外文文献和翻译---中国的成本管理会计现状

Cost And Management Accounting in the People's Republic of China

I . Executive Summary

This report is the result of a study undertaken by the Institute of Management Accountants

( IMA ) to examine cost management practices and costing methodologies in the People's Republic of China .

CONCLUSIONS

·The adoption of the 2006 Accounting System for Business Enterprises ( ASBEs ) by the People's Republic of China brings around substantial convergence of Chinese accounting standards with International Financial Reporting Standards ( IFRSs ).

·With regard to internal reporting , costing issues can arise form differences between Chinese and Western companies in the types of costs treated as product costs , and differences in allocating these costs to products in an appropriate manner .

·There are a number of cost items that have been inappropriately treated in the past per Chinese accounting regulations ; changes made by the 2006 Accounting System for

Business Enterprises have begun to address these .

·Most Chinese companies follow traditional methods for allocating costs to products , although the use of more accurate costing techniques is emerging . This state of costing practice is similar to that encountered in the West . Improvement in practice should be

based on a cost/benefit analysis performed on an individual company basis .

·While differences exist between the costing practices of Chinese companies and those used by Western companies , a convergence of practice is in process .

·Product cost is the most important factor in determining product pricing . Other factors , especially competitor pricing, are also very important .

·It cannot be concluded that differences in costing practices lead to product dumping.

II . Study Background

OBJECTIVES

This report is the result of a study undertaken by the Institute of Management Accountants . The objectives of the study included the following :

1 . A comparison of international and Chinese accounting policies , procedures , and

methods ;

2 . An examination of both the regulations companies follow as well as the actual practices

they undertake ; and .

3 . An evaluation of the extent to which Chinese cost management systems are influenced by

open market economy practices versus more planned economy practices .

One motivation for this study was to determine whether Chinese costing practices contribute to product dumping by Chinese companies . In order for this to be the case, several conditions would need to exist . These include the following :

·Product costs are a major factor in the determination of product selling prices by Chinese companies ;

·The costing practices used by Chinese companies are such that product costs are not accurately determined ( we note that the term " accuracy " is relative ; it can be determined relative to Chinese regulations , prevalent Western practices , or basic cost accounting

principles ) ; and .

·The means by which pricing decisions are reached is such that distortion of product costs will result in the determination of selling prices that are materially different than those that would have been determined had " accurate " costs been used .

Proving the existence ( or lack thereof ) of all of these conditions is not an easy task. In this

study, therefore , we :

·Explore the importance of product costs in Chinese firms' pricing decisions ;

·Examine the costing practices currently employed by Chinese companies and compare these to the various standards indicated above ;

·Discuss the evolution of Chinese accounting regulations and their impact on costing practices ; and .

·Reach , to the extent possible , a conclusion regarding the impact of Chinese costing practices on product costing .

In order to accomplish these objectives , the Institute of Management Accountants conducted a research study in two phases . In the first phase , an Institute of Management Accountants research team visited a variety of Chinese enterprises . This team consisted of :

·Dr.Raef Lawson , Institute of Management Accountants Director of Research and Professor-in-Residence ;

·Professor Yang Jiliang , Hong Kong University of Science and Technology(retired) ;

·Mr. Ding Pinzhun , Institute of Management Accountants Senior China Advisor , formerly of the People's Republic of China Ministry of Finance and Secretary-General of the

Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPAs) ; and

·Professor Gary Biddle , formerly Chair Professor Hong Kong University of Science and Technology ; now Dean , Faculty of Business and Economics , University of Hong Kong . The firms visited included :

·State-owned and privately-owned enterprises ,

·Large and middle-sized enterprises , and

·Enterprises from a diverse set of industries, including those subject to dumping disputes . The firm visits provided a wealth of information regarding the cost management practices used by the firms visited, and additionally provided the basis for the development and refinement of a mail survey instrument examining costing practices utilized by a much larger sample of Chinese companies .

PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ACCOUNTING PRACTICES

Following the establishment of the People's Republic of China in 1949 , the Chinese government developed several management systems necessary under a planned economy . The three most important tasks in this regard were : developing the economic accountability system , which defined the economic relationship between the state and the enterprise ; implementing a comprehensive annual planning system , including the cost planning/budgeting system ; and establishing the norm management system for realizing the techno-economic targets of an enterprise . Part of this infrastructure involved the requirement that companies follow a uniform accounting system that was designed by the Accounting Regulatory ( or Affairs ) Department of the Ministry of Finance ( MOF ) .

