2016年税务人员执法资格考试 卷和答案(国税)

得分

评卷人 2016年全国税务人员执法资格统一考试

国 税 试 卷

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最

符合题意的，请将正确选项的标号填在括号

内。）

1．十八届四中全会《决定》的主题是（ ）。

A ．创新发展

B ．依法治国

C ．以德治国

D ．税收法定

2．国家税务总局发布《关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号），该公告属于（ ）。

A ．部门规章

B ．政府规章

C ．税收规范性文件

D ．税务行政法规

3．依法行政与政务公开的关系，正确的说法是（ ）。

A ．依法行政与政务公开没有关系

B ．依法行政要求政务活动以不公开为原则，公开为例外

C ．依法行政要求政务活动以公开为常态，不公开为例外

D ．依法行政要求一切政务活动均应公开

4．根据《立法法》规定，国家税务总局制定规章，应当使用的文号类别是（ ）。

A ．国家税务总局令

B ．国税发

C ．国税函

D ．国家税务总局公告

5．税务机关应当将举行行政处罚听证的时间、地点、主持人的情况等事项书面通知当事人的时限是（ ）。

A ．在举行听证的3日前

B ．在举行听证的5日前

C ．在举行听证的7日前

D ．在举行听证的15日前

6．下列国家机关中，不能设定行政许可的是（ ）。

A．国务院

B．国家税务总局

C．具有立法权的地方人民代表大会及其常务委员会

D．省、自治区、直辖市人民政府

7．对于税法溯及力问题，一般而言，税收实体法应坚持（）。A．法律优位原则 B．程序优于实体原则

C．从旧兼从轻原则 D．实质重于形式原则

8．某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款二倍的罚款，该纳税人起诉税务机关，举证另一家企业因基本相同的原因被税务机关处罚，只处罚了少缴税款的百分之五十。针对纳税人的该项举证，税务机关（）。

A．应向法院主张原告所举证据不具有关联性

B．应向法院主张处罚数额不属于法院审理范围

C．应向法院说明行政裁量的理由及其合理性

D．应向法院说明原告具备实际履行能力

9．税务稽查人员实施税务稽查应当二人以上，并出示税务检查证件。税务稽查人员向企业有关人员出示税务检查证件的行为是为了保障企业的（）。

A．经营权 B．知情权 C．陈述权 D．救济权

10．下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A．停止出口退税权

B．书面通知银行或者其他金融机构冻结存款

C．停止发售发票

D．将不依法纳税的企业纳税信用等级评定为D级

11．税务人员到企业实施查封扣押，配带了执法记录仪，对查封扣押过程进行录像。这种做法（）。

A．没有法律依据，录像不能作为证据

B．属于偷拍偷录，录像不能作为证据

C．有违法之嫌，录像一般不能成为证据

D．并不违法，录像可以作为证据

12．根据《发票管理办法实施细则》第三十三条规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票真伪进行鉴别。收到申请的税务机关鉴别有困难的，可以提请协助鉴别的部门是（）。

A．公安部门 B．发票监制税务机关

C．法院 D．公证部门

13．根据《刑法》第二百零一条第四款规定，纳税人逃避缴纳税款达到一定数额和比例标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。据此，符合该规定的行为（）。

A．不属于犯罪 B．属于犯罪但免予刑事处罚

C．属于犯罪但不予起诉 D．属于犯罪但放弃追究刑事责任14．根据《行政诉讼法》规定，纳税人因不服税务机关对其作出的行政处罚决定提起行政诉讼，起诉期限为（）。

A．自税务机关决定对纳税人作出行政处罚之日起3个月

B．自纳税人收到行政处罚决定之日起3个月

C．自税务机关决定对纳税人作出行政处罚之日起6个月

D．自纳税人收到行政处罚决定之日起6个月

15．某税务人员由于工作不负责任，对于一起本该移送追究刑事责任的案件未予移送，导致相关纳税人走逃并转移财产，所欠税款300余万元无法追回。该税务人员可能涉嫌（）。

A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．徇私舞弊不移送刑事案件罪C．滥用职权罪 D．玩忽职守罪

