对我国会计师事务所审计质量控制研究

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情况,建立适当的预算收支表;第四,为了适应事业单位基建核算、拨入专款等管理的实际情况,必须建立适当的附表。(五)将事业单位“基金”核算取消

在我国现行事业单位会计制度中,有关“基金”的核算和“基金会计”实际上是不等同的,部分基金项目事实上是事业单位的负债项目,而并不是事业单位的净资产。另外,我国的预算体制的预算主体不是基金,也没有规定预算会计中一定要利用“基金”会计。与此同时,在现阶段,专用基金的计提不具备较为合理和客观的根据,可以将其更改成据实列支,事业单位会计制度中有关“基金”的核算也应当取消。(六)在事业单位大账中纳入基建会计

不能统筹安排事业单位基建会计与财务会计,就会导致事业单位的财务管理和资产管理受到一定程度上的阻碍。所以,在对于事业单位的会计制度进行改进和完善的过程中,一定要要在事业单位大账中纳入基建会计,一定要将与基建相关的新修订的《事业单位会计制度》的核算内容完善到事业单位会计制度中来。另外,也必须建立适当的基建报表,改进新修订的《事业单位会计制度》中的相关报表,利用事业单位财务会计报告,作为资产负债表的附表。通过这种方式,来真正实现事业单位内部管理层的要求以及政府主管部门的信息要求。

四、结束语

综上所述,本文对于如何真正落实现行事业单位会计制度进行了详细的探讨。事业单位会计制度是事业单位做好财务管

理工作的基础和前提。所以,能否科学、合理、客观地制定会计制度对于事业单位的发展发挥着举足轻重的作用,如何真正落实现行事业单位会计制度也更有利于事业单位的发展以及我国经济的又好又快的发展。

参考文献

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[3]庄序莹,范琦,刘磊.事业单位养老保险制度的初步构想及收支方案测算——以上海市事业单位为例[A].上海市社会科学界第五届学术年会文集(2007年度)(经济管理学科卷)[C],2007

[4]戴尊萍.事业单位现行会计制度变革[J ].合作经济与科技,2009,(05)

[5]黄伦基,杨楠,李修霞.论会计准则与会计制度的关系[J].河南科技,2006,(04)

[6]李闽榕.改革和完善我国会计制度的思考——兼论经济全球化对中美两国会计制度差异的影响[J].发展研究,2002,(12)[7]高莹,王娇.谈现行会计制度对事业单位过去会计制度的改变[J].黑龙江科技信息,2009,(27)

[8]张永杰,徐明亮.对事业单位会计制度相关问题的探讨[J].科技信息(学术版),2006,(08)

对我国会计师事务所审计质量控制研究

晋艳香 河南华必信经纬会计师事务所有限公司 450000

摘要:随着我国资本市场的不断发展和完善,会计师事务所审计质量越来越受到社会各界的广泛关注, 并已经成为会计师事务所在市场竞争中保持持续竞争优势和主动权主要因素。如何提高审计质量,加强有效的审计质量控制是我国注册会计师行业一个关键和亟待解决的问题。关键词:会计师事务所;审计质量;控制

随着我国注册会计师制度的恢复和经济的高速发展,我国会计师事务所不论是数量还是规模都达到了空前的程度, 我国审计行业取得飞速发展。但是,由于我国会计师事务所起步晚,发展经验不足, 有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露,审计失败案件屡屡发生。因此, 提高审计质量,加强会计师事务所审计质量的控制成为当务之急。

一、审计质量控制的概念

《中国注册会计师质量控制基本准则》关于审计质量控制的含义称:“独立审计质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序”。有学者认为“审计质量的控制,就是对影响审计质量的诸多因素的控制,充分利用有利因素,克服被动因素,或化被动因素为主动因素,来提高审计上作的质量”。还有学者认为,审计质量控制的含义可以分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制是将审计置于多种因素共同作用环境中,对其控制从诸多方面进行考虑,包括外部环境因素、审计对象因素、审计主体因素等,其控制主体可以是政府、注册会计师协会或会计师事务所等。而狭义的审计质量控制则指会计师事务所为保证业务质量符合中国注册会计师执业准则的相关要求而制定和运用的控制政策、程序和方法。

