医疗卫生会计基本操作实
务
Last revision on 21 December 2020
医疗卫生会计基本操作实务
2010年5月
参考资料:《会计基础工作规范》
《医疗卫生会计制度》
主要内容
?原始凭证
?记账凭证
?会计科目
?会计分录
?账簿记录
?会计报表
?年度决算报表
原始凭证
?会计凭证包括原始凭证和记帐凭证
?原始凭证记载的各项内容坶不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
记账凭证
?记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
会计科目
(一)资产类
?现金
?银行存款
?其他货币资金
?应收在院病人医药费
?应收医疗款
?坏账准备
?其他应收款
?药品
?药品进销差价
?在加工材料?待摊费用
?对外投资
?固定资产
?在建工程
?无形资产
?开办费
?待处理财产损溢(二)负债类?短期借款?应付账款?预收医疗款?应付工资?应付社会保障费?其他应付款?应缴超收款?预提费用?长期借款(三)净资产类?事业基金?固定基金?专用基金?收支结余?结余分配(四)收支类?财政补助收入?上级补助收入?医疗收入
?药品收入
?医疗支出
?药品支出
?其他支出
?管理费用
?财政专项支出
账簿记录
?会计帐簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
年度决算报表
提现会计分录
?【例】5月1开出现金支票,从银行提取现金900元备用。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下:
?借:现金900
?贷:银行存款’ 900
?附:现金支票存根,
?同时登记现金日记账,现金明细账
医疗收入
?应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
会计分录(收入部分)
?门诊发生医疗收入
?借:现金(银行存款)
?贷:医疗收入---门诊/住院(挂号、床位、治疗化验等)
?按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入,会计分录
?门诊发生药品收入
?借:现金
?贷:药品收入----门诊/住院(西药”、“中成药”、“中草药)
?附当月药品收入明细表
?本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目
收费日报单的项目及内容
收费日报单:可按收入类别及科室分别设项目
?收入类别
中药号费理疗收入西药收入
西药号费注射收入中药收入
放射收入针灸收入
B 超收入其他收入
检验收入
心电图收入
门诊内科
门诊外科
门诊妇科
门诊儿科医疗收入合计药品收入合计
每日收入登记日记账,月未将当月汇总并核对正确后做账
会计分录
?月未结转收入
借:医疗收入---门诊/住院 200
?药品收入---门诊/住院 200
?贷:收支结余 400
?注:月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额
?各项支出转至“收支结余”的借方
医院收入、农合疗部分会计分录
?借:银行存款
?(医院合疗收入部分)
?贷:医疗收入(除药品外的各项收入)
?药品收入(中、西药品)
?应收医疗款的二级科目如合疗,医保等按类别设置
?附:1、银行存单 2、医院合疗兑付资料
? 3、收费日报单
收到合疗拨款(本院及乡医)
?乡医合疗资料按时段进行统计上报,医院必须留相应的资料,便于返还时参考、先不做挂账处理,待县合疗办审批资料后,将资金拨到医院账后进行处理。?一、县合疗办审批资料后拨入资金
?借:银行存款
?贷:应收医疗款(本院合疗部分)
?其他应付款(乡医合疗部分)
?附1、进账单,
乡医领取合疗款项
?提现:
?借:现金
?贷:银行存款
?返还乡医合疗款时的分录
?借:其他应付款(乡医合疗部分)
?贷:现金
?附1、乡医上报报表 2、乡医领款条
补助工资等经费拨款
?1、收到财政拨款
?借:银行存款
?贷:财政补助收入----经费、、工资等
?2、支出时
?借:医疗支出-工资业务费等
?贷:银行存款
?3、月未结转财政收入
?借:财政补助收入
?贷:收支结余-医疗
医院代收代付款项的处理1
?如:收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等?借:银行存款
?贷:其他应付款---张**
医院代收代付款项的处理2
?领款时
?借:其他应付款---张**
?贷:现金
?附件:退休职工张*领条
?此笔分录也可用于代收乡医款项,只需对二级科目做相应调整(如建设费用等)会计分录(专项补助)
?1、收到专项款
?借:银行存款
?贷:财政补助收入———项目经费补助
会计分录
?2、【例】月终,医院将“财政补助收入———专项补助”科目余额元,结转“收支结余”科目。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录下:?借:财政补助收入——项目经费补助
?贷:收支结余—财政项目经费补助结余
会计分录
?“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目,进行明细核算。
?【例】某日,医院用财政专项补助元,购置’ ’设备一台,均以转账支票结算。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下:
?借:在建工程———设备安装工程
?贷:银行存款
会计分录
?【例】设备安装调试完毕,验收合格,交付使用。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下:
