财务案例分析_字母排序整理版_电大期末考试
财务案例分析
一，判断
B
67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
×；理由：属于会计政策变更
77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除
40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。
35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
×；理由：注册会计师应现场观察
并进行抽查；实地盘点是被审计单位管
理当局的会计责任
36．被审计单位当年12月31日收到
一张购货发票，并记入当年12月份账内，
而存货实物却在次年的1月2日才收到，
未包括在年底的盘点范围内，这样有可
能虚减本年的利润。
√；理由：审计人员对销售成本采
用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没
纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年
利润将会被虚减。
10．被审计单位保管应收票据的人不
应该经办有关会计分录。
√；理由：符合销货业务内部控制的
职责划分。
71．被审计单位资产负债表上的现金
数额，应以结账日的账面数额为准。
×；理由：应以结账日的实有数额（审
定额）为准
C
51.筹资与投资循环的总目标是测试
该循环各项余额是否公允表达。
√；理由：因其交易数量少交易额大，
对会计报表的公允性反映产生较大的影
响。
52.筹资与投资循环的特征之一就是
审计年内筹资与投资循环的交易数量较
少，而每笔交易的金额通常较大，注册
会计师在对这一环节进行审计时，可以
采用抽样审计。
×；理由：一般应采用较为详细的审
计
75．出于某种不正常的目的和动机，
被审计单位或职员有可能转移、隐匿、
挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
√；理由：被审计单位的非常规业务
的内部控制一般都不很健全
76．出于某种不正常的目的和动机或
工作差错，被审计单位对报废的固定资
产有可能存在按原值转入营业外支出的
情况。
√；理由：被审计单位的非常规业务
的内部控制一般都不很健全
31．存货期末盘点是被审计单位存货
内部控制的基本要求，但注册会计师也
应承担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计
单位管理当局建立健全内部控制所承担
的责任，审计人员不负其责。
33．存放商品的仓储且应相对独立，
限制无关人员接近，这项控制与商品的
“完整性”认定有关。
×；理由：可以防止资产被无关人
员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账
21.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（×）
22.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（√）
10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。（×）
1财务杠杆总是发挥正效应.（×）26.长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（×）
D
105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
√；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况
80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
×；理由：“盈余公积”“应付股利”
等账户记录，是利润分配的对应账户
72．对投资净收益的实质性测试，主
要采用观察法和计算法。
×；理由：主要采用检查法和计算法。
79．对各审计项目进行审计，按照常
规审计程序，审计人员应首先进行内部
控制的符合性测试。
√；理由：只有合理地运用符合性测
试和实质性测试，才能取得审计准则所
要求的充分、适当的证据；在有些情况
下，可以完全依赖实质性测试程序来获
取证据
61.对利息支出审计，注册会计师应
当运用符合性测试以减少实质性测试的
工作量。
×；理由：对利息支出一般采用分析
性复核，用借款额与利率相乘计算利息
支出总额，并与财务费用的相关记录核
对，判断被审计单位是否高估或低估利
息支出
62.短期借款相对于长期借款来说，
金额通常较小，期限较短，且通常无须
抵押，对会计报表的影响也不如长期借
款，因此一般无须审查其抵押、担保情
况。
×；理由：必须审查其抵押、担保情
况，以证实其表达或披露认定。
46. 对于客户委托金融机构代管的
投资债券，注册会计师如无法进行实地
盘点，则须向代管机构进行函证。
√；理由：为了审查投资债券的真
实性，注册会计师应盘点或函证
48.对于企业所拥有的长期投资由内
部审计人员进行定期盘点。
×；理由：对于企业所拥有的长期投
资由内部审计人员或不参与投资业务的
其他人员进行定期盘点。
56.当其它应收款明细账户出现大额
货方余额时，注册会计师应建议调整，
这与会计报表的表达与披露认定有关。
√；理由：这项建议可实现分类目标；
与被审计单位会计报表的表达与披露认
定有关
92．当投资者交足认交的投资款后，
企业的实收资本应大于注册资本。
×；理由：一般而言，企业的实收资本
应等于注册资本。
30．对应付账款进行函证，一般采用
否定式，并具体说明应付金额。
×；理由：对应付账款进行函证，
最好采用肯定式询证函
29．对应付账款进行函证时，注册会
计师应选择较大金额的债权人，对金额
较小甚至为零的债权人可不必函证。
×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求
43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能
2当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的.（√）
25.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（√）G
26．固定资产的保险和维护保养制度
不属于固定资产的内部控制制度。
√；理由：检查固定资产保险和维
护保养制度是固定资产实质性测试程
序。
64.根据资产负债表的平衡原理，所
有者权益在数量上等于企业的全部资产
减去全部负债后的余额，如果注册会计
师能够对企业资产和负债进行充分的审
计，对所有者权益进行单独审计就没有
必要了。
×；理由：对所有者权益进行单独审计
是十分必要的
J
54.计算短期股票投资，长期股权投
资，期货等高风险投资所占的比例，分
析短期投资与长期投资的安全性，与投
资的存在或发生认定有关。
×；理由：与投资的估价或分摊认定
有关
8．记录应收账款明细账的人员不得
兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款
的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基
本要求；但最有效的是职责分工。
60.进行资本公积的实质性测试，注
册会计师应首先检查资本公积增减变动
的内容及其依据，并查阅相关会计记录
和原始凭证，主要是确认资本公积增减
变动的真实性。
×；理由：主要是确认资本公积增减
变动的合法性和正确性。
63.检查长期借款的使用是否符合借
款合同的规定，重点是检查长期借款使
用的安全性与盈利性。
×；理由：重点是检查长期借款使用
的合理性
37．将来料加工的存货列入盘点范
围，可能导致被审计单位本年利润虚增。
√；来料加工的存货不属于企业的
资产，将其纳入盘点范围必导致存货资
产增加，使倒轧的产品生产成本，销售
成本降低，从而虚增本年利润。
98．尽管不能发现被审计单位会计报
表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，
注册会计师仍然有责任发现会计报表中
的重大错误、舞弊和对会计报表有直接
影响的重大违反法规行为。
×；理由：这不是注册会计师的审计
责任
17．将提货单与相关的销货发票和销
货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。
19.决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（√）
K
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
×；理由：注册会计师应根据须作修
改的事项对会计报表的影响程度，重新
考虑已出审计报告的适当性。
L
106．利润分配审计的目标是通过对
利润分配顺序的审查，确定公司的利润
分配真实性、合规合法性。
×；理由：是通过对利润分配顺序、
内容和计算的审查，确定公司的利润分
配真实性、合规合法性。
31.利用应收账款周转天数和收入基础
的存货周转天数之和可以简化计算营业
周期。（√）
5.利用应收帐款周转天数和收入基础的
存货周转天数之和可以简化计算营业周
期.（√）
P
70．盘点库存现金时，必须有被审计
单位会计主管人员和注册会计师参加，
并由出纳员进行盘点。
×；理由：盘点库存现金时，必须有
出纳员和被审计单位会计主管人员参
加，并由审计人员进行盘点。
Q
12．确定坏账准备的相关内部控制是
否健全、有效不属于坏账准备的审计目
标。
√；理由：审计目标是实质性测试时的
目标；评价相关内部控制是控制测试的
内容
12.企业的现金股利保障倍数越大,表明
该企业支付现金股利的能力越强。
（√）
R
101．如果注册会计师执行符合性
测试，为了更好地实现审计目标，通常
应对被审计单位所有的内部控制制度执
行测试。
╳；理由：通常只对那些有助于防
止、发现和纠正会计报表认得产生重大
错、漏报的控制制度执行测试。
81．如期初余额对本期会计报表存在
重大影响，但无法对其获取充分、适当
的审计证据，注册会计师应当对本期会
计报表发表无保留带解释段类型意见的
审计报告。
×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
102．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
╳；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。
104．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
45.若被审计单位长期投资超过其净
资产的50%，注册会计师应提请被审计单
位采用权益法核算长期投资。
×；理由：若被审计单位长期投资
超过其净资产的50%，注册会计师应提请
被审计单位在会计报表附注中说明；不
一定对被投资企业的控制、共同控制或
重大影响的关系。
39．如果被审计单位采用永续盘存
制，注册会计师可不必对存货的计价进
行实地盘点。
×；理由：为了验证存货的真实性，注
册会计师必须进行监盘；为了验证存货
金额的真实性必须进行计价测试。
11．如果注册会计师函证的应收账款
无差异，则表明全部的应收账款余额正
确。
×；理由：审计人员并未对被审计单
位所有应收账款进行函证。
66．如果注册会计师已从被审计单位
的开户银行获取了银行对账单和所有已
付支票清单，该注册会计师勿需再向该
银行函证。
×；理由：证实银行存款是否存在就
必须函证银行存款余额。
30.如果企业有良好的偿债能力的声誉，
也能提高短期偿债能力。（√）
S
86．审计人员向银行索取资产负债表
日后7天左右的对账单，其目的是验证
被审计单位有无期后事项的发生。
×；理由：是为了检查调节表中未达
账项的真实性，了解资产负债表日后的
进账情况，验证现金收支的截止期。
108．审计人员在完成审计工作时与被审
计单位管理当局要沟通商讨审计报告的
措辞。
×；理由：沟通仅是向管理当局告知
和解释审计意见类型和审计报告措辞，
