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审计学 第四章习题与答案

审计学 第四章习题与答案
审计学 第四章习题与答案

第四章

(一)单项选择题

1、关于经营失败和审计失败的下列表述中,不恰当的是()。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期

B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C、审计风险是指财务报表中存在重大错误,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D、经营失败必然导致审计失败

2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在()情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现

B、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见

C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求

3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。

A、过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎

B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失

4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于()。

A、没有过失或普通过失

B、普通过失

C、重大过失

D、欺诈

5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘,但XYZ公司表示年终前已做过盘点,并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可

了存货的真实性。后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况,那么乙将被认为有()。

A、普通过失

B、违约

C、重大过失

D、欺诈

6、如果被审计单位内部控制健全有效,注册会计师依赖了内部控制,将重大错报风险评价为低水平,从而实施了相对较为简略的实质性程序,但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出,于是注册会计师通常被认为负有()的责任。

A、普通过失 C、推定欺诈

B、重大过失 D、欺诈

7、在以下选项中,不属于注册会计师所承担的行政责任表现形式的有()。

A、警告

B、暂停执业

C、没收违法所得

D、吊销注册会计师证书

8、注册会计师由于违约和过失行为,有可能因此承担的法律责任形式包括()。

A、行政责任和民事责任

B、民事责任和刑事责任

C、行政责任和刑事责任

D、行政责任、民事责任和刑事责任

9、以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是()。

A、会计师事务所在承担审计业务时,应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,但在验资因为时可以不要求签约

B、如果一个会计师事务所质量管理不严,很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任,注册会计师是否应承担法律责任,关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金,办理职业风险

删10、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,会计师事务所可以()。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

删11、会计师事务所在报告中注明:“本报告仅供工商登记使用”,则可以()。

A、免除责任 B减轻责任

C、责任不变

D、加重责任

删12、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任,则()。

A、应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿

B、应由会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

13、在审计实务中,注册会计师往往要求被审计单位提出(),以明确与财务报表有关的管理层责任。

A、管理当局保证书

B、管理建议书

C、内部控制重大缺陷沟通函 D 、管理当局声明书

(二)多项选择题

1、在以下选项中,有可能导致注册会计师承担刑事责任的有()。

A、违约

B、普通过失

C、推定欺诈

D、欺诈

2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。甲注册会计师在审计某公司财务报表时,没有对存货项目实施监盘程序,并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况,但并没有认定甲违反审计准则,你认为原因是()。

A、甲不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制,甲并无过失

C、被审计单位的存货金额占资产总额的比例很低

D、甲使用了用以替代监盘的其他令人满意的替代程序

3、一般而言,如果注册会计师在执业过程中存在以下情况,则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

B、给委托人、其他利害关系人造成损失的

C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的

D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

4、注册会计师乙审计ABC公司2007年度财务报表,并出具了无保留意见审计报告。其后,ABC公司发现一台价值2万元的机器设备被保管人员偷偷变卖,因而控告乙工作有过失。对此,乙提出下列申诉,有效的申诉包括()。

A、未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,乙本人并无过失

B、防止发生和及时发现错误与舞弊,是ABC公司管理当局的责任

C、按照独立审计准则进行财务报表审计,并不是保证发现所有的错误和舞弊,乙并无过失

D、乙所提供的服务是财务报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计

5、会计师事务所有可能承担的行政责任有()。

A、暂停执业

B、没收违法所得并罚款

C、撤销

D、警告

6、会计师事务所能够证明以下情形之一时,可以不承担责任的有()。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师未能发现虚假或不实

C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记时已补足出资

(三)判断题

1、法律责任的出现,经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎,并因此导致了对其他人权利的损害。()

2、会计师事务所只有在从事鉴证业务时,才有必要与委托人签订业务约定书。()

3、应有的职业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力,

按照执业准则的要求执业。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。()

4、注册会计师出具无保留意见的前提下,被审计单位如果发生经营失败,则注册会计师必定存在审计失败。()

5、由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整条不存在重大错报获取绝对保证。特别是,如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时还是不能发现某项重大舞弊行为。()

6、注册会计师为了履行其职责,必须对审计工作做出合理安排,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,以便发现被审计单位财务报表中存在的所有错报。()

7、注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保,所以,未检查出财务报表的重大错报,并不一定表示审计工作未按审计准则执行。()

8、为避免法律诉讼,注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。因为在审计史上,大部分涉及注册会计师的诉讼案件都集中在宣告破产的被审计单位。()

删9、会计师事务所与其分支机构作为共同被告的,会计师事务所和其分支机构分别承担各自的责任。()

(四)简答题

ABC会计师事务所承接了T公司2002年度财务报表审计业务。2003年8月,T公司的股东U公司以T公司2002年度财务报表审计工作存在重大过失。导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。(2003年)

要求:

ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出以下问题,请代为回答:

(1)何为审计重要性?

