浅议XX公司货币资金的管理与控制文献综述

浅议XX公司货币资金的管理文献综述摘要:货币资金是企业中流动性最强的资产,也是风险性最大的资产。本文通过对国内外学者对货币资金管理的研究分析进行参考、总结，列举了当前我国企业货币资金管理与控制中存在的一些问题，并对其原因进行分析，最后从货币资金的管理与控制的关键点出发，提出了加强我国企业货币资金管理与控制的一些对策。

关键词：货币资金；概述；研究现状；发展趋势

货币资金是指生产经营活动中，停留于货币形态的那部分资金，具有支付手段和流通手段等职能，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其收付较频繁，比较容易出现错、漏等情况，也比其他资产更容易被盗窃、非法挪用和侵吞因，即货币资金的高流动性伴随的高风险；同时，货币资金与企业各项生产经营活动有着不可分割的关系，被称作企业生产经营活动的血液。因此，加强企业的货币资金内部控制己成为会计领域的重要内容，如何加强对企业货币资金的管理与控制成为一个迫切而引发多方关注的问题。

一、货币资金概述

（一）货币资金的概念

货币资金是指以货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

（二）企业货币资金管理的控制原则

1、协同性原则

各个集团是相辅相成、相互依赖的总公司和下属分公司组成的，他们之间都有紧密的联系。要想更好的经营，总公司的资金使用应该保持高利用率，下属分公司在生产经营活动时要统筹兼顾。两者要相互配合，共同发展。

2、权变性原则

母子公司资金管理方式是相对的。权变性原则是指企业集团的资金需要保持高的利用率，其管理制度不可以一直不变，必须及时根据企业外部环境和竞争对手的变化等作出相应的调整，这样才能使企业更好更健康的发展。

3、集中性原则

集中性原则体现了企业集团集权的管理理念，主要是为了确保集团在任何情况下都能有效的控制其货币资金，并使这些资金的保存与运用达到最优化状态。

二、关于企业货币资金内部控制研究，国内学者分别作了大量的研究，主

要体现在以下方面:

（一）在企业货币资金管理与控制的重要性方面

李氟①指出，货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。近年来，对货币资金的犯罪案例更是时常见诸报端，呈愈演愈烈之势。究其原因，除了货币资金的自身特点以外，各级企事业组织对货币资金的管理不严，控制制度不到位是主要原因。因此，加强货币资金的内部控制，强化管理者的风险意识，提高其管理水平便成为防范货币资金舞弊的当务之急。张录群②认为，大多数贪污、侵占、挪用公款等违法乱纪行为的产生都与货币资金有关。必须加强企业货币资金管理，建立健全货币资金内部控制体系，以防止、发现和纠正错误，杜绝舞弊行为，保证货币资金业务的有序进行和会计记录的真实可靠，保证货币资金的安全和完整。

（二）在货币资金管理与控制目前存在的问题方面

丘伟旗③指出实际工作中货币资金管理在不同层面存在很多问题,首先会计出纳岗位职责不清,这是现金收支业务管理的主要漏洞; 比如更改凭证金额, 虚构内容, 撕毁票据、盗用凭证, 甚至少列、多列项目总额等现象。其次报销审批制度不严是银行存款收支业务的管理漏洞; 比如私自提现、支票套物, 涂改银行对账单, 私自背书转让,出借支票, 多头开户, 套取利息等现象。还有货币资金内控制度不健全, 比如原始凭证不规范, 登帐不及时, 现金支出超出规定范围,“借款抽单”现象等。最后是会计人员素质不高, 违反财经纪律。有的会计人员半路出家, 没有经过系统的会计专业学习, 有的甚至没有取得会计从业资格证。郝杰㈣指出不合理的对企业留存货币资金管理，主要表现在管理无序，资金成本高，不真实的信息获知这几个方面。刘保立袁松枝⑤认为近几年来, 货币资金的管理、使用以及监督方面存在着一些问题,一些金融机构从维护自身利益出发, 货币资金管理松散；一些开户单位为求得自身方便, 对货币资金管理随意性大；一些商家为求得自身利益乐意现金交易；现金收入不及时交存银行, 直接坐支；一些监管部门货币资金管理不力, 监督弱化。