并非商讨。
109．审计人员在出具审计报告时，
应将已审计的会计报表作为附件赠送报
表使用人。
×；理由：注册会计师对会计报表只
负审计责任，因此，已审计会计报表只
能附送，而不能作为审计报告附件。
107．审查企业的应税利润时，应注意审
查不得扣除项目的列支是否正确。
√；理由：由于企业在确定应税利润
时，要在利润总额即税前会计利润的基
础上经过一系列的调整，主要是将计算
会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。
18.市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（√）
28.市场增加值是总市值减去总资产后的余额。（×）
35.市净率是普通股每间股市价与每股净资产的比例关系。（√）T
19．同应收账款和应收票据不同的
是，被审计单位其他应收款往往数额不
大，因此，注册会计师可以不函证相关
余额。
×；理由：应选取一定金额、账龄
较长或异常的其他应收款明细账函证
95．通过验资，不仅要审查验证企
业资本的真实性，而且要明确企业资产
的产权关系。
√；理由：验资不仅要审查验证企业
资本的真实性，而且要验证资本由谁投
入、归谁所有，关系到企业产权关系的
界定
W
4．为了保持审计的连续性和审计结
果的可比性，注册会计师对同一客户所
进行的多年度会计报表审计，应使用相
同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业
务、宏观环境等都在变化
13．为了证实已发生的销售业务是否
均已登记入账，有效的做法是审查销售
日记账。
×；理由：有效的做法是审查销售
业务的原始凭证，如销售发票、发运凭
证，再追查销售日记账
58.为确定“应付债券”账户期末余
额的真实性，注册会计师可直接向债权
人及债券的承销人或包销人进行函证。
√；理由：函证应付债券可证实其存在
性
11.为准确计算就收账款的周转效率,其
周转额应使用赊销金额。（√）
32.为准确计算应收账款的周转效率,其
周转额应使用赊销金额。（√）
23.为准确计算应收帐款的周转效率，其
周转额应使用赊销金额（√）
Y
96．验资报告不应直接送给委托人，
还要经过有关部门的审定。
×；理由：验资报告应直接送给委托
人，不必经过任何单位审定
94．验证企业资本，出具验资报告，
是注册会计师业务范围的重要内容。
√；理由：是注册会计师的鉴证业务
之一。
91．验资从性质上来看，是注册会计
师的一项服务业务。
×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务
78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动
9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
√；理由：连续编号的验收单可防
止经济业务的重复入账，以支持存在可
发生认定。
14．营业费用属于销售与收款循环中
发生的费用。
√；理由：它是销售与收款循环审
计中对利润表审计的项目。
28．一般情况下，应付账款不需要函
证，其原因是：注册会计师能够取得购
货发票等外部凭证来证实应付账款的余
额。
×；理由：，因为他与应收账款不
同，因为函证不能发现未入账的应付账
款；但不是绝对不需要，应根据情况来
定。
74．要验证本期所得税费用的计算是
否正确，首先查明对本期发生的时间性
差异的计算是否正确。
×；理由：应根据审定后的利润总额
和规定的企业所得税税率，复核本期所
得税费用是否正确。
15.营运资金是一个相对的指标,有利于
不同企业之间的比较。（×）
16.营运资金是一个相对指标,有利于不
同企业之间的比较.... 。（×）
8.依据杜邦分析原理,在其他因素不变
的情况下,提高权益乘数,将提高净资产
收益率. （√）
9.有形净值是指所有者权益减去无形资
产净值后的余额..（√）
3.营运资金是一个相对指标,有利于不
同企业之间的比较. 。（×）
27.一般来说，企业的获利能力越强，则
长期偿债能力越强。（√）
29.依据杜邦分析原理，在其他因素不变
的情况下，提高权益乘数，将提高净资
产收益率。（√）
33.依据杜邦分析原理,在其他因素不变
的情况下,提高权益剩数,将提高净资产
收益率。（√）
34.影响主营业务收入变动的因素有产
品销售数量和销售单价.（√）
24.营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（√）
Z
20.债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量（√）
87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。
√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。
1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力
3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。因为这样通
常可以减少未被发现的错报或漏报的可
能性，并且能给注册会计师提供一个安
全边际。
18．在通常情况下，注册会计师应在
核实应收票据明细表实有数与总账余额
相符的基础上，函证应收票据的余额，
以避免不必要的重复审计。
√；理由：因为应收票据可以根据
账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据
向出票人函证
5．注册会计师在审计计划阶段，之
所以必须执行分析性复合程序，目的是
帮助确定其他审计程序的性质、时间和
范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过分析性复核程序可
以指出高风险的审计领域之所在
6．在审计的计划阶段，利用审计
风险模型确定某项认定的计划检查风
险，所使用的控制风险是审计人员的计
划估计水平。
√；理由：计划检查风险，应根据
计划阶段评估的固有风险和控制风险的
综合水平确定
23.在被审计单位因重复付款、付款
后退货及预付货款等原因，导致应付账
款借方余额过大时，注册会计师应提请
被审计单位不做任何调整，但应在财务
情况说明书中说明。
×，理由：注册会计师不写财务情
况说明书。
15．注册会计师签发的否定式询证
函，如果客户未予答复，表明被审计单
位的记录是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能认真
对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，
均可能收不到相应的复函。
21．注册会计师认为被审计单位固定
资产折旧计提不足的迹象是经常发生大
额的固定资产清理损失。
√；理由：经常发生大额的固定资
产清理损失，主要是由于固定资产原值
减去累计折旧后的金额、超过了固定资
产出售收入；可以认为被审计单位固定
资产折旧计提不足。
22．注册会计师审查被审计单位卖方
发票、验收单、订货单和请购单的合理
性和真实性，追查存货的采购至存货的
永续盘存记录，可测试已发生购货业务
的完整性。
×；理由：这是审查被审单位少计
存货（购货、销货）业务的程序，可实
现完整性目标
7．在审计报告阶段，注册会计师运
用分析性复合的结论印证其他审计程序
所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
38．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任
47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
×；理由：注册会计师应盘点或函证
55.在筹资与投资循环中，注册会计
师一般都要索取合同、协议，这是为了
证实筹资与投资业务的存在或发生认
定。
√；理由：可验证业务的真实性；能
证实筹资与投资业务存在或发生认定。
53.注册会计师应检查被审计单位是
否将一年内到期的借款列入流动负债，
这与被审计单位会计报表的完整性认定
有关。
×；理由：这项检查可实现分类目标；
与被审计单位会计报表的表达与披露认
定有关
41．在对于长期应付债券进行实质性
测试时，注册会计师应审查应付债券原
始凭证保管认同会计记录人员是否职责
分离。
×；理由：注册会计师审查应付债
券原始凭证保管与会计记录人员是否职
责分离，是控制测试的内容。
42．在审计长期投资项目时，注册会
计师应查实企业各项投资的应计利息并
及时计入当期损益。
×；理由：应改为：“在审计长期
债权投资项目时”。因长期股权投资要区
分成本法与权益法进行核算。
50.在审查某国有企业长期投资时，
如果被审计单位以无形资产投资，注册
会计师认为适当的计
价标准可以是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各
方约定价值、或评估价值。
57.注册会计师对其他应收款进行审
计时，对发出询证函未能收回及未发出
的样本，应采用替代程序，特别注意是
否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这
与其他应收款的权利与义务认定无关。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；
与其他应收款的权利与义务认定有关。
59.注册会计师对“财务费用”进行
审计时，应注意检查大额金融机构手续
费的合法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、
异常项目。
65．注册会计师分析企业投资业务管
理报告是为了判断企业长期投资业务的
管理情况，因此属于符合性测试的内容。
√；理由：分析企业投资业务管理报
告属于符合性测试的内容。
68．注册会计师函证银行存款余额就
是为了证实资产负债表所列银行存款是
否存在。
×；理由：证实资产负债表所列银行
存款是否存在；还可实现其他审计目标。
69．注册会计师在对银行存款业务进
行实质性测试时，可以通过审查银行存
款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
×；理由：银行存款的函证是必须的。
84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序
82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进
行证实，但无须补充实施实质性测试程
序。
×；理由：如前期会计报表未经审计，
注册会计师必须补充实施适当的实质性
测试审计程序。因为注册会计师要充分
考虑期初余额审计形成的相关结论对所
审计会计报表的影响，以决定发表审计
意见的类型。
88．注明双重日期的作法，全面扩大
了注册会计师的责任范围。
×；理由：注明双重日期的作法，仅
在反映有关的特定项目方面扩大了注册
会计师的责任范围。
93．在验资实施阶段，必须对与验资
有关的会计账目进行审计。
√；理由：验资是对被审验单位注册
资本的实收或变更情况进行审验，应对
与验资有关的会计账目进行审计；有时
可能不对会计账目进行审计。
103．在接受审计业务之前，后任审
计人员可向前任审计人员了解审计重要
性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审
计人员认真了解有关情况而确定的，不
是向前任审计人员了解的。
97．注册会计师应对验资报告的使用
后果负责。
×；理由：注册会计师只对验资报告
的真实性、合法性负责
100．注册会计师在审计过程中发现
被审计单位有错误或舞弊的可能性时，
应对其审计风险进行评估，以确定是否
修改或追加审计程序。
×；理由：应对其重要性进行评估，
并确定是否修改或追加审计程序。
99．注册会计师对直接和严重影响会
计报表的违反法规行为，应当在制定和
实施审计计划时予以充分关注，以合理
确信能发现此类违反法规行为。
√；理由：因为它们直接和严重影响
会计报表，会对审计意见产生影响
4.债务保障率越高，企业承担债务的能
力越强.
