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陶瓷行业内部控制规范

集团财务会计工作规范指引

主要内部控制环节

一、采购与付款环节

1、应建立采购申请审批制度，加强采购预算管理；

2、应建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及

时收回退货货款；

3、主要物资、原材料、大宗材料和固定资产的采购应有订货合同；

4、采购订单应预先连续编号；

5、存货入库应办理验收入库手续，验收单或入库单应预先连续编号；

6、购货合同及请购单应在货物名称、规格、型号、请购量；授权批准、批准采购量、采购限价；

单价、合计金额等项目上应相互符合；

7、购货合同、入库单、质检单、供应商发票、验收报告、付款结算凭证、记帐凭证、总帐、明细

帐在所载明的品名、规格、数量、金额上应相符；

8、应建立货物验收质量标准，所有货物应经质量控制验收；

9、未被验收的货物应另设隔离区或明显地标明“未经验收货物”字样；

10、存货被拒收时应将拒收货物分隔储存并设立明显标志；

11、应建立存货短缺、毁损处罚与追索制度；

12、购买大批办公用品，应附办公用品清单；

13、购买原材料入帐需要附件：增值税专用发票或普通发票、收料单（总额列示）、收料清单

（明细列示）、进仓验收单（总额列示）；

14、采购费用的列支应符合相关规定，即工业企业采购费用应计入采购成本，商业企业采购费

用应计入期间费用；

15、应及时处理长期挂帐的存货采购事项；

16、在办理付款业务时，应对采购发票、结算凭证、验收报告等相关凭证的真实性、完整性、

合法性、合规性进行严格审核；

17、付款凭证应有出纳签名、领款人签字；

18、款项支付凭证应及时入帐；

19、应建立供应商档案；

20、应定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预付帐款等往来款项，如有不符，应查明原因，

及时处理；

21、应付帐款明细帐、总帐应一致；

22、付帐应有对方收据，不能仅仅有支票存根。

23、款项的收支应按规定的程序和权限办理；

24、现金支付应符合现金管理规定，大额现金支出应具有合理性；

25、不存在与本单位经营无关的款项收支情况；

26、不存在出租、出借银行帐户的情况；

27、货币资金和有价证券应妥善保管，应定期盘点；

28、拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容应不能与内部往来相混淆。

29、现金、银行存款日记帐与总帐应一致；

30、应每月正确编制银行存款余额调节表，重点关注未达帐项；

31、外币资金的折算方法应符合财务有关规定，并与上年度保持一致；

32、付款的授权批准手续应符合财务有关规定；

33、现金、银行存款日记帐的付出金额应正确；

34、付款凭证与银行对帐单应相符；

35、付款凭证与应付帐款明细帐的记录应一致；

36、实付金额与购货发票应相符。

二、存货管理环节

1、应建立存货业务的授权批准制度，制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入

库、仓储与保管、领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录，确保存货业务全过程得到有效控制；

2、存货的入库应严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等应逐项核对，并

及时入帐；

3、收料单、进仓验收单、收料清单应有签名；

4、存货的入库和领用手续应齐全，会计处理应正确；

5、存货的发出手续应按规定办理，应及时登记仓库帐并与会计记录；

6、包装物，凭证附件应有送货单、收料单。

7、“料到单未到”时存货应暂估入帐，暂估价应合理；

8、发票日期、到货期、验收日期应具有合理性；

9、存货的入帐基础和计价方法应正确，前后期应一致；

10、发出存货的计价基础应前后期保持一致；

11、材料成本差异发生额、转销额的计算应正确；

12、低值易耗品摊销方法应正确，前后期应一致；

13、材料成本差异的发生与分配应正确，分配方法应前后期应保持一致，不存在调节成本现象；

14、各月间存货余额波动幅度及其原因应具有合理性；

15、存货单位成本波动幅度及其原因应具有合理性；

16、存货分类汇总表、总帐、明细帐、报表、仓库台帐、卡片记录应相符；

17、应建立定期盘点制度；

18、盘点应真实存在，包括盘点计划、范围、方法、力量组织、人员分工安排，并有盘盈、盘

亏记录与评价；

19、发生的盘盈、盘亏、毁损、报废应及时按规定审批处理。

三、生产环节

1、应建立并严格执行适合各企业生产特点的成本核算与管理制度，成本开支范围应符合有关规定，

未经集团财务部书面批准，各企业不得随意更改；

2、成本核算方法与生产工艺流程应相对应，前后各期应保持一致；

3、正确编制生产明细汇总表，直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费

用总表与制造费用明细表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与资产摊销分配表、总帐、明细帐应相符；

4、生产成本汇总表、明细表、总帐、明细帐应相符；

5、成本计算单中直接材料、直接人工的计算应正确，分配和计算方法应合理、适当；

6、直接材料成本采用实际成本的，成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明

细帐中各直接材料的单位成本等资料应相符；成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本应相符，分配的标准应合理；材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量与实际单位成本相乘，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，二者应相符。注意领料单应经过授权批准，材料发出汇总表应经复核，材料单位成本计价方法应恰当、保持稳定；

7、直接材料成本采用定额成本的，根据某种产品的生产通知单或产量统计记录及其直接材料单位

消耗定额，乘以材料明细帐中各该直接材料的实际单位成本，计算出直接材料总消耗和总成本，与有美成本计算单中耗用直接材料成本进行比较，二者应相符。注意生产通知单应经过授权，批准的单位消耗定额和材料成本计价方法应恰当、不得随意变更；

8、直接材料成本采用标准成本的，根据生产通知单或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直

接材料标准单价计算出直接材料耗用总额，与发出材料汇总表进行比较，二者应相符；根据产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本，与成本计算单中的直接材料成本应相符；

9、直接材料成本差异的计算及其会计处理应正确，前后期应一致，不存在利用材料成本差异调节

材料成本现象；

10、编制制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细帐、与制造费用分配标准有关的统

计报告及其相关原始记录应相符；制造费用的分配应合理、正确；

11、制造费用分配汇总表中每项产品分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用应相符；

12、制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细帐合计数应相符；

13、制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量

等等)与相关的统计报告或原始记录应相符。并注意费用分配标准的合理性；

14、如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，其

应作了适当的帐务处理；

15、企业采用标准成本法，则标准制造费用的确定应合理，计入成本计算单的数额应正确，制

造费用差异的计算与帐务处理应正确，在年度内有无重大变更；

16、制造费用与上期进行比较，不应有异常变动；如存在异常变动，异常制造费用项目对应的

原始凭证应合法，会计处理应正确；

17、制造费用中不应有资本性支出；

18、制造费用中不存在跨期现象；

19、生产成本在完工产品与在成品之间分配应正确，分配标准和计算方法不应发生重大变化，

如果发生重大变化，应具有合理性；

20、前后各期同一产品的单位成本不存在异常波动，不存在存在调节成本的现象；

21、各车间月末余料应办理假退手续；

22、在计划成本计价条件下，样本的单位成本明细帐、材料成本差异明细帐、成本计算单应保

持保持一致；

23、计提每月水电费项目应附计提依据及反映计算过程；

24、生产成本各构成项目在耗用比例上应保持平稳；

25、各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转应严格按规定办理，前后期

应保持一致；

26、应定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据；

27、生产成本在当年完工产品与在产品之间的分配，成本计算单中在产品数量与生产统计报告

或在产品盘存表中的数量应一款；在产品约当量计算或其他分配标准应合理；

28、工资标准的制定及变动应经授权批准；

29、计时、计件工资的原始记录应齐全；

30、工资汇总表的计算应正确；发放工资表应附银行发放工资清单、自制的工资明细表；

31、应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数应相符；

32、代扣款项的帐务处理应正确；

33、根据员工工资卡或人事档案确定工资发放依据；

34、员工工资率及实发工资额的计算应正确；

35、实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)应相符；

36、员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表应相符；

37、对于采用计时工资制的，实际工时统计记录、员工工资分类表及人工费用分配汇总表等资

料应相符；

38、成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用应相符；

39、实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时应相符；

40、生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录应相符；

41、当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中相应

的直接人工费用应合理；

42、对于采用计件工资制的，产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或

计件工资制度应相符；

43、按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本应相符；

44、若干直接人工(小组)的产量记录，应被汇总计入产量统计报告；

45、对于采用标准成本法的，生产通知单或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准

工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总等资料应相符；

46、根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以其应与成本计算

单中的直接人工成本相符；

47、直接人工成本差异的计算与帐务处理应正确；

48、直接人工的标准成本在年度内不得有重大变更。

四、产成品出入库环节

1、自制半成品、产成品、库存商品入库单在品种、数量上与入账记录应一致；

2、入库自制半成品、产成品的实际成本应与“生产成本”科目的结转额相符；

3、在以实际成本计价条件下，样本的单位成本与库存商品明细帐、购货发票应一致；

4、在以计划成本计价条件下，样本的单位成本与库存商品明细帐、成本差异明细表及购货发票应

相符；

5、自制半成品、产成品、库存商品的发出时，转出的品种、数量、实际成本应与“主营业务成本”