(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么?

(3)何谓普通过失和重大过失?

(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?

答案及解析

(一)单项选择题

1、【答案】D

【解析】经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式,经营失败不一定会导致审计失败,故D不对。

2、、【答案】A

【解析】 BD通常会被认定为普通过失,C通常会被认定为欺诈或推定欺诈。

3、【答案】D

【解析】注册会计师出现过失有可能仅承担行政责任,而不需要承担民事赔偿责任。

4、【答案】A

【解析】甲注册会计师已经按照审计准则的要求执行了必要审计程序,根据尚未发现的重大错报的性质和影响,法庭可能会认定其没有过失或只有普通过失。

5、【答案】C

【解析】根据审计准则的要求,如果在接受委托时被审计单位已经完成存货盘点,注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查,或提请被审计单位另择日期重新进行存货盘点,同时测试检查日或重新盘点日与资产负债日之间的存货交易。注册会计师仅凭被审计单位的盘点记录就认可存货的真实性,丧失了基本的职业谨慎,故应被认定为重大过失。

6、【答案】A

【解析】注册会计师已按照审计准则的要求执行了适当的审计程序,未发现的重大错系由串通舞弊而造成的,在这种情况下,通常应被认定为普通过失。

7、【答案】C

【解析】C属于会计师事务所的行政责任表现形式。

8、【答案】A

【解析】违约和过失行为只会导致承担行政责任和民事责任,而不会承担刑事责任。

9、【答案】A

【解析】严格地说,会计师事务所提供任何业务均需与客户签订业务约定书,验资业务属于鉴证业务,更应签订业务约定书。

10、【答案】B

【解析】根据司法解释,利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

11、【答案】C

【解析】根据司法解释,会计师事务所在报告中注明:“本报告仅供工商登记使用”,不能作为免责事由。

12、【答案】C

【解析】根据司法解释,如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任,赔偿顺序为被审计单位为先,会计师事务所为后,会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

13 、【答案】D

【解析】管理当局声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理当局对其财务报表应负的管理层责任。

(二)多项选择题

1、【答案】CD

【解析】导致刑事责任的原因只有欺诈或推定欺诈。

2、【答案】CD

【解析】甲不知道准则中有关监盘的要求,说明其不具有专业胜任能力,违反了审计准则的要求,故A不对。如果受到被审计的限制而未能实施存货监盘,注册会计师应视情况严重程度出具保留意见或无法表示意见,甲注册会计师发表了无保留意见,说明其没有遵守审计准则的要求,故B不对。存货不重要,可以简化相关审计程序,故C正确。如果没有实施监盘程序但实施了其他令人满意的程序,通常而言并不认为违反准则规定,故D正确。

3、【答案】AD

【解析】注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在,AD属于欺诈行为。

4、【答案】BCD

【解析】B正确地理解了关于舞弊的管理层责任。CD正确理解了财务报表审计的目标。乙对于助理人员的工作负有督导责任,不能以此为由解脱其责任,故A不对。

5、【答案】ABCD

【解析】根据《注册会计师法》关于会计师事务所行政法律责任的规定。

6、【答案】ACD

【解析】根据司法解释,审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实,可以不承担责任,故B不对。其余皆符合司法解释的规定。

(三)判断题

1、【答案】√

【解析】对于注册会计师法律责任成因的正确陈述。

2、【答案】×

【解析】会计师事务所从事任何业务均需与委托人签订业务约定书。

3、【答案】√

【解析】对于过失基本内涵的正确阐述。

4、【答案】×

【解析】审计失败和经营失败有一定的关联,但二者的成因不同,经营失败并不一定导致审计失败,审计失败主要看对于审计准则的遵守情况。

5、【答案】√

【解析】对于财务报表审计目标和注册会计师对于舞弊的审计责任表述正确。

6、【答案】×

【解析】注册会计师只能合理保证发现财务报表中的重大错报。

7、【答案】√

【解析】符合审计准则关于注册会计师责任的规定。

8、【答案】√

【解析】符合教材所陈述的历史事实。

9、【答案】×

【解析】根据司法解释,会计师事务所与其分支机构作为共同被告的,会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。

(四)简答题

【答案】

(1)、(2)在第八章第五节中回答。

(3)普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计的准则;重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。