（三）在货币资金管理与控制实施过程方面

周红翎㈥主要通过其集团公司采用内部银行模式对货币资金进行了集中管理的方法，严格按照金融企业内部银行管理模式的要求成立内部银行资金结算机构，依据国家有关法律法规及会计准则的规定和要求，结合集团公司实际情况，建立了严密的内部货币资金控制制度和监督制约机制。结果表明，通过内部银行这个管理模式，实行货币资金的预算制度，有利于加强货币资金管理与控制。通过对集团公司内部日常往来结算和资金调拨，全面、及时、准确地掌握货指出只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络，集中管理、动态监控、调剂余缺、盘活沉淀，才能进一步增强集团对下

属单位的财务监控力度，促进货币资金良性循环，最大限度地提高资本运营。南京大学会计学系课题组(2001)主要围绕企业实务中现金开支审批权的分配、现金开支审批权限的划分和内部银行制度等三个货币资金内部控制实务问题。结果表明，加强我国企业货币资金内部控制制度，关键是建立货币资金控制的规范流程及重点控制环节，必须重视货币开支审批权制衡制度建设，这些都应考虑我国企业不完善的治理结构的现状。与此同时，应在内部银行等具有中国企业特色的货币资金内部控制手段方面善于总结经验，不断提高。谢新生⑦结合新疆某贸易公司的货币资金内部控制为例，指出了加强企业货币资金内部控制的对策建议。刘俊⑧认为，施工企业货币资金内部会计控制是施工企业提高自身竞争力、应对激烈的市场竞争环境的关键，主要探讨了施工企业货币资金和其内部管理。华伟⑨指出了当前企业货币资金内部控制中存在的主要问题，对其原因进行分析并提出了加强我国企业货币资金内部控制的对策，探讨不断完善企业货币资金内部控制的对策。

（四）在货币资金管理与内部控制制度建立和完善方面

李贻玲⑩从满足企业货币资金内部控制目标要求的角度出发，分析了良好的货币资金内部控制制度的基本标准，以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的建议和对策。陆文菁⑾列举了企业货币资金管理制度存在的漏洞，指出企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。中国矿业大学企业管理系梁兵在《西方企业货币资金的管理》一文中指出西方企业对货币资金管理的思想是: 有效地保证企业随时有货币资金可以利用, 并从闲置的资金中得到最大的收益。这一思想具体休现在两个方面: 一是根据企业经营活动对货币的需求, 把企业持有的货币资金维持在一特定的水平上; 二是将多余的货币资金进行短期投资。西方企业货币资金短期投资的方式是通过资金市场将货币资金转换成有价证券, 如国库券、股票、债券、定期存款、商业本票、银行承兑票、大额定期存单等。当企业货币资金多余时, 购入有价证券, 而在货币资金不足时, 可立即出售有价证券, 将其转换成货币资金。由于这种转换形式比较灵活, 企业持有有价证券还可提高其向银行借款的信用程度, 从而取得较有利的信货, 因而, 许多西方企业所公布的资产负债中往往有巨额的有价证券。

四、国外研究现状

国外在货币资金管理方面，主要是从国库货币资金管理入手。James（1913）研究了独立的金库制度的情形，他肯定了在经济和社会活动不断发展过程中，税收和其他货币资金将从流通社会经济活动的领域逐渐转入到国库当中来，而国家的财政支出则会使货币再一次流入到社会活动当中，但这会对货币资金的流通带来不利的后果。而David 在1973年提出了不同的意见，他认为，1579至1892年之间国库的目标是通过偿还债务，抵消财政预算盈余带来的国库资金增长。Gebort （1969）研究的结果表明，国家用国

