机构的人员的管理和安排由其所在区域的审计机关进行统一管理，同时国家审计机关可以向企业进驻个别审计人员，这些人员今后定期的向审计机关汇报企业的经营情况，并给企业提出一些建议。

2. 由国家审计机关决定审计人员的薪酬待遇，并由国家统一划拨。审计人员的职位升迁等也由国家审计机关进行安排。

四、提高审计人员的素质

1.在进行审计人员的招聘的时候，要进行一些相应的专业的考试核准制度，只有通过考试的才有资格成为审计人员。

2.国家的审计机关应该定期的对内部审计人员进行培训，并把最新的文件内容传达给他们。

3.如果一个企业在生产经营的过程中存在严重的违反法律法规的行为，那么不仅追求领导的责任，还需要追究内部审计人员的一些责任。（作者单位：河南大学商学院）

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

摘要内部审计的独立性是要求不存在干扰内部审计活动的事项,使内部审计人员能够自由地开展工作并作出公正无偏的审计判断。本文通过介绍美国在保证内部审计独立性方面所制定和采取的措施,指出我国在内部审计独立性上存在的问题,然后借鉴国外内部审计独立性的经验和做法,采取加强内部审计的独立性的措施。 关键词内部审计独立性审计机构内审人员 就内部审计而言,早在1947年,国际内部审计师协会就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,不管此后内部审计如何发展,独立性一直都是影响内部审计能否顺利开展的关键因素。 1 内部审计独立性的内涵 关于内部审计独立性的内涵,学术界至今都没有给出准确的定义。目前主要从两个角度入手:一个是着眼于内部审计人员的精神状态;另一个是着眼于内部审计的外在环境。 有人认为,审计独立性包括实务人员的独立

性和职业独立性两方面。实务人员的独立性实指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持适当态度的能力,它要求审计人员在形成和表达意见时能够保持诚实和公正无私;而职业独立性是人们对集体审计人员的印象,即审计职业作为一个整体在外观上是否独立。 也有人认为,独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。他们将独立性定义为“不存在威胁客观性的重大利益冲突”,独立性是对个人或团队在提供确认服务时所处环境的期望特征,它要求个人或团队避免存在重大的可能威胁客观性的利益冲突,这种利益冲突既可能来源于个人或团队的个别环境,也可能来源于确认服务所处的一般环境。 上述两种定义,前者强调主观精神状态,后者强调客观环境因素,虽有所差异,但本质还是一致的。进一步说,审计人员主观态度上的公正无偏,是内部审计独立性的根本要求,而客观环境则可以为主观上的独立提供保障。在此,所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大

浅谈企业内部审计的独立性

浅谈企业内部审计的独立性 论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。 论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段 随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的

是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状 早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 IIA（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议：CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段 第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协

关于内部审计独立性的思考

关于内部审计独立性的思考 内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。伴随着企业改革的日益深入，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计工作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计制度改革使其发挥其应有的最大功效。 一、独立性是内部审计的生命之水① 独立性是内部审计活动的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。独立性是内部审计的生命之水，如果丧失了独立性，那么内部审计就名存实亡。独立性对于内部审计来说是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。一个人不能客观地评价自己的工作，而内部审计要对单位管理控制活动进行评价，因此内审人员必须置身于从设计、授权、执行到记录的全部管理职能之外。内部审计人员怎样才算独立于他们所审查的活动呢？对此进行判断的标准是，如果内部审计人员在规定的工作范围内，能够自由地、客观地工作，那就认为他是独立的。自由意味着内审人员可以不受

其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意指内审人员在工作中要保持一种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他人的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。 内部审计的独立性受到高级管理人员的认识和态度的制约，也在一定程度上受其组织地位的影响。要保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。这对前者而言是给予重视和支持，对后者而言是保持客观公正。 二、制约内部审计独立性的因素 内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计由于发展的历史短，各种理论及实践不足使得我国的内审独立性受到严重的制约，纵观我国内部审计发展的21年（即从我国加入IIA算起）存在以下几个因素制约我国内审进一步发展。 （一）我国内部审计建制模式及管理方法 就目前我国的实际情况来说，内部审计机构的设置主要有三种类型：由单位总会计师或主管财务的副总裁领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越有保障。 我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，内部审计机构设置很不规范，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公，例如：（1）附属于办公室；（2）附属于会计部门或与会计部