二、影响我国会计师事务所审计质量控制的因素

(一)外部因素

1、政治环境因素。经济基础决定上层建筑,上层建筑为经济基础服务。从总体来讲,一个国家的上层建筑和经济基础形成了该国在一定时期的政治环境。这些环境主要包括政治制度和经济体制。除此之外,与经济制度相适应的、直接和间接地对审计行业产生影响的各种制度安排也可以作为政治环境。例如,我国在改革开放之前,并没有注册会计师制度,随着建设社会主义市场经济体制的确立,注册会计师制度才应运而生,并随着市场经济体系的日益完善,其作用逐渐增加。

2、市场环境因素。纵观独立审计的产生及发展历程,不难发现,审计质量首先是市场选择的结果。在不同结构的市场上,企业间的竞争状况不同,对市场价格的影响也不同,在市场

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失灵的时候,会导致事务所在追求利益最大化的时候,为了争夺客户,相互压价,不择手段的进行任何一种边际收益大于边际成本的行动,从而不顾自己对财务信息使用者所负责出具虚假审计报告,放弃独立性而出具虚假的审计报告。而目光短浅的经理人会选择缺乏独立性的低质量的审计服务来虚夸他们盈利。在这种情况下,政府需要通过制定各项法律、法规和规则,以及实施必要的监督和处罚来约束审计关系各方的行为,从而维护审计质量并促使其得到不断地提高。

3、 社会道德和文化环境因素。社会诚信与道德是市场经济的基础,总体来讲,市场经济越发达,社会诚信度也会越高。如果社会诚信缺失、商业道德低下,社会就会缺乏对会计师事务所的工作成果的信任,会计师事务所的鉴证作用就得不到施展。会计师事务所审计的文化环境是指整个社会对会计师事务所审计工作认可程度的总括。因此,社会对会计师事务所审计的认可程度,除了受生产经济环境的影响之外,还与整个社会人们受教育的程度以及审计执业教育的普及程度相关。社会公众受教育的程度越高,则容易理解会计报表和审计报告的重要作用,而审计执业人员受教育程度影响审计质量。总之,注册会计师行业与审计的外部空间环境是相辅相成的。有什么样的外部环境就会有什么样的执业效果。(二)内部环境

1、事务所的内部控制制度因素。事务所内部控制的宽与严,与审计质量控制好坏的关系程度较大。例如,风险控制意识,审计质量控制程序,审计收费政策,执业人员的薪酬状,事务所管理基础工作,职业道德操守和遵纪守法的意识,审计人员的委派和利用等等。有良好的职业道德,保持必要的执业谨慎,内部质量控制程序严密,把社会信誉放在第一位的会计师事务所,其执业质量也会提高。

2、执业人员素质因素。执业人员素质直接决定了审计服务的质量,包括对执业人员的思想品德业务能力及身体素质的要求。保证审计执业人员素质至关重要,其要求已在我国职业道德准则和独立审计准则中予以规定。取得审计执业资格也需要经过非常严格的考试并要具备一定期间从事实务的经验。一个国家对于注册会计师考试制度决定了进入注册会计师行业门槛高低,对于整个行业的业务水平起到一个导向作用。

3、组织文化因素。企业的竞争优势不仅来自于地位而且来自于能力,其中的一种能力就是企业文化,会计师事务所也不例外。企业文化作为一种文化力,对企业产生的影响比产品、技术和市场等因素更全面、更深刻和更持久。企业文化可以统一思想,明确目标,还可以提升企业的形象。大量的实证研究发现事务所文化与事务所绩效存在着相关关系:一个强大的企业文化如果与企业的环境或战略相符合时,共同的信条会使企业上下的沟通更加便捷,决策的制定更加有效,共享价值观同样有利于协作。