Because of the difference between planned and market economies , Chinese accounting standards employed under the planned economy were largely unsuitable for managing companies in the evolving market environment . As a result , the People's Republic of China adopted the Accounting Low and the Accounting Law for Joint Ventures in 1985. ( The Accounting Law 1985 was amended in 1993 and 1999 .)

The MOF promulgated its first accounting standard , the Basic Accounting Standard , in 1992 , effective July 1993 . This standard , based on International Accounting Standards , provided a conceptual framework and set out accounting principles . This was followed by additional standards . The Basic Accounting Standard changed the valuation of inventory in a variety of ways . Some administrative expenses ( such as interest expense related to the financing of fixed assets , gains or losses from foreign currency transactions/translations , and inventory carrying costs ) that were previously capitalized as inventory costs were now required to be expensed

( Hilmy , 1999 , pp . 501 - 2 ). Other changes in the distinction between period and product costs are described below .

The Accounting System for Business Enterprises were applicable to joint stock limited enterprises effective 1 january 2001 and Foreign Investment Enterprises effective 1 january 2002 . On 15 February 2006, the Ministry of Finance ( MOF ) announced that it had adopted a new Basic Standard and 38 new Chinese Accounting Standards ( CASs ) that were substantially in line with International Financial Reporting Standards (IFRS) . The MOF required all listed companies to start using the new CASs in the preparation of their 2007 annual financial statements . Additionally, use of the new CASs will be expanded to all state-owned enterprises controlled by the Chinese central government starting in 2008 , and then to all large and medium-sized companies in China starting in 2009 . Adoption of the new Standards makes financial reporting by People's Republic of China companies more in line with international standards, although differences will remain, based on local needs . ( For example , for pure state-controlled enterprises there will be no disclosure requirement for related-party transactions .)

The People's Republic of China's former accounting practices still affect practice to this day. For example , Chinese enterprises traditionally put all the production and service workshops at the second layer of the company , rather than grouping them under the Manufacturing Department. At the second layer , parallel to factories/workshops , were all the functional departments , both production-related and non-production related . Since transitioning to a market economy in 1979 , marketing has become an increasingly important functional deparment , but the organizational structure of almost all Chinese enterprises remains the same: all functional departments are at the second layer , parallel to factories/workshops .

Before china started adapting its accounting systems to international/western accounting conventions in 1992 , all overhead incurred by factories/workshop was included in Workshop Expenses . Expenses incurred by all functional departments ( including those engaged in purchase , engineering , quality control , product designing , accounting , personnel , and sales activities ) were all grouped under Administrative Expenses . Both workshop and administrative expenses were considered as " costs " and allocated to product .

In china's 1992 Accounting Reforms , Chinese policy-makers changed the traditional term of Workshop Expenses to the Western term Manufacturing Expenses , and treated Administrative Expenses as " Period Expenses ", to be excluded from Product Costs . Under Western costing conventions , Manufacturing Overhead includes expenses incurred by the production-related functional departments , whereas Workshop Expenses ( now known as Manufacturing Overhead ) did not include these expenses . The difference in definition between Workshop Expenses in China and Manufacturing Expenses in the West can lead to a discrepancy in the measurement of product costs . This difference illustrates one of the challenges in determining the costs of products manufactured by Chinese companies . Other issues are explored below .

ISSUES WITH RESPECT TO DUMPING

One of the purposes of this study is to compare international and Chinese accounting policies , procedures , and methods in light of the current anti-dumping environment .

Legislation in both the EU and U.S. Prohibit the dumping of foreign goods in the domestic market . For example the U.S.'s 1921 Antidumping act authorizes compensating duties when imports are sold at less than normal value and are a cause of ( or threaten ) material injury to the U.S. Industry producing products like those that are imported . The dumping duty is based on the difference between the " normal value " of the product and the price charged for it in the United States . Normal value is based on prices in the home market, or, if there are insufficient sales of comparable merchandise in that market, the foreign producer's price on sales to third countries . If all home market ( or the third country ) sales are below cost , normal value is based on the cost of production plus profit .