应相符；

6、自制半成品、产成品、库存商品明细表、总帐、明细帐、仓库台帐、卡片应相符；

7、自制半成品、产成品、库存商品的计价方法前后期应一致；

8、自制半成品、产成品、库存商品余额与上期期末余额应有较大波动，应合理，重点关注异常项

目；

9、应存在长期挂账的库存商品事项，应及时进行调整；

10、包装物领用数量与产成品入库数数量应保持合理性。

五、销售与收款环节

1、应建立销售定价控制制度，确定价目表、折扣政策、付款政策等；

2、应建立健全合同审批制度，应授权有关人员与客户签订销售合同；

3、销售发票、销售合同、销售订单在所载明的购货主体、品名、规格、数量、价格上应一致；

4、销售发票中所列商品的单价并与商品价目表相符；

5、销售发票中列示的数量、单价和金额应正确；

6、运输单与发票在品名、数量、日期上应一致；

7、销售发票与商品价目表在品名、规格、单价上应一致；

8、发票的抬头应与销售款的实际支付方保持一致，如果不一致，应由终端客户或经销商或业务员

出具声明或委托书；

9、销售明细表上列明的产品名称与编号应与帐册、凭证等一致；

10、开发票日期与产品提货单日期应具有合理性；

11、销售发票、销售记账凭证、销售记账凭证汇总表、总分类帐、明细分类帐在数量、金额上

应一致；

12、刷卡购货时应附购货明细单位；

13、销售退回与折让应有对方税务局开具的证明、应有红字发票、应有仓库签发的退货验收报

告，会计处理应正确；

14、产品销售成本计价方法应符合财务会计制度的规定，应发生重大变更；如果采用计划成本、

定额成本、标准成本，计算产品销售成本时所分配的材料成本差异和会计处理应正确；

15、主营业务成本汇总表、报表、总帐、明细帐应相符；

16、测算毛利率，各月同一产品的单位成本不应发生异常变动，不存在调节成本现象；

17、主营业务成本明细汇总表应正确，与库存商品等帐项的结转额应一致，生产成本与销售成

本之间的应相符；

18、主营业务成本与主营业务收入在品种、规格、数量上口径一致，应符合配比原则；

19、主营业务成本中重大调整事项会计处理应正确，比如销售退回等。

20、关联交易价格应与第三方交易价格尽可能一致，不能有较大差异；

21、相应的运货单副本，销售发票日期与运货日期应一致；

22、作废发票的处理应正确；

23、运货单，并与相关的销售发票，已发出的商品应均已向顾客开出发票；

24、销售退回和折让应附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；

25、所退回的商品应具有仓库签发的退货验收报告；

26、现金折扣应经过适当授权。

27、收到货款应开具收款收据；

28、应建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度；

29、应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度；

30、应定期与顾客进行对帐；

31、发生的各项坏帐，应查明原因明确责任，并在履行规定的审批程序后及时作出会计处理；

32、已经核销的坏帐应建立备查制度，做到帐销案存。

33、已核销的坏帐又收回的，应及时入帐，防止形成帐外帐；

34、收款凭证与存入银行帐户的日期和金额应相符；

35、现金、银行存款日记帐的收入金额应正确；

36、收款凭证与银行对帐单应相符；

37、收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录应相符；

38、实收金额与销售发票金额应一致。

六、需要说明的其他内控事项

1、应正确使用会计科目，不能错误使用或混淆使用会计科目；

2、应建立合理的成本费用预算制度，不得随意改变成本费用的确认标准与计量方法，不得虚列、多

列、不列或少列或跨期列支成本费用；

3、应制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的

开支；

3、应建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况；

4、新增固定资产和在建工程项目经过授权批准，并有合理预算；

5、已完工在建工程转入的固定资产的条件应符合规定，应办理竣工验收和移交使用手续；

6、长期挂账的在建工程应及时处理；

7、固定资产的折旧方法和折旧率应符合规定，前后期应一致；

8、固定资产定期盘点制度应得到遵循；

9、固定资产的毁损、报废、清理应经过技术鉴定和授权批准；

10、融资业务内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录；；

11、融资借款均应签订借款合同，抵押担保应获得授权批准；

12、利息支出应按期入帐，应划清资本性支出和收益性支出；

13、投资项目应均经授权批准，投资金额应及时入帐；

14、应与被投资单位签订投资合同、协议，应获得被投资单位出具的投资证明；

15、长期投资的核算方法应符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处理应正确，手续

应齐全；

16、有价证券的买卖应经适当授权，应妥善保管并定期盘点；

17、在建工程完工结转时应附工程结算报告、验收报告等有关证明材料；

18、广告费与业务宣传费应正确区分。

七、应重点关注的报表项目

1.货币资金

①现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额应相符；

②主管会计人员与出纳应定期或不定期盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。

③编制资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；

④应关注“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；

⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；

⑦大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容应完整，有无授权批准，并相关帐户的进帐情况，如有与生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

⑧资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

⑨非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率应正确，折算差额应已按规定进行会计处理。

2.短期投资

①短期投资明细帐与总帐余额应相符；

②主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；

③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；

④有价证券购入、售出或兑现的原始凭证应完整，会计处理应正确；

⑤复核与短期投资有关的损益计算应准确，并与投资收益有关项目；

⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；

⑦有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并作适当披露。

3.应收票据

①应收票据明细帐与总帐的余额应相符；

②编制资产负债表日应收票据明细表，各项余额的加计应正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；部分票据，其内容应正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细帐，并与有关文件；

③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容；

④部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性；

⑤验明应收票据的利息收入应均已正确入帐；

⑥已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算应准确，会计处理方法应恰当。

4.应收帐款

①应收帐款明细帐与总帐的余额应相符；

②编制应收帐款明细表，复核加计数额应正确；

③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行，根据替代结果判断其债权的真实性与可收回性；

④对未发询证函的应收帐款，应有关原始凭证等合法证明材料；

⑤应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。坏帐损失的会计处理应经授权批准；

⑥有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整；

⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，其采用的汇率及折算方法应正确；

⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

5.坏帐准备

①坏帐准备明细帐与总帐的余额应相符；

②按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备应充分，若有大额差异应进行调整；

③年度内坏帐损失的原因应清楚，有无授权批准，有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款；

④资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；

⑤向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；

⑥坏帐准备的贷方记录应与列作坏帐损失的帐项一致；

⑦复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相关比率进行比较，分析其重大差异的原因。

6.预付帐款

①预付帐款明细帐与总帐的余额应相符；

②编制预付帐款明细表，复核加计数额应正确，同时请客户协助；

③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金

额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行，根据替代结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性；

④对未发询证函的预付帐款，应有关原始凭证等合法证明材料；

⑤入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况；

⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

7.其他应收款

①其他应收款明细帐与总帐的余额应相符；

②编制其他应收款明细表，复核加计数应准确，应与总帐、明细帐相符；

③选择金额较大和异常的项目，原始凭证或签发询证函；

④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；

⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定应可能发生坏帐损失；

⑥审查转作坏帐损失的项目，应符合规定并办妥审批手续；

⑦分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

8.待摊费用

①编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额一致；

②大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额应正确；

③大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额应正确；

④有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。

9.存货

①各存货项目明细帐与总帐的余额应相符；

②资产负债表日存货的实际存在：应有存货盘点计划；主管人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点；盘点结束后复核盘点明细表、汇总表，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对；

③如未参与年末盘点，应对存货进行抽盘：编制期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价盘点的可信程度；根据存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量；

④在监盘或抽盘存货时，要有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货应正确列示于存货盘点表中；

⑤在监盘或抽盘存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响；

⑥编制存货盘点盈亏调整和损失处理记录，重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理应已经授权审批，应正确及时地入帐；

⑦存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理应正确，应经授权批准，前后期应一致；

⑧查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，有无存货跨期现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整；

⑨根据存货计价方法，年末结存量比较大的存货的计价应正确，若存货以计划成本计价，还应“材料成本差异”帐户发生额、转销额应正确，年末余额应恰当；

⑩材料采购帐户，对大额的采购业务，自订货追查至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其应完整、正确，有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。不设“材料采购"科目的，上述方法适用于对在途材料、原材料和包装物购进；

⑾存货发出的原始凭证应齐全、内容应完整，计价应正确；

⑿委托加工材料发出收回的合同、凭证，其计费、计价应正确，会计处理应及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证；

⒀大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其应按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由作出合理解释，必要时进行函证；

⒁低值易耗品与固定资产的划分应合理，其摊销方法及摊销金额的确定应正确；

⒂对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的方法进行；对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的，可依据“受托代销商品备查簿，，进行实物盘点，与“备查簿"及相关记录一致。如有差异，查明原因作出记录；

⒃产成品交库单，其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数应相符；

⒄产成品的发出凭证，其品种、数量和实际成本与产品销售成本应相符；

⒅完善存货的保险和存货防护措施。

10.待处理流动资产净损失

①编制流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计应准确，并与明细帐、总帐余额相符；

②查明损溢原因，审查转销时的审批手续应完备；

③有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢，如有应作记录，必要时作适当调整；

④其有关会计处理应符合有关规定。

11.固定资产及累计折旧

①编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数应正确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②本年度增加固定资产的计价应正确，凭证手续应齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，其应已暂估入帐，并按规定计提折旧，资本性支出与收益性支出的划分应恰当；

③实地部分新增固定资产，确定其应实际存在；

④有关所有权证明文件，确定固定资产应归所有；

⑤本年度减少的固定资产应经授权批准，应正确及时入帐；

⑥固定资产保险范围、数额应足够；

⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并其会计处理应正确；

⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；

⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提应正确；

⑩涉及固定资产购置约定的资本性支出。

12.固定资产清理

①固定资产清理明细帐与总帐的余额应相符；

②固定资产清理的发生应有正当理由，应经技术部门鉴定，会计处理应正确；

③固定资产清理的转销应查明原因并经适当授权批准，会计处理应正确；

④固定资产清理应长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整。

13.在建工程

①编制在建工程明细表，明细帐与总帐的余额应相符；

②在建工程项目、规模应经授权批准；

③年度在建工程增加数的原始凭证应齐全，会计处理应正确；

④已完工程项目以及其他转出数的原始凭证应齐全，会计处理应正确；

⑤查看在建工程帐户年末余额构成内容，到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在；

⑥应存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；

⑦在建工程合约，以确定约定资本性支出。

14.待处理固定资产净损失

①编制固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计应准确，并与明细帐、总余额相符；

②查明损溢原因，审查转销时的审批手续应完备；

③有无应予处理而未处理长期挂帐的待处理固定资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；

④其有关会计处理应符合有关规定。

15.无形资产

①编制无形资产明细表，复核加计数应准确，并与明细帐和总帐余额相符；

②编制有关文件、资料，无形资产的构成内容和计价依据；

③以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值应分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；取得无形资产的法律程序应完备；

