第三章营业税法律制度(一)
第一节营业税概述(了解)
第二节营业税纳税人和扣缴义务人
1.在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。(★)
【解释1】单位,是指企业、行政单位(如铁道部)、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
【解释2】个人,是指个体工商户和其他个人。
2.单位以承包、承租方式经营的,承包人、承租人发生应税行为,承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的,以发包人、出租人为纳税人;否则以承包人、承租人为纳税人。(★)
第三节营业税征税范围一、营业税征税范围的一般规定(★★★)
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应缴纳营业税。
1.境内的含义(1)“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内。
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内。
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
【例题1?多选题】根据营业税法律制度的规定,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的,应缴纳营业税。下列各项中,应缴纳营业税的有()。
A.提供应税劳务的单位或者个人在境内B.接受应税劳务的单位或者个人在境内
C.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内D.所销售或者出租的不动产在境内2.应税劳务
(1)营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。(2)加工、修理修配劳务应缴纳增值税,不属于营业税的征税范围。
(3)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。
【例题2?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征税范围的是()。(2010年)
A.建筑安装业 B.交通运输业C.邮电通信业 D.加工、修理修配业
二、营业税征税范围的特殊规定(★★★)
1.混合销售行为【案例1】甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装,甲商场的销售行为既涉及到增值税(销售货物)又涉及到营业税(安装劳务),属于混合销售行为。由于甲商场的主营业务应缴纳增值税,其混合销售行为一并征收增值税。【案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务(涉及营业税)的同时销售啤酒(涉及增值税),由于歌厅的主营业务应缴纳营业税,因此,其混合销售行为一并征收营业税。(1)一般规定①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视同销售货物,一并征收增值税。②其他单位和个人的混合销售行为,一并征收营业税。
【解释1】混合销售是指在同一销售行为中,同时涉及到“增值税”(货物销售)和“营业税”(非增值税应税劳务),但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税,而是根据纳税人的主营业务,或者一并征收增值税,或者一并征收营业税。
【解释2】(1)主营业务缴纳增值税的纳税人(从事货物的生产、批发或零售),其混合销售行为一并征收增值税;(2)主营业务缴纳营业税的纳税人,其混合销售行为一并征收营业税。
(2)特殊规定:销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物的销售额缴纳增值税(而非根据主营业务一并缴纳增值税或营业税)。未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额,核定后,还是分别缴纳增值税和营业税。
【案例】甲公司(取得建筑安装资质)将自产货物(如铝合金门窗、玻璃幕墙)销售给乙公司并负责安装。根据合同约定,货物的销售额为2000万元(含税),安装费用为300万元。甲公司的行为属于混合销售,分别核算的,分别缴纳增值税和营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳务的营业额,核定后,还是分别缴纳增值税和营业税。【例题3?判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不纳营业税。未分别核算的,一并征收营业税。()2.兼营行为(2011年调整)(1)营业税的纳税人兼营“应税行为”(缴纳营业税)和“货物或者非应税劳务”(缴纳增值税)的,应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,其应税行为的营业额缴纳营业税,货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税(缴纳增值税);未分别核算的,由主管税务机关“核定”其应税行为的营业额(核定后分别缴纳营业税和增值税)。
【解释】(1)混合销售强调的是销售货物的“同时”发生营业税的应税劳务,销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系,而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生,二者之间并无直接的从属关系(酒店“上午”向张某销售啤酒,“晚上”向李某提供客房服务);(2)混合销售强调的是针对“同一个”消费者,而兼营不一定针对同一个消费者(酒店上午向“张某”销售啤酒,晚上向“李某”提供客房服务);(3)混合销售一般情况下只合并征收一种税(销售自产货物并同时提供建筑业劳务的除外),而兼营,无论是否分别核算,均分别缴纳增值税和营业税。
(2)纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的,从高适用税率。
(3)纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税。【例题4?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列混合销售行为中,应当一并征收营业税的是()。(2010年)A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【例题5?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列选项中,属于混合销售行为,应当一并征收营业税的是()。
A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
【例题6?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,属于应缴纳营业税的混合销售行为的是()。
A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材,也从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
【例题7?判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳增值税。()
【例题8?判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳营业税。()
3.视同发生应税行为(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人。
(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的“自建”行为。
4. 特殊业务的征税规定
(1)水利工程单位向用户收取的水利工程水费,属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入,应按“服务业”税目征收营业税,不征收增值税。
(2)邮政部门、集邮公司销售集邮商品,一律征收营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品,征收增值税。
(3)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
(4)电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售电话机、移动电话,而不提供有关电信劳务服务的,征收增值税。
(5)纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,应征收增值税;纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围,其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税;属于其他收入的,应照章征收营业税。
(6)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税;纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的,应征收营业税。
(7)自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额,应按营业税的适用税目、税率征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。【例题9?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。
A.邮政部门、集邮公司销售集邮商品B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
C.邮政部门发行报刊D.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊
【例题10?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务B.纳税人单独提供按揭、代办服务,不销售汽车
C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.纳税人单独提供林木管护劳务
【例题11?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
C.邮票的生产、调拨D.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
【例题12?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不征收营业税的是()。
A.某足球俱乐部的门票收入B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入
C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业生产邮票首日封取得的收入
第四节营业税税目与税率一、营业税的税目(★★★)
1.交通运输业(1)交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。(2)对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。
2.建筑业
(1)建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业(如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、爆破等)。
(2)管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
【解释】在销售不动产过程中,收取的管道煤气集资费(初装费),应作为价外费用并入销售额,按照“销售不动产”项目征收营业税。
(3)自建
①自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。
②出租的自建建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。
③投资入股的自建建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。
④单位将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,其销售行为按销售不动产缴纳营业税。【例题13?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”项目征收营业税的是()。
A、单位自建自用房屋的自建行为
B、单位自建房屋出租的自建行为
C、单位自建房屋投资入股的自建行为
D、单位自建房屋销售的自建行为
3、金融保险业
(1)金融业务包括货款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。
(2)金融机构的金融商品转让,应征收营业税。
(3)存款或者购入金融商品行为,以及金银买卖业务,不征收营业税。
(4)人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务,应当征收营业税。
(5)金融机构往来业务,暂不征收营业税。
(6)对金融机构的出纳长款收入,不征收营业税。
(7)保险企业取得的追偿款,不征收营业税。
(8)保险公司的摊回分保费用,不征收营业税。