?1、资产增加
?借:固定资产———专业设备
?贷:在建工程———’ ’设备安装工程
?2、基金及支出增加
?借:财政专项支出
?贷:固定基金
会计分录
?3、月未结转收财政专项收支结余
?借:收支结余———财政专项补助结余
?贷:财政专项支出
会计分录
?门诊收入举例
会计分录(住院)
?1、病人入院预交款
?借:现金
?贷:预收医疗款
会计分录
?2、住院期间费用
?借:应收在院病人费用
?贷:医疗收入
?药品收入
会计分录
?月未根据出院病人结算
?借:现金
?预收医疗款
?贷:应收在院病人费用
会计分录
?月未结转住院收入
?借:医疗收入
?药品收入
?贷:收支结余
?住院收入举例
会计分录(合疗患者报销)
?合疗医保病人住院同普通病人一并核算
?但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做?借:应收医疗款---合疗/医保等欠款(实报金额
?贷:现金(实报金额)
?如代替其它卫生所等支付病人报销时(其它应收)?借:应收医疗款---合疗(代付)
贷:现金(实报金额)
会计分录(经办中收拨欠款)
?1、收到合疗中心拨款(本院报销部分)
?借:银行存款
?贷:应收医疗款---合疗欠款(本院)
?2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销
?借:银行存款
?贷:应收医疗款---合疗欠款 (代付部分)
会计分录(支出部分)
?支付各项支出按实际发生额
?借:医疗支出
?药品支出
?管理费用
?贷:现金/银行存款
?附件:医疗、药品支出明细(按人员分配)
会计分录(医疗、药品支出明细,)
?人员支出: 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值班费?公用部分:
?办公费印刷费水、电费邮电费交通费差旅费招待费取暖费购置费维修费卫生材料费
?对个人及家庭补助支出:1遗属补助 2.生活补贴等
会计分录(支出部分举例)
?】月终,根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下:
?借:医疗支出———人员支出———其他1000
贷:现金1000
会计分录(月未结转)
?月未结转,前将明细科目汇总核对无误后,分以下几方面,1、提取基金(福利、修购工会经费等)2、分配管理费用,管理费用分配结转后,科目无余额
?1、提取基金
?借:医疗支出--福利、修购
?药品支出--福利、修购
?贷:专用基金等--福利、修购
注,提取比例制度未做出明确规定,是由各单位自己决定但不能随意变更,(会计估计变更应经过说明理由
会计分录(分配管理费用)
?借:医疗支出
?药品支出
?贷:管理费用
?将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目,医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定
会计分录(结转支出)
?月未结转支出
?借:收支结余
?贷:医疗支出
?药品支出
?(此时两项支出中已分配管理费)
会计分录(日常采购)
?1、购入药品
?借:药品—库房(种类) 115
?贷:银行存款 100
?药品差价—种类 15
?2、各药房领用药品
?借:药品---各药房 115
?贷:药品----药库 115
?附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单4、银行付款单据
会计分录(销售药品)
?销售药品取得药品收入
?借:现金115
?贷:药品收入115
?月未结转当月药品销售成本
?借:药品支出—药品费(成本)100
?药品进销差价15
?贷:药品—各药房100
医院发生借款时的会计分录
?借:银行存款(现金)
?贷:长期借款(短期借款)
?附:现金收条或银行存单、同时登记账簿?归还借款时的会计分录
?1、偿还本金时
医院发生借款时的会计分录
?2、偿还借款利息时
?借:医疗支出(药品支出)注意借款的用途?贷:银行存款(现金)
?附:1、还款资料
?借:长期借款(短期借款)
?贷:银行存款(现金)
? 2、借款利息资料
月末结转
?将收入转入收支结余
?借:财政补助收入
?药品收入
?医疗收入
?其他收入
?贷:收支结余
将支出转入收支结余
?借:收支结余
?贷:药品支出
?医疗支出
?其它支出
?
举例
?】年终,用专项补助款安排的维修工程,已支出100000元,财会部门根据有关凭证,填制记账
?凭单,作会计分录如下:
?借:财政专项支出—维修工程100000
?贷:在建工程--维修工程100000
?注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金
?【例“$&】年终,将财政专项支出100000元,结转收支结余。财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下:
?借:收支结余—财政专项补助结余100000
?贷:财政专项支出100000
会计分录(购进固定资产)
?购入固定资产
?借:固定资产1000
?贷:银行存款1000(或应付账款1000)
?同时
?借:专用基金1000
?贷:固定基金1000
会计分录(年终结余分配)
?年未将结余转入待分配结余
?借:收支结余
?贷:结余分配---待分配结余
?提取事业基金等
?借:结余分配---待分配结余
?贷:结余分配---提取事业基金/福利
?借:结余分配---提取事业基金/福利
?贷:事业基金(一般基金)等
?专用基金(职工福利基金)等
会计分录
?实务举例
报表编制
?1、报表类别,月报与年报区别?2、内容
?3、基本编报要求