会计从业资格证

债权：应收和预付款。

债务：借款，各种应付款和预收款以及单位应交的各种税费。

会计基础主要有两种：权责发生制（必须是当期发生的，不论款项是否收付）和收付实现制。企业会

计的确认，计和报告应当以权责发生制为基础，行政单位会计主要采用收付实现制。（p5）

款项：库存现金，银行存款，其他货币资金。

有价证券：国库券，股票，企业债权。

企业的财物不能是无形资产，必须要有实物形态。

资产，负债和所有者权益是资金运动静态表现，反映企业经营状况，是资产负债表的基本要素。

收入，费用和利润是资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。

负债：是指企业过去（不是现在）的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出。如短期借款，

应付、预收账款，应付职工薪酬，应交税费，长期借款，应付债券，应付利息。

资金：银行存款，货币资金，应收账款和存货，长期股权投资，债权投资，固定资产和无形资产。

“企业经销商品，货款未收”——应收账款增加，即引起了资产增加。

成本类科目：分为制造成本科目和劳动成本科目。（劳务成本，制造费用和生产成本）(生产成本由直接人工，直接材料和制造费用组成。例：直接参加产品生产工人的职工薪酬应计入生产成本费用)

损益类科目：分为收入类科目和费用类科目。（主营业务收入，管理费用，财务费用，销售费用，营业外收入，所得税费用）（p22）

所有者权益类账户：实收资本，资本公积，盈余公积，利润分配。（我国会计准则规定的可计入资本公积的项目有四个：资本溢价，资产评估增值，捐赠资本和资本折算。）

损益类账户（本年利润，主营业务收入，主营业务成本，其他业务收入，其他业务成本，销售费用，财务费用，管理费用）期末结转后无余额；资产、负债、所有者权益类账户期末结转后有余额。

流动资产，是指现金以及其他能在一年或一个营业周期以内变现或被耗用的资产。包括库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，存货，其他应收款，预付账款，坏账准备，原材料，库存商品，材料采购，待处理财产损益——待处理流动资产损益。

非流动资产主要包括长期股权投资，固定资产，在建工程，无形资产、

流动负债是指偿还期在一年或一个营业周期以内，预期需动用流动资产或以新的流动负债偿还的债务。包括短期借款，应付账款，预收账款，应付票据，应交税费，应付职工薪酬，应付股利。

非流动负债包括长期借款，应付债券。

资产=权益资产=负债+所有者权益收入—费用=利润

资产（资产，成本，费用，应收账款，预付账款，待处理财产损益）类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初、期末余额一般在借方；权益（收入，负债，所有者权益，资本公积）类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初、期末余额一般在贷方。

期末余额=期初余额+本期增加放生额—本期减少发生额

涉及库存现金和银行存款直接的划款业务时，一般只编制记账凭证的库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，不编制收款凭证。

三栏式：日记账，总分类账，资本，债权，债务明细账(应交税费)。

多栏式：收入，费用，成本，利润明细账（如生产成本，制造费用，管理费用）。

数量金额式：原材料，库存商品，产成品等明细账。

固定资产，债权，债务等明细账应逐日逐笔登记（库存现金和银行存款逐日逐笔登记）。库存商品，原材料，产成品收发明细账以及收入，费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

财产清查的账务处理是重点（p162）

往来款项（应收，应付，预收，预付账款）采用发函询证方法进行清查；煤炭，砂石采用技术推算方法进行清查；固定资产，库存现金采用实地盘点方法进行清查；银行存款采用与开户银行对账单进行核对进行清查。实物清查方法包括实地盘点法和技术推算法。对银行存款所采用的清查方法一般是对账单法。

P162，p164

调整后的企业银行存款余额=银行存款日记账余额+银行已收，企业未收—银行已付，企业未付的款项；

调整后的银行对账单余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收的款项—企业已付，银行未付的款项。

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税费用

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

静态财务报表：资产负债表资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。我国一般采用账户式。

资产负债表的项目：工程物资，未分配利润，实收资本

资产负债表编制依据：资产=负债+所有者权益利润表的编制依据：收入—费用=利润

应付账款——预付账款应收账款——预收账款（p190，11t；p192，25t）

年折旧率=1—预计净残值率÷预计使用寿命×100%

基本生产车间管理人员工资，机物料消耗，折旧费，办公费，水电费——制造费用

行政管理部门人员工资，采购人员差旅费，支付离退休人员工资，工会费用——管理费用（是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用）