【例题14?判断题】保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。()(2010年)
【例题15?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中,应征收营业税的是()。(2010年)
A、金融机构往来业务
B、人民银行对金融机构的贷款业务
C、金融机构买卖金银业务
D、人民银行委托金融机构的贷款业务
【例题16?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。
A、金融机构吸收存款
B、金融机构购入金融商品
C、金融机构转让金融商品
D、金融机构从事金银买卖业务
4、邮电通信业
(1)邮电通信业包括邮政业务和电信业务。
(2)单位和个人从事的“快递业务”按“邮电通信业”征收营业税。
(3)电话安装(包括移机)按“邮电通信业”征收营业税。
5、文化体育业
(1)文化业包括表演、播映、其他文化业。
(2)有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”税目的征税范围。
【相关链接1】管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
【相关链接2】电话安装(包括移机)按“邮电通信业”征收营业税。
(3)广告的播映属于“服务业-广告业”税目的征税范围。
(4)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业-播映”税目征收营业税。
(5)各种展览、培训活动,文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会,图书、杂志、报纸的借阅业务,按“文化体育业”税目征收营业税。
(6)出租文化场所属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。
(7)公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务,按“文化体育业”税目征收营业税。(8)举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务,按“文化体育业”税目征收营业税。(9)以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。
(2008年)
A、武术表演
B、文学讲座
C、体育比赛
D、广告播映
【例题18?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税的是()。
A、广告的播映
B、出租文化场所
C、以租赁方式为体育比赛提供场所
D、动物园销售门票的业务
6、娱乐业
娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
7、服务业
(1)服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业(如理发、照相、复印、咨询等等)。
(2)代理报关业务应按照“服务业-代理业”税目征收营业税。
(3)金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围。
(4)单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,按“服务业”税目征收营业税。
(5)单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为,按“服务业-租赁业”税目征收营业税。
(6)对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入,按“服务业-租赁业”税目征收营业税。
【相关链接】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。
(7)交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按“服务业-租赁业”税目征收营业税。
(8)广告代理业务按“服务业-广告业”税目征收营业税。
【相关链接】广告的播映属于“服务业-广告业”税目的征税范围。
(9)福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入,不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入,应征收营业税。
8、转让无形资产
(1)转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(2)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税。(3)以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税;在投资后转让其股权的,也不征收营业税。
(4)土地租赁,不按“转让无形资产”税目征税,属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。
9、销售不动产(1)以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税;在投资后转让其股权的,也不征收营业税。
(2)转让企业产权的行为,不征收营业税。
【例题18?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有()。
A、销售房地产
B、转让土地使用权
C、以房产投资入股
D、以土地使用权投资入股
【例题2?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”税目征收营业税的有()。
A、单独收取管道煤气集资费(初装费)业务
B、将自建建筑物出租的自建行为
C、将自建建筑物投资入股的自建行为
D、有线电视台单独收取的初装费
有()。
A、广告的播映
B、广播电视有线数字付费频道业务
C、有线电视台收取的初装费
D、动物园销售门票的业务
【例题20?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“服务业-租赁业”税目征收营业税的有()。
A、将承租的设备转租给他人
B、交通部门有偿转让高速公路收费权
C、出租电影拷贝
D、土地租赁
二、营业税的税率(了解)
第五节营业税计税依据
一、营业税计税依据的一般规定(★★★)
1.营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
2.价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。
【例题21?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列价外费用中,应计入营业额的有()。
A.延期付款利息
B.违约金
C.滞纳金
D.赔偿金
3.纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除。
4.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从当期营业额中减除。
5.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。
【例题22?判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,不应并入营业额中征收营业税。()(2010年)
6.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的,由主管税务机关按下列顺序确定其营业额:
(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式核定:营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
其中,“成本利润率”由省、自治区、直辖市税务局确定。
【相关链接】单位将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税。
7.纳税人计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
8.自2004年12月1日起,营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳营业税税额;或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,根据下列公式计算可抵免税额:
可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。
【例题23?单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元,当月购买一台税控收款机,支付3744元并取得普通发票。已知该公司适用的营业税税率为3%,该公司当月应缴纳营业税()元。
A.5887.68
B.5251
C.5456
D.6000
【例题24?单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元,当月购买一台税控收款机,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司适用的营业税税率为3%,该公司当月应缴纳营业税()元。
A.5887.68
B.2256
C.5456
D.6000
二、营业税计税依据的具体规定(★★★)
1.交通运输业(1)交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。
(2)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的“余额”为营业额。
(3)运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的“余额”为营业额。
2.建筑业(1)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。
(3)纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。
(4)纳税人自建自用房屋的行为不纳税;如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售,其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。
【例题25?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应视同发生应税行为征收营业税的有()。(2010年)A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行为
3.金融保险业
(1)金融业:金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入,其营业额的确定有三种方法:一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。
①贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”(包括各种加息、罚息等)。
②融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额。
③外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额。
④金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费“全额”收入。
⑤金融企业从事代收电话费、水费、交通违章罚款等业务,以全部收入减去支付给委托方价款后的“余额”为营业额。
(2)保险业
①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款,即向被保险人收取的全部保险费。
②保险业务开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。
【例题26?单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中,符合营业税法律制度规定的是()。(2009年)A.债券买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.融资租赁业务,以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.一般贷款业务,以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.金融经纪业务,以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
4.邮电通信业(1)邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。
【相关链接】邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
(2)电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。【例题27?单选题】2011年3月,某县邮政局发生以下经济业务:传递函件、包件取得收入6万元,报刊发行收入9万元,邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元,发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为( )万元。A.