④无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理应正确。

16.递延资产

①编制递延资产明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额一致；

②开办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产应经授权批准，其会计处理应正确；

③递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理应正确。

17.短期借款

①编制短期借款明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐相符；

②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；

③对年度内增加的短期借款，借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行；

④对年度内减少的短期借款，相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；

⑤年末有无到期末偿还的借款，逾期借款应办理了延期手续；

⑥复核已计借款利息应正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；

⑦非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额应按规定进行会计处理。

18.应付票据

①编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐相符；

②向票据持有人函证，确定应付票据的余额应正确；

③复核票据利息应足额计提，其会计处理应正确；

④逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并进行必要的披露；

⑤非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额应按规定进行会计处理。

19.应付帐款

①编制应付帐款明细表，复核加计数应准确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额应正确；

③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定应再次函证；

④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其应真实；

⑤未入帐的应付帐款：在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间应正确；资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间应正确；

⑥应付帐款应存在借方余额，应进行重分类；

⑦应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；

⑧非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额应按规定进行会计处理。

20.预收帐款

①编制预收帐款明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②选择预收帐款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查

明原因并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过决算日后已转销的预收帐款应与仓库发货单、销售发票相一致等替代程序，确定其应真实、正确；

③预收帐款应存在借方余额，应进行重分类；

④预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整。

21.应付工资

①通过分析性复核，年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；

②应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算应符合有关规定，依据应充分，有无授权批准和领款人签章，应按规定代扣款项，相应的会计处理应正确；

③将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户一致。

22.应付福利费

①年度内应付福利费计提标准应符合有关规定，计提金额应正确；

②年度内应付福利费的使用情况，确定其应符合规定用途。

23.未交税金

①编制未交税金明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②查阅纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的内容；

③应缴增值税的计算应正确：

根据与增值税进项税额相关帐户审定的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额应按规定进行了会计处理；

根据与增值税销项税额相关帐户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目应计的销项税额应正确计算，应按规定进行会计处理；

根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数据，复算因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数应正确计算，应按规定进行了会计处理；出口货物退税的计算应正确，应按规定进行了会计处理。

④应缴营业税的计算应正确，应按规定进行了会计处理；

⑤确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计算应正确，应按规定进行了会计处理；

⑥除上述税项外的其他税项的计算应正确，应按规定进行了会计处理；

⑦年初未交税金与税务机关的认定数应一致，如有差额，应查明原因，作适当调整；

⑧确定本年度应缴纳的税款，有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款。

24.其他未交款

①编制其他未交款明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②教育费附加等款项的计算应正确，应按规定进行了会计处理。

25.其他应付款

①编制其他应付款明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②选择金额较大和异常的明细帐户余额，其原始凭证；

③其他应付款应存在借方余额，决定应进行重分类；

④其他应付款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整。

26预提费用

①编制预提费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐的余额相符；

②大额预提费用提取的记帐凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理应正确；

③大额预提费用转销的记帐凭证及相关文件资料应齐全，其会计处理应正确；

④有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转销的预提费用，如有，应查明原因并作出记

录，必要时作适当调整。

27.长期借款

①编制长期借款明细表，复核其加计数应正确，并与明细帐和总帐相符；

②对年度内增加的长期借款，借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行；

③向银行或其他债权人函证重大的长期借款；

④对年度内减少的长期借款，相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；

⑤年末有无到期未偿还的借款，逾期借款应办理了延期手续，一年内到期的长期借款应已转列流动负债；

⑥复核已计借款利息应正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整，长期借款利息资本化的会计处理应正确；

⑦非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额应按规定进行会计处理。

28.长期应付款

①编制长期应付款明细表，并与明细帐和总帐的余额相符；

②审阅融资租赁的授权批准手续应齐全，并作出必要记录；

③向债权人函证重大的长期应付款；

④融资租赁应计利息的计算应准确，会计处理应正确；

⑤与长期应付款有关的汇兑损益应按规定进行了会计处理；

⑥一年内到期的长期应付款应转列流动负债。

29.盈余公积

①编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，并与明细帐和总帐的余额相符；

②对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证；

③盈余公积各明细项目的提取比例应符合有关规定；

④盈余公积减少数应符合有关规定，会计处理应正确；

⑤动用公益金举办集体福利设施应按规定冲减公益金并相应增加公积金。

30.产品销售收入

①编制产品销售收入明细表，复核其加计应准确，并与明细帐和总帐的余额相符；

②将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动应正常，并分析异常变动的原因；

③比较本年度各月各种产品销售收入的波动情况，分析其变动趋势应正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

④销售业务的原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入应真实，销售记录应完整；

⑤实施截止日，资产负债表日前后的销售收入与退货记录，销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重大销售项目应予以调整；

⑥结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售；

⑦销售退回与折让手续应符合规定，应按规定进行了会计处理；

⑧以外币结算的产品销售收入的折算方法应正确。

31.产品销售成本

①直接材料成本：

编制产品成本计算单，直接材料成本的计算应正确，材料费用的分配标准与计算方法应合理和适当，应与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；

分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因；

材料发出及领用的原始凭证，领料单的签发应经过授权批准、材料发出汇总表应经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法应适当，应正确及时入帐；

对采用定额成本或标准成本的，应直接材料成本差异的计算、分配与会计处理应正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。

②直接人工成本：

编制产品成本计算单，直接人工成本的计算应正确，人工费用的分配标准与计算方法应合理和适当，应与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；

将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因；分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因；

结合应付工资的审查，人工费用会计记录及会计处理应正确；

对采用标准成本法的，应直接人工成本差异的计算、分配与会计处理应正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。

③制造费用：

编制制造费用汇总表，并与明细帐、总帐相符，制造费用中的重大数额项目及例外项目应合理；

审阅制造费用的明细帐，其核算内容及范围应正确，并应注意应存在异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭证及原始凭证；

必要时，对制造费用实施截止日，即资产负债表日后若干天的制造费用明细帐及其凭证，确定有无跨期入帐的情况；

对于采用标准成本法的，应标准制造费用的确定应合理，计入成本计算单的数额应正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理应正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

④产品销售成本：

编制产品销售成本明细表，与明细帐和总帐相符；

编制生产成本及销售成本倒轧表，与总帐相符；

分析比较本年度与上年度产品销售成本总额，以及本年度各月份的产品销售成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因；

结合生产成本的审查，销售成本结转数额的正确性，并其应与销售收入配比；

销售成本帐户中重大调整事项(如销售退回、委托代销商品)应有其充分理由。

32.产品销售费用

①编制产品销售费用明细表，其明细项目的设置应符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐相符；

②将本年度产品销售费用与上年度的产品销售费用进行比较，并将本年度各个月份的产品销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；

③选择重要或异常的产品销售费用项目，其原始凭证应合法，会计处理应正确，必要时，对产品销售费用实施截止日，有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。

33.管理费用

①编制管理费用明细表，其明细项目的设置应符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐相符；

②将本年度管理费用与上年度的管理费用进行比较，并将本年度各月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；

③重要或异常的管理费用项目其原始凭证应合法，会计处理应正确，必要时，对管理费用实施截止日，有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。

34.财务费用

①编制财务费用明细表，其明细项目的设置应符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐相符；

②将本年度财务费用与上年度的财务费用进行比较，并将本年度各月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；

③选择重要或异常的利息费用等项目，其原始凭证应合法，会计处理应正确，必要时，对财务费用实施截止日，有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整；

④审查汇兑损益明细帐，汇兑损益计算方法应正确，所用汇率应正确，对于从筹建期间汇兑损益转入的，应查明其摊销方法在前后期应保持一致，摊销金额应正确。

35.其他业务利润

①编制其他业务收支明细表，并与明细帐和总帐相符；

②大额其他业务收支项目，原始凭证应齐全，有无授权批准，会计期间划分应恰当，其他业务收入与其他业务支出应配比，有关税金的计算应正确，会计处理应正确；

③对异常的其他业务收支项目，应追查其入帐依据及有关法律性文件应充分。

36.投资收益

①编制投资收益明细表，并与明细帐和总帐相符；

②投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算依据应充分，投资收益的期间归属应混淆，成本法和权益法的使用应适当。

37.营业外收入

①编制营业外收入明细表，并与明细帐和总帐相符；

②大额营业外收入，原始凭证应齐全，有无授权批准，会计处理应正确。

38.营业外支出

①编制营业外支出明细表，并与明细帐和总帐相符；

②大额营业外支出，原始凭证应齐全，有无授权批准，会计处理应正确。

39.以前年度损益调整

①审查以前年度损益调整的内容应真实、合理，会计处理应正确；

②对重大调整事项，应逐项核实其原因、依据和有关资料，复核其金额的计算应正确。

40.所得税

①核实应交所得税的计算依据，取得纳税鉴定，应相符；

②确定应纳税所得额，核实本年应交所得税；

③企业所得税的会计处理方法应正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期应保持一致；

④根据审查结果和税法规定，计算本年永久性差异和时问性差异，确定应纳税所得额。对于采用纳税影响会计法的，应时问性差异应转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，应已转销，计入本年所得税；

⑤关注以前年度损益调整对企业所得税的影响。

附件1：会计科目表

附件2：重点会计科目说明

附件3：会计凭证票据规范指引

2006年7月

附件1：会计科目表

一、资产类

[编号][名称][明细科目设置]

1001现金(按人民币和外币设置明细科目)

1002银行存款(按银行存款帐号设置明细科目)

1009其他货币资金

100901外埠存款

100902银行本票存款

100903银行汇票存款

100904信用卡存款

100905信用证保证金存款

100906存出投资款

1101短期投资

110101股票(按投资项目设置明细科目)

110102债券(按投资项目设置明细科目)

110103基金(按投资项目设置明细科目)