(4)从司法实践看,如果财务报表存在重大错报事项,注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现,但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表存在多项错误,每一处都不算重要,但综合起来对财务报表的影响却很大,也就是说,财务报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下,法院一般认为注册会计师具有普通过失,而非重大过失,因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。(注2008年《审计》教材对普通过失和重大过失从重要性和内部控制两个方面进行划分的原则已经删除)

审计学习题与解答第1章

第一章审计概述 第一部分习题 一、思考题 .我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的? .什么是审计?谈谈你对审计本质的认识。 .什么是审计发展的理论动因?审计的理论动因的流行观点有哪些? .你如何理解审计发展和环境的关系? 二、名词解释 .审计环境 .审计的概念 .审计假设 .审计判断 .审计本质 .国家审计 .内部审计 .注册会计师审计 三、单项选择题 、我国政府审计官职“宰夫”最早出现在()。 .西周时代 .夏朝 .宋代 .唐朝 、(),全国上下形成了统一完整的审计模式。 .明朝 .秦汉时期 .宋代 .唐朝 、国际内部审计师协会()的成立于() 年年年年 、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设()。 .审计必要性假设 .审计行为假设 .审计职能假设 .审计目标假设 、审计的职能不包括()。 .经济监督职能 .经济鉴证职能 .经济评价职能 .经济仲裁职能 、下列关于抽样审计的理解不正确的是()。 .对所有的会计资料逐笔进行审计 审计效率高 .适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 .适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 、古代审计产生的主要标志是()的出现。 .司会 .宰夫 .御史大夫 . 天官 、()曾采用“上计制度”,皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告,以确定赏罚。 . 秦汉隋 . 唐 . 宋 、旧中国的第一家会计师事务所是()。 . 正则会计师事务所 .潘序伦会计师事务所

.谢霖会计师事务所 . 徐永祚会计师事务所 、(),全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》 . 年月日 . 1994年月日 .1993年2月日 . 年月日 、年,为了进一步规范注册会计师执业行为,提高执业质量,中国注册会计师协会又重新修订和拟定了()。 . 《中国注册会计师执业准则》 . 《中国注册会计师职业准则》. 《中国注册会计师道德规范》 . 《中国注册会计师认证业务准则》、()在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 年 . 年 . 年 . 年 、()是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 、()是审计的基本职能。 .经济监督 .经济鉴证 .经济评价 .经济认证 、()是指根据特定需要或目的进行的审计。 . 专项审计 .特殊目的审计 . 非法定审计 .报送审计 四、多项选择题 、审计环境主要包括()。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 .社会环境 、审计动因的主要理论()。 .受托责任论 .代理理论 .信息论 .保险论 .多因素决定论 、对审计本质的不同认识,主要有()。 .查账论 .方法过程论 .经济监督论 .经济控制论 .经济检查论 、审计的制约作用体现在()。 .揭露背离社会主义方向的经营行为 .揭露经济资料中的错误和舞弊行为 .揭露经济生活中的各种不正之风 .打击各种经济犯罪活动 .促进经济管理水平和经济效益的提高 、按实施审计的时间分类,审计可分为()。 .事前审计 .事中审计 .事后审计 .定期审计 .不定期审计 、审计基本分类的标准是()。 .审计主体 .审计内容和目的

审计学 第二章习题与答案

第二章 (一)单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托,从事下列业务中,其中属于注册会计师的相关服务业务的是()。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括()。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是()。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计,下列选项中,属于“鉴证对象”的是()。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中,不正确的是()。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是()。 A、责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师,但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方,也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人,也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是()。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有方面是否符合适当的标准,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准,包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中,不正确的是()。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是(). A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

审计学模拟试题及标准答案

《审计学》模拟试题(一)及答案 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常,会计师事务所应当()。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑()。 A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 【答案】B

【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑:招聘;业绩评价;人员素养;专业胜任能力;职业进展;晋升;薪酬;人员需求预测。 3.下列各项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。 A.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观看要紧是与存在相关;选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4.以下对审计证据的表述不正确的有()。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

审计课后习题答案

第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》,规定股份公司必须设监察人,负责审查公司的账目。1845年,又对《公司法》进行了修订,规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后,美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计,转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成,以独立第三者的身份对财务报表发表意见,但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段,随着审计范围的扩展和组织规模的扩大,注册会计师开始采用审计抽样技术,只是抽查数量仍然很大,而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主,所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日,财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注册会计师职业开始复苏,选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴,选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见,选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B,虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础,但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力,与其能力无关;选项C,