0.42 B. 0.69 C. 1.00 D. 1.18
5.文化体育业
单位或个人进行演出,以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
6.娱乐业
娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
【例题28?单选题】2011年3月,某音乐茶座门票收入1万元,台位费、点歌费等收入5万元,茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元,水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为()万元 A. 0.15 B.
0.9 C. 1.89 D. 2.7
7.服务业
(1)代理业(2011年重大调整)
纳税人从事代理业务,应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。营业额减除项目发生在境内的,该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证;支付给境外的,该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。
(2)旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。
(3)饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。
(4)旅游业
①旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。
②旅游企业组织旅游团到境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的“余额”为营业额。
(5)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
(6)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额,不得扣除任何费用。
(7)仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。
(8)从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的“余额”为营业额。
(9)消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费,应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务,发生了营业税纳税义务,对该服务单位应征收营业税,其营业额为消费者持卡消费时,服务单位所冲减的有价消费卡面值额。
【例题29?单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游,每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。A.5000 B. 2500 C. 1500 D. 1300
【例题30?单选题】根据营业税法律制度规定,广告代理业在确定计税营业额时,可以扣除的费用是()。(2008年)A. 支付给广告发布者的广告发布费B. 支付给广告设计者的广告制作费
C. 支付给广告印刷者的广告印刷费
D. 广告公司发生的人员工资等费用
8.转让无形资产
(1)转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额,具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。
(2)纳税人转让土地使用权,以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。
(3)纳税人转让抵债所得的土地使用权,以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
9.销售不动产(1)销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。(2)纳税人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
【案例】(1)开发商将一套新商品房作价100万元销售给张某,开发商按100万元缴纳营业税;(2)张某将该商品房作价150万元卖给李某,张某按50万元(150-100)缴纳营业税。
(3)纳税人销售或转让抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。【例题31?单选题】某纳税人销售购置的不动产,其营业额的下列确定方法中,正确的是()。(2010年)
A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额
C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
【例题32?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业额的表述中,正确的有()。A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价全额为营业额
第六节营业税应纳税额的计算
第七节营业税起征点与税收减免
一、营业税的起征点:1.营业额未达到起征点的,免征营业税;达到起征点的,全额计征营业税。
2.营业税起征点的适用范围仅限于个人。
二、营业税的税收减免(★★★)
1.根据《营业税暂行条例》的规定,下列项目免征营业税:
(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。
(2)残疾人员个人提供的劳务。
(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
【解释1】根据国家税务总局、财政部或者国务院的规定,对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入,免征营业税;不按照国家规定的价格取得的医疗服务收入不得享受此政策。
【解释2】根据国家税务总局、财政部或者国务院的规定,对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入,免征营业税。
(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务。
(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
(6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
(7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品,包括出口货物保险和出口信用保险。
2.其他规定(包括但不限于)
(1)对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。
(2)对科普单位的门票收入,免征营业税。
(3)文化企业在境外演出从境外取得的收入,免征营业税。
(4)个人转让著作权,免征营业税。
(5)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税。
(6)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收营业税。
(7)对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入,暂免征收营业税。
(8)(2011年重大调整)同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税:①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金;②收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。凡不同时符合上述三个条件,且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金,应照章征收营业税。
(9)(2011年重大调整)自2010年1月1日起,个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
(10)(2011年重大调整)个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:①离婚财产分割;②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
③无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;
④房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
【例题33?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列项目中,免征营业税的有()。(2010年)A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务【例题34?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,免征营业税的有()。
A.科普单位的门票收入B.个人转让著作权的收入
C.境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险 D.福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入
第八节营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
一、营业税的纳税义务发生时间(★★★)
1.一般规定:营业税的纳税义务发生时间,为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
【解释】取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。
2.特殊规定(1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(2)纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
(4)纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。【解释】单位将自建建筑物用于自用、出租或者投资时,其自建行为不征收营业税,只有将自建建筑物用于销售时,其自建行为才缴纳营业税。因此,自建行为是否缴纳营业税,取决于纳税人是否将该建筑物销售。如果销售该自建建筑物的纳税义务发生时间为4月1日,自建行为的纳税义务发生时间也为4月1日。
(5)营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
【例题34?单选题】2011年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的销售不动产的营业税税额为()万元。
