会计学原理期末复习资料

会计主体：是指会计服务的特定经济实体，它为会计人员对经济活动进行确认、计量和记录以及编制财务报表等会计工作界定了空间范围

会计主体与法律主体之间的关系：1既是会计主体又是法人主体（有限责任公司）2是会计主体但不是法人主体（个人合伙企业、分支机构）3由多个法人主体形成的会计主体（母子公司）

财务会计的主要目标：向会计信息使用者提供有助于经济决策的信息财务报表是财务报告的中心部分，是向外界传递会计信息的主要手段，同时也是会计人员的劳动成果一个会计主体最基本的财务报表是资产负债表和利润表

资产：是指企业过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的经济资源

流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内可以变现或者被耗用的资产（库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等）

非流动资产：（固定资产、长期投资、无形资产等）

负债：是指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的现时义务

流动负债：（短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、其他应付款等）非流动负债：（长期借款、应付债券、长期应付款）

所有者权益：是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者所享有的剩余权益，又称净资产。（包括所有者直接投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，具体分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）

收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（主要包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入）

主营业务收入：销售商品、提供劳务等主营业务

其他业务收入：（出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等）

营业外收入：（非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得和捐赠利得）

费用：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出（费用中能对象化的部分就是成本，企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，如直接原材料、直接人工和制造费用等应）

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，也就是收入与费用配比、相抵后的差额，它反映了企业最终的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。判断题

1没有无权益的资产，也没有无资产的权益。从数量上看来，企业资产的总额必然等于权益的总额

2静态会计等式

资产=权益或资产=负债+所有者权益这就是会计等式（会计平衡公式），它是会计核算中设置账户、进行复试和编制财务报表的理论依据，是会计核算方法的基础

资产与权益实质上是同一价值的两个方面

3动态会计等式

1.利润=收入-费用

2.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）

会计科目就是账户的名称

经济业务：是指发生于企业经营过程中，进入会计信息系统，引起会计要素发生增减变化的交易（外部）、事项（内部）情况（意外）

货币计量：是指会计主体在进行会计核算时，以货币作为计量经济业务活动的最佳单位，假设货币的单位价值是不变的

所有经济业务一共四种情况

账户：就是对会计要素内容进行科学的分类，并给每一类都赋予标准的名称（会计科目）和相应的结构

账户包括内容：账户名称（会计科目）、日期和摘要、所依据的记账凭证的编号、增加额、减少额以及余额

会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目；它是设置账户的依据，也是编制记账凭证和会计报表的基础

设置会计科目的原则：全面性和互斥性、统一性和灵活性、内外兼顾、稳定性和发展性

所有的会计科目被分为六大类：资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益

会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

复式记账法

复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。

特征：

1. 每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以全面，清晰地反映每项经济业务的来龙去脉

2. 对于任何一项经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续，系统地反映各项会计要素的增减变动及结果。

3. 以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部会计记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。

1.理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）

借贷记账法

概念：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。

记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的经济性质

试算平衡、

1.发生额平衡

所有账户本期借方发生额=所有账户本期贷方发生额

依据：借贷记账法的记账规则

2.余额平衡

所有账户借方余额=所有账户贷方余额

依据：会计基本等式

3.试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况

1. 漏记整笔交易

2. 重复记录整笔交易

3. 分类账户的金额过入错误

4. 借贷记错

5.金额差错正好前后抵消

*试算不平衡则账户记录一定有错误

会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额

总分类账户和明细分类账户

1.总分类账户——也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提

供总括核算资料的账户

2.明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。

平行登记的要点

依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）期间相同（同一会计期间）、方向相同、金额相同

生产业务的核算

账户设置

1.生产成本——核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，

自制材料，自制工具等，属于成本类账户。格式采用多栏式（借方）

2.制造费用——明细账格式采用多栏式，借方按费用项目设置专栏。核算企业为生产产品

和提供劳务而发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。

3.累计折旧——贷方计提折旧额，借方冲销折旧额。账户反映固定资产价值的转移。期末

“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。财务成果核算

账户设置

1. 本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损），属于所有者权益类账户。企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。结转后贷方余额为实现的净利润。年度终了，应将本年实现的净利润，从本账户的借方结转至利润分配——未分配利润账户的贷方。

2. 利润分配——明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配——未分配利润”。

3. 盈余公积——核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，以及运用盈余公积的情况，属于所有者权益账户。

会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据

会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证

原始凭证

1.概念：原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经济业务的发生或

完成情况，并作为记账原始依据的书面证明

2.种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证

3.自制凭证指的是给别人的，自己开出的凭证，按其反映经济业务的方法不同可分为一次

凭证，累计凭证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表）。

4.累计凭证和汇总原始凭证的区别：

累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的

汇总原始凭证是定期一次汇总

会计循环

会计循环：是指企业在一个会计期间所需要经历的会计会计工作环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。由于这些程序和方法在每一会计期间循环往复、周而复始，故称之为会计循环