16．增值税法定增值额与理论增值额不一致的主要原因是各国在规定扣除范围时，不允许扣除（）。

A．外购的固定资产 B．外购的固定资产折旧

C．外购的生产资料 D．外购的生活资料

17．一般纳税人生产销售的下列货物中，实行13%低税率的是（）。A．电视机 B．煤炭 C．报纸 D．空气净化器

18．根据现行增值税法规政策规定，下列项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额是（）。

A．免征增值税项目购进货物 B．集体福利购进货物

C．生产应税项目购进的免税农产品 D．简易计税办法计税项目购进货物

19．关于增值税进口货物的计税价格，下列说法正确的是（）。A．计税价格不含消费税 B．计税价格不含关税

C．计税价格含增值税 D．计税价格含关税和消费税

20．某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。

A．69700.00 B．69917.95 C．69955.00 D．73317.95 21．根据现行增值税法规政策规定，某汽车租赁公司提供汽车租赁服务，取得的租金收入适用税率是（）。

A．6% B．11% C．13% D．17%

22．下列单位中不属于消费税纳税人的是（）。

A．生产销售贵重首饰（金银首饰除外）的企业 B．委托加工烟丝的卷烟厂

C．进口小轿车的外贸公司 D．零售化妆品的商场23．某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车不含增值税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）A．40 B．35 C．30 D．0