7债务偿还的强制程度和紧迫性被视为
负债的质量. 。（√）
13.资产转化成现金的时间越短,资产预
计出售价格与实际出售价格的差异越小,
说明流动性越强。（√）
6.资产的运用效率也会受到资产质量的
影响. 。（√）
14.债务保障率越高,企业承担债务的能力越强。（√）
17.在评价企业长期偿债能力时，不必考虞经营租凭对长期偿债能力的影响（×）
二，单选
A
26.ABC公司2008年的资产总额为500000万元，流动负债为10000万元，长期负债为1500017.万元。该公司的资产负债率是（ E）资产负债率=负债总额/资产总额E、300%
28. ABC公司2008年年实现利润情况如下,主营业务收入4800万元,主营业务利润3000万元,其他业务利润68万元,存
货跌价损失56万元,营业费用280万元,
管理费用320万元,则营业利润率为:
（ D ）D50.25%
[（3000+68-56-280-320）/4800]
5.ABC公式2008年平均每股普通股市价
为17.80元,每股收益0.52元,当年宣布
的每股股利为0.25元,则该公司的市盈
率为( A ) A 34.23
29．ABC公司2008年的经营活动现金交
流量为50000万元，同期资本支出为
100000万元，同期现金股利为45000万
元，同期存货净投资额为-5000万元，则
该企业的现金适合比率为（D）。D。
35.71% [50000/
（100000-5000+45000）]
25 ABC公司2009年度的净资产收益率目
标为20%，资产负债率调整为45%，则其
资产净利率应达到（D ） D11%
27.ABC公司2008年的每股市价为18元,
每股净资产为4元,则该公司的市净率为
D4.5
1.A公司08年年末的流动资产为240000
万元,流动负债为150000万元,存货
40000万元,则下列说法正确的是（ D ）
D营运资本为90000万元
B
97. 不同的财务报表分析主体对财务分
析的侧重点不同,产生这种差异的原因
在于各分析主体的 C分析目的不同
98. B公司2008年年末负债总额为
120000万元,所有者权益总额为480000万元,则产权比率为( B )。B 0.25 42、不同的财务报表分析主体对财务报表分析的侧重点不同，产生这种差异的原因在于各分析主体的C分析目的不同103、把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业信用水平的方法是（ D ） D沃尔综合评分法
C
35.财务报表分析采用的技术计算方法日渐增加，但最主要的分析方法是（B）B比较分析法
18.从营业利润率的计算公式可以得知,当主营业务收入一定时,影响该指标高低的关键因素是（B）B营业利润121从营业利润率的计算公式可以得知,
当主营业务收入一定时,影响该指标高
低的关键因素是B营业利润
34.处于成熟阶段的企业在业绩考核，应
注重的财务指标是（A ）P212A资产收
益率
101. 财务报表分析的对象是: D企业的
各项基本活动. 102债权人在进行企业财
务分析时,最为关注的是: A偿债能力
112.财务报表分析是对象是C企业的各
项基本活动
113.如果企业速动比率很小,下列结论
成立的是（A ）A企业短期偿债风险很
大
114产权比率的分母是( C ) C所有
者权益总额 116投资报酬分析最主要
的分析主体是B投资人
94. 财务报表分析采用的技术方法日渐
增加,但最主要的分析方法是( B ) B
比较分析法
11.产权比率的分母是( C ) C
所有者权益总额
60.从营业利润率的计算公式可以得知，
当主营业务收入一定时，影响该指标高
低的关键因素是（ D）D营业利润
52.C公司2008年年末无形资产净值为
30万元,负债总额为120000万元,所有者
收益总额为480000万元.则有形净值债
务率是（ C ）有形净值债务率=[负
债总额÷（股东权益-无形资产净值）]
×100% C 0.25
82产权比率的分母是（ A ） A所有者
权益总额 84预期未来现金流入的现值与净投资的现值之差为C经济收益
D
1当财务杠杆不变时，净资产收益率的变动率取决于（ B ）P158 B资产收益率的变动率
90.当息税前利润一定时,决定财务杠杆高低的是（D）D利息费用
54.当财务杠杆系数不变时,净资产收益率的变动率取决于（B ）B资产收益率的变动率
G
107.股票获利率的计算公式中，分子是股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100% B普通股每股股利
K
106.K公司2007年实现营业利润100万
元，预计今年产销量能增长10%，如果经
营杠杆系数为2，则2008年可望实现营
业利润额为（B）B120万
[（x-100）/100]/10%=2
L
79.利用利润表分析企业的长期偿债能
力时,需要用到的财务指标是( C )
C利息偿付倍数
73.利用利润表分析企业的长期偿债能
力时,需要用到的财务指标是( C ) C
利息偿付倍数
110.利润分配表中未分配利润的计算方
法是（ D ）D年初未分配利润+本年
净利润-本年利润分配
108.利润表上半部分反映经营活动,下
半部分反映非经营活动,其分界点是
( B ) B营业利润
M
88.某公司08年年末资产总额为9800000
元,负债总额为5256000元,据以计算的
08年的产权比率为：（C ）
9.某企业2008年主营业务收入净额为
36000万元,流动资产平均余额为4000万
元,固定资产平均余额为8000万元.假定
没有其他资产,则该企业2008年的总资
产周转率为( C )次 C3.0
72.某公司2008年年末资产总额为9800000元,负债总额为5256000元,据以计算的2008年的产权比率为( A ) A1.16 10.M 公司2008年利润总额为4500万元,利息费用为1500万元,该公司2008年的利息偿付倍数是( A ) A4 61.某公司当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，总资产周转率为2，则资产净利率为（ C ）%C 25 83某企业08年净利润为83519万元,本年计提的固定资产折旧为12764万元,无形资产摊销95万元,则本年产生的经营活动净现金流量是（ B ） B96378 [83519+12764+95] 93. 某企业期末速动比率为0.6,以下各项中能引起该比率提高的是（ A ）A 取得短期银行借款 77.每元销售现金净流入能够反映( B ). B 获取现金的能力 J
46.计算总资产收益率指标时，其分子是（ D ）D 净利润
47.经营者分析资产运用效率的目的是（ D ）D 发现和处置闲置资产 50.较高的现金比率一方面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来（ A ）A 机会成本的增加 56.较高的现金比率一方面全使企业浆的流动性增强，另一方面也会带来（ B ）B 、机会成本的增加
87.J 公司08年的主营收入为500000万元,其年初资产总额为650000万元,年末资产总额为600000万元,则该公司的总
资产周转率为（ B ） B0.8
[500000/625000]
Q
31. 企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（ B ）B270天
109.企业管理者将其特有的现金投资于”现金等价物”项目,其目的C 利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益 6.企业对子公司进行长期投资的根本目
的在于（ D ）。D 为了控制子公司的生
产经营,取得间接收益
7.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，其目的在于： C利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益增加
91.企业的长期偿债能力主要取决于D获利能力的强弱
R
23.若企业连续几年的现金流量适合比率均为1则表明现金流量B恰好能够满足企业日常基本需要
16.如果企业速动比率很小,下列结论成立的是（ C ）,C企业短期偿债风险很大
119如果企业速动比率很小,下列结论成立的是C企业短期偿债风险很大120经营者分析资产运用效率的目的是C 发现和处置闲置资产
38.若流动比率大于1，则下列结论中一
定成立的是（C ）C营运资金大于零
41、销售净利率的计算公式中，分子是
（ C ）C净利润
W
37.为了直接分析企业财务状况我经营
成果在同行业中所处的地位，需要进行
同业比较分析，其中行业标准产生的
依据是（A ） A行业平均水平
X
1.下列选项中,属于经营活动产生的现
金流量是( B ) B购买商品支付的
现金
111下旬各项指标中,能够反映收益质量
的指标是C营运指数
20.下列各项中，属于经营活动损益的是
B主营业务利润
21.下列财务比率中，不能反映企业获
利能力的指标是B资产周转率
22.下列指标中，受到信用政策影响的
是C应收账款周转率
12.下列各项中，不属于投资活动结果的
是（D股本 13.投资报酬分析最主要的
分析主体是（ B投资人
14.下列各项中,属于经营活动结果的是
（D）P22 D主营业务利润