A.150 B. 80 C. 70 D. 0
【提示】房地产公司并不是自己建造写字楼,而是承包给有建筑资质的建筑公司去建造,因此甲房地产公司不用缴纳自建环节的营业税。
【例题35?单选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
A.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.纳税人自己新建建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为建筑物所有权转移的当天
二、营业税的纳税地点
1.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
2.纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
3.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
6.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
7.各航空公司所属分公司,无论是否单独计算盈亏,均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。
【例题36?单选题】上海市A公司因调整公司营销战略,将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订,并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定,A
公司营业税纳税申报的地点应当是()。A.上海市 B. 惠州市 C. 重庆市 D. 北京市
【例题37?多选题】下列关于营业税纳税地点的表述中,符合营业税法律制度规定的有()。(2009年)
A.纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B. 纳税人从事运输业务,应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C. 纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
D. 纳税人在本省从事建筑劳务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【例题38?多选题】根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的有()。(2010年)
A.纳税人提供建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供旅游服务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人提供金融服务,应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
三、营业税的纳税期限
1.营业税的纳税期限分为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。
【例题39?单选题】根据营业税法律制度的规定,纳税人以1个月为一个纳税期的,应在一定期限内向税务机关申报纳税,该一定期限是()。(2010年单选题)
A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内
第九节城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税(★★)
1.纳税人:城市维护建设税的纳税人,是指实际缴纳“三税”的单位和个人,具体包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,以及个体工商户和其他个人。
2.税率(1)由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方”所在地适用税率执行。(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。
【例题40?判断题】由受托方代扣代缴消费税的单位和个人,其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。()
3.计税依据(1)城市维护建设税的计税依据,是纳税人“实际缴纳”(而非应纳税额)的“三税”税额。
(2)纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据;但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
4.计算公式
应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)×适用税率
【案例】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元,实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元,实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元,实际缴纳营业税40000元。已知,甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,甲公司3月份应纳城市维护建设税=(80000+60000+40000)×7%=12600(元)。
5.税收减免
(1)对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。
(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。
(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。
【例题41?单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定,下列表述中,不正确的有()。
A.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据
B.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的,也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税
二、教育费附加(★★)1.征收范围:教育费附加的征收范围,为税法规定征收增值税.消费税.营业税的单位和个人。
2.计征依据:教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税.消费税和营业税税额之和为计征依据。
3.计算公式:应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)×征收比率
【案例】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元,实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元,实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元,实际缴纳营业税40000元。已知,教育费附加的征收比例为3%,甲公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。
4.减免规定:(1)对进口产品时海关征收的增值税、消费税,不征收教育费附加。
(2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加。
【例题41?不定项选择题】某市商业银行2011年第一季度发生以下经济业务:
(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位.个人存款利息100万元。
(2)取得转让公司债券收入1100万元,债券的买入价为900万元。
(3)取得金融服务手续费收入15万元。(4)吸收居民存款500万元。
已知:金融业适用的营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
要求:根据上述资料,分析回答下列第1-3小题。
1.根据营业税法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A.该银行的买入公司债券业务,应征收营业税
B.该银行的转让公司债券业务,应以转让收入全额为营业额计算缴纳营业税
C.该银行的吸收存款业务,应征收营业税
D.该银行的一般贷款业务应以贷款利息收入全额为营业额计算缴纳营业税
2.根据营业税法律制度的规定,该银行2011年第一季度应缴纳营业税()万元。
A.35.75
B.40
C.40.75
D.85.75
3.该银行2011年第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.3.575
B.4
C.4.075
D.8.575
【例题42?不定项选择题】某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2011年4月发生如下经营业务:(1)甲公司承包A项建筑工程,工程价款900万元,将其中的防水工程分包给乙企业,分包款12万元。(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房,其中向本单位职工销售3栋,取得销售收入共计720万元,将2栋作为本单位的单身职工宿舍,将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万/栋,成本利润率为10%。
(3)出租写字楼取得租金收入24万元。
已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租不动产适用的营业税税率为5%。
要求:根据上述资料,分析回答下列第1-3小题。
1.根据要点(1)提示的内容,甲公司承包A项建筑工程应缴纳营业税( )万元。
A.26.64 B.27 C.44.40 D.45
2.根据要点(2)提示的内容,甲公司应缴纳营业税( )万元。
A.27.22 B.48 C.36 D.75.22
3.根据要点(3)提示的内容,甲公司出租写字楼应缴纳营业税( )万元。
A.0.72 B.1.20 C.1.22 D.0.22
【增值税】国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 发布日期:2014-10-21 消息来源:河南省国家税务局 国家税务总局公告2014年第57号 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号),现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下: 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9 万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。 四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)同时废止。 特此公告。 国家税务总局 2014年10月11日