三、加强审计质量控制的措施

1、改变政府过多干预市场运作的现状。为了促进审计需求者形成对高质量审计服务的自主性要求,为了给审计供给者提供高质量审计的动力,当前政府对审计市场监管的正确理念应该是以市场化替代行政化;凡审计市场能解决的问题,由审计市场解决;凡审计市场不能解决的问题,政府应该创造条件由审计市场解决。为创造一个宽松的高质量审计市场环境,政府监管机构应该尽可能地减少监管政策对公司盈余操纵、政府干预注册会计师审计以及审计需求者缺乏对高质量审计服

务需求的诱发程度,使企业对会计事务所的选择由政府选择走向市场选择。

2、改革会计师事务所组织形式。在有限责任公司制下,提升事务所审计质量存在固有的局限性,可借鉴国外先进的做法,逐步推行由有限责任制向普通合伙制、有限责任合伙制的转型。由于普通合伙制会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任,合伙人利益与事务所的业绩和命运紧紧相连,更有压力和动力增强风险、责任、质量和品牌意识,自然也更加自觉抵御来自公司管理当局的不当意志。

3、加强会计师事务所业务质量控制。加强会计师事务所业务质量控制首先要保证业务流程质量控制要到位。其中,在业务承接阶段,控制的重点是充分评价客户风险,将把不良风险的可能性降至最低。在审计计划阶段,控制的重点是进一步了解被审计单位的基本情况,选派熟悉客户行业特点和生产经营流程且与客户无利害关系的审计小组成员执行审计项目,制订周密的审计方案。在审计实施阶段,要针对具体的会计报表项目,确定有效的实质性程序及其执行的范围和具体时间,以搜集充分的、有证明力的审计证据;编制完整、清晰的审计工作底稿,记录审计测试的执行过程和结果。在审计报告阶段,控制的重点是根据审计程序执行的充分性和被审计单位未调整事项的重要性等发表适当的审计意见并撰写审计报告。此外,要严格执行项目负责人、部门经理和事务所负责人的三级复核制度,保证审计质量。

4、提高审计人员综合素质。审计人员是审计活动的执行者,是审计质量控制中最活跃、最积极因素,也是影响审计质量的根本因素。加强审计质量控制,首先必须加强审计队伍建设,全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。就要把综合素质较高的审计人员有机地组织起来,作用于审计过程,以获得最佳的综合效果。同时对现有人才资源进行合理调配,优化组合,人尽其才,也是提高审计工作效率和质量的核心。审计人员的素质包括理论水平、工作经验、业务技能和职业道德等,这些对审计工作的质量起着决定性作用。因此,要保证和提高审计质量,就要有一批品德好、业务精、能力强、素质高的内审人员。提高审计人员的综合素质要依靠个人的积极性和必要的激励机制。

5、完善民事责任赔偿机制。为了提高我国注册会计师行业的法律风险和违规成本,必须加强对注册会计师的民事责任监管,充分发挥民事赔偿制度的作用。一方面,通过完善《民事诉诉法》,建立审计责任“问责制”,鼓励民事诉讼,真正落实民事责任,确立民事救济机制;另一方面,要降低诉讼门槛,允许集团诉讼,对受害人的集团诉讼作出具体的规定。只要信息使用者认为企业的财务报告不真实,并对其造成直接或间接的损害,就可以对审计的注册会计师提起诉讼,所有受害人的损失是集团诉讼赔偿的金额。

参考文献:

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[2]骆竹梅.会计师事务所业务质量督导浅析[J ].财会通讯,2010,(4).

[3]李奇凤。会计师事务所审计质量分析[J].财会通讯:学术版,2006,(7)

会计师事务所审计流程

会计师事务所审计流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动（或形式）。 （一）、审计准则 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 (1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 (2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 (3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。 (4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。 (5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。 综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则-作用