库的货币资金来购买其他国家的高收益的短期获得的收益普遍高于存到国内银行所获得的收益，但这些影响了本国银行存款储蓄额，本国银行的信贷数量逐渐下滑；与此同时，银行存款将转换成为对外国的债券投资，那么政府将国库资金存在本国的银行可以增加本国银行的货币资金的储备，从而促进本国国民经济的飞跃，使本国的税收得到显著的提高。所以，本国国库资金存在本国银行所存款获得的利息与提高的税收相加的利益高于本国购买其他国家短期债券的利益，这会影响本国国库货币资金存入本国的银行。

五、发展趋势

在企业各项财产中，货币资金是涉及面最广、应用最广泛、最重要的一项资产也是评价企业偿付能力的重要标志。企业的一切决策都应统驭在完善的货币资金控制体系之下，企业的一切活动，都无法游离于货币资金的管理与控制之外。由于环境及企业前景的不确定性，货币资金的管理与控制是一个动态的发展过程，一套有效的适合本企业的货币资金管理与控制体系应符合上级管理部门需要，保证经济业务的顺利进行，保证相关制度合理有效实施。目前随着互联网的广泛普及，货币资金支付出现了新的形式，如网上银行的支付，电子汇兑、电子交易等，新的支付方式暴露出许多问题，需要引起充分重视，比如在业务规则、操作规范、交易认证方式、风险控制、参与各方的权利义务等方面，都缺乏明确的要求和规范。各种类型的操作失误、差错、纠纷、争议及网上金融诈骗屡屡出现，客户对电子支付的投诉较多，已经在一定程度上制约了电子支付业务持续健康发展。电子支付在业务流程、风险防范、责任界定等方面具有特殊性，如何防范其支付风险，是当前电子支付业务监管面临的一个难题。因此，电子支付的发展也为企业货币资金的管理与控制带来了更大的机遇和挑战。

④ 李氟 (上海立信会计学院会计学系，2009)

⑤ ②张录群 (河北石家庄市公路工程管理处，2010)

⑥ ③丘伟旗 (福建中烟工业公司,时代经贸2011)

④郝杰（企业货币资金的管理与控制，2011）

⑤刘保立袁松枝（加强对货币资金的管理和监督刻不容缓）

⑥周红翎（汾西矿业集团公司新柳煤矿）

⑦谢新生(新疆乌鲁木齐兵团财务局，2011)

⑧刘俊(中铁十二局建安公司器材分公司，2011)

⑨华伟(江苏省无锡市锡山区重点工程建设管理办公室，2011)

⑩李贻玲 (太原大学会计系副主任、副教授，硕士，2009)

陆文菁(广州市建筑科学研究院，2010)

六、主要参考文献：

[1]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J]. 交通财会，2010，(3).

[2]胡林静. 加强中小企业货币资金管理［J］. 审计与理财，2010（12）.

[3]李强. 论企业加强资金管理之对策［J］.当代经济，2010（9）.

[4]刘晶华.企业货币资金管理与控制研究［J］.内蒙古科技与经济，2011（4）.

[5]李海英. 谈加强企业货币资金管理［J］.时代金融，2011（3）.

[6]兰海臣.企业经济管理体系研究分析[J].现代商业,2012 (26).

[7]高松武.浅析柔性管理在企业经济管理中的作用[J].现代经济信息,2011(17).

[8]陆文著.企业货币资金内部控制制度的建立和完善[J]. 会计之友，2010(4).

[9]汪厚庭.企业货币资金内部控制:问题与建议[J].宁波职业技术学院学报，2010(2).

[10]申稳稳、李华企.业货币资金内部控制制度研究[J]. 山东财政学院学报，2011(1).

[11]刘俊.浅谈施工企业货币资金内部控制[J].山西财政税务专科学校学报，2011(6).