24．根据企业所得税法及相关规定，下列说法正确的是（）。

得分评卷人 A ．居民企业的征税对象仅指境内所得

B ．企业所得税的纳税义务人包括合伙企业

C ．合理的工资薪金可以在计算应纳税所得额时扣除

D ．税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

25．下列事项中，能够在企业所得税应纳税所得额中扣除的是（ ）。

A ．企业的不征税收入用于支出所形成的费用

B ．企业按实发工资总额2.5%计提但未支付的职工教育经费

C ．企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

D ．企业直接向受灾地区居民发放的捐赠物资支出

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。

每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将

正确选项的标号填在括号内。）

1．根据《立法法》规定，应当由法律加以规定的税收事项包括（ ）。

A ．税种的设立

B ．税率的确定

C ．税收征收管理基本制度

D ．税务行政处罚制度

2．在法的效力体系中，能够区分效力等级的情况包括（ ）。

A ．宪法与基本法律

B ．法律与行政法规

C ．行政法规与地方性法规

D ．部门规章与地方性法规

3．当前推进依法行政，需要坚持严格规范公正文明执法，具体要求有（ ）。

A ．建立健全行政裁量权基准制度

B ．严格执行重大执法决定法制审核制度

C ．建立执法全过程记录制度

D ．改革案件受理制度，变立案登记制为立案审查制

4．下列证据材料中，属于不具备合法性且不能作为认定事实依据的证

据有（）。

A．税务检查人员采用法律明确禁止的方法取得的证据

B．税务检查人员采用侵犯当事人合法权益的方法取得的证据

C．税务检查人员没有严格遵守取证程序规则取得的证据

D．税务检查人员查获的作为物证的非法财物

5．下列行为中，属于税务机关行使行政裁量权的有（）。

A．对不缴少缴税款的纳税人选择具体的处罚适用条款

B．按照规定核定税额、确定应税所得率

C．对偷税行为在百分之五十与五倍之间选择具体处罚倍数

D．在被强制执行人多项财产中选择具体的执行标的物

6．下列各项中，有权以自己名义作出税务行政处罚决定的有（）。A．县税务局设立的税务所 B．县税务局设立的稽查局

C．省税务局设立的征管科技处 D．省税务局设立的出口退税处7．下列有关行政强制的说法中，正确的有（）。

A．税务机关实施行政强制过程中不需要听取行政相对人的陈述、申辩意见

B．税务机关实施行政强制不需要征得行政相对人同意或认可

C．税务行政强制措施一般具有物理性特征

D．行政强制本身不是目的，具有依附性

8．税务机关对未履行《税务处理决定书》的纳税人实施强制执行，查封了该纳税人一套闲置设备，纳税人不服。关于该纳税人法律救济的说法中，正确的有（）。

A．可以对查封措施申请行政复议

B．可以对查封措施提起行政诉讼

C．只能在对《税务处理决定书》先申请行政复议的前提下对查封措施申请行政复议

D．只能在对《税务处理决定书》先提起行政诉讼的前提下对查封措施提起行政诉讼

9．下列有关纳税担保的说法中，正确的有（）。

A．纳税保证属于连带保证

B．以财物设定纳税担保，前提是财物应当归纳税人所有

C．设定担保的财物，应当交税务机关占有、保管

D．作为纳税担保的财物必须是权属清晰明确的合法财物

10．下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。

A．税务行政复议申请只能由税务行政相对人提出

B．税务行政复议可以采用书面审查方式，也可以采用听证审查方式C．税务行政复议实行一级复议制

D．税务行政复议机关不予受理纳税人复议申请的，应当作出书面决定11．依据税收与价格的关系，税收可分为（）。

A．直接税 B．间接税 C．价内税 D．价外税

12．关于税制要素的说法，正确的有（）。

A．在比例税率的条件下，边际税率大于平均税率

B．起征点是税基式减免税的一种形式之一

C．代扣代缴义务人是纳税人

D．课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

13．关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。

A．实行简易征收办法

B．非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税

C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

14．根据现行增值税法规政策规定，销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用的有（）。

A．包装物租金 B．运输装卸费

C．违约金 D．代办保险收取的保险费

15．根据现行增值税法规政策规定，下列货物适用11%税率的有（）。

A．增值电信服务 B．提供交通运输业服务 C．邮政业服务D．基础电信服务

16．关于消费税计税依据的确定，下列说法正确的有（）。

A．消费税实行价外税，其计税价格不含消费税

B．纳税人自产的消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格计算征收消费税

C．纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税

D．进口的应税消费税的计税价格由海关核定

17．下列外购应税消费品已纳消费税可抵扣消费税税款的情形有（）。

A．用外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B．用外购已税汽油为原料生产的汽油

C．用外购已税酒精为原料生产的白酒 D．用外购已税实木地板为原料生产的实木地板

18．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列选项中不得在税前扣除的有（）。

A．未能按规定时间生产出产品所支付的企业违约金 B．向投资者支付的股息、红利

C．违规生产被工商部门处罚的罚款 D．广告性赞助支出19．按照企业所得税法及相关规定，纳税人发生的下列借款费用、利息支出准予在发生当期税前扣除的有（）。

A．企业向非金融机构借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

B．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用C．企业经批准发行债券的利息支出

D．企业办公用房建造期间发生的合理的借款费用

20．按照企业所得税法及相关规定，企业发生的下列固定资产折旧不能

得分评卷人

在企业所得税前扣除的有（ ）。

A ．未使用的房屋

B ．以经营租赁方式租出的固定资产

C ．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D ．单独估价作为固定资产入账的土地

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）

1．在近现代民主国家，法是全体国民意志的反映。（ ）

2．《税收征收管理法》所确立的法律规范中，既有实体性规定也有程序性规定。（ ）

3．行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭应诉的，应当委托相应的工作人员出庭。（ ）

4．行政处罚行为具有单方意志性，因此，税务机关对纳税人作出行政处罚决定不需要听取纳税人陈述、申辩意见。（ ）

5．信赖保护原则是行政许可法特有的原则，行政机关作出行政许可以外的行政行为不需要遵循诚信原则。（ ）

6．税务行政许可一经授予，税务机关就不能单方面予以撤销。（ ）

7．税务机关对纳税人实施行政处罚，惩罚是手段，教育警醒和提高税法遵从是目的。（ ）

8．税务人员实施职务违法行为，侵犯了纳税人合法权益，纳税人向税务机关申请行政赔偿的，税务机关应当报告政府财政部门批准后予以赔偿。（ ）

9．税务机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定与处理的事项，致使国家税收利益遭受重大损失的行为，涉嫌构成玩忽职守罪。（ ）

得 分评卷人

10．自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税税率由5%提高到10%。（ ）

11．企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）

12．车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定并公布。（ ）

13．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关追征期为五年，并处以罚款同时加收滞纳金。（ ）

14．国际税收情报交换，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务。（ ）

15．从减免税管理的角度出发，减免税分为核准类减免税和备案类减免税。（ ）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。）

（一）

某百货商场系一般纳税人，设立两个业务部：批发部和零售部，该商场能正确核算各自的收入。2015年9月发生下列业务：

（1）从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明的价款55800元。

（2）购进一辆自用的小轿车，货款已经支付，取得税控机动车销售统一发票上注明汽车价款185000元。

（3）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费金额9600元，购进商品货款均已支付并已验收入库。

（4）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中批发食用油15000元、禽蛋79000元；按合同约定销售商品应由商场承担