30. 下列关于销售毛利率的计算公式
中，正确的是（A）A销售毛利率=1-
销售成本率
48.下列说法中，正确的是（ B）P84 B 对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好
49.下列各项指标中，能够反映长期偿债能力的是（C）C资产负债率
117下列各项中,属于经营活动结果的是D主营业务利润
58.下列各项中，不属于投资活动结果的是）B、股本 59.下列各项中，属于影响毛利变化的外部因素是C、市场售价
43下列先项中，不属于资产负债表中长期资产的是（A ） A应付债券
44.下列指标中，受到信用政策影响的是（A）A应收账款周转率
62.下列选项项中,属于降低短期偿债能力的列（表）外因素的是( C ) C已贴现商业承兑汇票形成的或有负债
71.下列各项中,属于经营活动结果的的
是( D ) D主营业务利润
78.下列选项中,不能导致企业应收账款
周转率下降的是( D ) D企业主营业务
收入增加
70.下列选项中,不能导致企业应收账款
周转率下降的是( D ) D企业主营业务
收入
55.下列各项选项中,可能导致企业资产
负债率变化的经济业务是( A ) A
接受所有者投资转入的固定资产
67.下列各项中能够表达企业部分长期
资产以流动负债作为资金来源的是
( D ) 1 D流动比率小于1
57.下列各项中，不影响毛利率变化的因
素是（B ）B生产成本
68.下列指标中,不能用来计量企业业绩
的是C资产负债率 69.每元销售现金净
流入能够反映B获取现金的能力
39下列选项中，只出现在报表附注和利
润表的相关项目中，而不在资产负债请
中反映的是（B）B经营租赁
4.下列财务指标中,不能反映企业获取
现金能力的是（D ）P182 D现金流
量与当期债
19.下列财务比率中，能反映企业即时付
现能力的是（B ）B现金比率
Y
51．以下各项不属于流动负债的是（A）
A预付帐款
53.与产权比率相比资产负债率评估企业长期偿债能力的侧重点是（D）D揭示债务偿付安全性的物质保障程度
86.以下关于经营所得现金的表达式中,正确的是（ A ）A净收益-非经营净收益+非付现费用
92. 以下各项中不属于流动负债的是B 预付帐款
2. 以下关于经营所得现金的表达中，正确的是（ B）B净收益-非经营净收益+非付现费用
64.与产权比率比较,资产负债率评价企业长期偿债能力的侧重点是( B ) B 揭示债务偿付安全性的物质保障程度36、以下关于经营所得现金表达式中，正确的是（D ）D净收益-非交经营净收益+非付现费用
2.预期末来现金流入的现值与净投资的
现值之差为( C ) C经济收益
105. 有形净值债务率主要是用语衡量
企业的风险程度和对债务的偿还能力 B
债务率这个指标越大，表明风险越大
Z
65.在总资产收益率的计算公式中,分母
是C资产平均余额分子是 D净利润
100.在杜邦分析体系中,综合性最强的
财务比率是:（ D ）,D净资产收益率.
95. 在下列各项资产负债表日后事项中,
属于调整事项的是（C ）C.已确定获得
或支付的赔偿
24. 在平均收账期一定的情况下，营业
周期的长短主要取决于（A）A存货
周转天数
104.资产运用效率是指资产利用的有效
性和（ C ） C充分性
33.资产负债表的初步分析不包括 C 现
金流量分析
80.在计算披露的经济增加值时,不需要
调整的项目是D销售
成本
三多线选择
B
1. 比较分析法按照比较的对象分类，包
括（ABD ）P15 A历史比较 B同业比
较D预算比较
C
12.财务报表初步分析的内容有（ABCD）P36 A阅读B比较C解释D调整
14.财务报表附注中应披露的会计政策有( BCD ) B.收入确认的原则C.所得税的处理方法D.存货的计价方法
G
30.股票获利率的高低取决于（AD）P163A股利政策D股票市场价格的状况24.国有资本金效绩评价的对象包括（ AB ）P216 A国有控股企业B国有独资企业
J
17.经营杠杆系数的主要用途有（AD）P132 A营业利润的预测分析D营业利润
的考核分析
L
27.利用利润表分析长期偿债能力的指
标有（BD）B利息偿付倍数D固定支出
偿付倍数
38.利用资产负债表分析长期偿债能力
的指标主要有( ACD ) A资产负债率C
产权比率D有形净值债务率
M
6. 某公司当年的税后利润很多,却不能
偿还到期债务,为查清其原因,应检查的
财务比率包括（ ABE）
B降低公司的销货成本或经营费
C提高总资产周转率 D在不危企业财务
安全的前提下，增加债务规模，增大权
益乘数 E提高销售净利率
S
8.审计报告的类型包括( ACDE )A标准无
保留意见的审计报告 C保留意见的审计
报告 D拒绝意见的审计报告E否定意见
的审计报告
T
16.通货膨胀对资产负债表的影响，主要
有（BDE ）B高估负债D低估存贷 E低
估长期资产价值
X
10. 下列关于有形净值债务率的说法中正确的是（ACD ）A有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力 C有形净值债务率这个指标越大,表明风险越大 D有形净值债务率这个指标越小,表明债务偿还能力越强
20.下列各项中，影响资产周转率的因素有（ABCDE ）A企业年处行业及其经营背景B企业经营周期的长短C企业的资产构成及其质量D资产的管理力度E企业采用的财务政策
21.下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的ABCDE）A市场占有率B质量和服务C创新D生产力E雇员培训22.下列各项活动中，属于经营活动产生的现金流量项目有（ABCD ）A销售商品、
提供劳务收到的现金B购买商品、接受
劳务支付的现金C支付给职工以及为职
工支付的现金D收到的税费返还
18.下列各项中，属于财务报表分析原则
的有（ABCDE）P12
25.下列关于资产负债率的传述中,正确
的有（ACDE）A资产负债率是负债总额
与资产总额的比值 C对债权人来说,资
产负债率越低越好.D对经营者来说,资
产负债率应控制在适度的水平.E对股东
来说,资产负债率越高越好
35．下列各项中影响毛利率变动的内部
因素有（ABCD）A市场开拓能力B成本管
理水平C产品构成决策D企业战略要求
9.下列各项活动中,属于筹资活动产生
的现金流量项目有( ABCDE )P181
2. 下列各项中，决定息税前经营利润的
因素包括（ABCD）A主营业务利润 B
其他业务利润 C营业费用 D管理费用
41.下列关于有形净值债务率的叙述中
正确的是( ACD ) A有形净值债务率主
要是用于衡量企业的风险程度和对债务
的偿还能力 C有形净值债务率这个指
标越大，表明风险越大D有形净值债务
率这个指标越小，表明债务偿还能力越
强
5.下列各项中，属于非经营活动损益的
有( ABCD ) A财务费用 B营业外收支
C投资收益 D所得税
55下列各项中,影响资产周转率的有
( ABCDE ) A企业所处行业B经营周期
C管理力度D资产构成E财务政策
39.下列各项指标中,能够反映财务弹性的指标有(ADE ) A,现金流量适合比D现金股利保障倍数E现金再投资比
率
3. 下列各项中属于股东权益的有（ABCDE）P48 注：E选项属于C的内容之一，选否自己决定！
Y
13.依据财务杠杆法对净资产收益率进行分解的公式,影响净资产收益率的因素有( ABCD )P158
33.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件有( ABCD )
37.以下各项中属于财务报表分析主体的有（ABCDE）A债权人B经理人C投
资人D政府机构E企业职工
47.依据综合毛利率的计算公式,影响综
合毛利率水平的直接因素有*( AB ) A产
品销售比重B各产品毛利率
4. 依据杜邦分析法，当权益乘数一定
时，影响资产净利率的指标有（AC ）
A销售净利率 C资产周转率
42.以下属于短期偿债能力衡量指标的
有( ABCE ) A流动比率,B速动比率C现
金比率E营运资本
19.以下各项中，属于反映资产收益率的
指标有（AC）P137 A总资产收益率C
长期资本收益率率
44.赢余公积包括的项目有(ADE)A法定
赢余公积D任意赢余公积E法定公益金
32.盈余公积包括的项目有（ADE ）A
法定盈余公积D任意盈余公积E法定公
益金
Z
11.在下列资产负债表项目中,属于筹资
活动结果的有（ACE）A短期借款
C长期借款E留存收益
34.在财务报表附注中应被披露的会计
政策有( BCE)B存货的计价方法C所得税
的处理方法E收入确认原则
7. 在杜邦分析图中可以发现，提高净资
产收益率的途径有(ABCDE) A使销售收入
增长高于成本和费用的增加幅度
36.在财务报表附注中披露的会计政策
有（BCD ）B收入确认的原则C所得税
2019电大《财务案例分析》作业四