会计师事务所审计质量评价体系分析

一、绪论 （一）研究背景 1.理论背景 2001年9月，证监会公布了麦科特光电股份有限公司造假案，麦科特光电股份有限公司通过伪造手段虚构固定资产9074万港元，虚增收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚增利润9320万港元。在麦科特光电股份有限公司上市过程中深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告。如上所述，上市公司会计造假案频发，会计师事务所出具严重失实的审计报告，引发了各界人士对会计师事务所审计质量问题的声讨，也掀起了寻找问题根源的热潮，审计行业内也掀起了如何提高审计质量的讨论潮。我参阅了前辈学者在中国知网上发表的论文，总结出来以前学者对审计质量评价体系的两种不同观点。一部分人认为是会计师事务所制度因素造成的审计质量出现问题。例如：戚少丽在其2012年发表的文章中指出，2001到2011年证监会对会计师事务所及相关注册会计师的处罚提现出以下问题:(1)注册会计师在执业的时候没有把出具高质量的审计报告当作第一要务；(2)事务所内部的质量控制体系执行不够严谨；(3)证监会监管不及时、处罚不力；(4)审计行业内一部分人没有注册会计师执业资格,专业胜任能力与执业水平不足,缺乏风险意识与独立性,不能全面遵守职业道德规范。陈加佳则有另外一种看法:(1)审计程序设计不够完善以及实施不到位；(2)会计师事务所因来自市场和经营的压力而导致审计缺乏独立性；(4)审计人员缺乏专业胜任能力和承受巨大压力；(5)大部分被审计单位接受审计是为应付政策需求助长的行业间恶性、低价竞争。刘爱东、邓诚在2006年发表的文章中指出,执业环境、内部管理、外部监管是影响审计报告质量的主要因素。其中执业环境因素包括市场动作机制不合理、企业会计信息失真及行业间恶性竞争；事务所内部因素包括内部质量控制缺陷、事务所体制不合理及人员素质不高。 另外一部分人认为造成审计质量出现问题是人为因素造成的。例如：陈翔(2011年)认为,影响独立审计质量状况的内部因素包括:(1)审计人员执业能力和职业道德。(2)会计师事务所规模。(3)会计师事务所组织形式。(4)会计师事务所所拥有的行业专长。(5)会计师事务所内部质量评价措施。王宏健(2012年)认为,拥有一定数量理论扎实、经验丰富的从业人员,是会计师事务所提高审计质量的必要条件。然而长期从事审计工作的人员却并不多,主要原因是我国会计师事务所审

(完整版)涉税服务实务题库(42)

一、单项选择题 1.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是（）。 A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务 B.向委托人出具的业务报告客观真实 C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求 D.提高税务师的专业胜任能力 2.下列各项中，（）由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。 A.项目经理 B.项目助理 C.税务师 D.项目负责人 3.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核，下列各项中不属于三级复核的内容的是（）。 A.现场负责人的复核 B.项目经理复核 C.项目负责人复核 D.税务师事务所派遣人员复核 4.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）。 A.90日 B.1年 C.2年 D.10年 5.下列各项中，属于从税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素的是（）。 A.委托人的纳税意识 B.委托人的财务核算基础 C.税务师的专业胜任能力 D.税务机关的人事调动 6.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是（）。 A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立 B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定 C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任 D.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段 7.业务工作底稿的所有权属于（）。 A.委托方 B.税务师事务所 C.项目负责人 D.税务机关 8.项目组自提交业务结果之日起（）内，将业务工作底稿归整为业务档案。 A.15日 B.30日

企业内部审计质量控制研究

企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月

企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise

摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施

Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures

审计第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业

第二十章会计师事务所业务质量控制(课后作业) 一、单项选择题 1.以下选项中，不属于质量控制制度要素的是（）。 A.对业务质量承担的领导责任 B.监控 C.对业务风险的承受能力 D.业务执行 2.以下关于对业务质量承担责任的描述中，恰当的是（）。 A.项目合伙人需要对质量控制制度承担最终责任 B.主任会计师不需要对质量控制制度承担责任 C.主任会计师需要对质量控制制度承担最终责任 D.事务所的所有合伙人对质量控制制度承担最终责任 3.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。 A.书面确认函只能是纸质的 B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的 C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函 4.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，不可以作为咨询对象的是（）。 A.会计师事务所 B.职业团体 C.监管机构 D.被审计单位管理层 5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是（）。 A.对已实施监控程序的描述 B.实施监控程序得出的结论 C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述 D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务 6.会计师事务所应当制定政策和程序，以合现保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括(?? )。 A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知项目合伙人 B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家 C.项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动 D.受独立性约束的相关人员，在必要时先在项目合伙人的指导下处理违反独立性的情况，出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所 7.以下关于独立性的说法中，不正确的是（）。 A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获