In order to prevent dumping , and to defend against charges of dumping , it is important that organizations have costing systems that accurately determine the cost of their products , thus ensuring appropriate pricing of their products . Thus ensuring appropriate pricing of their products . There are many issues that must be considered in this regard , including what costs are appropriate to include in product cost and whether these costs are properly allocated .

In evaluating organizations' costing systems we note that they need to be appropriate to the environment in which the companies operate , and that they need to reflect their strategies and organizational maturity . Therefor, a relatively " primitive " costing system may not be conclusive evidence of distorted the product cost .

Having said that , it is clear that many Chinese companies are experiencing rising raw material and labor costs , and that they will find it increasingly hard to compete internationally on the basis of low price . In order to stay competitive , these organizations have two options. First , they can choose to compete on some other basis , such as Product Differentiation and brand building . Alternatively , they can continue to compete on the basis of cost leadership . Companies competing on the basis will to need to have appropriate and possibly increasingly sophisticated cost management systems ( CMS ) in place in order to better understand and manage their costs . This will require management accountants who are trained to design and implement these systems .

DEVELOPMENT OF MANAGEMENT ACCOUNTING IN CHINA

China's long accounting history , extending back more than three thousand years , reflects its position as one of the world's oldest civilizations . This history includes the development of various forms of bookkeeping systems , including the " increase-decrease " method that was in prevalent use from the 1960s to the 1980s . The development of these systems played a significant part in the evolution of Chinese accounting ( Lin 2003 ).

The evolution of accounting continued during the period of the socialist economy . During this period Chinese companies faced similar problems of industrial organization and control

( Vucinich 1950 , Walder 1979 ) as companies in market-oriented economies and developed their own unique management accounting techniques , including " mass line accounting "

( Yang 1981 ).

The practice of management accounting in China has continued to evolve since the beginning of the transition to a socialist market economy . This includes the adoption of Western-style techniques ( Skousen and Yang 1988 , Bromwich and Wang 1991 , Lin and Yu 2002 , Wang , et al.2005 ). As may be expected , this adoption of western techniques is influenced by the extent of companies' interactions with foreign partners ( Firth 1996 ).

Despite the adoption of these techniques by some firms , questions remain regarding the applicability of these techniques , or the need to modify them , in a non-Western setting due to cultural ( Hofstede 1991 ) and institutional differences , which result in differences in decision-making in a team-based work setting ( Awasthi , et al.1998 ), managerial styles

( Morris et al. 1998 ), and organizational structure ( Abdallah 1992 , Hall, et al.1993 ), among other things .

It has been argued that Chinese firms are unlikely to find an entirely satisfactory management accounting framework in the West ( Scapens , R. And Meng Y. 1993 ). Modifying these techniques may help : Tang and Li ( 2007 ) describe implementation of a scorecard system at a large Chinese state-owned enterprise , using a set of perspectives different from those in Kaplan and Norton's balanced scorecard .

While prior studies have contributed to our understanding of Chinese management accounting practices , they may be limited in that the business environment of the People's Republic of China is undergoing a period of rapid evolution and these studies may not reflect current practice ( Waren 1996 ). Besides providing a broader view of management accounting than most of the above-cited studies , the current study thus also contributes to the accounting

literature by providing an updated view of management accounting in the People's Republic of China today . As Scapens , R. And Meng Y. (1993) note , " so long as the government continues the policies of economic reform and openness , there is no doubt that management accounting will play an increasingly important role in the management of Chinese enterprises .". By providing an unprecedented view of management accounting in contemporary China , and by identifying its strengths and weaknesses , this study should help facilitate its future development and growth .

…………

…………

V . Summary

In this study we examined the costing techniques and cost management practices used by PRC companies using both case study and survey methodologies. From these studies and survey methodologies. From these studies we can draw the following conclusions:

Product Costing

·The adoption of the 2006 ASBEs by the PRC will make external financial reporting by Chinese companies closer to international standards.

·There are a number of cost items that have been inapporpriately treated in the past per Chinese accounting regulations; the 2006 accounting regulations have addressed some of these. · A major difference in the treatment of the cost of production relates to the treatment of the cost of fringe benefits related to direct labor; this has been addressed in the current accounting standards (initially for publicly listed companies ).

·Other issues remain, including the treatment of the cost of the various production support departments. The treatment of these costs often varies by company (and may be inconsistent with general costing principles ).

·Companies are largely following the Chinese accounting regulations.