《财务案例分析》大作业四 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例，利用所学的财务管理分析以下问题，也可以从其他角度对案例进行点评，字数在800字以上。 （1）从财务的角度如何进行授权控制？ 授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不正确、不合理的经济行为制止在发生之前。授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权控制的原则是，对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还必须下达给公司的相关部门，并指令这些部门严格地按授权的范围进行操作。 公司授权控制的要点为： （1）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力。公司应该按照“责权利” 相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层面管理人员以相应的权限并赋予相应的责任，不经合法授权，任何人不能对项目进行审批；获得授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得越权或弃权。 （2）公司的所有业务不经授权不能执行。公司的每一项经营业务在执行之前，必须按照该项业务的授权程序，报经规定的人员或部门予以审批。不经审批，不得办理经营业务。 （3）经营业务一经授权必须予以执行。如果情况有变不能执行，则应及时请示汇报。已经授权的经营业务，在实际执行中必须按照已授权的方案进行，不准擅做主张，不按授权的方案行事。在执行中确需变动或更改的，应及时报告，从而确保各项业务的实施依照既定的方针进行。
（2）结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。 （1）制定具体的措施，加强对货币资金安全性、完整性、合法性、效益性的检查。 （2）强化内部审计监督。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 货币资金完整性控制，其控制方法一般有以下几种： 第一发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。 第二银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 第三物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。。 第四业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。 第五往来账核对控制。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制方法一般有以下几种： 第一账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。 第二库存限额控制。利用此方法能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。 第三实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。 第四岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。 货币资金合法性控制。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，。 货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。 本公司的资金管理模式是企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立帐号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出；但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。在调动各层次积极性方面可以做一些工作。
电大会计案例分析作业答案
第一章 【货币资金管理的要点是什么？你是如何理解的。】 答：货币资金管理的要点是建立和完善货币资金的内部控制制度。自己认为：1、要建立岗位责任制度。2、要建立授权批准制度。3、要责任追究制度4、内部记录和核对5、监督检查。只要将上述五项内容制度不断完善，企业的货币资金管理就会安全与完整。 【六、贵阳市财政局在会计监督，财务管理方面有什么漏洞？】 答：1、有法不依，执法不严，贵阳市财政局对国家各项财经法规制度，既是负责监督，贯彻的部门，但他们连一些基本要求都未认真执行，起码的常规做法也不遵循。 2、内部控制把关不严，财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：单位内建立货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，“贵阳市财政局的许杰自称：从1997年以来从来没有人查过她的帐。 3、会计资料经常性审核程序不完善。会计资料经常性审核程序是会计单位内部纠错防弊、保证会计业务正确无误的基本要求。特别是对原始凭证的审核程序，《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》都对所有会计机构的法定职责加以规定，并明确要求对原始凭证必须审核无误后才能据以编制记账凭证，方可进入账簿核算程序。 4、财务监管不力，单位领导者集权现象严重，缺乏现代财务管理观念，致使其职责不分越权行事，造成财务管理混乱，财务监管不力财务监控不严，使财务管理失去了他在企业管理中应有的地位和作用，给不法分子钻了空子。 5、监督检查制度不健全。贵阳市财政局的管理混乱得连一些最常规的制度都没有，更不用说用相关法律条文和会计规范衡量差距。 第二章 【供应链管理中的要素有那些？】 答：1、制定供应链战略实施计划：（1）将企业的业务目标同现有能力及业绩进行比较，首先发现现有供应链的显著弱点，经过改善，迅速提高企业的竞争力；（2）同关键客户和供应商一起探讨，评估全球化，新技术和竞争局势，建立供应链的远景目标；（3）制定从现实过渡到理想供应链目标的行动计划，同时评估企业实现这种过渡的现实条件；（4）根据优先级安排上述计划，并且承诺相应的资源；2、构建供应链；3、改造供应链流程；4、评估供应链管理的基效。 三、沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？ 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？】 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【它在存货管理方面有什么独到的做法？】 答：沃尔玛全球组织结构的集中化，集中批量采购，统一配送，从而获得优惠的价格。灵活高效的物流配送系统使沃尔玛分店，即使维持少数存货，也能保持正常的销售，从而大大节省了存储空间和存货成本，沃尔玛全球联网，在全球4000多家店通过全球网络系统1小时之内对每种商品的库存、上架、销售量全部盘点一遍，所以在
国开电大财务案例分析(重庆)形考任务一参考答案
题目1.根据教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。 【答案】： 答：（1）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 （2）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 （3）各部分的组成及功能 ①股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。 ②董事会及其功能。董事会是公司的经营决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 ③经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处理公司的日常经营事务。其中，总经理是负责公司日常业务活动的最重要的管理人员。 ④监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督。其内容包括一般业务上的监察，也包括会计事务上的监察，但对内一般不能参与公司的业务决策和管理，对外一般无权代表公司。 题目2.根据教材案例一的内容，提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？ 【答案】： 答：为了保护少数股东遭欺诈或压制，《公司章程》对中小股东权益采取了一系列的保护措施： （1）制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度； （2）认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；（3）规范关联交易，避免同业竞争； （4）通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
电大财务案例分析——单项案例分析题