会计分录：就是表明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录。

会计凭证：会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。

会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭证

原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已经发生。。。。（供货方开具的发票、银行支票、汇票、收款单、材料验收入库单、材料领用单、商品收货单、发货单等）原始凭证按其来源分为自制（材料验收入库单、材料领用单）和外来（购货发票、）按其填制方法可分为一次（发票、收据、入库单）、累计（限额领料单）和原始凭证汇总表（发货汇总表、工资汇总表）原始凭证具备基本内容：1、凭证的名称

2、填制的日期和编号

3、接受原始凭证单位的名称

4、原始凭证填制单位签章

5、有关经办人员的签名、盖章

6、经济业务的内容、数量、单价和金额

原始凭证的填制和审核

1.原始凭证的基本要素

2.填制要求——记录真实，内容完整，填写规范和填制及时

3.原始凭证的审核——主要通过形式和实质上的审核，确保原始凭证的真实性，完整性和

合法性

4.形式上的审核体现完整性，实质上的审核体现真实性

记账凭证

1. 概念：记账凭证是指有会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。又称记账凭单，是介于原凭和账簿之间的环节，是据以登记账簿的直接依据。记账凭证按其用途分为专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、适合规模较大、收付款业务较多的企业）和通用记账凭证（对不同性质的经济业务均采用统一格式的、格式与转账凭证基本相同、只是凭证的名称统称为“记账凭证”）借方科目收字、贷方科目付字如果发生的经济业务同时涉及库存现金和银行存款的收付，只填制付款凭证记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证（根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的）和非汇总汇总又可分为分类汇总和全部汇总1）填制单位的名称；（2）记账凭证的名称；（3）填制凭证的日期；（4）凭证的编号；（5）经济业务内容的摘要；（6）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的

记账凭证的填制和审核

1.涉及货币资金收付的业务只填付款凭证

2.错账更正没有原始凭证

3.结账转账没有原始凭证

原始凭证审核的主要内容：正确性：真实性；完整性

会计账簿是账户的载体和具体形式，标记有特定名称的账簿就是账户。通常说的记账（过账），就是在账簿中按账户进行登记

账户按经济内容的具体分类：可以分为资产类，负债类，所有者权益类，收入类，费用类和利润类六大类

账簿的意义：账簿是以会计凭证为依据，有若干张具有一定格式且又相互联系的帐页组成，按照会计科目开设户头，用来序时，分类地记录和反应经济业务的会计簿籍

会计账簿的种类

1.按用途分

序时账簿（又称日记账）包括普通日记账和特种日记账

分类账簿包括总分类账和明细分类账

联合账簿序时账簿和分类账簿结合在一起

备查账簿（又称辅助登记簿）它与其他账户没有对应关系

2.按外表形式分

订本式账簿（又称订本帐）例：总分类账，库存现金以及银行存款日记账活页式账簿（又称活页帐）一般用于明细分类账

卡片式账簿（又称卡片账）固定资产明细账

磁性媒介质式帐簿？？？？？不作要求

3.按帐页格式分类

三栏式账簿适用于只提供价格核算指标的项目，如总账，

库存现金以及银行存款日记账，债权，债务

类明细账

多栏式账簿用于成本费用类明细账，还有增值税明细账数量金额式账簿盘存账户（原材料，库存商品等）

平行登记式账簿（也叫横线登记式）用于材料采购明细账（计划成本计价法下）总分类账和明细分类账的登记按照”平行登记“的原则：同时登记；方向一致、金额相等、依据相同总分类账的本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额之和余额一样

过账：也称为记账

试算平衡，是指在借贷记账法下，利用借贷发生额和期末余额（期初余额）的平衡原理，检查账户记录是否正确的一种方法理论基础就是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益试算平衡不能发现的错误：试算不平衡就可以发现借贷不平衡，但是平衡了的话就不一定说没有问题；比如试算平衡时，漏记、重记、记账方向颠倒和用错会计科目、金额的差错刚好相互抵消的情况，均不能通过试算平衡被发现。

结账

1.期末账项调整（依据是权责发生制）

2.期末账项结转

成本的结转包括制造费用的分配和结转、完工产品成本

的计算和结转、已销产品成本的结转

本期收入和费用的结转结转至本年利润账户

利润的结转转至利润分配—未分配利润

3.结转的方法

月结季结年结

1.更正错账

原始凭证错误划线更正法

账簿记录错误划线更正法

因记账凭证错误引起账簿记录错误 1.科目用错的用红字更正法。

2.金额错如果多记的，用红字更正法，

如果是少计的，则用补充登记法

存货=在途物资+原材料+生产成本+库存商品+周转材料-存货跌价准备

应付账款=应付账款所属明细期末贷方余额合计+预付账款所属明细期末贷方余额合计

应付账款出现借方余额代表一项债权

预付账款出现贷方余额代表负债