营业税政策部分 一、2008 年营业税政策回顾学习: (一)关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策(财税【2008 】24 号)沾地税政【2008 】10 号:1、关于支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策:对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征营业税、房产税。此优惠政策自2007 年8月1日起执行。2、关于支持住房租赁市场发展的税收政策:对个人出租住房,不区分用途,在3 %税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。此优惠政策自2008 年3 月1 日起执行。 3、是否是住房:税务机关要依据房管部门出具的房屋产权证上注明的区分商住房与非住房标准。商住房:也有住房和商业用途的,要严格区分,分别适用。 (二)云南省人民政府关于促进我省房地产市场健康稳定发展的意见:第三条规定,在2009 年12 月31 日前,个人将购买超过二年的普通商品住房对外销售的,不负担营业税和个人所得税,请示省级明确:(1)普通住房:仍按《云南省人民政府贯彻国务院关于促进房地产市场持续健康发展文件的通知》(云政发【2003 】173 号)第二条第(六)款规定执行。我省商品住房的建筑面积在280 平方米以上的为非普通住宅,280 平方米以下的为普通住宅。(2)对个人超过二年的普通住房对外销售免征营业税,省级不再另行下文, 具体减免程序((1)居民身份证原件和复印件;(2)所售房屋的房屋所有权证或契税完税证的原件和复印件;(3)销售该房屋时与购买方签订的购销合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的原件和复印件;(4)销售该房屋时
第三章营业税法律制度 一、单项选择题 1. 根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,不 属于营业税征收范围的是()。 A. 汽车租赁业 B. 汽车维修业 C. 文化体育业 D. 建筑业 2. 下列各项金融保险业务中,征收营业税的是()。 A. 保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B. 人民银行对金融机构的贷款业务 C. 金融机构的出纳长款收入 D. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务 3. 下列关于营业税减免税优惠的说法中,不正确的是()。 A. 公司从事金融资产处置业务时,转让不动产不征收营业税 B. 对科普单位的门票收入免征营业税 C. 对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税 D. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税 4. 纳税人将自建建筑物对外赠予,视同销售不动产征收营业税。其 纳税义务发生时间为()。 A. 将不动产交付对方使用的当天 B. 不动产所有权转移的当天 C. 签订不动产赠予文书的当天 D. 承受不动产人缴纳契税的当天 5. 某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务,由公路客运公司收 取从上海到大连的运费15万元,支付给船舶公司8万元,则该公路客运公司应缴纳营业税()。 A. 2100 元 B. 4500 元 C. 2400 元 D. 5000元6.大华旅行社2010年11月组团境内旅游收入60万元,替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元;组织境外旅游收入45万元,付给境外接团企业25万元费用。该旅行社11月应缴纳营业税为()万元。 A. 2.5 B. 3.75 C. 4 D. 5.25 7. 某广告公司12月份取得广告设计收入25万元,广告代理业务收 入20万元,支付给某工厂广告牌制作费6万元,支付给媒体的广告发 B. 1.75 C. 1.95 D. 2.25 8. 下列关于确定营业税的计税依据中,表述不正确的是()。 A. 储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率 B. 融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 C. 个人进行演出以全部收入为营业额 D. 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额 9. 下列关于营业税起征点的规定中,说法正确的有()。 A. 按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额100元 B. 按期纳税的起征点一般为每月营业额1000?2000元 C. 起征点如果是2000元,纳税人营业额为2500元,则只就500元作为计税营业额 D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用 10. 根据城建税的有关规定,下列各项中,属于城建税的计税依据是()。 A. 纳税人当期应缴的三税"税额 B. 纳税人当期实缴的三税"税额 C. 纳税人被处罚的三税"罚款 D. 纳税人因三税”11.下列关于营业税的组成计税价格公式,表述正确的是()。 A. 组成计税价格=营业成本或工程成本^1-营业税税率) B. 组成计税价格=营业成本或工程成本>(1-成本利润率)^(1-营业税税率) C. 组成计税价格=营业成本或工程成本乙1 +成本利润率)说1+营业税税率) D. 组成计税价格=营业成本或工程成本乙1+成本利润率)说1-营业税税率) 12. 某公司2007年8月,以500万元购入一幢办公楼(不考虑其他税费),2009年6月因公司迁移,遂将该办公楼出售,收入为650万,则该公司应当缴纳的营业税为()万元。 A. 7.5 B. 15 C. 25 D. 32.5 13. 某酒店本月发生下列经济业务:客房部房费收入25万元;餐厅 A.1.45
分包工程营业税 作者:合同律师版权:合同法网发表时间:2009年免费法律咨询>> 分包工程营业税 根据《营业税暂行条例》的规定,建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说,存在工程分包的情况下,总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税,分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。同时,按照规定,总承包人属于法定的代扣代缴纳税义务人,在与分包方办理已完工程价款结算时,还应以与分包方结算的工程价款为依据计算并代扣代缴其营业税。总承包人代扣代缴分包人营业税后,应按规定对分包人开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》,分包人以此作为其完税凭证。 大型工程项目施工往往涉及多个行政区域,而营业税属于地方税,由于地方利益竞争,在纳税实践中分包工程的纳税地点有时也成为焦点问题。按照《营业税暂行条例》的规定,建筑安装业务实行分包或转包的,总承包人应该按照建筑业营业税纳税地点的规定,扣缴分包或转包人应缴的营业税,即建筑业营业税的纳税地点在什么地方就在什么地方代扣代缴,具体来说就是:①非跨省工程的分包或转包,由扣缴人在工程所在地代扣代缴。②跨省工程的分包或转包,由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴;如果分包或转包人将工程再一次分包或转包出去,有一段工程仍是跨省工程,该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。 如中铁公司(驻北京)承包郑州至武汉的某高速公路工程,把其中两部分分包给甲、乙两施工企业,分段分包或转包后,如果没有跨省,则这两个施工企业应缴纳的营业税由中铁公司代扣后,在工程所在地缴纳;如果工程跨省,则跨省工程的营业税,由中铁公司代扣后在北京缴纳;如果甲企业将所分包的跨省工程的一部分再次分包给丙、丁两企业,若丙企业所分包的工程未跨省,其应缴营业税由中铁公司代扣后,在工程所在地缴纳,若丙企业所分包的工程跨省,其应缴营业税仍由中铁公司代扣后在北京缴纳。 另外,建筑安装工程的总承包人为境外机构,且其在中国境内没有经营机构或代理者的,不管此工程是否实行分包或转包,全部工程应纳的建筑业营业税税款均由建设单位扣缴。 在会计核算时,分包工程的营业税等流转税由承包方代扣代缴,并由承包方从每期的分包进度款中扣回,这部分流转税形成分包方企业的营业税金及附加;与承包方自行完成部分的营业额相关的流转税形成承包方企业的营业税金及附加。 分包工程营业税 分包工程营业税分包工程营业税<合同法律知识网站:合同法网 新营业税条例下总分包发票应如何处理? 上一篇工会经费企业所得税前如何申报扣除?/ 下一篇预收账款确认为收入的年限有强制规定吗?2009-12-01 17:25:35 / 个人分类:施工企业财税问题
中华人民共和国营业税暂行条例 第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营 业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。 第二条营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。 纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额 的,从高适用税率。 第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率运算应纳税额。应纳税额运算公式: 应纳税额=营业额×税率 应纳税额以人民币运算。纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币运算。 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
向对方收取的全部价款和价外费用;然而,下列情形除 外: (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者物资出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者物资的,以全程运费减去付给该承 运企业的运费后的余额为营业额。 (二)旅行企业组织旅行团到中华人民共和国境外旅行,在境外改由其他旅行企业接团的,以全程旅行费减去付给该接团企业的旅行费后 的余额为营业额。 (三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 (四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 (五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 (六)财政部规定的其他情形。 第六条下列项目免征营业税: (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务; (二)残疾人员个人提供的劳务; (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务; (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治; (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物爱护单