浅谈内部审计独立性

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/4711171685.html, 浅谈内部审计独立性 作者：张璐璐 来源：《中国经贸》2015年第12期 【摘要】独立性是审计的核心要素，内部审计独立性直接决定着内部审计的质量，影响 着内部审计在改善单位管理和提高单位效益方面功能的发挥。本文在界定内部审计独立性概念的基础上，深入探讨了内部审计独立性的制约因素，主要包括内部审计制度基础薄弱、内部审计机构缺乏独立性、内部审计人员欠缺客观公正等方面，并针对性地提出了加强内部审计独立性的对策措施。 【关键词】内部审计；独立性；制约因素；对策；措施 单位通过内部审计可以查找出经济业务、管理活动中的风险点，分析责任岗位，从而建立风险防控措施，制定或完善相关的管理制度，保证经济业务的真实性、合法性，提高单位运作的效益性，保护单位的宝贵人才。而影响内部审计质量最重要的因素是内部审计独立性，内部审计独立性越高，内部审计质量也越高，即越能为单位提供高质量的信息，为提高单位的管理水平出谋献策。 一、内部审计独立性的概念界定 独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。独立性包括两个方面，形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指审计部门和人员呈现出一种客观、公正不受影响的独立身份，即周围的人认同他们是客观、公正的。实质上的独立是指审计人员时刻保持客观、公正的内心状态。独立性对内部审计与外部审计的要求是一致的，但内部审计部门、人员与单位的关系决定了内部审计独立性比外部审计独立性更难实现。内部审计独立性要求内部审计人员开展内部审计工作时可以不受限制地查询各种记录、获取审计证据、询问相关人员，并且不受被审计对象及其相关管理部门、领导的干扰与控制。 二、内部审计独立性的制约因素 相比于其他类型的审计，内部审计对被审计对象有一定的了解，能更有针对性的查找出问题，提高审计的效率。但这也往往是影响内部审计独立性的重要因素，因为审计人员可能会对被审计对象存在偏见，无法客观、公正的做出应有的职业判断。此外，内部审计制度的建立与完善，内部审计部门的设置、隶属的领导层，内部审计人员的调配、晋升等管理，经费由单位拨付，都对内部审计形式上、实质上的独立造成不同程度的影响。具体而言，内部审计独立性的制约因素主要体现在以下方面： 1.内部审计制度基础薄弱

关于内部审计独立性的思考(一)

关于内部审计独立性的思考(一) 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。

（二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业

浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性.

浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性 2006-9-25 13:36内蒙古科技与经济【大中小】【打印】【我要纠错】 1内部审计的定义及人员的基本质量特征 随着社会经济的发展，生产和经营规模的扩大，内部稽查的需要增多，世界各个国家或地区的内部审计多式多样的发展起来，与民间审计和政府审计鼎足而立，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。 1 1内部审计的定义 中国审计署1995年发布的《关于内部审计的规定》中表述了内部审计的定义性质，其中包括“内部审计机构在本单位领导领导下”和“独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作”。国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出：“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织价值和改善组织经营。”除此之外，英国内部审计师协会、法国审计师协会等关于内部审计的定义都大相径庭。 1 2内部审计人员的基本质量特征 由世界各个权威机构对内部审计的定义，不难看出，内部审计的功能主要是咨询、协助和建议，是否接受建议关键是要看管理人员，它只是一种中介责任而不是最终责任。为了有效地达到审计目的，内部审计人员应具有的基本质量特征为：①精神上完全的独立性。②保持审计结果的客观性。 2内部审计人员的独立性与客观性的涵义及联系 2 1两者的涵义 《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”明确说明了独立性的涵义。它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。它包括相对于被审计的人和事的独立。 客观性是指内部审计人员对有关事件的判断、调查应以客观事实为依据，不为主观思想、单位领导所左右。 2 2两者的联系 独立性的保证是客观性得以贯彻的前提条件。独立性是一种组织上地位的独立，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。 客观公正做出的审计判断和评价建议，若帮助企业管理者提高了管理绩效，那么企业领导将更重视内审的重要性，从而更重视本企业内审人员的独立性地位，为内审人员今后开展工作做好铺垫。

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性 摘要 内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标（1999年国际内部审计师协会界定的内部审计最新定义）。内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。独立性是内部审计最本质的要求，内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。加强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。 关键词：内部审计，独立性，制约因素，措施