[12]郭宝珍.浅谈货币资金的内部控制[J]. 科技与生活，2010 (5).

[13] David wate.Enterprise monetary fund management research，Monash University，2009

[14]张竞辉.加强货币资金控制，规范货币资金管理[J]。天津经济，2009（05）

关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一：单位的基础情况略 二：目前该单位货币资金管理的现状 （一）货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 （二）监督不力，缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制缺乏，

事中监督落后，事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法，管理失控，企业人员不按制度规定乱担保，乱投资，乱开支，导致财务混乱，资金流失严重，这影响企业的发展，甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时沉淀资金的措施，在面对如今这多面的市场时，就会缺乏应变能力，就会在是企业越来越紧，不能发展壮大，止步甚至倒退。 （三）货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大，不易管理，机会成本大，采用现金支票结算，结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为：货币资金支票20元，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城（包括异城）之收取1元每笔的交易费用。另一种情况，如果是提取现金不超过5万元，每笔收取25元，超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则，使用支票支付费用为1000元，而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法，降低结算费用。

浅析如何加强企业货币资金的管理

论文题目浅析如何加强企业货币资金的管理 引言 企业货币资金是企业资产的重要组成部分，一般包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高控制风险的资产，极易发生丢失、短缺和被盗等现象，最容易被挤占和挪用，如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费，导致现金不足和过剩，使企业财力分散，削弱企业整体实力。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 1货币资金概述 1．1货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。 1．2货币资金的特点 在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效的安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。 2企业货币资金管理中存在的主要问题 2.1职责分工不明确 为了节约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度，在金钱的诱惑下，货币资金直接管理者

企业货币资金管理办法

企业货币资金管理 办法 1

黑龙江省完达山乳业股份有限公司 货币资金管理办法 目录 第1章总则 第2章货币资金的管理 第3章资金决策的管理 第4章资金计划的管理 第5章资金控制的管理 第6章附则 第一章总则 第一条为了适应市场经济发展要求,加强公司所属企业货币资金管理,加速企业资金周转,减少不合理的占用,提高企业经济效益,结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求,特制定本办法。 第二条本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章货币资金的管理 第三条货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种银行存款。 第四条现金的管理 2

(一)必须按照国务院<现金管理暂行条例>规定的现金使用范围使用现金。 1．职工工资、津贴; 2．个人劳务报酬; 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出; 5．向个人收购农副产品和其它物资的价款; 6．出差人员必须随身携带的差旅费。 7．结算起点以下的零星支出; 8．中国人民银行确定需要支付现金的其它支出; 前提结算起点定为1000元,结算起点的调整,由中国人民银行确定。 (二)要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施现金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金日记帐)分开设置,即坚持”钱账分管”的内部牵制原则。 (三)必须在银行核定的库存限额内保管现金,超过限额部分必须送交银行,坐支现金必须经银行批准。 (四)严格现金收支核算,做到先凭证后收付,收付款凭证必须经稽核人员签字后方可办理收付款项,同时要认真审核原始单据和记 3