会计师事务所审计流程

会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有: 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险; 了解被审计单位的哪些情况: （1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险; （3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计

的情况；(6)其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的, 据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险查风险。 =固有风险*控制风险*检 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 F可能影响会计报表使用者的判断或决策。 &根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划，即审计计划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划

我国会计事务所审计质量控制研究

一、绪论 （一）选题背景与研究意义 自我国注册会计师制度恢复以来，审计行业取得飞速发展，会计师事务所也快速发展，并在各方面取得了很大的成绩。近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，对会计审计行业造成了很大的影响。当前，改变现状，摆脱的困境，提高审计质量已成为当务之急的时刻。因此，会计事务所质量控制问题已成为人们关注的焦点。审计质量控制系统在我国虽然还没有完善和成熟，但已经意识到问题的严重性，在各个层次上的控制系统，并开始采取了一系列的措施。随着深入的研究和实践，我相信，在不久的将来，我们的审计质量将大大提高。然而，近年来，审计质量问题而引起的法律诉讼案件层出不穷出现，暴露了审计质量控制薄弱，审计质量控制问题成为普遍关注的焦点，也使得如何建立一个合理的有效的审计质量控制系统已经成为一个重要而紧迫的问题。 （二）研究方法 本文在各位学者研究的基础上，阐述了审计质量控制的理论基础。在中国审计市场的审计为背景，影响因素和目前的形势分析的质量控制，并试图建立系统审计质量控制，提出审计质量控制制度的措施。本文中使用的主要研究方法：①系统分析法。通过研究审计质量控制的理论基础，回顾国内相关文献，系统研究审计质量控制问题，并在此基础上得出解决审计质量控制问题的对策。②文献研究法。通过广泛调查文献来获得审计质量控制相关问题的资料，从而全面的、正确的了解掌握所要研究的问题。③统计分析法。文章通过分析审计质量控制基本资料，分析目前我国会计审计质量控制的基本概况。 （三）研究的主要内容和重点 审计质量是审计工作的生命线，关系到审计事业的兴亡。随着国内、国际职业环境日趋复杂，审计失败案例频频发生。为了更好满足社会公众对注册会计师认知的提高和对其执业质量要求的提高，财政部和注册会计师协会发布了财会(2006)4号《中国注册会计师鉴证业务基本准则》体系共计48个项目，同时中国注册会计师协会对原有的质量控制准则进行了相应修订，并发布了《会计师事

税务师事务所内部管理制度

税务师事务所档案管理制度 第一章总则 第一条为加强税务代理的档案管理，提高代理工作质量和办事效率，防范执业风险，根据《中华人民共和国档案法》等有关规定，制定本制度。 第二条税务师事务所档案是指事务所在工作中形成的各类税务代理工作 底稿、各类涉税文书；业务活动的录像、录音、照片等资料及其他档案，如事务所的帐册等会计资料各类出版社以及各级税务机关编印的税收政策法规汇编图书资料等。 第三条本制度所指的档案管理是对上述各类档案资料的分类编号、整理、归集、查阅使用所作出的具体规定。 第四条档案的所有权属税务师事务所。对档案的调阅必须经过事务所有关人员批准，按规定办理调阅手续。 第五条税务师事务所应设立档案室，配备专人管理档案。 第二章档案资料的分类和立卷归档 第六条凡在工作和业务活动中形成，办理完毕后具有保存价值的各类资料，均应按《会计法》、《税务代理试行办法》等相关法律、法规的规定区别不同保管期限收集齐全予以分类保管。 第七条代理业务资料和业务活动的录像、录音、照片等资料由各业务部 整理；事务所的帐册、凭证、收据、报表等会计资料由财务部门负责整理；各类收发文资料和各类出版社、各级税务机关编印的税收政策法规汇编图书由经办人负责整理。 整理人员按档案要求分类，送交档案管理人员检验后登记装订，立卷归档。 第八条各职能部门对已办结应归档的资料，于次月底前整理好移交档案员分类立案归档，所形成的档案资料，档案员应在及时立卷归档完毕。 第九条档案资料移交接收时，对方要按交接档案的有关规定进行，移送方应列出清单，接收方根据清单进行清点无误后，对方在清单上签字确认。 第十条对电子档案资料由经办人员采用计算机管理，按要求建立计算机档案管理目录，并在盘片上编号并注明时间。 第三章档案资料的保管