第三章营业税课后练习 【1·多选题】根据营业税法律制度的规定,在我国境提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的,应缴纳营业税。下列各项中,应缴纳营业税的有()。 A.提供应税劳务的单位或者个人在境B.接受应税劳务的单位或者个人在境 C.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境D.所销售或者出租的不动产在境 【2·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征税围的是()。(2010年) A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业 【3·判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不纳营业税。未分别核算的,一并征收营业税。() 【4·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列混合销售行为中,应当一并征收营业税的是()。(2010年)A.贸易公司销售货物同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【5·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列选项中,属于混合销售行为,应当一并征收营业税的是()。A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某电信局为客户提供安装服务的同时又销售所安装的机 【5·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,属于应缴纳营业税的混合销售行为的是()。 A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材,也从事装修、装饰业务 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 【6·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳增值税。()【7·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳营业税。()【8·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。 A.邮政部门、集邮公司销售集邮商品B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C.邮政部门发行报刊D.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 【9·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。 A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务B.纳税人单独提供按揭、代办服务,不销售汽车 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.纳税人单独提供林木管护劳务 【10·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。 A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C.邮票的生产、调拨 D.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 【11·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不征收营业税的是()。 A.某足球俱乐部的门票收入B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业生产邮票首日封取得的收入 【12·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”项目征收营业税的是()。 A、单位自建自用房屋的自建行为 B、单位自建房屋出租的自建行为 C、单位自建房屋投资入股的自建行为 D、单位自建房屋销售的自建行为 【13·判断题】保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。()(2010年) 【14·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中,应征收营业税的是()。(2010年) A、金融机构往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、金融机构买卖金银业务 D、人民银行委托金融机构的贷款业务 【15·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。 A、金融机构吸收存款 B、金融机构购入金融商品 C、金融机构转让金融商品 D、金融机构从事金银买卖业务 【16·单选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项业务中,按“服务业”税目征税的是()。(2008年)
三农政策学习知识竞赛试题(附答案) 1、"三农"问题在中国的改革开放伟大进程中一直是"重中之重",中共中央自1982年起至2009年2月1日共发布了11个以农业、农村和农民为主题的中央"一号文件",对农村改革和农业发展作出了重大部署。最新发布的中央一号文件是()。 A.《中共中央国务院关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意见》 B.《中共中央国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合生产能力若干政策的意见》C.《中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》 D.《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》 2、2009年"中央一号"文件在民生事业的建设方面强调了五个重点,下面哪项不是重点方面()。 A.农村的电网建设B.乡村道路建设C.三农支持保护体系建设D.农村沼气建设 3、《农业法》于1993年7月2日第八届全国人民代表大会常务委员会第二次会议通过,2002年12月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议修订,2003年3月1日新《农业法》正式实施,对原法做了较大调整、充实和完善,新增了()章 A.加强农业执法队伍建设B.加大对农业的支持力度C.保障农产品质量安全D.农民权益保护 4、国家在农村举办的普通中小学校教职工工资由()人民政府按照国家规定统一发放,校舍等教学设施的建设和维护经费由()人民政府按照国家规定统一安排。A.市级县级B.县级市级C.县级县级D.市级市级 5、《村民委员会组织法》是一部关系九亿农民切身利益的重要法律,它的颁布实施是进一步完善我国村民组织制度的重大立法措施。该法规定有()以上的村民提议,应当召集村民会议。 A.十分之一B.五分之一C.三分之一D.二分之一 6、《中华人民共和国农村土地承包法》规定,承包林地的承包期为()。 A.30年 B.30-50年C.30-70年D.50-70年 7、除法律规定外,森林资源属于()所有。 A.国家B.集体C.私人D.县政府 8、国家实行基本农田保护制度,各省、自治区、直辖市划定的基本农田应当占本行政区域内耕地的()以上。 A.百分之百B.百分之九十C.百分之八十D.百分之七十 9、珍惜、合理利用土地和切实保护耕地是我国的基本国策。国家保护耕地,严格控制耕地转为()。 A.土地B.田地C.非耕地D.林地 10、《中华人民共和国水法》中所称的水资源包括()。 A.地表水和地下水B.井水和湖水C.雨水与雪水D.河水与海水 11、经济林是指以生产果品、食用油料、饮料、调料、工业原料和()为主要目的林木。A.蔬菜B.药材C.出口产品D.鲜花 12、村民委员会每届任期()年,届满应当及时举行换届选举。村民委员会成员可以连选连任。 A.二B.三年C.四年D.五年 13、根据《中华人民共和国土地管理法》的规定,征收土地的,按照被征收土地的()
遇到财政税收问题?赢了网律师为你免费解惑!访 问>>https://www.wendangku.net/doc/459699297.html, 物流行业营业税政策规定汇编 物流业是一个跨行业、跨部门的综合性新兴产业。物流是指通过运输、保管、配送等方式,由商品的产地到商品的消费地所进行的计划、实施和管理的全过程。物流业中涉及的主要营业税政策归纳分析如 下: 一、物流业涉及的营业税税目税率 1、交通运输业,税率3%. 征收范围包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 2、邮电通信业,税率3%. 本税目的征收范围包括:邮政、电信。单位和个人从事函件、包件的快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。
3、服务业,税率5%. 本税目的征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。物流业中的代理、仓储属于本税目征收范围。 需要注意的是,单位和个人开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票;提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。 凡未按规定分别核算不同税目营业额的,一律从高适用税率征收营业税。 案例:某汽车运输公司6月取得运输业务收入20万元,装卸业务收入4万元,仓储业务收入3万元,计算该公司6月应纳营业税。 按照税法规定:运输、装卸业务收入属于“交通运输业”税目,按3%的税率缴纳营业税。应纳税额=(20+4)×3%=0.72(万元) 仓储业务收入属于“服务业”税目,按5%税率纳税,应纳税额
=3×5%=0.15(万元) 该公司6月业务收入应纳税额=0.72+0.15=0.87(万元) 二、物流业计税依据 1、交通运输业计税依据 交通运输业的营业额,是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入,包括全部价款和价外费用。陆路、水路、航空、装卸搬运等的计税依据均应按此原则确定计税依据。 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费后的 余额为营业额。公路、内河货物运输代开发票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。