浅析企业货币资金管理及其内部控制方法

２００７年５月号市场周刊?理论研究 会计理论中货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、信用证存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款）。现金有广义与狭义之分，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，狭义的现金就是指库存现金（包括人民币现金与外币现金）。货币资金的会计核算并不复杂，涉及会计科目也不多，但是货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的资产，在加强会计核算的同时更要加强货币资金的管理与控制。 一、资金管理中存在的漏洞 由于货币资金的高度流动性和可变现性以及内部管理的不到位，常常会给一些不法子分子有可乘之机，造成企业经常出现现金短款、被偷、挪用以及被个人贪污的现象，银行存款被非法占用、挪用或贪污。 （一）现金管理中存在的漏洞 １、现金管理不严，防护措施不力 最近南京某报纸披露一家单位先后发生了三起保险柜被偷的事件，究其原因就是现金管理不严，防护措施不力，把保险柜放在比较显眼的地方，而且没有防盗措施，给小偷有可乘之机，结果造成不必要损失。 ２、违反现金管理条例，库存现金过多 有些单位因为项目部不执行现金管理条例，将大量现金存放在保险柜内，造成巨大的损失。由于在实际工作中现金库存量过少，在临时使用现金时，比较烦琐，所以公司宁可查到被罚，还是大量存放库存现金。 ３、现金收付款业务中财务人员舞弊行为 许多单位由于财务管理上的漏洞给了一些别有用心的人留下了空当，他们或采取收入不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领，不断侵吞公款。南京儿童医院住院处结算处原会计吴骁勇贪污９４万余元，第三人民医院住院处收费员陈红珠贪污伙食费１．９万元，南京房管局职工医院院长钟永芳挪用公款６万元借给他人做生意，南京大学校医院收款员贪污１．５万元等案件都是此种类型。 （二）银行存款收支业务中存在的漏洞 １、擅自提现或填票购物 会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。 ２、公款私存，多头开户，截留公款 会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。 ３、转账套现，私自背书转让 会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。 ４、出借支票、账户，涂改银行对账单 会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。 ５、恶意串通，支付虚开票款 会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分；出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。上述主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。 浅析企业货币资金管理及其内部控制方法 易爱莲 （江苏天诚会计师事务所，江苏南京２１００２９） 摘要：货币资金是企业中流动性最强的资产，货币资金安全与否关系到企业的兴亡，是企业赖以生存与发展的基础。本文主要 论述日常工作中货币资金管理中存在的漏洞，并就此提出自己的解决方法。一个完善的货币资金的内部控制制度，可以有效的 预防货币资金的浪费与个人侵蚀、挪用，所以我们有必要健全货币资金的内部控制制度。 关键词：货币资金；资金管理；措施 中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００８－４４２８（２００７）０５－６５－０２ 财经论坛 ６５ －－

关于公司货币资金管理的调研报告

关于公司货币资金管理的调研报告 一、选题理由: 在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重。在企业财务管理工作中，企业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理。当今社会欺诈已经成为影响企业资产安全的重要因素，良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段;并且货币资金内部管理往往被企业忽视，我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计，而是执行问题。因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视，改善和创新管理模式，建立合理的货币资金内部管理制度。因此我选择了对我国中小企业货币资金内部管理进行调查。 二、拟实现的目标: 通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习，探讨、研究我国中小企业货币资金内部管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，完善货币资金内部制度，企业管理层能对货币资金.内部管理重视，真正改善中小企业货币资金内部管理，促进中小企业的蓬勃发展。 三、综述:

{与本设计相关的己有研究(设计)成果的综述} :____、____、____在《企业内部控制规范实施情况问卷调查分析》一文中提到:建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。严格监督各项政府采购、强化控制公开招标和程序、严肃查处领导干部以权谋私和弄虚作假的不法行为，以及监督和控制机制的建设，关系到国家的兴盛和百姓的长治久安。 ____在《内部控制评价》一书中提到:货币资金是企业流动资金中最活跃的部分，货币资金收支业务十分频繁，采购材料、发放工资、上缴税款等都要涉及货币资金，为了确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金的增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。 和丽芬在对《中小企业内部控制框架构建的思考》一文中提到:在企业经营中，内部控制也胜于各种打击犯罪之道;安家才能乐业，同样的道理，建立健全内部会计控制企业才能赚钱。 四、设计的主体框架与进度安排: 主体框架: 中小企业货币资金内部管理调查的概述,调查的目的及调查的时间和对象。调查的基本思路及调查的主要方法，中小企业货币资金内部管理的现状分析。 货币资金内部管理的存在的漏洞，货币资金管理主观随意，内部管理较混乱