Concerning the internal audit independence ABSTRACT Internal auditing is an independent and objective consulting activity, it is in order to enhance value, promote unit management as the basic guiding ideology, and through the systematic and standardized methods to evaluate and improve unit risk, control and the management process effect and help accomplish the goal (1999 international institute of internal auditors definition of internal audit latest definition). Internal audit is the product of social and economic development, to make the internal audit really play evaluation and supervision, service function, first depends on internal audit independence. Independence is the soul of audit work, but also the foundation of the audit. Independence is the essential requirements of internal audit, internal audit independence is the fundamental guarantee of its function. At present our country enterprise exists some restraining factors of internal audit independence. To strengthen internal audit independence, must strengthen the construction of legal system of internal audit; Establishing an independent and perfect internal audit institutions; Ensure the independence of audit personnel; Improve internal audit personnel's service quality. KEY WORDS: Internal audit，independence，constraints，measures

为什么说独立性是内部审计的灵魂

关于内部审计独立性的思考 2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。 （一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。 （二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。 （四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审

浅议内部审计存在的不足及改进措施”

浅议内部审计存在的不足及改进措施 2013年7月31日 一、目前的现状 《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。国际内部审计师协会（IIA）自1999年在PPT 中从新定义内部审计以来，内部审计在世界范围内得到空前重视，也取得了长足的发展。在国际趋同化的发展思路指引下，在中国内部审计协会 （CIIA）的推动下，中国内部审计也取得了很大的进步。然而，由于IIA、CIIA 等组织并未对内部审计的愿望和使命做出规划或构建，使得目前内部审计在实务届的发展缺乏方向感；同时，内部审计人员也缺乏自发提高自身职业胜任能力的动力。 二、积极的作用内部审计目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情 况，查处企业 财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务，它是我国社会主义审计体系的重要组成部分。 随着经济的快速全面发展，内部审计工作在组织中的作用日益明显，在完善 公司治理、加强内部控制、改善经营管理的同时，其在促进组织加强资金的管理、避免和减少损失浪费、保证不同利益相关方的信息对称性、提高使用效益,健全内部控制、保障组织资产的安全完整进而有效降低企业运营风险、确保资产保值与增值等方面所起的作用和重要性已被广泛认同。企业管理者要正确认识内部审计的重要作用，注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的作用，使企业不断完善间接控制，不断加强宏观调控，不断实现价值增值，最终使企业不断提高经济效益，不断变大变强。 三、存在的不足 （一）内审工作重视不足和国外重视内部审计的成功经验相比，我国对内部审计工作的重视程度不 够，得不到应有的支持，许多单位虽设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作；有的单位甚至连自己的章程都没有；或是有的单位虽有自己的章程，但大都引用一些财务会计的工作标准，他们认为内部审计就是监督会计，而忽视了内审的管理控制职能。 （二）审计姿态不够端正内部审计工作严谨很重要，但是负责企业内审工作的人员往往工作姿态不 够端正，一些审计人员缺乏相应的专业素养和责任感、使命感，认为审计工作是“得罪人”的差事，不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系，从而产生畏难情绪，工作欠主动，导致违法乱纪现象的发生。 （三）内审人员能力有限 《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具 备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。但目前，我国大多企业的内审部门因受现有人员知识结构、行动惯性的制约，还不能完全适应企业的战略目标与市场需求，不能够及时提供具有前瞻性、创新性、高附加值 的审计成果信息。