(完整word版)会计师事务所内部质量控制制度

内部质量控制制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《中国注册会计师职业道德守则》、《会计师事务所内部治理指南》规定，特制定本制度。 一、业务承接与保持 积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间，树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。把好项目的入口关是提高项目质量的重要因素。 1、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性，被审计单位管理当局是否正直与诚实，与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突，是否有足够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素，初步评估风险后确定是否承接。事务所的全体人员都应积极承揽业务，但承接业务必需由部门负责人以上人员批准、统一委派。 2、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或其他单位名义承接业务。 3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部门负责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。 所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签定约定书时，重要的项目应充分考虑成本效益原则，与客户协商确定收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得在未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。不得为承揽业务而降低收费标准。

业务约定书原件由办公室集中归档，复印件存业务档案。 4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人员的直系亲属委托事项，应报办公室备案，但相关人员不能参与该项目的执行。 事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。 5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。 6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、以往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系）、本次审计的特定目的、有无特殊要求等。 7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在的重大事项，对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客户，应评估对保持客户关系可能造成的影响。对发现可能无法保持关系的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。 8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、特定问题的处理过程及结果、审前调查与执行的重大差异等。事务所不应与缺乏诚信的客户发生关系。 9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所事项的客户，应评估是否维持合约的可能，如不能维持需要解除业务约定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。 10、业务承接的过程，应详细记载于工作底稿。

会计师事务所审计流程

会计师事务所审计流程文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有： 一、制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 了解被审计单位的哪些情况：

（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计的情况；（6）其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。

课题论文：基于会计师事务所规模与审计质量的研究

79159 审计论文 基于会计师事务所规模与审计质量的研 究 [DOI]1013939/jcnkizgsc20xx年的脱钩改制以来，在政府政策的指导以及事务所的自发行为下，我国会计师事务所规模扩大的形式主要以合并为主，经过多次大规模的合并浪潮，逐步走上了规模化发展之路。 2事务所规模越大，越有意愿发展行业专长，越能推动审计质量的提升 20世纪90年代初期，毕马威事务所首先运用了行业专业化运行模式，之后很多大规模事务所也加入其中。会计师事务所发展行业专长具有很多好处，可以增加所在行业客户对审计服务的需求，产生规模经济效应，还可能导致审计服务的差别化，从而提高事务所的竞争能力。具备行业专长的会计师事务所觉察顾客存在错报或者故意隐瞒的可能性较高，可以提供更高水平的审计服务。另外，会计师事务所发展行业专长需要投入更多的人力、物力、财力等，同时又不能影响到事务所现有的审计业务，这对事务

所的实力提出了一定的要求。大规模的会计师事务所与小规模的会计师事务所相比，在很多方面都具有无可比拟的优势。大型的事务所在客户资源、人力资源、审计资源等多方面均比中小型事务所有比较优势，这些均为事务所行业专长的培养提供了前提。同时，大规模的会计师事务所为了维持在审计市场上的竞争优势，也更有培养行业专长的动力，对审计质量的提高也具有一定的保证力。立足于客户资源层面，大规模的会计师事务所拥有的客户资源更广泛，而且涉及多个行业的业务。随着中国加入 WTO 以来，在全球经济一体化的过程中，国内公司海外上市、外国公司设立分公司等跨国合作情况已经非常普遍，国内公司的发展也非常迅速，规模扩大的同时业务也更复杂，并且不断开拓新的领域。这些发展与提升，均对事务所承接有关业务的水平提出了层次较高的要求。从前几年的银广夏以及蓝田股份的财务舞弊案例来看，会计师事务所未能及时发现公司存在的问题不是由于独立性受到了影响，而是因为缺乏行业专长，影响了专业胜任能力。这两家公司具有一定的行业特殊性，而审计的事务所恰恰缺乏这方面的行业知识。对于很多大型跨国公司来说业务相当复杂，事务所不仅要对所在行业精通，对国外的会计准则、法律制度也要相当熟悉。这些客户的需求也只有大规模的会计师事务所才能满足，只有在大规模的会计师事务所中才能