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 （一）新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 （二）单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 （三）资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。 （四）不规范的外部环境 在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 摘要 在市场经济环境下，货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业经营管理活动中的“血液”，是企业管理的重要环节。企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障，起着举足轻重的作用。然而，目前中小企业货币资金管理仍然存在不少的问题。例如，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。中小企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧，影响企业运营，给企业造成了不良的恶果等。 本文针对企业货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策。企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新，推动企业管理工作，实现企业的经营目标。 关键词:中小企业；货币资金；管理；问题；对策

目录 一、中小企业货币资金管理的重要意义 (1) 二、中小企业货币资金管理存在的问题 (1) 2.1企业领导认识不足，管理水平不高 (1) 2.2财会人员业务素质不高 (1) 2.3货币资金部会计控制不健全 (2) 2.3.1会计出纳岗位职责不清 (2) 2.3.2原始凭证虚假现象严重 (2) 2.3.3报销审批制度不严 (2) 2.3.4现金支出超出规定围 (3) 2.3.5与货币资金有关的票证及印章的管理存在缺陷 (3) 2.4企业部监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 (3) 三、加强中小企业货币资金管理的措施 (4) 3.1提高各级领导和有关人员的政治思想素质 (4) 3.2提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平 (4) 3.3完善货币资金部会计控制 (5) 3.3.1实行不相容的职务相互分离制度 (5) 3.3.2加强原始凭证的管理，严肃查处虚假凭证 (5) 3.3.3加强对审批制度的管理 (6) 3.3.4建立支出环节的部控制制度 (6) 3.3.5建立严密完善的票证及印章的管理制度 (6) 3.4加强会计审核和监督工作 (6) 总结 (7) 参考文献 (7)

某公司货币资金管理与财务会计分析报告

第二章货币资金和交易性金融资产 业务题： 1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下： （1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 （2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息。 （7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。 （8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。 要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。（金额单位：万元）

第三章应收款项 一、单项选择题 1.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为（）万元。 A.5.8 B.6.8 C.2 D.8 2.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。 A.计提应收账款坏账准备 B.结转到期不能收回的应收票据 C.带有追索权的应收账款融资 D.收回已转销的坏账 二、业务题： 华荣企业2008年采有直接转销法，核算坏账损失，2009年改用备抵法，按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务： （1）销售给B单位产品一批，售价30000元，给予以15%的商业折扣，适用的增值税率为17%，货款暂未收到。 （2）2008年发生坏账损失5000元。 （3）2008年12月31日，企业应收账款余额为600000元，计提坏账准备。 （4）2009年发生坏账4500。 （5）2009年12月31日，计提坏账准备前，应收账款余额为200000元，计提坏账准备。 要求：根据经济业务编制会计分录。 第四章存货 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税为68000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 （一）会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 （二）被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并和某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 二、审计过程 （一）、计划阶段 1、审计目标 （1）确定货币资金是否存在； （2）确定货币资金的收支记录是否完整； （3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确； （4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐和总帐、报表的余额是否相符。 （2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额和现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。 （3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。 （4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 （5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 （6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。 （7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有和委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 （8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。 （9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。 （10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （二）、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

企业财务管理案例分析

财务治理案例分析详解 资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流淌性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部操纵制度，加强企业资金的治理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和幸免损失白费。而要建立健全行之有效的内操纵度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理操纵平台，完善事前防范，事中操纵，和事后监督的操纵体系。 （一）事前防范，建立科学的财务操纵体系及明确的规章制度 集中、统一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金治理统计核算统一、会统一、财务人员治理统一，和一套科学的财务分析评价体系。 而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重，包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行帐户集中治理和现金集中治理四个

方面。资金预算集中治理是指依照企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中治理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一治理起来，有效操纵资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中治理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，操纵业务违规风险，保障资金安全；现金集中治理的核心为收支两条线，即治理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中治理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。 财务治理体制确立后，就需要建立一套严格的内操纵度实施，包括《公司财务治理方法》、《公司预算治理暂行方法》、《公司产品销售结算治理方法》、《货币资金集中治理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资治理方法》、

