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企业内部控制评价指引

企业内部控制评价指引
企业内部控制评价指引

精品文档《企业内部控制评价指引》

总则第一章

规范内部控制评价为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况,第一条《企业内部控制基本规根据有关法律法规和程序和评价报告,揭示和防范风险,范》,制定本指引。

是指企业董事会或类似权利机构对内部控制本指引所称内部控制评价,第二条的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则:第三条

涵盖企业及评价工作应当包括内部控制的设计与运行,(一)全面性原则。其所属单位的各种业务和事项。关注重要业务单位、重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上,(二)重大业务事项和高风险领域。如实反客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况,(三)映内部控制设计与运行的有效性。

制定企业应当根据本评价指引,结合内部控制设计与运行的实际情况,第四条具体的内部控制评价办法,规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等,明确相关机构或岗位的职责权限,落实责任制,按照规定的办法、程序和要求,有序开展内部控制评价工作。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。

内部控制评价的内容第二章

企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内第五条部控制制度,围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素,确定内部控制评价的具体内容,对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

企业组织开展内部环境评价,应当以组织架构、发展战略、人力资源、第六条对内部环结合本企业的内部控制制度,企业文化、社会责任等应用指引为依据,境的设计及实际运行情况进行认定和评价。

有应当以《企业内部控制基本规范》第七条企业组织开展风险评估机制评价,结合本企业的内以及各项应用指引中所列主要风险为依据,关风险评估的要求,应对策略等进行认对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、部控制制度,定和评价。

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精品文档和各项应当以《企业内部控制基本规范》第八条企业组织开展控制活动评价,对相关控制措施的应用指引中的控制措施为依据,结合本企业的内部控制制度,设计和运行情况进行认定和评价。

信息应当以内部信息传递、财务报告、第九条企业组织开展信息与沟通评价,处理和对信息收集、系统等相关应用指引为依据,结合本企业的内部控制制度,传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性,以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。

有关内《企业内部控制基本规范》企业组织开展内部监督评价,应当以第十条结合本企业的以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据,部监督的要求,审重点关注监事会、内部控制制度,对内部监督机制的有效性进行认定和评价,计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。详细记录企业执行评价工作的内部控制评价工作应当形成工作底稿,第十一条

内容,包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。

内部控制评价的程序第三章

有序开展内部控制评价工企业应当按照内部控制评价办法规定的程序,第十二作。实施现制定评价工作方案、组成评价工作组、内部控制评价程序一般包括:场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。负责(下称“内部控制评价部门”)企业可以授权内部审计部门或专门机构内部控制评价的具体组织实施工作。

工作任明确评价范围、企业内部控制评价部门应当拟订评价工作方案,第十三报经董事会或其授权机构审批进度安排和费用预算等相关内容,务、人员组织、后实施。

组成内部控制评价企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案,第十四评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟具体实施内部控制评价工作。工作组,悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。为企业提供内部控制审计服务的企业可以委托中介机构实施内部控制评价。会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。

综合运用个别访内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试,第十五谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法,充分如按照评价的具体内容,收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据,实填写评价工作底稿,研究分析内部控制缺陷。.

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内部控制的缺陷认定第四章

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部控制缺陷的认第十六条

由内部控制评结合年度内部控制评价,应当以日常监督和专项监督为基础,定,按照规定的权限和程序进行审核后予以最价部门进行综合分析后提出认定意见,终认定。

应当充分发挥内部控专项监督和年度评价工作中,第十七条企业在日常监督、对内内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据,制评价工作组的作用。重要缺陷和一般缺陷。部控制缺陷进行初步认定,并按其影响程度分为重大缺陷、可能导致企业严重偏离控制目是指一个或多个控制缺陷的组合,重大缺陷,标。其严重程度和经济后果低于重是指一个或多个控制缺陷的组合,重要缺陷,大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。由企业根据上述要求自行重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准,确定。

评价工作企业内部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度,第十八条组负责人应当对评价工作底稿进行严格审核,并对所认定的评价结果签字确认后,提交企业内部控制评价部门。

结合日常企业内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表,第十九条对内部控制缺陷及其成监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况,并以适当的提出认定意见,因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核,形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。切实将风险控制在可承应当及时采取应对策略,企业对于认定的重大缺陷,受度之内,并追究有关部门或相关人员的责任。

内部控制的评价报告第五章

企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引和本指引,设计第二十条

明确内部控制评价报告编制程序和要求,格式和内容,内部控制评价报告的种类、按照规定的权限报经批准后对外报出。

信息风险评估、控制活动、内部控制评价报告应当分别内部环境、第二十一条内部控制缺陷认定及对内部控制评价过程、与沟通、内部监督等要素进行设计,整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。

第二十二条内部控制评价报告至少应当披露下列内容:(一)董事会对内部控制报告真实性的声明。.

精品文档(二)内部控制评价工作的总体情况。(三)内部控制评价的依据。(四)内部控制评价的范围。(五)内部控制评价的程序和方法。(六)内部控制缺陷及其认定情况。(七)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。(八)内部控制有效性的结论。

结合内部控制评价工作底稿企业应当根据年度内部控制评价结果,第二十三条及时编制内部控制评价按照规定的程序和要求,和内部控制缺陷汇总表等资料,报告。

内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披第二十四条露或报送相关部门。企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评并根据其性质和影响程价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素,度对评价结论进行相应调整。

企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或第二十五条

报送。

日作为年度内部控制评价报告的基准3112月企业应当以每年的第二十六条

日。个月内报出。4内部控制评价报告应于基准日后

内部控制评价的有企业应当建立内部控制评价工作档案管理制度。第二十七条关文件资料、工作底稿和证明材料等应当妥善保管。

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