1．根据教材案例五的内容，阐述投资与筹资之间的关系。 答：投资和筹资构成财务活动的两个主线条，实际工作中，二者紧密联系在一起。在制IE筹资策略和投资策略时必须考虑到两者相互影响的关系，使二者有机地配合起来，才能达到预期的投资和筹资效果。 投资活动及其投资决策直接创造企业价值，它通过投资于超过最低可接受收益率的工程而创造价值，其标准是未来基础上的预期收益率必须大于最低可接受收益率。而筹资活动及其筹资决策是根据投资基础上所需要资金来安排筹资，其标准是通过筹资组合与选择，使基础上的可接受收益率最低化或最小化。 无论从理论上看，还是从实践上看，投资需要都是筹资的前提。因此，在设计一种最佳的投资规模和实际可行投资规模的基础上，进一步考虑投资结构的收益和风险，筹资结构的成本和风险，是正确处理二者关系的有效办法。 企业在投资工程可行性评价中，要考虑到两个因素：必要投资报酬率和资本成本。 在实际经济生活中，企业一般是在某一时点按某一方式筹集资金用于某项投资，而在评价这个投资工程是否可行时，一般必须讲投资报酬率与该企业的某一资本结构（可能时目标资本结构）下的加权平均资本成本结合起来综合考虑。只有当投资工程的预期投资报酬大于其资本成本时，工程才可取；反之，若投资工程的预期投资报酬小于资本成本，则该工程应该被舍弃。 2．根据教材案例十二的提示，请说明在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？ 答：在一个大型企业集团，要以集权管理的思想来设计集团总部（母公司）的功能定位。建立的集权型财务控制体制是否名符其实，最关键的是要考查①投资决策权。②对外筹资权。③收益分配权。④人事管理权。⑤工资奖金分配权。⑥资产处置权等主要决策权的划分。在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有上述六方面强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措、财务信息研究、资金运营，成本费用控制、长期财务决策等各方面的低效率重复、内耗。同时公司总部可以把各部门、子公司分散的资金集中起来，根据其战略意图调拨给所属的其他部门、子公司，或将暂时闲置的资金集中起来进行证券或开发其他投资，实现最大的经济效益。最后总部通常拥有一批优秀的财务专家，把财务管理决策权集中于他们手中，就能更有力地利用他们的智慧和才干，提高公司财务管理水平。 从华北汽车集团的案例来看，在确立了集权管理的思想之后，集团公司明确了发展战略规划、技术研究和开发、融投资功能、资本运营、市场营销五大功能。这样就依靠集权管理保证了公司的发展方向、发展基础、发展的重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总部在整个集团管理体系中的决定性地位。 3.教材案例一提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？ 答：必要性：尽量避免中小股东遭欺诈或压制的状况发生。保护措施： (1)制定了一系列的投资者服务计划；(2)认真作好公司的信息披露工作；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小 投资者的保护。 4.依据教材案例十三的内容，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处人手？ 答：(1)成功地利用市场优胜劣汰的机遇；积极推行“低成本扩张？的经营思路；大胆、果断地采用“独到的并购模式”是兰岛啤酒集团并购成功的关键。(2)并购后的整合应从组建事业部人手。 首先，并购企业的装备是否优良；其次，并购企业的区域位置是否有利于发展；再次，技术和管理人员是否经过很好的培训，低成本扩张的关键，要比建一个同样的厂子，成本要低。这有利于企业发展。 决策中要考虑并购企业的财务状况及并购后企业的整体走向等因素，以此来做出正确的并购决策。5.针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。 答：主要有以下六个方面： (1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 (2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 (3)股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构，股东会议是公司的权力机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。 股东依法凭据所持有的股份行使其权利，享受法定的经济利益。股东也要依法承担与其 所持有的股份相适应的义务和责任。 (4)董事会及其功能。董事会是公司的决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 (5)经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处理公司的日常经营事务。 (6)监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监事 会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督。 6.根据教材案例十一提供的资料，说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？ 答：(1)对公司持续增长力的影响。由于送股转增股份都会直接导致股本规模的扩充，
电大《企业集团财务管理》案例分析题汇总
企业集团财务管理》案例分析题 第一章 《中国粮油集团及其发展战略》案例要点提示： 1.通过各种渠道或方式，了解中国粮油集团的形成与发展的历史沿革，并画出截止目前的中国粮油集团组织框架图。 中粮的历史可以追溯到 1949 年，是中国从事农产品和食品进出口贸易历史最悠久、实力最雄厚的企业，几十年一直是国家小麦、玉米、大米、食糖等大宗农产品贸易的主导者。从粮油食品贸易加工起步，中粮围绕于客户和社会需求以及潜在的发展机遇，建立起相关多元化的发展模式，延伸至生物质能源发展、地产开发、酒店经营和金融服务等业务领域，在发展历程中不断扩大与全球客户在农产品原料、粮油食品、番茄果蔬、饮料、酒业、糖业、饲料乃至地产酒店、金融等领域的广泛合作，持久地为客户提供价值，并以此回报股东和所有权益相关者。作为投资控股企业，中粮有效利用自身遍及世界的业务网络来组织、调配各项经营资源，取得稳健快速的业绩增长，名列美国《财富》杂志全球企业 500 强，居中国食品工业百强之首。 中粮的前身——华北对外贸易公司在天津成立，内外贸兼营。 1949年 9月，华北对外贸易公司分设华 北粮食公司、华北油脂公司、华北蛋品公司、华北猪鬃公司、华北皮毛公司、华北土产公司等专业公司。 现在的中粮集团下设中粮粮油、中国粮油、中国食品、地产酒店、中国土畜、中粮屯河、中粮包装、 中粮发展、金融等9大业务板块，拥有中国食品（HK0506）、中粮控股（HK0606）、蒙牛乳业（HK231S）、中粮包装（ HK0906） 4 家香港上市公司，中粮屯河（ 600737）、中粮地产（ 000031）和丰原生化（ 000930） 3 家内地上市公司。福临门食用油、长城葡萄酒、金帝巧克力、屯河番茄制品、家佳康肉制品以及大悦城 Shopping Mall 、亚龙湾度假区、凯莱酒店、雪莲羊绒、中茶茶叶、中英人寿保险农村金融服务等等，诸多品牌的产品与服务组合，塑造了中粮集团高品质、高品位的市场声誉。同时，中粮集团利用国内外资本市场展开一系列的产业整合和重组并购，引入国际资本市场监管与评价机制，完善资源配置体系、管理架构和运行机制，持续提升企业竞争力。 目前，中粮旗下的部分品牌有：葡萄酒（长城）、粮油面粉（福临门、香雪）、巧克力（金帝）、方便面（五谷道场）、茶与饮料（中茶、悦活）、乳制品（蒙牛）、罐头食品（梅林）、肉食产品（万威客、家佳康）、电子商务（我买网）、地产（大悦城）等等，其组织框架图如下： 2.分析中国粮油集团的战略定位，并回答什么是“相关多元化” 及其可能的好处。 从中国粮油集团的发展及业务范围看，中国粮油集团的战略定位主要是多元化和集团化战略。 相关多元化是指所涉及产业之间具有某种相关性的企业集团。如房地产企业集团在进行房地产开发经 营的同时，还从事酒店服务业。煤炭企业在从事煤炭采掘、煤炭深加工、煤炭销售、煤炭机械制造等同时，还从事铁矿石的采掘、加工与生产等等。“相关性”是谋求这类集团竞争优势的根本，“相关性”意味着资 源共享性以及由此而产生协同效应与经营管理优势。由此可见，相关多元化可能的好处主要表现为：（1）优势转换。将专有技能、生产能力或者技术由一种经营转到另一种经营中去，从而共享优势;
电大本科会计学《财务案例分析》试题及答案