企业如何加强货币资金的管理

XX职业技术学院 毕业设计（论文） （2009级） 题目企业如何加强货币资金的管理 系别专业 学生姓名____ 学号 __ 指导教师________________________________ 二○一二年四月

目录 引言 (4) 第一章货币资金概述 (4) 1.1货币资金的含义 (4) 1.2货币资金的特点 (5) 第二章加强货币资金的日常管理 (5) 2.1 做好库存现金的日常管理 (5) 2.2做好银行存款的日常管理 (7) 2.3正确进行货币资金的核算 (7) 第三章加强货币资金的内部控制 (8) 3.1货币资金内部控制制度建设的目标 (8) 3.2加强资金的内部控制 (8) 3.3严格监控资金的支出的流程 (9) 3.4加强企业备用金的监管 (9) 3.5完善货币资金内部控制建设的对策 (9) 总结 (11) 【参考文献】 (12)

企业如何加强货币资金的管理 【摘要】货币资金作为企业的基础金融工具，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，按其存放地点不同及其用途的不同，货币资金可分为现金、银行存款及其其他货币资金。 对于企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制，是保证企业货币资金安全、完整，防止资产流失的关键环节；注意货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。 【关键词】货币资金内部控制管理 How the enterprise to strengthen the management of monetary funds 【Abstract】Monetary Fund as the basis of financial tool, is the most powerful enterprise mobility? Control the highest risk assets, according to its location and different uses of the different, money funds can be divided into cash, bank deposits and other monetary funds. For the enterprises, strengthen enterprise currency fund management, perfect the internal control of Monetary Fund, is the guarantee of enterprise monetary fund security, integrity, preventing the loss of assets is the key link; to pay attention to monetary fund use effect, improve the use efficiency of Monetary Fund, is the important way of enterprises to improve the return on assets. 【Key words】Monetary capital Internal control Administration

XX公司货币资金管理制度(20200929022615)

厦门福慧达股份有限公司 货币资金管理制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内控制度，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，公司制订本制度。 第二条本制度适用于公司及各控股子公司的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法律、法规，以及财政部发布的内部会计控制规范等制订。 第四条公司及各控股子公司货币资金业务管理中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理，并采取相应的控制措施： 1. 职责分工、权限范围、审批流程应当明确，机构设置和人员配备应当 科学合理； 2. 现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、 核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的 记录；银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权批准 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。 1. 钱账分管； 2. 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、核查岗位分离，不由一人 办理收付款业务的全过程； 3. 出纳人员不兼任核查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务

账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法，具体如下： 4. 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； 5. 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； 6. 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理； 7. 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换，原则上三年换一次。 第九条公司货币资金的使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。 具体规定如下； 1. 一般经营支付须经财务负责人、总经理审批，总经理发生的费用由董 事长审批。总经理如需对其他人员授权，则由公司以文件的方式由总经理签字明确授权事项； 2. 发生的重要资金支付须经总经办集体决议后报董事长审批，如该事项 按章程规定需要公司董事会、股东会审议的，则须履行相关的审议程序，经审议通过后执行； 3. 公司对外投资支付按公司章程和投资内控制度的规定执行； 4. 公司总部及控股子公司间资金调度，由财务总监、总经理、董事长 审批，未经公司总部履行审批决策程序，所属控股子公司不得因任何理由对外提供拆借资金。 第一零条对货币业务有批准权的审批人，应按授权批准制度的规定，在授权的范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人及财务部门均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级部门报告。

货币资金内部控制案例

案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张） 男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

浅析企业内部货币资金的控制与监管 货币资金是指以货币形态存在的资产，根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。 货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。 一、企业货币资金内部控制中存在的问题 所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。 (5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 (二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票

会计案例分析(货币资金案例)

会计案例分析 货币资金案例 货币资金案例 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。 问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2 .你能给出正确答案吗？ 案例分析： 星海公司出纳员小王对其在2002年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科