110110其他(按投资项目设置明细科目)

1102短期投资跌价准备(按投资项目设置明细科目)

1111应收票据(按出票单位设置明细科目)

1121应收股息

1131应收账款(按债务人单位设置明细科目)

1133其他应收款(按债务人单位设置明细科目)

1141坏账准备

1201在途物资(按类别设置明细科目)

1203物资采购（按类别设置明细科目）

1211原材料（按类别设置明细科目）

1221包装物（按类别设置明细科目）

1231低值易耗品（按类别设置明细科目）

1232材料成本差异（按类别设置明细科目）

1243库存商品（商业企业用，按类别设置明细科目）1245产成品（工业企业用，按类别设置明细科目）1251委托加工物资（按受托单位、类别设置明细科目）1261委托代销商品（按受托单位、类别设置明细科目）1301待摊费用（按类别设置明细科目）

1401长期投资

140101长期股权投资（按类别设置明细科目）

140202长期债权投资（按类别设置明细科目）

1501固定资产（按类别设置明细科目）

1502累计折旧（按类别设置明细科目）

1601工程物资（按类别设置明细科目）

1603在建工程（按工程项目设置明细科目）

160301建筑工程（按工程项目设置明细科目）

160302安装工程（按工程项目设置明细科目）

160303技术改造工程（按工程项目设置明细科目）

1701固定资产清理（按类别设置明细科目）1801无形资产（按类别设置明细科目）1901长期待摊费用（按类别设置明细科目）二、负债类

2101短期借款（按贷款银行设置明细科目）2111应付票据（按单位设置明细科目）2121应付账款（按单位设置明细科目）2151应付工资

2161应付利润

2171应交税金

217101应交增值祝

21710101进项税额

21710102已交税金

21710103减免税款

21710104出口抵减内销产品应纳税额

21710105转出未交增值税

21710106销项税额

21710107出口退税

21710108进项税额转出

21710109转出多交增值税

217102未交增值税

217103应交营业税

217106应交所得税

217107应交土地增值税

217109应交房产税

217110应交土地使用税

217111应交车船使用税

217112应交个人所得税

2176其他应交款（按类别设置明细科目）2181其他应付款（按单位设置明细科目）2191预提费用（按费用类别设置明细科目）2301长期借款（按贷款单位设置明细科目）2321长期应付款（按付款单位设置明细科目）三、所有者权益类

3101实收资本（按股东名称设置明细帐）3111资本公积

311101资本溢价

311106外币资本折算差额

311107其他资本公积

3121盈余公积

312101法定盈余公积

312102任意盈余公积

312103法定公益金

3131本年利润

3141利润分配

314101其他转入

314102提取法定盈余公积

314103提取法定公益金

314109提取任意盈余公积

314110应付利润

314111转作资本的利润

314115未分配利润

四、成本类

4101生产成本

410101基本生产成本（按原材料、人工、燃料、动力、制造费用等设置明细帐）

410102辅助生产成本（按原材料、人工、燃料、动力等设置明细帐）

4105制造费用（按费用类别设置明细帐，包括：工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、试验检验费、

其他等）

五、损益类

5101主营业务收入（按产品类别设置明细帐）

5102其他业务收入（按类别设置明细帐）

5201投资收益（按投资类别设置明细帐）

5301营业外收入（按类别设置明细帐）

5401主营业务成本（按产品类别设置明细帐与收入相对应）

5405其他业务支出（按类别设置明细帐与其他业务收入相对应）

5501营业费用（按类别设置明细帐，包括工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、销售佣金、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、租

赁费等）

5502管理费用[按类别设置明细帐，包括工资、福利费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使

用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育

经费、研究与开发费（须设置三级明细科目，包括调研费、试制费、检测费、模具费、

技术资料费、材料费、研究设备折旧、技术转让费、设备工装费、研究人员工资等）、排

污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货

跌价准备等]

5503财务费用

550301利息支出

550302汇兑损益

550303金融机构手续费

5601营业外支出（按类别设置明细帐）

5701所得税

5801以前年度损益调整

说明：经集团财务部书面批准后，各企业根据实际情况，可适当增减以上会计科目。

附件2：重点会计科目说明

1001现金

一、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数，做到账款相符。

有外币现金的，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

二、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应计人当期损益。

1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”。月度终了，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生当期期初的汇率折合。

期末，各种外币账户(包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等)的外币余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理：

(一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；

(二)与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；

(三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

1009其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

二、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

三、企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。

1201在途物资

一、本科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。

二、企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的材料、商品等运抵企业并验收入库时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

三、本科目期末借方余额，反映企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本。

1203物资采购

一、“物资采购”和“在途物资”科目是在企业采用不同方法对存货进行日常核算时所使用的不同的会计科目。在原材料、商品等采用实际成本进行日常核算的情况下，不需要设置“物资采购”科目，但应设置“在途物资”科目，核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的材料、商品等的实际成本。

二、在原材料、商品等采用计划成本进行日常核算的情况下，为了反映计划成本与实际成本之间的差异，需要设置“物资采购”科目进行核算。

三、外购原材料不论应已验收入库，均需通过“物资采购”科目核算。“物资采购”科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本，实际成本与计划成本差异转入“材料成本差异”科目。

四、采用计划成本进行材料日常核算的企业，材料计划单位成本应尽可能接近实际。计划单位成本有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。

五、物资采购明细核算一般采用横线登记法进行登记，即把同一批次材料购进结算的会计事项与同一批次材料入库的会计事项以及该批材料成本差异的情况登记在明细账的同一横行内。

六、企业自制原材料、委托加工收回的原材料等，均可以采用计划成本进行核算。但是自制原材料，委托加工收回的原材料采用计划成本核算时，不通过"物资采购"科目进行核算，实际成本与计划成本的差异直接计入"材料成本差异"科目。

1501固定资产

一、本科目核算企业固定资产的原价。

固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值超过2000元的资产。

二、企业应根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。

三、固定资产应按其取得时的成本作为入账值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应根据具体情况分别确定：

(一)外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费、以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

(二)自制、自建的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本。

(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本。

(四)融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。

(五)接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为固定资产的成本；如果捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等作为固定资产成本。

(六)盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其成本。

(七)经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其成本。

四、固定资产增加的账务处理。

(一)购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账价值，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入本科目。

(二)自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括企业以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的借款费用等。

(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

(四)融资租入的固定资产，应在本科目项下单设明细科目进行核算。企业应在租赁开始日，按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，借记本科目(融资租入固定资产)，按租赁协议或者合同确定的设备价款，贷记“长期应付款-应付融资租赁款”科目，按支付的其他费用，贷记“银行存款”等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

(五)接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，贷记“待转资产价值”科目。

(六)盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

(七)经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本，借记本科目，贷记“资本公积”科目。

五、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。

固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价值的部分，应于发生时确认为当期费用。

六、固定资产减少的账务处理。

(一)盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

(二)因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

(三)投资转出的固定资产，应按非货币性交易的原则处理。

(四)捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，转入“固定资产清理”科目，对于应支付的相关税费，也应通过“固定资产清理”科目进行归集。按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。

七、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

八、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

2111应付票据

一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、应付票据的账务处理：

(一)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金-应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。

(二)支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

(三)应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。

公司员工日常行为规范

员工日常行为规范人的内在品德必然外化成为人的行为，人们总是根据一个人的行为来判断他的内在品德的。因此我们时时刻刻都应该注意规范自己的行为，使之符合道德和文明的准绳，只有这样我们才能相互尊重，和睦相处；才能使大家保持轻松愉快的心情，才能形成相互信任、团结合作的气氛。也只有这样才能实现大家庭和每一位成员的共同理想。请大家认真阅读这份《公司员工日常行为规范》，在了解了正确的行为之后，让我们相互勉励，通过对行为的规范，实现道德的完美。一、工作规范 1、守国家法律法规，遵守公司规章制度。 2、诚实守信、忠于公司，维护公司信誉。 3、保持严肃、认真、合作、自信的工作态度。 4、服从领导指挥及公司调派。 5、员工要团结协作，相互理解，真诚相待。禁止打架斗殴、搬弄是非或扰乱工作秩序。 6、岗敬业，遵守纪律,不准迟到、早退、旷工。 7、准赊销商品,不为个人或他人谋取私利。 8、不得携带危险品或违禁品进入工作场所。 9、经公司允许，不得私自从事与公司业务有关的商业活动或兼职公司以外的职务。 10、司董事长批准,不准以公司名义提供经济担保、证明。 11、未经公司总裁授权，不准以公司名义在新闻媒体上发表意见、消息。 12、未经主管总裁(本部)及各公司总经理授权，不准以公司名义对外谈判、签约及办理各项手续。二、着装规范 1、员工上岗时必须穿着工作装。 2、工作装必须保持整洁得体，不穿奇装怪服，不留怪异发型； 3、员工上岗时须佩带公司标志的工作牌。

5、员工出席公司组织的重大活动时，应穿着西装或套装，佩带领带、穿皮鞋。 6、在岗时，严禁卷露衣袖、裤管、敞胸露怀。（违反者第一次口头警告，第二次予以50元罚款，领导加倍）三、仪容仪表规范 1、员工必须保持良好的精神面貌和气质风度，言谈举止大方、自然。 2、注意个人卫生，无汗味、异味，上岗时不得饮酒（公务应酬除外），不吃有异味的食物（如大蒜等），保持口腔卫生。 3、员工必须保持衣冠整齐，头发整洁，不染怪异颜色，男士发须要经常修剪，保持整齐、清爽干净。女士保持雅淡清妆，不浓妆艳抹。 4、员工在办公、营业区内，站姿、坐姿及行走姿态要端正、庄重大方。严禁在工作室内、办公区域内奔跑、躺卧、倚靠、蹲、趴等不当姿态。 5、员工上岗时，不准吃零食、闲聊。（违反者第一次打扫公司卫生保洁，第二次罚款50元，领导加倍）四、沟通规范 1、倡导团队精神，以诚相待，精诚合作。 2、一视同仁，不依职务高低、资历深浅、家庭背景等待人。 3、职责范围内的工作不推卸给别人。 4、同事有困难应竭尽全力帮助解决。 5、积极参加各类集体活动。 6、选择合适的时机汇报工作；请示汇报工作前要准备充分。 7、汇报工作应该客观、真实，敢于负责。 8、领导要以身作则，关心下属；尊重员工，信任下级，为下属提供良好的工作及成长环境。 9、领导应对下级多鼓励、少批评，合理授权，注意工作方法。避免出现对下级缺乏尊重的行为。五、电话规范