附件3: 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 一、下列项目免征增值税 (一)个人转让著作权。 (二)残疾人个人提供应税服务。 (三)航空公司提供飞机播洒农药服务。 (四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 1.技术转让,是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为;技术开发,是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为;技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一发票上。 2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认.资
定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。 (五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 上述“符合条件”是指同时满足下列条件: 1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。 2.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和容,符合《中华人民国合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。 (六)自2014年1月1日至2018年12月31日,试点纳税人提供的离岸服务外包业务。 上述离岸服务外包业务,是指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)或技术性知识流程外包服务(KPO)(离岸服务外包业务具体容附后)。 (七)航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。 航运公司,是指取得交通运输部颁发的“海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在的航运公司。 (八)航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运.资
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括()。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款;没收非法财产;收缴未用发票和暂停供应发票;停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力,具有税务代理资格,经()及省、自治 区、直辖市国税局批准,从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力,具有税务代理资格,经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准,从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封,通过邮政部门办理交寄手续, 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为()。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是()。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》,我国个人所得税的征收方式是()。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版,从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是()。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
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限售股出售有关营业税政策解读 【标 签】营业税政策,限售股转让 【业务主题】营业税 【来 源】 限售股的股东包括企业股东和个人股东,对于个人转让限售股, 2009年9月财政部、国家税务总局发布的《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)第一条明确:个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 但财税〔2009〕111号文件对于企业股东转让限售股是否需要缴纳营业税则没有具体的规定。鉴于企业股东出售限售股规定的缺位,营业税暂行条例的规定也很模糊,导致了目前理论界和实务界对企业股东出售限售股是否应该缴纳营业税众说纷纭,但是总的来说,主要有两种观点。 一种观点认为限售股不应该缴纳营业税,理由如下: 一、从营业税的立法目的看,营业税是对提供劳务(这里指金融劳务)等经营活动征税,属于流转税,而不是对资本增值征税,旧营业税暂行条例“非金融机构和个人从事外汇,有价证券和期货买卖不征收营业税”的规定正说明了营业税的立法意图。 二、持有限售股的股东大多是公司的发起人,持有的目的是为了参与公司的经营,获得经营的收益,这和代表着财产权利的有价证券等金融商品的买卖具有本质的不同。 三、限售股的持有阶段具有流通期限和流通比例的限制,不能够自由的买卖,这违背了有价证券等金融商品的核心价值理念即可变现性。既然它不能够流通,不能够变现,不能够实现利益,就不能认定它是金融商品,或者说不是完整的金融商品,也就不应该完全适用金融商品买卖的营业税规定。 四、《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定,以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;对股权转让不征收营业税。这项规定除了直接明确了股权转让不征收营
第四章增值税、消费税、营业税法律制度 一、单项选择题 1、某金融企业从事股票买卖业务,2013年6月购入A股票,购入价为50万元,另支付相关费用和税金1.3万元;当月又将股票卖出,售出价57万元,另支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为()万元。 A、0.35 B、0.25 C、2.85 D、0.335 2、某酒店本月发生下列经济业务:客房部房费收入25万元;餐厅部当月营业收入15万元;歌舞厅营业收入项目为:门票收入5000元,台位费、点歌费收入4000元,烟酒、饮料、水果的收费为7000元,其他服务费收入为6000元。客房部、餐厅、歌舞厅的收入分开核算。则该酒店当月应纳的营业税税额为( )。 A、24400元 B、21100元 C、4400元 D、3320元 3、在确定营业税的计税营业额时,下列表述中不正确的是()。 A、运输企业自境内运输货物出境,在境外改由其他运输企业承运,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 B、旅游企业组织旅游,以收取的全部旅游费为其实际营业额 C、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 D、金融经纪业务营业额为手续费全部收入 4、下列各项中属于营业税兼营行为的有()。 A、汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务 B、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品 C、空调厂销售空调并提供安装服务 D、电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务 5、根据营业税法律制度的规定,下列选项中,属于混合销售行为,应当一并征收营业税的是()。 A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列各项中,属于营业税征税范围的是()。 A、非居民企业在境内承包建筑工程作业 B、境外旅游公司组织国外人员入境旅游 C、修理修配劳务 D、转让的无形资产给境外的企业使用 7、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是()。 A、单位将不动产无偿赠与他人 B、自建自用的不动产 C、共同承担风险的不动产投资入股 D、以不动产投资后转让股权 8、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。 A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 9、某企业(属于一般纳税人)于2013年1月将一辆自己使用过5年的设备小轿车(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是()。 A、按2%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不交增值税
2011年营业税政策盘点 在2011年国家颁布的税收政策中(包括2010年签发2011年公布的政策)涉及营业税的有30个,现归纳整理如下,供在工作中参考: 一、征收治理政策。 1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)明确:自自2011年10月1日起,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人时,其中涉及的不动产、土地使用权转让不征收营业税。此前未作处理的,也可按照本公告规定执行。
2、《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关物资和劳务税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第56号)明确:自2011年12月1日起,纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务缴纳营业税。此前未处理的也按此规定处理。 3、《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》(国办发[2011]1号)规定,从2011年1月26日起,对个人购买住房不足5年转手交易的,统一按其销售收入全额征税。 4、《财政部、国家税务总局关于中国移动等通信公司与中国红十字基金会、中国宋庆龄基金会合作项目营业税政策的通知》(财税[2011]56号)明确:自2011年9月1日起,对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信有限公司、中国电信集团公司通过手机特服号“10699990”和“10699998”分不为中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会同意捐款业务,以全部收入减去支付给中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会的价款后的余额为营业 额计算征收营业税。 5、《国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第52号) 明确:自2011年9月26日起合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务,承运人应