张心灵_注册会计师审计独立性的思考

内蒙古农业大学学报(社会科学版)2004年第4期(第6卷　总第22期) Jo urnal o f I nner Mo ngo lia Agric ult ural Uni ver si ty(Soci al Sci enc e Edit io n)No.4　2004(Vol.6　Sum No.22) 注册会计师审计独立性的思考 ○　张心灵 摘　要:独立性是注册会计师生存和发展的根本,是注册会计师职业道德的精髓。审计独立性的涵义随着经济社会环境的变化逐渐演变,注册会计师审计独立性受多种因素的制约,从这些因素出发,提出提高注册会计师审计独立性的几点措施。 关键词:审计独立性;注册会计师;审计服务 中图分类号:F239.0 文献标识码:A 文章编号:1009-4458(2004)04-0035-04 美国安然事件的发生,显现了注册会计师独立性缺陷带来的弊端,我国银广夏等事件的发生也暴露了审计独立性问题,透过审计失败案例的深刻反思,审计独立性概念成为一个倍受注册会计师关注的问题。会计职业界已经认识到独立性是注册会计师赖以生存和发展的基础,是注册会计师职业道德的精髓所在。没有独立性,审计就不能获得社会公众的信任,就失去了其存在的价值。 一、注册会计师审计独立性的涵义及其演变 审计“独立性”一词源于美国1933年的《证券法》。当时对独立性的理解仅限于参加审计合同,存在契约关系的各方。罗伯特.k.莫茨(R.K.M a utz)和侯赛因.A.夏拉夫(H. A.S hara f)在《审计理论结构》一书中指出,审计独立性包括两个方面,“一是审计人员在实施过程中事实上的独立,二是审计人员作为一种事业团体在外观上的独立性”也即执业者的独立性和职业的独立性。AI CP A职业道德委员会主席托马斯.G.希金斯(Thom as.G.Higgins)1962年对独立性进行了概括,认为“注册会计师必须拥有的独立性,实际上有两种,实质上的独立性和形式上的独立性”。美国注册会计师协会(AIC P A)“职业道德规范”中,将独立性定义为“正直、客观的行为能力”,即审计人员对所有被检查事项保持公正态度的能力。汤姆·李在《公司审计》中认为:“从根本上说,它(独立性)是一种精神状态,它不允许本人的观点和结论变的依赖和屈从厉害冲突方面的压力和影响。” 最高审计机关国际组织在《关于审计规则指南的利马宣言》中指出,“审计独立性可划分为审计机构设置的独立性,审计机构财务的独立性和审计机构成员的独立性三个方面。” 1997年7月,AIC PA发布了一白皮书,其指导思想在于把独立性作为注册会计师职业的核心价值观,即独立性并不是对注册会计师的外在行为限制,而是注册会计师保证和提高自身执业水平的基石,一个缺乏独立性的注册会计师的工作成果对相关利益主体毫无意义。因此,缺乏独立性的注册会计师在公众眼中也是没有价值的。为了实现审计工作的社会价值,注册会计师必须把独立性视为自身的核心价值,把时刻保持审计独立性作为一种基本的职业意识。美国审计准则委员会(ASB)成员威廉教授在1997年3月《Acco unting Hor izon》杂志上发表论文对这一定义作了进一步的解释:独立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三个核心组成部分之一(另外两个是计量方面的专长和实施标准化规范的能力)。AI CP A的白皮书还提出由各会计师事务所制定自己的有关独立性的审计准则,但制订的准则应当经过独立准则委员会(Independe nc e Sta ndard B oard,简称I SB)或I SB指定团体的审核或批准。这些准则应当满足以下基本原则:(1)审计人员和会计师事务所不允许与客户存在经济上的联系;(2)审计人员与事务所不允许存在利益冲突,以避免损害与财务报表事项有关的客观立场;(3)审计人员和事务所不允许和客户在管理决策方面或其他有损审计人员客观立场的方面有联系,或卷入此类事务。 2000年11月,美国独立准则委员会(I SB)公布了《审计人员独立性概念框架》(草案),指出,审计人员的独立性定义为“不受危及或按理性预期会危及审计人员做出无偏见的审计判断能力的因素的影响”,并且认为:独立性完全与审计人员个人看法有关。在特定的环境下,独立性随审 收稿日期:2004-08-20 作者简介:张心灵(1965-),女,内蒙古土默特左旗人,内蒙古农业大学经济管理学院,教授。

关于内部审计的独立性问题的探讨

关于内部审计的独立性问题的探讨 摘要 内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。但我国当前的管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。当前我国内部审计机构和人员受到这样的牵制下, 难以开展独立的经济活动, 这样在很大程度上影响了内部审计的独立性。针对我国内部审计独立性的这些状况,提出了强化内部审计的独立性的几点措施和建议。 内部审计的作用是通过客观公正的检查和评价来实现的。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设，提高内审机构的地位，保证内审人员的独立性，提高审计人员的业务素质和职业道德，加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。本文从内部审计独立性存在的问题入手，分析了制约内部审计独立性的因素，提出了提高内部审计独立性的措施和建议，以期为研究内部审计独立性提供参与。结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。 关键词：内部审计；独立性；制约因素；对策建议

On internal auditor independence question discussion Abstract Internal audit independence is auditing theory and practice must understand and solve the problem. But China's current management system, institutional setup and personnel allocation situation, legal environment, personnel quality and quality restricted the internal audit independence. The current I inland auditing institutions and auditors, by such dragged to conducting independent economic activities, so in large part Shanghai film rang internal audit independence. According to our country's internal audit independence, and puts forward the condition of strengthening internal auditor independence some measures and Suggestions. Internal audit function is through the objective examination and evaluation to fulfill. Strengthening internal audit independence must strengthen the construction of internal audit laws and regulations, improving the internal audit institutions, guarantee the status of the independence of the internal audit personnel, improve the auditing personnel's service quality and professional ethics, increase state audit organs of internal audit guidance and supervision. This article from the internal audit independence problems, analyses the factors restricting internal audit independence, and puts forward the measures to improve internal audit independence for the study and Suggestions, internal audit independence provide participation. Combined with the present situation of enterprise internal audit and puts forward the solution to problems of enterprise internal audit the countermeasure, to have the very vital significance. Key words:internal audit; Independence; Restricting factors; countermeasures