瓷砖类创业计划书

瓷砖类创业计划书 Modified by JACK on the afternoon of December 26, 2020

创业计划书一、创业者简介张秋雨，男，23岁，,2013年1月在武汉实习归来，看到恩施宣恩房产趋高发展，买房的人越来越多，装修瓷砖少不了，经过走访各地，实地考察了解了瓷砖市场，便开始在恩施瓷砖零售应聘学习瓷砖销售技巧，于2013年12月投办宣恩路易保罗陶瓷销售部。二、企业简介公司名称：路易保罗瓷砖销售部主营业务：瓷砖代理、销售、批发计划成立时间：2013年6月份目标：打造瓷砖领域标榜企业宗旨：做强、做精、做准、做好、做妥、做稳三、人员及组织机构 1、总经理：1名（负责公司整体运营、方向把控） 2、市场部经理 1名（负责公司销售拓展，工程、家装、小区渠道跟进） 3、采供部 1名（负责产品采购、跟单进货） 4、售后物流部 3名（产品装卸、配送） 5、展厅店长 1名、销售人员 4名（负责展厅销售） 6、业务人员 5名（配合市场部经理业务工作开展） 7、策划设计部 2名（活动策划、统筹、执行） 8、财务部：会计人员1名 9、行政1名（办公用品采购、前台接待）

四、行业分析 1、市场需求近年来世界房地产业发展迅速，使得世界瓷砖的生产和消费都获得了较大的发展，全国各地地区房地产业的空前发展，紧紧围绕着房产伴生的建筑墙、地瓷砖市场需求巨大。随着个人收入和欣赏品味的提高，中高端瓷砖产品需求不断扩大。另外，随着基础设施改造、居民住房建设的投资也日益增加，伴随GDP 的稳步增长，普通民众的收入也不断增加，且开始讲究装饰住房，瓷砖等建材商品需求日益上升，瓷砖市场前景广阔。虽然在全球金融危机的笼罩下，国内各行业普遍受到影响，但我国的基础建设投资计划对于建筑建材行业在较长一段时间内将有极大的推动作用，特别是对于建材行业拉动十分明显，市场对于该板块不可能只是短期炒作。从行业前景来看，建材板块在此次金融危机拥有较大的优势。目前建材行业景气度持续，未来行业集中度有望提高。实施创业的基本条件（1）我具有良好的职业经历和文化资历。（2）我具有一定时期的创业模拟准备，如团队建设等（3）我具有企业创办初期的资金需求能力。 2、地址选择门面展厅地址首选为宣恩县珠山镇莲花坝建设路131号。展厅面积约为50平方米仓库选址：宣恩县珠山镇莲花坝面积约为100平方米。 3、经营理念

节能热处理技术和设备在轴承行业的应用

节能热处理技术和设备在轴承行业的应用一、轴承行业现状及热处理技术和装备概况 1.我国轴承行业持续快速稳定的发展我国轴承行业经过建国以来五十多年的建设和发展，特别是改革开放以来持续、快速、稳定的发展，已形成了较大的产业规模。2007年全行业生产各类轴承90亿套，实现销售收入760亿元。轴承产量和销售收入居世界第三位。我国轴承进出口贸易额逐年攀升。2007年轴承出口创汇21亿美元，进口用汇21亿美元，进出口持平。 “九五”以来，我国轴承行业经济成分发生了深刻的变化。至2006年，按销售额计算，已形成国有：民营：三资＝16:63:21的格局。我国轴承行业技术水平逐步提高，已具有一定的技术实力。有一所(洛轴所)、一院(中机十院)、一校(河南科大)作为依托。全行业现有国家级企业技术中心5个(万向、瓦轴、哈轴、洛轴、西北)、博士后科研工作站5个(万向、龙溪、洛轴所、西北、杭州中心)、国家级实验室6个(洛轴所、杭州中心、上海所、万向、龙溪、瓦轴)。全行业的产品开发能力有很大提高，掌握的轴承品种规格已由1999年的39000种增加到2005年的66000多种。为重大装备和重点主机的配套率达到80%左右。高端产品开发有重大突破。以“神五”、“神六”、“嫦娥一号”配套轴承为代表的航天航空轴承及其他国防装备配套轴承均已立足国内，具有完全自主知识产权。长期制约为国内主机配套和扩大出口的微小型深沟球轴承的振动噪声和密封性能问题，通过中国轴协组织的全行业技术攻关，已取得显著效果，基本上可以满足国内主机配套和扩大出口的要求，部分企业的产品已达到或者接近国际同类产品的水平。 2.我国轴承热处理技术和装备取得的长足进步 “六五”、“七五”、“八五”经济建设时期，有二十多家轴承制造企业先后从日本、英国、美国、瑞士、西德、奥地利、意大利等工业发达国家引进设备的使用、消化吸收，其中的主要类型设备在“八五”末期基本实现了国产化，有力地促进了我国轴承热处理装备的技术进步和电炉行业的制造水平。推杆式等温球化退火炉在轴承行业得到广泛应用，目前该类型设备是轴承零件退火的主要设备。轴承零件保护气氛退火已开始引起重视，并开始在生产上广泛应用。轴承零件淬回火设备主要有网带炉、铸链、辊底炉、多用炉、转底炉、滚筒炉生产线，这些生产线是我国轴承行业热处理设备的主力设备，也代表了我国轴承热处理装备水平，这些装备的推广应用，大大提高了我国轴承零件热处理质量水平，工件淬火后氧化脱碳层由原来的0.06～0.1 mm降到0.03 mm以下，批量硬度差由原来的2HRC降到1.5HRC以下，同件硬度差由原来的1.5HRC降到1HRC 以内，压缩磨削留量1/3～1/2，提高磨工效率15%～22%，为我轴承质量总体水平的提高做出了贡献。渗碳热处理设备主要有推杆式、辊底式、网带式气体渗碳自动生产线，也有多用炉、真空渗碳炉、井式炉、周期式渗碳炉，渗碳气氛的碳势控制大多采用自动控制系统，也有采用流量控制。

铝行业规范条件

附件：铝行业规范条件为加快铝工业结构调整，规范企业生产经营秩序，抑制铝冶炼产能无序扩张，促进行业持续健康协调发展和节能减排目标的实现，依据《工业转型升级规划（2011-2015年）》、《产业结构调整指导目录（2011年本）》、《铝工业“十二五”发展专项规划》和《再生有色金属产业发展推进计划》等，制订铝行业规范条件。一、企业布局、规模和外部条件（一）企业布局铝土矿开采、氧化铝、电解铝和再生铝项目必须符合国家产业政策和铝工业发展总体规划、土地利用总体规划、城镇规划、主体功能区规划，要根据资源、能源、环境条件，合理布局建设铝冶炼企业。现有生产要素缺乏竞争力地区的电解铝企业要逐步转移退出，在规划引导和总量控制下，有序向竞争力强的地区转移，严格控制新增产能，防止盲目投资加剧产能过剩矛盾。在国家法律、法规、规章及规划确定或县级以上人民政府批准的饮用水水源保护区、基本农田保护区、自然保护区、生态旅游区、森林公园、风景名胜区、生态功能保护区、军事设施等重点保护地区，城镇中心区及其近郊，居民集中区等敏感区域附近建设氧化铝、电解铝及再生铝企业，应根据

环境影响评价结论确定厂址位置及其与周围人群和敏感区域的距离。（二）生产规模及主要外部条件铝土矿：开采铝土矿资源，必须依法取得采矿许可证，遵守矿产资源、安全生产法律法规、矿产资源规划及相关政策。采矿权人应按照批准的开发利用方案进行开采，严禁无证开采、乱采滥挖和破坏浪费资源。氧化铝：氧化铝项目建设,必须按照国家有关规定经有关部门核准，同时落实铝土矿（包括高铝粉煤灰）资源、水资源和交通运输等外部建设条件。氧化铝项目建设规模必须在80万吨/年及以上，利用国内铝土矿的氧化铝项目，配套建设的铝土矿矿山比例应达到85%以上，资源保障年限应在30年以上；利用进口铝土矿的氧化铝项目，必须有长期可靠的境外铝土矿资源作为原料保障，通过合资合作方式取得5年以上铝土矿长期合同的原料必须达到总需求的60%以上。利用高铝粉煤灰资源生产氧化铝项目必须接近粉煤灰产地，建设规模应达到年生产能力50万吨及以上，高铝粉煤灰资源保障服务年限应不得低于30年。电解铝：新增生产能力的电解铝项目，必须按照国家有关规定经有关部门核准，同时要有氧化铝原料供应保证，并落实电力供应、交通运输等内外部条件。鼓励电解铝企业通过重组实现水电铝、煤电铝或铝电一体化。电解铝项目最低