中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 财务案例研究试卷 一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．根据教材案例六的资料，阐述财务总监的具体职能。 2．中国证监会《上市公司发行可转换公司债券实施办法》对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些规定？其目的是什么？ 二、综合案例分析题（本题70分） 要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份公司（以下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制‘四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括(1)以公司经营成果为 核心的盈利预测；(2)以现金流量为基础的财务收支预算；(3)以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性。 三、制定严格的授权批准制度 综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算工程或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权，财务部审定；5万元以上的由财务部审核，报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加l万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。 四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制
电大《财务案例分析》作业一
《财务案例分析》大作业一 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例,利用所学的财务管理分析以下问题,字数在８00字以上。(为节约纸张,同学们不需要打印案例) （1）上市公司在选择股利分配政策时应该主要考虑哪些影响因素? 对上市公司股利分配政策影响因素: 一方面是法律、法规的影响,股利分配政策的确定,受到公司所在国家公司法、税法、商法等光宇公司股利分配规定的影响。只有在不违反法律强制性规定的前提下,公司才能自主确定股利分配政策、 其次是股东因素,在我国,由于特不的股权结构,是权利不对称的情况比较明显,上市公司经理层则有利用某种股利形式满足自身效用的内在动机、另外,一些高股利收入的股东又处于避税的考虑,往往反对公司发放较多的、股利、 第三方面是公司因素,公司的管理当局在制定股利政策时,不仅要考虑当期的盈利状况,而且还要预测未来的盈利水平。 （2）什么缘故有些上市公司盈利颇丰却吝于分红? (一)从企业内部来讲,主要有以下三个方面: 1、当年盈利为正,但公司的未分配利润也就是累计利润依然是负数,公司的亏损尚未弥补完,因此无法分红。 2、公司高层管理者私心过重,对财务报表进行非正常调整,从而把本来的利润变成亏损, 逃避分红、 ３、上市公司分红意识不强、 (二)从公司外部来讲,缘故主要包括制度、政府机构与投资者这几个方面。 １、中国的现金分红制度存在“三缺”现象,即缺乏普遍约束力、缺乏完整性与缺乏配套的惩罚措施。 ２、政府监管部门的职责没有落实到位,导致信息披露不规范。 3、投资者投机现象普遍,没有长期持有股票进行价值投资的心态,特不多股民持有股票仅仅是等待时机赚取差价,心理预期上对分红也没有给予足够的重视,这也是导致中国股市分红率持续偏低的一个重要缘故、 （3）投资者在评价一个上市公司盈利状况时,除了利润表的数据外,还应该关注哪些信息? 答:能够通过资产负债表,了解公司的财务状况,对公司偿债能力、资本结构是否合理、资金是否充足做出判断、 （4）汇通能源不分红估计是出于什么样的考虑？ 答:估计是留下资金用于扩大再生产、汇通能源2010年净利润将同比降逾５成,也就是讲,2０10年净利润仅1000万元左右。而该公司20０9年实现的净利润2２6２、２4万元,较2008年亦是下滑为４6、８8%、连续两年下滑的缘故,均是非经常性损益收入减少、事实上,自200６年弘昌晟成为第一大股东后,汇通能源至今一直靠变卖资产才得以保持微利,因此幸免了连续两年亏损而被ST甚至暂停上市、事实上,汇通能源在3２只贸易业上市公司个股中,因总资产仅有６、58亿元,位居倒数第二,仅高于重组前的＊ST金谷［5、00％资金研
电大财务案例分析形成性考核册答案
1、该公司采取何种组织形式? 与传统的直线职能相比有何差异? 该模式下股东大会的财务分层治理作用是如何体现的? 答: 该公司采取的是法人治理结构的组织形式。与传统的直线职能结构相比, 它的最高权力机构是股东大会, 另外还设有董事会、监事会等机构; 而传统的直线职能结构形式是从治理层直接到各职能部分, 缺乏决策和监视的机制。 该模式下股东大会的财务分层治理作用经过以下方面加以体现: ⑴出资者财务; ⑵确定资产经营者的财务责任; ⑶建立有效的财务激励机制和监视机制; ⑷以出资者的身份行使所有者监视审计; ⑸对重大事项进行终极决策。 经营者财务: ⑴执行股东大会的决议; ⑵决定公司的经营计划并拟定投资方案; ⑶制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 财务经理财务: ⑴具体负责日常的财务预决算; ⑵落实财务分析和财务报告 2、该公司对中小股东权益采取了何种保护措施? 为何要提出此题目? 答: 采取了以下保护措施: ⑴制定了一系列的投资者服务计划; ⑵认真作好公司的信息表露工作; ⑶规范关联交易, 避免同业竞争; ⑷经过独立董事制度, 加强对中小投资者的保护。 3、联系实际, 谈谈团体公司如何才能与上市公司实现五分开( 业务、机构、职员、资产、财务) 答: 应实现如下的分开: ⑴在业务方面, 不与上市公司存在同业竞争; ⑵在机构方面, 团体公司各机构与上市公司的机构完全分开; ⑶团体公司与上市公司在人事方面完全分离, 没有相互兼职的情况; ⑷团体公司与上市公司各自拥有独立的财产; ⑸团体公司与上市公司各自拥有独立的财务部分和财务核算体系。
1、从案例出发, 评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。( 学习指导Page12) 2、什么是同业竞争? 你以为该公司是否存在同业竞争? 为什么? 同业竞争的存在对上市公司有何影响? 答: 所谓同业竞争, 是指公司的股东、董事、监事及高管职员于公司同时经营相同或相近的行业, 向社会提供同类产品或能够替换的产品。该公司不存在同业竞争。由于从案例提供的资料来看, 贵州仙酒股份公司在改制设立时, 就充分考试了同业竞争的情况。因此团体公司将所有的生产经营系统全部投进股份公司, 而且其它关联营企业只能从事差别化的产品生产, 另外, 所有的关联企业作出了不竞争的承诺。同业竞争对上市公司的危害很大, 由于公司的控股股东能够利用控股的权力, 作出不利于上市公司的决定, 使中小股东的利益受损。 案例三: 1、长江三峡工程开发总公司为什么要发行企业债券? 与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊何在? 答: 该企业发行企业债券, 是为三峡工程建设筹集资金。与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊: 有利之处: 债券的发行用度较低; 能够锁定本钱; 能够进步股东的收益; 债券利息能够税前列支, 冲减税基。 不利之处: 需定期支付利息, 增加公司的财务用度和风险; 会影响公司的再筹资能力。 2、你以为该公司的偿债能力如何? 是否存在风险?
电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案04
中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施
2018年电大财务案例分析形考任务1答案
一、填空题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 2. 。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 3. 融资不会削弱公司现有股东的相对平衡权力结构。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 4. 相比，债券的发行费用较低。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 5. 中，债务的利息计入成本，在税前支付，因而它有冲减税基的作用。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 改制上市过程主要包括（）问题的研究与设计。 A. 改制上市的股本规模与股权结构(包括国有股折股和社会公众股比例)设计。 B. 国有企业改制重组的模式选择和设计。 C.
同业竞争和关联交易问题。 D. 企业募集资金及其投向。 满分：5 分 2. “重大资产(含股权)置换、收购(包括合并)或出售、增减资本”是指达到下列情形之一（）。 A. 置换、收购或出售资产的总额占拟发行上市公司最近经审计后总资产的40%以上，但不超过75%的 B. 支付或收取置换、收购或出售资产的价款占拟发行上市公司最近经审计后总资产的30%以上，但不超过70%的 C. 置换、收购或出售资产相关的利润占公司最近经审计后净利润的40%以上，但不超过75%的 D. 公司注册资本增加或减少超过30%，但不超过70% 满分：5 分 3. 有限责任公司整体变更设立股份有限公司申请发行上市的，原公司业务、资产、债权、债务应整体进入拟发行上市公司，不得对原公司进行业务和资产的剥离，并符合下列条件（） A. 以经审计的净资产额作为折股基础 B. 首次公开发行前一年增加股本或股东的，其新出资的溢价倍数应有合理的依据 C.