在建工程人员工资——在建工程

专设销售机构人员工资不计入产品成本——销售费用

如果企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售，还是以前年度销售的，均应冲减退回当月销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。例：企业08年11月份售出的商品，09年2月份发生退货，应冲减09年2月份的销售收入。

材料按实际成本计价，应设置的账户包括原材料，在途物资等；材料按计划成本计价，应设置的账户有原材料，材料采购，材料成本差异等。

应付账款核算的是企业因购入材料，商品和接受劳务供应等应支付的款项。应付赔款，应付的租金，收取的押金，应付存入保证金通过“其他应付款”账户核算。

其他业务收入：原材料销售收入，包装物租金收入，固定资产租金收入，无形资产使用费收入。

其他应收账款是指除应收账款，应收票据和预付账款以外，企业应收，暂付其他单位和个人的各种款项。企业出租固定资产取得的收入，属于资产类要素的增加。该项业务的发生，应借记“其他应收款”，贷记“其他业务收入”。

营业外收入，营业外支出，主营业务收入这三个账户在年末均应将本期发生额结转至“本年利润”账户，结转后无余额。

利润表中的项目应根据损益类账户的发生额填列，损益类账户没有期初期末余额。

年折旧额=固定资产账面价值×年折旧率

p233，10 p236，24

企业日常活动中取得的收入包括销售商品取得的收入，提供劳务的收入和让渡资产使用权的收入。销售固定资产取得的收入不属于企业日常生活中取得的收入。

企业的期间费用包括管理费用，财务费用和销售费用。（没有制造费用）

企业的留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润。

法定盈余公积和任意盈余公积主要可以用于以下几个方面：弥补亏损；转增资本或股本；发放现金股利或利润，扩大公司生产经营。

将现金存入银行或者是从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

购料合同不属于原始凭证，不能作为记账依据。

库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入“管理费用”账户的借方。

营业外收入不影响企业的营业利润，只会影响企业的利润总额，是利润总额的构成部分。

期末计提短期借款利息时，应借记的账户是“财务费用”，贷记的账户是“应付利息”。

转账凭证不设计库存现金和银行存款的收付。例：企业购进材料1000元，未付款。该笔业务应编制的记账凭

证是转账凭证。

利润表反映的利润项目是营业利润，利润总额，净利润。利润表常见的格式有单步式和多步式两种，我国企业采用多步式利润表。

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

让渡资产使用权主要包括：①利息收入；②使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权，专利权，专营权，软件和版权）等资产形成的收入。

企业的营业外收入包括非流动资产处置利得，盘盈利得，罚款利得，捐赠利得等。

企业的营业外支出包括非流动资产处置损失，盘亏损失，罚款支出，非常损失，公益性捐赠支出，债务重组损失等。

营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入，财产清查中盘盈的固定资产应计入“营业外收入”。

企业盘亏的材料和库存商品等流动资产，经查明原因属于经营性损失的，应计入“管理费用”科目。

预付给企业内部职能部门，车间和职工的备用款项应计入“其他应收款”账户。

销售部职工工资应计入销售费用。（注意别计入管理费用了）

按照权责发生制原则，本月已经发生的收入，无论款项是否收到，均确认为本月收入。

企业应付的各项赔偿款，应付存入保证金，应付租金等应在“其他应付款”账户核算。（注意别计入应付账款里了）

由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发制和收付实现制的区别。

各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。

货币资金包括库存现金，银行存款和其他货币资金。

填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款（不是长期借款），应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费和其他应付款。固定资产，摊销费用属于非流动资产。

流动资产指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。其中包括短期投资（不是长期投资），应收账款，应收票据，货币资金，预付账款和存货（库存商品）。

盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出——固定资产盘亏”，贷记“待处理财产损益”科目。订本账：总分类账，库存现金日记账和银行存款日记账。

活页账：各种明细分类账一般可采用。

卡片账：固定资产明细账。

银行对账单不属于原始凭证。

企业库存现金超过限额的，必须送存银行。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据的副本，不得退还借据正联。

商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。用商业承兑汇票支付时，贷方科目是应付票据。

中国人民银行规定可以使用先进结算的起点是1000元。

基本存款账户：主要用于办理日常转账结算和现金支付业务的银行存款账户。

固定资产的计价方法有历史成本计价法和按净值计价法。

采购员报销差旅费涉及的账户有其他应收账款，库存现金和银行存款。

期间费用是应当直接在当期损益中扣除的费用，包括管理费用，财务费用和销售费用。