会计师事务所质量控制准则主要内容

质量控制准则 一、质量控制制度的目的 会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任。 质量控制制度的目的主要在以下两个方面提出合理保证： 1.（过程）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； 2.（结果）会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告。 项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。(定义取自1121和5101号准则） 第三十一条 会计师事务所应当建立并保持质量控制制度。 质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序： （一）对业务质量承担的领导责任； （二）相关职业道德要求； （三）客户关系和具体业务的接受与保持； （四）人力资源； （五）业务执行； （六）监控。 二、对业务质量承担的领导责任 业务质量的最终责任人——会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 三、职业道德规范

（一）遵守职业道德规范的具体措施 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。这些途径有： 1.会计师事务所领导层的示范。 2.教育和培训。 3.监控。 4.对违反职业道德规范行为的处理。 （二）满足独立性要求 1.总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2.获取书面确认函。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切的产生的不利影响。对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目合伙人。 四、客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 五、人力资源 （一）人力资源管理的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。 （二）项目组的委派 1.项目合伙人的委派要求：每项业务委派至少一名项目合伙人。会计师事务所应将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员； 2.项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。

会计师事务所审计人员工作总结.

篇一：会计师事务所员工年度总结 年度总结 一、个人的学习体会 作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2009年7月1日到2010年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。 在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。

会计师事务所质量评估和分级分类办法

会计师事务所质量评估和分级分类办法 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为提升会计师事务所审计质量，树立质量发展导向，发挥注册会计师行业鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号，2019年1月2日财政部令第97号修改）等有关规定，制定本办法。 第二条开展会计师事务所质量评估和分级分类，同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接，为提高审计质量提供保障。 第三条财政部对会计师事务所执业能力、业务规模、人力资源构成情况、内部管理情况、运行情况、信息化建设水平与安全水平、接受监管有关情况进行评估，根据评估结果对会计师事务所进行分级分类。 会计师事务所分级分类从高到低依次为A+、A、B、C、D五类。 第四条财政部组织对从事证券服务业务、大中型金融机构审计业务、中央企业集团公司审计业务的会计师事务所进行质量评估和分级分类。

上述范围内的会计师事务所自愿申请参加质量评估和分级分类工作。 第五条财政部组织专家团队实施质量评估和分级分类工作。专家团队以从财政部专家库中随机抽取等方式产生。 第二章评估内容 第六条会计师事务所质量评估和分级分类按照《会计师事务所质量评估和分级分类指标与标准》（见附件）进行，主要包括评分项、加分项、减分项等内容。 会计师事务所评估得分=评分项得分+加分项得分-减分项扣分。 第七条评分项主要包括以下内容: （一）会计师事务所业务及人员规模情况（20分）。包括会计师事务所合伙人、注册会计师人数情况；会计师事务所评估期内年均审计业务收入、年均综合业务收入（包含审计和非审计业务收入）规模等。 （二）专业胜任能力情况（20分）。包括会计师事务所从事上市公司等证券服务业务客户、大中型金融机构、中央企业所属二级以上单位财务报表审计经历；具有会计相关专业硕士以上学历的注册会计师人数；全国高端会计人才、财政部会计审计领域咨询专家情况等。