公司员工行为规范模板

XXXXXXXXXX公司员工行为规范从您加入XXXXXX有限公司的第一天起，您就成为一名“大连软件园人”。您的举止不仅代表您自己的形象，更重要的是因为您的工作和形象是直接或间接面对国内外的客人，因此您的言行和工作成果代表或反映着整个公司和大连软件园、甚至辽宁省、中国乃至中华民族的精神风貌。为了营造健康、和谐的工作环境，塑造员工个人及公司和软件园区的良好形象，保持其核心竞争力，用“大连软件园人”的文化理念来规范公司员工的基本行为，特制订本规范，我们共同来遵守。一、基本准则（一）“三规”准则即：规矩、规则、规范。包括遵守国家法律、法规和社会公德，遵守公司各项规章制度。这是公司和我们每个人健康生存和持久发展的必备基础。（二）服务准则为客户（包括我们的各位同事）提供优质服务，永无止境。（三）创新准则具备锐意创新的精神和卓越的创新能力，不断向新的目标进取。（四）健康准则我们倡导和坚信“健康是福”的观念，保证在工作期间心理和生理都是健康上岗的。我们每个员工都要长期参与至少一项以上的体育运动。二、日常工作规范（一）仪态坐姿、立姿、走姿规范，手势动作要高雅大方，以体现良好的文化素养和风度气质。切忌脚蹬桌椅、半躺斜靠、拖沓、慢踱及掏耳、抠鼻等不良习惯。（二）服饰

适宜着装男性员工 A 以长袖衬衫领带西装长裤为主； B 衬衫主要以白、蓝、为佳； C 袜子主要以深色为主； D 皮鞋以深色为主，同时注意保持鞋面干净；女性员工 A上衣以衬衫或针织衫等非休闲上衣为主； B 裤子（裤子不宜紧身或休闲长裤）； C裙子（裙子以膝为界不宜过短）；不宜着装 A 紧身衣、紧身裤； B 各式牛仔裤、短裤； C 无袖、无领、各式休闲服装及运动服； D 各式休闲运动鞋；其它：男性要保持头发清洁，不宜过长；胡子注意经常修剪；女性上班提倡化淡妆不宜浓妆艳抹，首饰佩戴得当，以保持从头至脚的整体美；不染异彩发色。（三）用语 1.文明用语，严禁粗话、脏话等服务禁语（见附件2和附件3）。 2.语言表达要简练、明确，注重语言技巧。 3.涉外交往中，注意语言、手势必须符合对方文化习俗。（四）交际 1.必须遵守与客户相约的时间，因故不能按时赴约时，要及时解释说明。 2.对待来访客人，应主动问候或致意:“您好，请问您找谁？” 3.会客时，应主动出示名片，接送名片要用双手，名片要正对客人。 4.倾听客人讲话，要集中精力，注视对方，身体在座位上微微前倾。 5.引导客人时，应走在客人的右前方。（五）电话 1.接听电话，应先报公司名称，规范用语：“您好，大连软件园”。语言文明礼貌，通话简明扼要，注意降低声调，以免影响他人。 2.向外拨打电话时先致问候，并报己方公司名称、姓名。 3.通话完毕，应礼貌道别，待对方挂断后再轻挂慢放电话。

2020年陶艺DIY创业项目计划书

内蒙古自治区第一届大学生创业大赛商业计划书目录 * 一、计划摘要 (3) * 二、项目介绍 (3) * 三、战略规划 (5) * 四、创业组织结构 (8) * 五、产品服务 (9) * 六、市场预测 (10) * 七、营销计划 (11)

* 八、项目发展计划 (13) * 九、财务规划 (13) * 十、风险与退出 (19) 一、计划摘要随着物质生活水平的不断提高，人们开始追求精神生活，尤其在这个追求时尚、独特、新颖的时代，年轻人喜欢标新立异，与众不同，人们不满足于工业化产品的千篇一律，不满足于百货公司里现成商品，越来越多的人喜欢自己动手做一件想要的DIY产品，泥吧---陶艺生活馆以DIY手工制作和陶艺成品销售为主营业务，与一般的小店不同，手工坊提倡“DIY”，其卖点不是产品本身，而是制造产品的过程。对消费者来说，是将自己的创意变为现实，体验创作的快乐。同时以陶类的饰品、日用器具、家居用品为主要产品；以实体销售和网络销售为主要营销渠道，增加销售额；同时要从质量、数量、服务和原材料等方面着眼，制定具体的发展规划，并逐步实行，争取树立品牌形象；在原材料的选用方面，选择绿色环保无污染的材料；在组织管理方面，实行人员的优化配置，发挥团队的合作精神，使企业稳步发展、走向成功；在财务方面，店面处于起步阶段，资金主要投入到店面租金、装修、原材料及技术设备的购买、工资、宣传等方面，使

企业资金正常运转。将以上内容有计划、有步骤的实行，最终使企业成功抢占市场份额。二、项目介绍（一）、主营产业：以服务业为主,目的在于丰富人们的业余生活，增强动手能力。（二）、主营产品：陶制饰品（如手机挂件、手链、项链等）、日用器具（如餐具、陶瓷杯、茶具等）、小工艺品、家居用品(如花瓶、台灯等),艺术收藏品及其他的各种模型。（三）、项目竞争优势：目前市场上更多的是直接出售陶制品的成品，无法满足人们对陶制品形状、颜色等的需求，也无法了解制作的流程。而陶艺吧DIY优势在于：陶艺吧DIY竞争优势采取SWOT分析法通过以上分析，竞争优势主要体现在： 1、市场上同类型的企业比较少，大部分都是直接销售成品，没有自己动手做陶艺品这一环节，有很大的市场空缺，是一个非常有潜力的项目； 2、可以把自己的想法创意融入到产品中，在满足消费者物质需求的基础上满足其精神需求。 3、制作陶艺品的过程，发挥了人们的想象力，锻炼其动手能力，同时，制作陶艺品的过程可以修身养性，是一种比较高雅的艺术。

某公司员工行为规范范文

第一章总则第一条为加强公司员工个人素养，提高盐城市东港药物化工发展有限公司整体素质，规范个人行为，养成良好品格，共同塑造公司的良好形象。特制定本《规范》。第二条公司员工对照《规范》,从自己做起，从小事做起，自尊自爱、恪尽职守、勤于业务、展示形象，不断提高公司工作效率。第三条为了维护公司和自身的形象，在进行工作、履行职责时，请自觉遵守本《规范》。同时，对本规范如有疑问，请提出建议，以便改进完善。第二章修养第四条修养，是一个人综合素质的体现，表明一个人对认和实物的认识程度，是世界观、价值观、工作态度和能力的具体表现。公司员工要不断提高自身的修养水平，做一名有理想、有道德、有文化、有贡献的公司员工。第五条言谈举止，端庄文雅。公司员工的言谈举止反映了公司的精神风貌，一举一动，一言一行代表着公司的形象。 ——举止文明。工作期间要养成良好的言谈举止和严谨的工作作风。——工作中倡导使用普通话。语句清晰，语意明确，语气谦和，便于对外交流。第六条待人接物，态度和蔼，顾全大局、增进感情。——做事应大处着眼，小处着手，扎扎实实，执行程序，按时完成任务。——做人要诚实、正直、守信、可靠、品行端正、平等待人。 ——接待来访，热情服务，做到：来有应声，去有送声。第七条仪容仪表，整洁得体。仪容仪表既要展示个人的风采，也关系到一个团队的形象。公司员工应时刻注意仪容仪表，共同维护公司的形象。——上班时应着装整洁、得体、大方；——仪容应整洁、素雅、自然，给人以精神振奋、朝气蓬勃的感觉。——工作期间女士可化淡妆，自然大方。第八条积极进取，求实创新。积极进取，反映出大家良好的精神状态；求实创新，反映出大家良好的工作作风。 ——公司员工应时刻保持积极进取的精神状态和健康向上的理想追求，对工作兢兢业业，一丝不苟。 ——对工作中遇到的新情况、新问题，应冷静对待、客观分析、及时报告，及时提出解决方案。第三章习惯第九条“凡事预则立，不预则废” 。要学习海尔“日事日毕，日清日高”的办事原则，养成良好的工作习惯。 ——公司员工应熟悉自己的本职工作，工作中不断提高业务水平和工作效率。——提高勤俭节约意识，保持艰苦奋斗的良好传统。 ——精心维护和严格管理各种生产设备、设施和办公用品，不损坏，不浪费。第十条提倡奉献精神，树立工作创一流的思想，不断增强工作的主动性和创造性。严格按照办事程序和业务流程进行操作，确保工作准确、快捷、高效。——积极支持和参与革新，扶植新生事物，用革新的精神，创造性的开展各项工作。第十一条正确评价自己，摆正个人位置，正确评价别人，虚心向他人学习。——克服惯性思维，自我感觉良好、经验主义等不良习惯，应着眼时代发展，不断完善自我。严于律己，宽以待人，助人为乐，部门、同事之间相互帮助和支持，团结协作。

陶瓷行业创业计划书

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目录一、执行总结-------------------------------------- 错误！未定义书签。 1.1项目畅想----------------------------------- 错误！未定义书签。 1.2陶瓷未来----------------------------------- 错误！未定义书签。二、市场调查分析---------------------------------- 错误！未定义书签。 2.1陶瓷行业发展的现状------------------------- 错误！未定义书签。 2.2陶瓷市场的流行趋势------------------------- 错误！未定义书签。 2.3陶瓷市场预测------------------------------- 错误！未定义书签。 2.4陶瓷市场竞争环境分析----------------------- 错误！未定义书签。 2.5泥缘工坊创业团队SWTO分析----------------------------------- 6 三、创业优势-------------------------------------- 错误！未定义书签。 3.1资金优势----------------------------------- 错误！未定义书签。 3.2政策优势----------------------------------- 错误！未定义书签。四、资金投入及回报分析---------------------------- 错误！未定义书签。 4.1资金来源----------------------------------- 错误！未定义书签。 4.2早期资金投入------------------------------- 错误！未定义书签。 4.3财务分析----------------------------------- 错误！未定义书签。五、运营策略-------------------------------------- 错误！未定义书签。 5.1市场策略----------------------------------- 错误！未定义书签。 5.2产品策略----------------------------------- 错误！未定义书签。 5.3 综合管理保障------------------------------ 错误！未定义书签。六、文化建设-------------------------------------- 错误！未定义书签。 6.1团队精神----------------------------------- 错误！未定义书签。七、团队建设-------------------------------------- 错误！未定义书签。八、进度安排------------------------------------------------------ 17 8.1陶瓷的制作------------------------------------------------- 18 8.2陶瓷的销售------------------------------------------------- 20 九、关键风险和假定------------------------------------------------ 21