审计学测习题及参考答案

精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题(选一个最恰当的选项,将字母填在括号内。) 1、会计报表的合法性是指符合(C)和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元,而损益表可接受的重要性水平为100万元,则 报表层的重要性水平应为(A)万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定,与会计报表驵成要素的(B)有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定,与会计报表驵成要素的(A)有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中,属于间接或有负债的是(C) A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是(A) A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明(B)

A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时,最可能发现的问题是(D) A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计题遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。 1).N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧(ABD) A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项,应通过“固定资产清理”科目核算(CD) A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则,独立审计的总目标是对会计报表的(AB)发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元,该事项与下列(AC)有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时,签发的审计报告意见类型可能是(BC) A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权,应获取的书面证据有(AD)

审计学原理习题一(附答案)

审计学原理习题一(附答案)

编号:班级:学号:姓名:得分: 一、填空题(40*1) 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职,我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度,由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告;秦汉时期设置御史大夫一职,专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核,独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查,也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的,也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门,直接对议会负责并报告工作,这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估审计证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员,审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计,也称为政府审计,是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题(3*6) 1.审计与其他监督活动的区别? 一、审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此,审计监督是一种经济监督,并不同于行政监督或司法监督。(2分) 二、审计监督是专设的部门所实行的监督,审计部门无任何经济管理职能,不参与被审计人及审计委托人任何管理活动,具有超脱性;审计监督内容取决于授权人或委托人的需要,具有广泛性;审计监督代表国家实施监督,被审计单位不得阻挠;审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督,而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。(4分)

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中,不恰当的是()。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有()的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损,导致股民遭到巨大亏损,股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是()。 A.在报告中注明:本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明:本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明:对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

2020年整理审计学模拟试题及答案.doc

一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销,将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与()和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法()。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是()。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用

第四章习题(审计学)

4.2.1填空题 1.审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的,它既是一个,又是一个。 2.审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高,它是____的权威性判断标准。 3.审计准则既对____提出要求,也对社会提供——保证。 4.在西方国家,审计准则是20世纪____才开始出现的,美国在就开始研究和制定审计准则。 5.西方国家的审计准则,大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的;国际组织制定的审计准则,以国际会计师联合会的____最具代表性。 6.美国的民间审计准则称为____,它主要适用于民间审计所从事的____。 7.国际性组织制定的国际审计准则,目前已取得的主要成果有____和____。 8.中国注册会计师执业准则是由____颁发,并适用于____。 9.我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____ 和____。 10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。 11.审计依据是____、____的客观标准。 解决如何进行审计问题,是审计人员行动的指南和规范;___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。 13.审计依据按其来源分类,可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。 14.从法规和规章制度的制定过程来看,的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。 15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时,应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。 4.2.2 判断题(正确的剡“√”,错误的划“×”) 1.审计准则是审计理论的重要组成部分,但对审计人员并无制约作用。( ) 2.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。( )

审计课后习题标准答案

审计课后习题答案2

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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 (第1章-—第5章) 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):(1)沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括: a.关于管理当局是否正直的信息; b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项; d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。2.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素: (1) 管理当局的特点和诚信; (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况; (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4) 利害冲突及回避事宜; (5) 内部控制的改进情况; (6) 审计费用的支付情况等。3.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户,在查阅上年度审计工作底稿时,应着重注意哪些问题?答:查阅上年度审计工作底稿时,应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注,并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。(2)该公司2003年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考

《审计学原理》试题库及答案

《审计学原理》模拟卷(A) 一、多项选择(本大题共10小题,每小题2分,共20分。在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确的答案,并将正确答案的序号分别填在题干的括号内,多选、少选、错选均不得分。) 21、按照审计证据的证明力分类包括有()。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是()。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤?() A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中,关于审计计划的表述正确的是()。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是()。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有()。 A.应收账款金额较大,拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列()情况下,应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查,应涉及()的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有()。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对()的审查,来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

审计第一章 习题及参考答案

第一章习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( )。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化 2.宋代审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为( )的专用名词。 A.财会审核 B.经济监督 C.经济执法 D.财政监督 3.在秦汉时期,()制度日趋完善。 A.监察 B.御史 C.上计 D.下计 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()。 A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.世界上第一个职业会计师的专业团体是()。 A.爱丁堡会计师协会 B.国际会计师联合会 C.威尔士特许会计师协会 D.内部审计师协会 6. 美国式审计是()。 A.详细审计 B.会计报表审计 C.资产负债表审计 D.现代审计 二、多项选择题 1.只有由( )三方面关系人构成的关系,才是审计关系。 A.审计人 B.被审计人