《财务案例研究》作业(2)参考答案
《财务案例研究》作业（2）参考答案 一、单项案例分析题 案例五： 1、评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？ 参考答案： 经济评价的目的根据国家经济发展战略和行业地区发展规划的要求，在做好产品（服务）市场需求预测及厂址选择，工艺技术选择等工程技术研究的基础上，计算项目投入的费用和产生的数量，通过多方案比较，对拟建项目的经济可行性和合理性进行分析讨论，做出全面经济评价，为项目的科学决策提供依据。 评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性，还有国民经济评价，是否符合国家产业规划，对国内、国际市场需求预测。 2、根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。 参考答案： （1）筹资是投资的起点，筹资成本的高低是评价项目投资效益的基本标准，筹资项目经济的可行性和合理性是保障筹资偿还的前提条件。 （2）对于固定资产投资，由于基础建设期限长，所需资金多，需有足够的资金供应，否则会出现半截子工程，造成损失大。故在投资以前必须科学地预测投资所需资金的数量和时间，采用适当的方法筹集所需资金，保证投资顺利完成，尽快形成生产效应。 案例六： 试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。 参考答案： （1）内部审计亦称部门审计和单位审计，对于依据公司法成立的公司来说内部审计是由母公司或公司内部专职的审计机构或审计人员依照母公司或公司最高负责人的指示所实施的审计。 （2）财会总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督，控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。 （3）内部审计与财务总监委派制的最终目的都是为了维护作为所有者的母公司的权益。二者对减少子公司投资失误，防范经营风险，避免资产流失等方面均发挥着不可或缺的作用。但是，内部审计中的审计人员仅对子公司的经营过程、会计核算和财务管理等实际工作；而财务总监委派制的财务总监作为母公司财务部门编制人员，由母公司直接委派到子公司，负责子公司的财务监督，参与子公司的经营决策，并认真执行母公司制订的资金财务管理制度。 案例七： 1、新华集团采用的目标利润预算管理与传统的预算管理有何不同？你认为哪一种形式更适合市场经济的要求？ 参考答案： 新华集团采用的目标利润预算管理即以目标利润为导向，它用传统的企业预算管理不同的是：它首先分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况，管理水平等战略能力来确定目标利润，然后以此为基础详细编制企业的销售预算，并根据企业的财力状况编制资本预算。 由于山东新华集团采用的目标利润预算管理是以目标利润为导向的全面预算管理模式，因此，这种全面预算管理模式更适合市场经济的要求，实践已证明，企业的生产经营就如客轮在大海中航行，市场是大海，企业是航船，总经理是船长，职工是船员，用户是旅客，目标利润是其航行的目的地，而以目标利润为导向的企业预算管理则是保证其安全，顺利到达目的地的高精能导航系统。 由上述分析可知，目标利润预算管理更适合市场经济的要求。
电大《财务案例分析》小抄
一．单选题 1.下列选项中,属于经营活动产生的现金流量是( B ) B购买商品支付的现金 10.M公司2008年利润总额为4500万元,利息费用为1500万元,该公司2008年的利息偿付倍数是( A ) A4 100.在杜邦分析体系中,综合性最强的财务比率是:（ D ）,D净资产收益率. 101. 财务报表分析的对象是: D企业的各项基本活动. 102债权人在进行企业财务分析时,最为关注的是: A偿债能力 103、把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业信用水平的方法是（ D ） D沃尔综合评分法 104.资产运用效率是指资产利用的有效性和（ C ） C充分性 105. 有形净值债务率主要是用语衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力 B债务率这个指标越大，表明风险越大 107.股票获利率的计算公式中，分子是股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100% B普通股每股股利 108.利润表上半部分反映经营活动,下半部分反映非经营活动,其分界点是( B ) B营业利润 109.企业管理者将其特有的现金投资于”现金等价物”项目,其目的C利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益 11.产权比率的分母是( C ) C所有者权益总额 110.利润分配表中未分配利润的计算方法是（ D ）D年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配 111下旬各项指标中,能够反映收益质量的指标是C营运指数 112.财务报表分析是对象是C企业的各项基本活动 113.如果企业速动比率很小,下列结论成立的是（ A ）A企业短期偿债风险很大 114产权比率的分母是( C ) C所有者权益总额 116投资报酬分析最主要的分析主体是B投资人 117下列各项中,属于经营活动结果的是D主营业务利润 119如果企业速动比率很小,下列结论成立的是C企业短期偿债风险很大 120经营者分析资产运用效率的目的是C 发现和处置闲置资产 12.下列各项中，不属于投资活动结果的是（D股本 13.投资报酬分析最主要的分析主体是（ B投资人 121从营业利润率的计算公式可以得知,当主营业务收入一定时,影响该指标高低的关键因素是B营业利润 14.下列各项中,属于经营活动结果的是（ D ）P22 D 主营业务利润 16.如果企业速动比率很小,下列结论成立的是（ C ）,C企业短期偿债风险很大 18.从营业利润率的计算公式可以得知,当主营业务收入一定时,影响该指标高低的关键因素是（ B ）B营业利润 19.下列财务比率中，能反映企业即时付现能力的是（ B ）B现金比率 1当财务杠杆不变时，净资产收益率的变动率取决于（ B ）P158 B资产收益率的变动率 2.预期末来现金流入的现值与净投资的现值之差为( C ) C经济收益 20.下列各项中，属于经营活动损益的是B主营业务利润 21.下列财务比率中，不能反映企业获利能力的指标是B资产周转率 22.下列指标中，受到信用政策影响的是C应收账款周转率 23.若企业连续几年的现金流量适合比率均为1则表明现金流量B恰好能够满足企业日常基本需要 24. 在平均收账期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（ A ）A存货周转天数 25 ABC公司2009年度的净资产收益率目标为20%，资产负债率调整为45%，则其资产净利率应达到（ D ） D11% 27.ABC公司2008年的每股市价为18元,每股净资产为4元,则该公司的市净率为 D4.5 30. 下列关于销售毛利率的计算公式中，正确的是（ A ）A销售毛利率=1-销售成本率 31. 企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（ B ）B270天 32. 以下关于经营所得现金的表达中，正确的是（ B ）B净收益-非经营净收益+非付现费用 33.资产负债表的初步分析不包括C 现金流量分析 34.处于成熟阶段的企业在业绩考核，应注重的财务指标是（ A ）P212A资产收益率 35.财务报表分析采用的技术计算方法日渐增加，但最主要的分析方法是（ B ）B比较分
电大审计案例分析形考作业二
一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目
C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.
2019电大《财务案例分析》作业二
《财务案例分析》大作业二 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例，利用所学的财务管理分析以下问题，也可以从其他角度对案例进行点评，字数在800字以上。 （1）根据案例分析一个企业建立财务控制制度应该如何入手？ 一、建立财务体系内控七原则：合法性原则，整体性原则，针对性原则，一贯性原则，适应性原则，发展性原则 二、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。 三、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。1、在商品购进环节，规范企业进货决策和进度行为，把好进货关。2、在商品销售环节，制订《销售货款管理办法》，加快销货款回收。3、在商品储存环节，建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，专项排查及时进行。 四、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调发展。 五、根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企业内部财务控制和会计监督。1、关于资产的安全和增值问题。在制订内部财务管理办法时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益。2、关于落实企业内部责任问题。我们在内部控制制度中明确规定了各部门的权力责任，做到分级负责、职责分明、相互制约。3、关于会计监督问题。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查，而应贯穿于企业经营活动的全过程，从企业的经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现，一直到财务成果的产生。
（2）实行集权和分权相结合的财务管理体制有什么好处？ 企业的组织设计之所以把集权与分权相结合怍为一项基本原则用来指导层次设计，好处如下： 集权与分权相结合是保证二者互相取长补短的基本结构形式。企业的集权与分权各有利弊，只有结合起来，才能扬己之长、朴己之短。就集权而言，它有利于统一领导和指挥，加强对中下层组织的控制，这对于贯彻落实企业经营战略，合理利用企业经营资源，提高企业整体效益，具有重要意义，但是，集权也会限制中下层管理人员的主动性和创造性，加重高层领导的工作负荷，还会影响全面管理人才的培养。实行分权，好处是能够克服集权的上述缺点，然而，这又容易产生偏离企业整体目标的本位主义倾向，使各分权单位之间的协调发生困难，结果有损于企业整体效益的提高。因此，企业只有建立集权与分权相结合的权力结构，才能使二者扬长补短，获得相辅相成的良好效果。 此外实现集权与分权的巧妙结合，散而不乱，统而不死。各工厂直接面对客户，能够迅速地根据当地市场变化作出经营调整；作为利润中心，其决策权相对独立，避免了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来的决策延误，分权经营具有反应的适时性和灵活性。公司通过预算审批、内部报告管理和协调会，使得各工厂的经营处于公司总部的控制之下，相互间可以共享资源、协调行动，以发挥企业整体的竞争优势。其中，执行部起到了承上启下的作用，它处理了一国境内各工厂的大部分相关事务，加快了问题的解决，减轻了公司总部的工作负担；同时，相对于公司总部来说，它对于各工厂的情况更了解，又只需掌握一国的市场情况与政策法规，因而决策更有针对性，实施更快捷。另外，协调会对防止预算的僵化、提高公司的反应灵活性也起到了关键性作用。
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