公司员工行为规范范本

公司员工行为守则第一章总则第一条为规范员工行为，维护企业形象，推广特色的企业文化，特制定本规范。第二章遵守公德第二条公司员工必须遵纪守法、做维护社会公德的模范，公司绝对不允许违背公德、违反法律的现象存在。第三章爱岗敬业第三条爱岗敬业：热爱自己的工作，勤奋努力，不断提高工作效率和工作质量。第四条尽职尽责：要求员工必须做到三负责，即对社会负责，对公司负责，对自己负责。全力以赴地完成工作任务和履行职能，对自己的失误承担责任。第五条服从领导：员工必须服从领导安排，与领导保持一致把工作做好，不与领导背道行事。第六条逐级上报：员工有事应向所属直接领导汇报，除直接领导有重大失误或特别情形下，不得越级汇报。

第四章团结协作第七条紧密团结，精诚合作，工作中相互协调，相互支持，建立起融洽的人际关系。第八条严以律己宽以待人，相互关心，相互尊敬，开展批评与自我批评。第九条不搞小团体、小帮派，倡导同事间密切和谐的关系。第十条不拨弄是非，无中生有，挑拨离间，说不利于团结的话。第十一条保持积极的生活态度和工作态度，以积极包容的心态对待公司管理中的问题，主动提出改进性的建议和意见，以成熟的方法解决问题。第五章遵守纪律第十二条下级服从上级是公司管理的基本原则，员工应自觉服从领导的安排和工作调动，不得公开顶撞领导，不得无故拒绝、拖延、敷衍或擅自终止领导安排的工作。第十三条遵守公司制定的作息时间，不迟到，不早退，上下班要打考勤卡。第十四条公司员工必须严格遵守工作纪律，上班下班时间不擅离职守，不串岗及私自外出、不聊天、听音乐、嬉闹、大声喧哗。未经他人允许，不得翻阅他人文件、资料，动用他人物品。第十五条工作时间要专心工作、精神振作、紧张有序，不用办公电话打私人电话、上班期间不在公司岗位接待亲友、不办理个人

公司新员工行为规范(最新)

公司员工行为规范第一章总则第1条为了维护公司每位员工的利益，使大家有一个良好、舒适的工作环境，根据公司有关规定，特制定以下工作行为规范，请大家认真遵守：第二章员工基本职责第2条遵守公司各项规章制度；第3条遵守本岗位所属部门的各项管理细则；第4条遵循公司利益第一的原则，自觉维护公司利益；第5条严格按公司管理模式运作，确保工作流程和工作程序的顺畅高效；第6条必须服从上级领导的工作安排，不得无故拒绝协作上级命令；第7条按岗位描述要求按时、按质、按量完成各项工作和任务，并接受监督检查；第8条按时完成自身岗位所分解的工作指标，按规定时限完成任务。第9条确保外出活动登记表记载真实，并接受监督检查；第10条监督检查同事的行为活动和工作，发现问题及时指出并帮助改进，拒不接受者应及时上报；第11条对规章制度、工作流程中不合理之处及时提出并报直接上级，确保工作与生产的高效；第12条努力提高自身素质和技术业务水平，积极参加培训、考核；第13条根据自已岗位变化提出自身培训计划报直接上级，提高自身岗位工作能力；第14条员工有根据自身岗位实际情况提出合理化建议的义务。

第三章员工行为规范第15条忠于职守，不做有损公司的事，时刻维护公司的利益，树立公司的良好形象；第16条按时上下班，不迟到、早退。亲自刷卡，不得委托或代人刷卡；第17条工作场所讲普通话，不得大声喧哗，不影响他人办公；第18条进入他人办公室前，必须先敲门，得到允许方可进入；人事行政部和财务部为公司重要职能部门，如无特殊原因不得长时间停留；第19条为了增进团队协作精神，上下级之间，同事之间可直呼姓名，或“姓+职位称呼”，对外介绍上级时，应正式和礼貌，清称呼“上级姓名+职位称呼”；第20条早晨上班，与同事第一次相见应主动招呼“您早”或“您好”，下班互道“再见”等用语；第21条待人接物态度谦和、诚恳友善。对来宾和客户委托办理事项应力求做到机敏处理，不得草率敷衍或任其搁置不办；第22条为了大家的健康，工作场所请勿吸烟；第23条中午就餐请勿饮酒，以免影响下午的正常工作；第24条为了创造舒适的办公环境，应随时保持本岗位所辖范围的清洁卫生，随时以5S要求自己；洗手间应做到及时冲洗；第25条爱惜使用并妥善保管办公用品、设备；桌面物品摆放整齐有序；下班必须将所有文稿放置妥当，以防止遗失、泄密；第26条上班时间请不要看与工作无关的报刊、杂志或书籍；第27条为了公司的安全，不要将亲友或无关人员带入办公场所；第28条为了保持公司电话线路的畅通，因私打电话或接听电话请不要超达3分钟；另外请不要使用总机拨打电话或长时间接听电话；第29条公司允许员工在紧急情况下因私使用长途电话或长途传真，但须经过人事行政部同意，并根据电信局有关规定缴纳话费；第30条为了保证办公设备的正常工作，未经人事行政部允许不准打印、复印个人资料；

陶瓷网站策划书

陶瓷网站策划书 Chinese china商务网站 08级电商一班:龚震 2010年11月6日 Chinese china网站策划书序言中国陶瓷(Chinese china)出现至今已有近万年的历史,其品种之丰实,制作之精美,形式之多样,影响之深远,是有口皆碑的。它既是物质的产品，又是精神的财实，同时又是科学与艺术的综合成果。具有中华民族特有的民族风格，同时又具有强烈的时代性和鲜明的艺术个性，由此断言，中国陶瓷是中国文化的象征。面对电子商务网络时代的繁荣，以及瓷都景德镇建镇千年的大好机遇，加之网上的陶瓷商务专业网站的稀缺，针对这种现象，我们可以发现陶瓷商务网站的可观空间。建立一个具有特色而又强大的陶瓷商务专业网站能够顺应市场的发展，体现中国特色文化，同时通过宣传，扩大市场，将Chinese china 推向世界。策划项目:中国陶瓷商务网站策划单位:电子商务教研团队策划人员:龚震指导老师:王小平策划日期:2010 年11月4日一、市场分析: 1.目前国内陶瓷企业有20多万家，以瓷都景德镇为例:有58.4%的陶瓷企业建立了自己的网站，有8 2.6%的陶瓷企业有在网上做生意的需求，空间较大。但尚未形成引导主流的中国陶瓷商务网站。

2.陶瓷艺术家:我国在进行陶瓷艺术创作的工作人员有120多万，其中青年陶瓷创作家有80多万，以瓷都景德镇为例，有78.4%的人有在网上展示自己作品的需求; 3.陶瓷爱好者:拥有和鉴赏一件陶艺作品，是陶瓷爱好者的精神需求和精神享受，是许多人的梦想，他们都是我们的潜在客户;(注:以上数据部分通过在互联网调查得出) 一、建站条件 1.资源方面:可以在相应的网站购买域名和空间(如万网、中网等)，并按年支付费用，再利用这个平台开展自己的业务，推广中国瓷器文化。 2.技术方面:我们拥有资深的设计师和工程师，把时尚的界面与功能强大的后台程序完美地结合在一起，达到艺术与技术的完美融合，并运用ASP程序语言+SQL 数据库动态建站技术，快捷、方便、简单的更新和管理网站;我们的高性能服务器和100M接入的带宽、24小时监护完全可以保证网站的稳定性和浏览速度; 2.内容更新:网站的5名新闻编辑、我们已有陶瓷精品图片、(其中已经上网的有1000张左右)、20万陶瓷企业资料库、与国内外各大艺术类网站建立的资源合作关系、和陶瓷杂志社建立的合作关系可以满足网站日常更新的需要; 3.服务咨询:24小时开通的咨询电话、每天的上网时间平均在10小时左右的我，可以及时的解决网站可能出现的各种问题及解答回复客户的问题; 商业计划: 服务项目: 1. 企业B2B电子商务 2. 陶瓷创作家上网 3. 陶瓷商城 4. 网络广告

一建【机电】第21讲-绝热与炉窑砌筑(一)

2020 一级建造师《机电工程管理与实务》 1H413080 绝热工程施工技术 1H413081设备及管道绝热工程施工方法一、设备及管道绝热结构组成 1.保冷结构的组成（1）防腐层（2）保冷层是保冷结构的核心层。（3）防潮层是保冷层的维护层，将防潮材料敷设在保冷层外，阻止外部环境的水蒸气渗入，防止保冷层材料受潮后降低保冷功效乃至破坏保冷功能。（4）保护层 2.保温结构的组成（1）与保冷结构不同，保温结构通常只有防腐层、保温层及保护层三层组成。（2）在潮湿环境或埋地状况下才需增设防潮层。二、绝热层施工方法嵌装层铺法常用于大平面或平壁设备绝热层施工。绝热材料宜采用软质或半硬质制品。捆扎法适用于软质毡、板、管壳，硬质、半硬质板等各类绝热材料制品的施工。拼砌法分为干砌和湿砌。拼砌法常用于保温结构施工，特别是高温炉墙的保温层砌筑。缠绕法该方法仅适用于设计允许的小口径管道和施工困难的管道与管束，施工简单，检修方便，使用辅助材料少，并且适用于不规则的管道。填充法施工用粒状或棉絮状绝热材料填充到设备及管道壁外的空腔内的施工方法。粘贴法施工适用于各种轻质绝热材料制品，如泡沫塑料类，泡沫玻璃，半硬质或软质毡、板等。