C.审计委托人 D.当事人 2.审计的基本特征可以概括为( ). A.独立性 B.客观性 C.权威性 D.公正性 3.英国式审计阶段的特点是()。 A.审计目的是查错防弊 B.审计对象是会计账目 C.审计方法是详细审计 D.审计报告使用人是股东 4.二十世纪三四十年代,注册会计师审计的主要特点有()。 A.审计的主要目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 5.由于审计环境的变化,注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化,审计方法包括()。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 6.注册会计师审计从形成到发展经历了()。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 7.审计按照内部和目的分类,可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 8.下列关于审计方法的表述中,正确的有()。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

审计学习题主观题答案

第一章 1.答案: (1)审计主体:政府审计机关(审计署);审计对象:三峡库区移民资金。 (2)国家审计职能:经济监督、经济评价。 2.答案: (1)审计监督作用 (2)参谋服务作用 (3)加强经济管理 第二章 1.答案: (1)损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费,使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 (2)不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作,与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 (3)不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题(包括列示审计调整分录等),均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案: (1)会损害独立性;因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩,已构成或有收费方式承办业务。 (2)会损害独立性;因为C注册会计师拥有X商业银行股票,虽然市值很小但属于直接经济利益,损害审计独立性。 (3)违反职业道德规范;职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传,不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案: 第四章 1.答案: (1)由于ABC公司所处行业市场波动较大,销售与盈利水平受到很大影响,但总资产比

较稳定,因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 (2)两者呈反向变动关系,即重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。 2.答案: (1)可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% = 10% 情况二 4%÷100% = 4% 情况三 2%÷40% = 5% 情况四2%÷100% = 2% (2)第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案: (1)购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自制。 (2)销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据,但发票副本是在外流传的内部证据。 (3)领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核,而成本计算单是会计人员自制的。 (4)薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 (5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的,盘点表是公司提供的。 (6)银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案: 李浩应当指导助理人员实施以下程序: ①实施必要的审计程序,来确认应收账款的账龄及其可收回性;②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中,并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有: 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案: 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据,但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下,复印件作为审计证据的可靠性大为降低,不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信,而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。

审计学第四章

所报专业:_________辅导班名称:_______考生姓名:________准考证号:________……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第四章 一、单项选择 1.“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关( ) A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.财务报表 2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,则针对2008年度财务报表存在错误的认定是( ) A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 3.关于审计业务约定书,下列的陈述不正确的是( ) A.会计师事务所承接任何审计业务,都应于被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可,就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可,仍可以变更你,但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可,对各方均具有法定约束力 4.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账,主要是为了证实资产的认定是( ) A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性 5.A 公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表,则针对2O09年度财务报表存在错误的认定是 ( ) A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 6.被审计单位当年建设完工厂房已投人使用并办理了固定资产竣工决算手续,但注册会计师发现厂房的成本中有多笔职工福利开支费,则固定资产报表项目存在错误的认定是( ) A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.分类和可理解性 7.总体审计策略的详略程度取决于( ) A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经 D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 8.注册会计师应汇总错报不包括( ) A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 9.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是( ) A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 10.具体审计计划的内容不包括( ) A.风险评估程序 B.进一步审计程序 C.初步业务活动 D.计划实施的其他审计程序 11.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,下列活动中并不是初步业务活动主要包括的内容的是( ) A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.了解被审计单位及其环境 二、多项选择题 1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见( ) A.财务报表是否不存在重大错报 B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 E.财务报表是否对所有的交易和事项进行了披露 2.下列各项中,属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定的是 ( ) A.应收账款为被审计单位拥有 B.应收账款均已记录 C.记录的应收账款是存在的 D.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 E.与应收账款相关的计价或分摊均已记录 3.下列认定中与各类交易和事项相关的认定是( ) A.发生 B.存在 C.完整性 D.准确性 E.权利和义务 4.注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑以下主要因素( ) A.被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标 C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 E.特定的报告要求 5.审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序。实施风险评估程序的主要工作包括( ) A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.控制测试 D.实质性程序 E.初步业务活动 6..在确定审计范围的时候,注册会计师应该考虑以下事项 ( ) A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识 C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性 E.重大错报风险较高的审计领域 7.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,此时注册会计师应该采取的措施有( )

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各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题: 案例一 (1)教材P29-30 (2)审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动,冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 (3)民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定:在管理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中,董事长一方面作为董事会的成员,应对管理层在编制报表中起到监督的作用,另一方面他还是公司的法人代表,应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者,理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导,建立健全完善的财务制度,按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报,并对利益相关人造成了损失,应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD;多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五(略) 案例三(1)注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务;对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。

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