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1 营业税法律制度 营业税概述 一、营业税概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 二、营业税特点 (一)以非货物营业额为征税对象 (二)按行业大类设计税目税率 (三)计算简便,征收成本较低 (四)属于价内税,在企业所得税前可以扣除 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 二、扣缴义务人 (一)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。 (二)非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的,以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的,以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 【例题·多选题】下列经营者中,属于营业税纳税人的是()。 A.转让商标权的单位 B.销售货物的单位 C.从事货物租赁业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的单位 [答疑编号3189030101] 『正确答案』AC 『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定,选项BD为增值税纳税人。
【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入,均应缴纳营业税。() [答疑编号3189030102] 『正确答案』× 『答案解析』根据营业税法律制度的规定,提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 营业税征税范围(重要) 一、营业税征税范围的一般规定 根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定,营业税的征税范围可概括为:在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 【要点1】“境内”范围 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内; 2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内; 4.所销售或者出租的不动产在境内。 【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定 【例题·多选题】下列各项中,应当征收营业税的有()。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 [答疑编号3189030201] 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产,不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。因此,正确选项为AD。 【要点2】“应税劳务”范围: 1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 2.不包括加工、修理修配劳务。 【考题·单选题】(2011年)根据营业税法律制度的规定,下列业务中,属于营业税征税范围的是()。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 [答疑编号3189030202] 『正确答案』D 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围,本题A选项为提供修理修配劳务,B、C选项为销售货物,均属于增值税的征税范围,D选项为营业税的征税范围,按邮电通信业征收营业税。 【考题·单选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征税范围的是()。 A.建筑安装业
关于“三农”问题的典型例题 1、阅读下列材料: 材料一 1933年5月12日,(罗斯福)发布农业调整法,强制农民减少耕地面积和牲畜繁殖,以提高农产品价格,解决农副产品过剩问题。国家对缩减耕地和降低牲畜繁殖的人进行补贴。后来政府还对各州、各区甚至很多大农场规定农产品的生产定额,对超过国家规定生产定额的产品课以重税。 ——引自《从分散到整体的世界史?现代分册》 材料二(新政)所谓“新”,指的是(美国)抛弃了自1776年以来所确定的自由放任、自由竞争和通过资本主义经济本身自我调节的基本原则,实现国家对经济生活的全面干预和调节。 ——引自《从分散到整体的世界史?现代分册》 材料三我们原来打算直接用无产阶级国家的法令,在一个小农国家里按共产主义原则来调整国家的生产和产品分配。现实生活说明我们犯了错误。 ——引自《列宁选集》卷四 材料四粮食税自然是意味着农民在纳税后有支配余粮的自由……余粮的自由也就自然意味着资本主义的自由发展……在一个遭受极度破坏和落后的小农国家里,受无产阶级国家监督与调节的资本主义的发展不仅有益,而且必要,因为它能立刻促进农业的高涨。 ——引自《列宁选集》卷四 材料五邓小平在同英国首相撒切尔夫人的谈话中讲:中国的主体,十亿人口的地区坚定不移地实行社会主义……在这个前提下,可以容许在自己的身边、在小地区和小范围内实行资本主义。 ——引自《邓小平文选》 请回答: (1)依据材料一归纳罗斯福新政在农业方面的主要措施,并说明其目的。 (2)结合材料二理解罗斯福新政的实质。 (3)材料三中列宁的初衷与现实为什么会发生矛盾? (4)材料一和材料四相比,在农业政策上有何异同之处? (5)通过分析材料五,你是如何理解不同制度的国家的经济政策的? 答案: (1)强制农民减少耕地、牲畜,提高农产品价格,国家补贴遵守减缩任务的农户,限定一定范围的农产品生产,重税惩罚超额产品。目的在于使生产消费趋于平衡,维护垄断资产阶级利益。 ( 2)新政的实质在于以国有化形式尽量避免资产阶级自由企业制度的竞争,以政府的力量全面干预调节经济生活,维护资本主义自由企业制度。 ( 3)列宁的初衷是以上层建筑的力量来改造经济基础和生产关系中的分配和生产问题,忽视了当时落后的生产力状况和本身存在的一些实际问题。经济困难、农民不满、富农叛乱等现实表明必须实行新的政策以解决
标记题目 信息文本 一、单项选择题 题目1 未回答 满分1.00 标记题目 题干 1.下列税种中属于从量税的是()。选择一项: A. 所得税 B. 增值税 C. 营业税 D. 车船税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:车船税 题目2 未回答 满分1.00 标记题目 题干 2.下列适用零税率的是()。
选择一项: A. 粮食、食用植物油 B. 农业生产者销售的自产农业产品 C. 出口货物 D. 进口货物 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:出口货物 题目3 未回答 满分1.00 标记题目 题干 3.国家税务局系统主要负责征收的税种有()。选择一项: A. 增值税 B. 营业税 C. 城建维护税 D. 个人所得税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:增值税 题目4
未回答 满分1.00 标记题目 题干 4.纳税人同时欠缴国家税款和对无担保的债权人负有债务,并且又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,其应优先支付的是()。 选择一项: A. 税款 B. 无担保的债务 C. 罚款 D. 没收违法所得 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:税款 题目5 未回答 满分1.00 标记题目 题干 5.我国增值税法对一般纳税人实行()。 选择一项: A. 购进扣税法 B. 简易征收法 C. 累进扣除法
D. 复合计税法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:购进扣税法 题目6 未回答 满分1.00 标记题目 题干 6.我国增值税法对小规模纳税人实行()。选择一项: A. 复合计税法 B. 购进扣税法 C. 累进扣除法 D. 简易征收法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是:简易征收法 题目7 未回答 满分1.00 标记题目 题干
什么是营业税营业税计算方法 在我国,营业税在地方税收中有着举足轻重的地位,脱胎于工商税的营业税从产生到今天,什么是营业税呢?怎么计算呢?下面是整理的什么是营业税,欢迎阅读。 什么是营业税营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 2015年5月,营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出,不排除分行业实施的可能性。其中,建安房地产的增值税税率暂定为11%,金融保险、生活服务业为6%。这意味着,进入2015年下半年后,中国或将全面告别营业税[1] 。 财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示,2016年将全面推开营改增改革,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。[2] 营业税相关介绍依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定,单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为,原则上,赠与人是需要缴纳营业税的,缴纳营业税的税率是5%。
1、近亲属和具有抚养、赡养关系的人之间赠与房产,以及发生继承、遗赠取得房产的,免征营业税。 《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第二条规定,个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税: (1)离婚财产分割; (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (4)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 2、其他人之间的房产赠与行为,应依法缴纳营业税。但若其他人之间赠与的房产达到一定年限的,符合免征营业税条件的,仍可以免征营业税,比如,个人将购买满5年的住房对外赠与的,可免征收营业税。 营业税发展历史商贾虞衡(周代) 算缗钱(汉代) 市肆门摊税(明代) 铺间房税、牙当等(清代) 营业税国际标准世界各国在征收营业税时往往采用从价计征的方法,实行比例税率。