浇注法施工该法较适合异形管件的绝热以及室外地面或地下管道绝热。喷涂法施工该法与浇注法同属现场配料、现场成型的施工方法。涂抹法施工涂抹绝热层整体性好，与保温面结合较牢固，施工作业简单。可拆式绝热设备或管道上的观察孔、检测点、维修处的保温，应采用可拆卸式结构。层施工金属反射绝该类结构主要采用焊接或铆接方式施工。热结构施工三、防潮层施工方法 1.涂抹法 2.捆扎法四、保护层施工方法 1.金属保护层安装方法采用金属保护层如镀锌薄钢板或铝合金薄板紧贴在保温层或防潮层上的方法。 2.非金属保护层安装方法采用非金属保护层如复合制品板紧贴在保温层或防潮层上的方法。 1H413082设备及管道绝热工程施工技术要求 1.一般规定 (1）分层施工当采用一种绝热制品，保温层厚度≥100mm或保冷层厚度≥80mm时，应分为两层或多层逐层施工，各层厚度宜接近。 (2）拼缝宽度硬质或半硬质绝热制品用作保温层时，拼缝宽度≤5mm；用作保冷层时，拼缝宽度≤2mm。 (3）搭接长度绝热层施工时，每层及层间接缝应错开，其搭接的长度宜≥100mm。 (4）接缝位置 1）水平管道的纵向接缝位置，不得布置在管道下部垂直中心线45°范围内。 9.喷涂法施工要求 (1）工艺调节

铅锌行业规范条件

铅锌行业规范条件文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

附件：铅锌行业规范条件（2015）为加快铅锌行业结构调整，建立统一开放、竞争有序的市场体系，规范企业生产经营秩序，促进行业持续健康协调发展，依据相关法律法规、规划和产业政策，制定本规范条件。本规范条件中铅锌冶炼企业是指除单独利用废旧铅蓄电池等含铅废料生产再生铅项目外的冶炼企业。一、企业布局和生产规模（一）企业布局新建及改造的铅锌矿山、冶炼项目必须符合国家产业政策、本地区土地利用总体规划、矿产资源规划、主体功能区规划、重金属污染防治规划和行业发展规划等要求。新建铅锌冶炼项目应布局于依法设立、功能定位相符并经规划环评的产业园区内。建设铅锌项目时，应根据环境影响评价结论，确定厂址及其与周围人群和敏感区域的距离。严禁在风景名胜区、自然保护区、饮用水水源保护区、非工业规划建设区、大气污染防治重点区域和其他需要特别保护的区域内新建铅锌项目。（二）生产规模开采铅锌矿资源，须依法取得采矿许可证和安全生产许可证，遵守矿产资源、安全生产法律法规、矿产资源规划及相关政策。采矿权人应按照批准的矿产资源开发利用方案和绿色矿山建设标准、采矿初步设计和安全专篇进行矿山建设和开发，严禁无证开采、乱采滥挖和破坏浪费资源。新建小型铅锌矿山规模不得低于单体矿10万吨/年（300吨/日），服务年限应在10年以上，中型矿山单体矿规模应大于30万吨/年

（1000吨/日）。采用浮选工艺的矿山企业其矿石处理能力应不小于矿山开采能力。对于单独处理锌氧化矿或者含锌二次资源的项目，新建及改造项目，火法处理工序规模需达到1.5万吨金属锌/年及以上，湿法单系列规模须达到5万吨金属锌/年及以上；现有企业火法处理工序须达到1万吨金属锌/年及以上，湿法单系列规模须达到3万吨金属锌/年及以上。单独处理冶炼渣回收稀贵金属的项目，单系列废渣处理规模须达到5万吨/年及以上，单系列铅铋合金电解生产线规模须达到2万吨/年及以上。二、质量、工艺和装备（一）质量铅锌采选、冶炼企业须建有完备的产品质量管理体系，铅锌精矿必须符合《重金属精矿产品中有害元素的限量规范》（GB20424-2006），铅锭必须符合国家标准（GB/T469-2013），锌锭必须符合国家标准（GB/T470-2008），其他产品质量须符合国家或行业标准。（二）工艺技术和装备铅锌矿山：新建大中型铅锌矿山须采用适合矿床开采技术条件的先进采矿方法，优先采用充填采矿法，尽量采用大型先进设备，提高自动化水平。根据矿石种类和成分，采用先进适用的选矿工艺，提高选矿回收率和资源综合利用水平。铅冶炼：新建、改造及现有铅冶炼项目，粗铅冶炼须采用先进的富氧熔池熔炼-液态高铅渣直接还原或一步炼铅工艺，以及其他生产效率高、能耗低、环保达标、资源综合利用效果好的先进炼铅工艺，并需配套双转双吸或其他先进制酸工艺，必要时制酸尾气需配套脱硫设施。鼓

公司员工行为规范

公司员工行为准则公司文化：爱岗敬业，团结协作，服从指挥，遵守纪律，诚实自律，忠实守信，勤俭节约，清洁卫生，踏实肯干，积极进取，能者上，庸者让。总则所有员工必须认同公司文化，遵守公司规定，维护公司声誉，保护公司利益。树立公司良好形象，保守公司商业和工艺机密。第一章爱岗敬业第一条爱岗敬业：热爱自己的工作，勤奋努力，不断提高工作效率和工作质量，禁止窝工费时的现象出现，包括行政办公和设计人员。第二条尽职尽责：要求员工必须做到三负责，即对工作负责，对公司负责，对自己负责。全力以赴地完成工作任务和履行职能，不得以任何理由推脱责任，或拖延时间，必须对自己的失误承担责任。第三条服从领导：员工必须服从领导安排，与领导保持一致把工作做好，不与领导背道行事。第四条逐级上报：员工有事应向所属直接领导汇报，除直接领导有重大失误或特别情形下，不得越级汇报。

第二章团结协作第一条紧密团结，精诚合作，工作中相互协调，相互支持，建立起融洽的人际关系。第二条严以律己宽以待人，相互关心，相互尊敬，开展批评与自我批评。第三条不搞小团体、小帮派，倡导同事间密切和谐的关系。第四条不拨弄是非，无中生有，挑拨离间，说不利于团结的话。第五条保持积极的生活态度和工作态度，以积极包容的心态对待公司管理中的问题，主动提出改进性的建议和意见，以成熟的方法解决问题。第三章遵守纪律第一条下级服从上级是公司管理的基本原则，员工应自觉服从领导的安排和工作调动，不得公开顶撞领导，不得无故拒绝、拖延、敷衍或擅自终止领导安排的工作。第二条遵守公司制定的作息时间，不迟到，不早退，有事必须提前一天请假，未经批准不来上班，视为旷工。第三条公司员工必须严格遵守工作纪律，上班下班时间不擅离职守，不串岗及私自外出、不聊天、听音乐、嬉闹、大声喧哗。未经他人允许，不得翻阅他人文件、资料，动用他人物品。第四条工作时间要专心工作、精神振作、紧张有序，不用办公电话打私人电话、上班期间不在公司岗位接待亲友、不办理个人私

网上陶瓷商店创业计划书

目录第一部分：总括 3 一、项目介绍 3 二、市场调查 3 三、产品分析 3 四、风险分析 4 五、经营战略 4 第二部分：网上店铺 4 一、宗旨 5 二、商业模式 5 三、网站结构图 5 四、网站简介 6 五、网站管理 6 六、物流配送 6 第三部分：实体店铺 6 一、商店介绍 6 二、基本情况 7 三、财务分析 7 四、团队介绍 8 五、外部公共关系 8

六、收入（盈利）模式 9 第四部分：总结 9 网上陶瓷商店创业计划书前言：在这个“人才至上”的年代，为了迎接未来的挑战，能够在未来的生活中站稳脚跟，我们作为当代社会的大学生必须提前做好准备，为自己的未来谋划出一条属于自己的道路。当然，锻炼自我的方法有很多，我们可以出去实习，也可以在上课之余做些兼职以补贴自己的生活开销。但是在这个充满竞争力的时代，我们必须力主创新、独树一帜，创造出属于自己的风格，展现出属于自己的风采。只有这样才能顺应社会的发展，才能更好地为国家作贡献，为建设和谐社会奉献出自己的一份力量。为此，我们打算建立一个独具特色的陶瓷店，既方便他人，也满足自己，从更大的方面跟上时代的步伐，促进社会经济的发展！第一部分：总括一、项目介绍：网上陶瓷商店创业计划是一个销售特色陶瓷工艺品的初步设想，分为网上销售和实体店铺经营，借助本店创建的网站展示和销售产品和服务，迎合时代发展；实体商店则租赁店铺，面对广大人群消费者进行实物售卖；网上和实体商店销售的模式相结合，创建独特的陶瓷工艺品品牌，走出独具一格的工艺品之路。二、市场调查：我们通过上网调查各种陶瓷工艺品的售卖网站，发现并没有专门的针对陶瓷工艺品爱好的经营各类型陶瓷的网上售卖店铺，有的大多为公司的网站，进行公司宣传和推广产品，；在京东、凡客诚品中，陶瓷工艺品较少；在淘宝中，虽有陶瓷工艺品的店铺，但基本为虚拟店铺，而且店铺较少。随着现代人们生活质量的不断提高，精神境界也在逐渐提升。因此，越来越多的人都对艺术品有很高的收藏和欣赏心理，特别是对家中的摆饰尤为重视。另一方面，随着科技的不断提升，人们都形成了在网上购物的习惯，这种方式方便而又快捷，为我们节省了很多的宝贵时间，迎合了当代人快节奏的生活方式。因而，开设一家专业经营陶瓷工艺品的陶瓷店的前景是非常广阔的，网上销售与实体店铺相结合的方式，迎合不同群体的不同购物方式，大胆创新，开创行