执业质量控制制度

【最新资料Word版可自由编辑！！】执业质量控制制度

第一章总则 第一条为了规范税务师事务所的质量控制，保证执业的质量，减少和避免执业风险，根据国家有关法律法规的规定，制定本制度。 第二条本制度所称质量控制，是批事务所为确保代理质量所制定和运用的控制政策和规范工作程序。 第三条本制度所称的控制政策，是指事务所为确保代理质量的要求采取的基础方针及策略。 第四条本制度所称的规范工作程序，是指事务所为贯彻执行质量控制制度而采取的具体措施及方法。 第五条事务所对非代理业务的质量控制，除有特定要求外，应参照本制度办理。 第二章职业道德原则 第六条税务师事务所全体执业人员应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正、廉洁的原则。 第七条注册税务师及其他执业人员在执业中应当在形式上和实际上独立于外部组织和所服务的（一）注册税务师对业务的承接、执业和报告的形成与提交均依法办事，独立自主，不依附其他机构和组织，也不受其干扰和影响。 （二）注册税务师及其他执业人员与委托单位存在以下利害关系时，应向其上级声明并实行回避。 1、曾在委托单位任职，离职后未满两年； 2、持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的； 3、与委托单位的负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的； 4、担任委托单位常年顾问或代办会计事项的； 5、其他或保持独立性应回避的事项。 第八条注册税务师及其他执业中员对有关事项的调查、判断和意见的表述应当实事求是，不以主观好恶或成见行事，不允许因为成见或偏见而影响分析、处理问题的客观性。 第九条注册税务师及其他执业人员应公平正直，不偏不倚地对待各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 第十条注册税务师及其他执业人员应清正廉洁，不得利用自己的身份、地位或执业中所掌握的委托单位的资料和情况为自己或关联单位、人员谋取利益，不得向委托单位索贿受贿，不得以任何方式暗示和收受委托单位馈赠的礼品和其他好处；也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求。 第十一条注册税务师及其他执业人员（包括已离所的原执业人员）对于执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律要求公布，不得将任何资料和情况泄露给第三者。 第十二条事务所对执业人员的职业道德的遵守情况实施检查和监督，注册税务师及其他执业人员在年度工作总结中就职业道德的遵守情况应作出说明。 第三章专业胜任能力 第十三条事务所全体执业人员应达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行代理业务。 第十四条事务所全体执业人员后续教育的要求，安排执业人员进行不同方式的业务培训，并给

内部审计质量控制的文献综述

研究内部审计质量控制的文献综述 摘要：研究内部审计质量控制，可以为我国充分发挥内部审计在市场经济机制中的作用，改善内部审计的职业地位和声誉以及提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率提供借鉴。本文以内部审计质量控制系统为研究主线，借鉴系统论、控制系统的原理，首先阐述了国内外关于内部审计质量控制的研究动态；其次，将研究对象定位在了我国，分别从多领域研究了我国内部审计质量控制系统，分析了内部审计质量控制的作用，找出了影响内部审计质量控制的几方面因素；最后，发现存在的问题并提出相应的改进措施。 关键词：内部审计质量控制 正文： 从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量控制及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何控制内部审计质量，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其控制十分重视。 因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量控制的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。 一、内部审计质量控制的国内外研究动态 1、国外研究动态 国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量控制作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职

(完整word版)会计师事务所质量控制制度

会计师事务所质量控制制度 第一章总则 第一条为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，结合会计师事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。 第二条会计师事务所的质量控制目标是： （一）会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定； （二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报 告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。 第三条本制度包括为实现会计师事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容： （一）对业务质量承担的领导责任;； （二）职业道德规范； （三）客户关系和具体业务的接受与保持； （四）人力资源； （五）业务执行； （六）业务工作底稿； （七）监控。 第四条会计师事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。会计师事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向会计师事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。 第二章对业务质量承担的领导责任 第五条会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对会计师事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。 第六条会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。 第七条会计师事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。 第八条会计师事务所可以根据规模大小设立技术与风险管理委员会（或委派负责人）。.技术与风险管理委员会（或负责人）的职责是负责会计师事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。 第九条技术与风险管理委员会（如设置）应由3至5名委员组成，主任委员由