·Direct materials and direct labor are generally appropriately recorded and are traced to products based on actual cost and usage.

·The classifications of overhead costs as period or product costs by PRC companies are generally appropriate, although exceptions exist for individual companies.

·The measurement of overhead costs is generally representationally faithful, although exceptions exist (e.g., land usage rights).

The allocation of overhead costs to products varies widely by company, with most companies using relatively basic methodologies. We note that a similar situation exists among many Western companies.

The most important factor in setting selling prices is product costs. Other factors, including competitors' prices, also affect selling prices.

It cannot be concluded that differences between Chinese and Western costing practices lead to product dumping.

While differences exist between the costing practices of Chinese companies and those used by Western companies. A convergence of practice is in process.

Cost Management

There is a wide diversity of cost management techniques and practices utilized by PRC enterprises, ranging from relatively primitive to sophisticated. This diversity of practice is similar to that in other countries.

The cost management systems of many PRC companies reflect the planning and control systems previously used under the planned economy.

Many of the practices employed under the planned economy are similar to those practiced by Western companies in market economies.

The decisions made by Chinese companies also reflect the environment in which they operate

(with employment in which they operate (with employment goals being a major consideration for many companies).

"western" techniques, such as break-even analysis and fixed-variable cost analysis, are beginning to be adopted by PRC companies (although we did not find as extensive a rate of adoption as other studies).

As PRC companies grow and face the complexities associated with more diverse products and customers and increased organizational size, they will increasingly face the need for more complex cost management systems.

The finance and Accounting Function

The role of the accounting department under the planned economy was generally limited to the bookkeeping function.

Most PRC companies have evolved their F&A departments to reflect the greater role and responsibilities prevalent in similar departments in the West.

Continued efforts (as in the West) are needed by most companies to have these departments fulfill their potential and become part of the strategic management team of their organizations.

中国的成本管理会计现状

概要

这个报告是IMA（美国管理会计师协会）对中国的成本管理实践和成本计算方法进行检验研究的成果。

结论

2006年中国颁布的新会计准则，使中国的会计准则与国际会计准则在本质上开始趋同。

在企业内部的会计报告方面，可能一起成本计算的问题有①中国企业和西方企业在决定哪些成本项目应当计入产品成本的处理上有所不同，②在分配这些成本到产品时所选用的适当的分配率上有所不同。

按照中国过去的会计准则，有一些成本项目的处理方法不妥；2006年的企业会计准则中所作的修改，已开始纠正这些问题

虽然大部分中国公司仍然采用传统的做法把成本分配到产品成本中去，但是也开始有公司采用比较精确的成本计算方法了。我国成本计算实践的这一状况，与西方所遇到的相似。对实践的改进，应该建立在对具体企业进行成本/效益分析的基础上。

虽然中国公司的成本核算方法与西方公司之间存在差异，但也是在趋同之中。

产品成本是决定产品售价的最重要的因素。其他因素，尤其是竞争对手的定价也是很重要的。

由于成本计算实际操作上的差异，并不能推断出中国产品存在倾销。

研究背景

目的

这个报告书是美国管理会计师协会所作的一项研究的成果。这项研究的目的是：比较国际的和中国的会计政策、程序和方法。

检查公司所遵循的条例和他们做的实际应用

评估中国的成本管理系统在市场经济甚至计划经济和下受到的影响程度。

做这项研究的动机之一是，要确定中国的成本计算方法是否促成了中国公司的产品倾销。为了让这个情况,几个条件需要存在。这些包括以下;

产品成本是中国公司确定其产品售价的重要因素；

中国公司所采用的成本会计方法，并不能准确地得出产品成本（我们注意到“准确”一词是相对而言的，它可以是根据它相对于中国的规定、相对于西方盛行的做法或者相对于基本的成本会计原则所决定）；

这个意思是产品售价价受到遭受扭曲的产品成影响所确定的价格和在“准确”的成本方法下确定的产品售价，存在着显著的不同。

要证实所有这些条件全部都存在（或全部都不存在），并非易事。因此本研究将：探讨产品成本在中国企业的定价决策中的重要性；

调查中国公司当前所采用的成本计算的实际做法，并与上面提到的各项原则做对照；

讨论中国会计规章的发展及其对成本会计实务的影响。

尽可能就中国成本会计实务对产品成本计算的影响得出一个结论。

为了完成这些目的，美国管理会计师协会进行了一项调查研究。调查分两个阶段。在第一阶段美国管理会计师协会调查组访问了各种不同的中国企业。这一调查组的成员有：

瑞夫·劳森（Raef Lawson）博士，美国管理会计师协会研究部主任兼常驻教授；

杨计量教授，香港科技大学（已退休）

丁平准先生，美国管理会计师协会资深的中国顾问、曾经在中国财政部门工作并担任过中国注册会计师协会(CICPAs)秘书长;