运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费金额9690元，货款已经收到，运费已经支付。

（5）该商场向消费者销售电器和服装取得零售收入1053000元。

（6）该商场本月支付电费，取得增值税专用发票，注明增值税为12900元。（上述取得的符合规定的税控发票均通过认证）根据上述资料，回答下列问题：

1．业务（1）可以抵扣的进项税额为（）元。

A．1625.24 B．1674.00 C．6419.47 D．7254.00

2．本月的销项税额为（）元。

A．16782 B．96470 C．136000 D．285240

3．该商场本月应纳增值税（）元。

A．16194.1 B．47644.1 C．48544.1 D．61315.7

（二）

某公司是一家位于市区的生产企业，2015年发生经营业务如下：（1）销售产品取得收入4500万元，出租仓库取得收入100万元。

（2）直接成品销售成本2200万元，全年发生管理费用130万元（其中业务招待费65万元），销售费用300万元（其中广告费和业务宣传费共计120万元）。上述成本费用中列支全年应发工资薪金300万元（实发工资薪金280万元）、拨缴工会经费6万元、发生职工福利费110万元、职工教育经费5万元。

（3）全年缴纳增值税170万元、营业税金及附加17万元。

（4）营业外支出200万元，其中通过民政部门向贫困地区捐款20万元，合同违约金30万元，违反市场竞争被政府部门处以罚款10万元。

（5）转让技术取得收入300万元，转让支出100万元。

（6）企业已预缴企业所得税款42.6万元。

根据上述资料，回答下列问题：

4．2015年企业会计利润为（）万元。

A．1315 B．1783 C．1953 D．1970

5．2015年企业实际可扣的业务招待费、广告费和业务宣传费总额为（）万元。

A．143.0 B．144.5 C．713.0 D．759.5

6．2015年企业汇算清缴后实际缴纳的企业所得税为（）万元。

A．426.45 B．431.55 C．469.05 D．481.55

（三）

某县税务局稽查局对A公司进行检查。检查人员发现，A公司在正常账簿资料外另行设置了一本账簿，记录了企业迄今为止近二年来隐瞒经营收入的情况。检查人员依法调取了该账簿进行检查。经查，发现该账簿中记录了隐瞒的收入，有关收入款项存入了张伟的个人储蓄卡。检查人员到银行查询并打印了该储蓄卡的相关资料，发现资金变动情况与账簿中的记录一致。为进一步固定A公司使用张伟储蓄卡隐瞒经营收入的情况，检查人员找到了张伟并制作了询问笔录。张伟叙述了储蓄卡开设的过程和使用管理情况，原来，张伟是A公司法定代表人的亲戚，该卡是根据法定代表人安排由A公司财务负责人陪同张伟在银行办理的，办理后即由财务负责人拿走。张伟本人未再见到过该储蓄卡，也始终未使用过该卡。

该案最终查实A公司隐瞒收入构成偷税，偷税数额15万元。稽查局向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》，告知拟对其偷税行为处以少缴税款一倍的罚款。

根据上述资料，回答下列问题：

7．稽查局调回A公司当年的账簿进行检查，应当在多长时间内归还账簿（）。（单项选择）

A．三个月 B．六个月

C．30日 D．60日

8．检查人员针对以上账簿资料固定证据时，正确的做法包括（

）。（多项选择）

A．保留该账簿原件作为证据

B．通过制作复印件来固定证据

C．向A公司出具《提取证据专用收据》

D．根据该账簿制作《税务稽查工作底稿》来固定证据

9．根据《税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》规定，关于税务检查人员询问张伟，下列说法中，正确的有（）。（多项选择）

A．询问张伟前，须经县税务局局长批准

B．张伟可以书面或者口头提供证言

C．须由两名以上执法人员进行询问

D．须在询问前告知张伟有申请检查人员回避的权利

10．对于稽查局拟作出一倍罚款的决定，A公司享有的权利包括（）。（多项选择）

A．陈述权、申辩权 B．申请听证权

C．申请行政复议权 D．提起行政诉讼权

2016年度全国税务人员执法资格考试试卷

（国税）试卷标准答案

一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）

1.B

2.C

3.C

4.A

5.C

6.B

7.C

8.C

9.B 10.A

11.D 12.B 13.A 14.D 15.D

16.A 17.C 18.C 19.D 20. B

21.D 22.D 23.A 24.C 25.C

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.ABC

2.ABC

3.ABC

4.AB

5.BCD

6.AB

7.BCD

8.AB

9.AD 10.BCD

11.CD 12.BD 13.ABC 14.ABC 15.BCD

16.CD 17.ABD 18.BC 19.BC 20.CD

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。）

1.×

2.√

3.√

4.×

5.×

6.×

7.√

8.×

9.√ 10.×

11.√ 12.× 13.× 14.× 15.√

四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。）

1.D

2.D

3.A

4.C

5.A

6.A

7.C

8.BD

9.BC 10.AB