关于内部审计独立性的思考

关于内部审计独立性的思考 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。 （一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计

的作用不能很好地发挥。 （二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。 （四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于

论内部审计的独立性

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 论内部审计的独立性 作者： 学校：河南广播电视大学 专业：会计学 年级：2015春 学号： 指导教师： 答辩日期： 成绩：

摘要 要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。 通过内部审计独立性的含义，说明内部审计独立性的重要性。通过分析影响内部审计独立性的因素，以及目前我国内部审计独立性的状况，从而去思考总结怎么样才可以提高内部审计的独立性，让审计独立健康有效的进行。 关键词：内部审计独立性内部审计人员独立性审计独立健康

目录 引言 (1) 一、审计独立性含义的界定 (1) （一）机构的独立性 (1) （二）内部审计师的客观独立性 (1) 二、影响审计独立性的因素 (2) （一）审计市场不够完善，现行市场对审计服务的淡漠 (2) （二）审计关系失衡，委托人、被审计人、审计人三者关系不明确 (2) （三）非审计业务对独立性的影响 (3) 三、我国内部审计的独立性的现状 (3) （一）社会环境决定了内审工作的局限性 (3) （二）复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展 (4) （三）企业经营管理者对内部审计的认识不足 (4) （四）内部审计人员业务素质不高，影响审计工作的质量和效果 (4) 四、如何提高内部审计的独立性 (4) （一）加强对单位领导班子的民主监督,完善内部审计的制度建设 (4) （二）合理设置内部审计机构 (5) （三）加强内部审计的法律建设 (5) （四）实现内部审计职业化 (5) （五）加强内审人员的业务学习,切实提高内审人员的待遇 (5) （六）对内部审计人员工作的委派与内容的保密 (6) 参考文献 (7)

我国内部审计独立性研究论文

毕业设计（论文） 课题我国企业部审计独立性研究 专业会计与审计 班级 学号__ 指导教师 2014 年 4 月 摘要 部审计独立性是指部审计机构和人员在进行部审计活动中，不存在影响部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是部审计的最本质特性，是实现其目标、履

行其职能的必要保证。 部审计独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，针对这些因素在部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。 部审计是建立于组织的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要容之一的部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。 本文主要针对现代部审计独立性问题予以论述。 关键词：部审计独立性；制约机制；独立执行；

目录 1.部审计独立性的概况 (1) 1.1部审计独立性的起源 (1) 1.2部审计独立性的定义 (1) 1.3部审计独立性的特点 (1) 1.4部审计独立性的现状 (1) 2.部审计独立性的容 (2) 2.1部审计机构隶属关系的独立性 (2) 2.2部审计人员的独立性 (2) 2.3部审计业务的独立性 (2) 2.4部审计工作的独立性 (3) 3.制约部审计独立性的因素 (3) 3.1部审计法律、法规不健全 (3) 3.2部审计机构缺乏充分的独立性 (3) 3.3部审计人员缺少完整的独立性 (3) 3.4部审计部门与被审计部门关系不协调 (4) 4.实现审计部独立性的建议 (4) 4.1提高部审计机构的独立性 (4) 4.2实行统管统派制度，强化部审计的重要性 (4) 4.3部审计的外部化 (4) 5.总结 (4) 参考文献 (5)

浅谈内部审计的独立性

浅谈内部审计的独立性 摘要：独立性是内部审计机构的灵魂，是内部审计工作得以顺利进行的根本保证，本文根据IIA强制指南中的内部审计独立性，结合通信企业对我国目前企业内部审计中存在问题及原 因 ,并提出了相应的对策。 关键词：内部审计独立性制约因素对策建议 随着我国社会主义市场经济的建立 ,企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体 ,内部监督越来越重要。内部审计是企业内部控制的重要组成部分 ,也是监督与评价内部控制的有效手段。内部审计“独立性”更是开展审计工作的前提条件,是内审工作的灵魂。独立性得不到保障,内部审计的职能也就无从谈起，在通信企业中，我们可以发现大部分的内部审计在独立性方面还存在着很多的问题。 一、通信公司内部审计独立性问题 内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。 内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。 内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打擦边球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。 二、对通信企业内部审计独立性问题的对策