比德尔教授，原香港科技大学客座教授，现任香港大学管理与经济学院院长。

被访问的企业有

国有和私有企业

大型和中型企业

各行各业的企业，包括被卷进倾销纠纷的一些企业。

对企业的访问，为我们提供了关于他们成本管理做法方面的大量信息，这些信息又为我们设计和完善邮寄调查问卷提供了基础资料。通过问卷，在更广泛的范围内，对中国公司的成本计算做法做了进一步的调查。

中华人民共和国的会计实践

1949年中华人民共和国成立之后，中国政府就着手建立计划经济体制下必要的的一些管理系统。在这方面，三项最重要的任务是：建立经济责任追究制度，以界定国家与企业之间的经济关系；实施综合的年度规划体系,包括成本计划/预算管理制度；建立定额管理制度，以实现对企业所规定的技术经济指标。部分基础管理制度要求各个公司遵行由财政部会计司（会计事务管理司）统一制定的会计制度。

由于计划经济与市场经济之间存在差异，因此在计划经济下的中国的会计规范，大部分不适合在发展市场的环境下管理企业之用。于是，中国在1985年制定了《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国中外合资经营企业会计制度》（1985年的《会计法》于1993年和1999年两次修订）。

财政部于1992年发布了第一个会计准则：《企业会计准则——基本准则》，于1993

年7月实施。这项准则以国际会计准则为基础，提供了一项概念性框架、制定了会计原则。随后，发布了其他一些会计准则。基本会计准则在多个方面改变了存货的估价方法。有一些行政管理费用（例如与为固定资产融资而开支的利息，汇兑损益和存货的储蓄成本），过去计入存货成本，现在要求作为费用处理（Hilmy, 1999, pp.501--502)。区分期间费用和产品成本的其他变化将在下文阐述。

统一的企业会计制度于2001年1月1日对股份有限公司生效，并于2001年1月1

日起对外资企业生效。财政部于2006年2月15日颁布一项新的基本准则和38项新的中国会计准则（CASs），这些准则在实质上与国际财务报告准则（IFRS）是一致的。财政部

要求所有上市公司以新会计准则编制其2007年度财务报表。此外，还要求中央企业2008年起采用新准则，所有大中型企业自2009年起也要执行新准则。虽然由于各种公司的具体情况不同存在一定差异，但是新准则的实施使得中国公司编制的财务报表与国际准则更加一致。（例如，全部国有控股的企业，不需要披露关联方交易）

中国过去在会计方面的做法，直到现在还在对会计实务工作有着影响。例如，中国企业在传统上把所有的生产和辅助车间都列为公司的第二层次的机构，而不是把他们归集在“制造部”之下。在第二层次，各个职能部门（既包括和生产相关的，也包括和生产无关的）与各分厂/车间同级、并行。1979年起，随着向市场经济过渡，营销部门越来越成为一个重要的职能部门，但几乎所有的中国企业仍然保持现有组织机构不变：所有职能部门仍然都属于第二层次，与分厂/车间并行。

中国在1992年开始修改其会计制度以和国际/西方的会计惯例接轨之前，所有在分厂/车间一级发生的间接费用，都包括在车间经费中。所有在厂部的各职能部门（包括从事采购、工程技术、质量监督、产品设计、会计、人事和销售活动的部门）所发生的费用，都归集在管理费用项目下。车间经费和管理费用都作为成本分配计入各项成本。

在中国1922年的会计改革中，中国的政策制定者把传统用词车间费用，依照西方的叫法改称为制造费用；同时，把管理费用改作期间费用处理，不再计入产品成本。依照西方成本计算的惯例，制造费用包括全部与生产有关的职能部门所发生的费用，而车间经费（现在改称为制造费用了）缺并不包括这些费用。中国的车间经费和西方的制造费用定义也不同，导致产品成本计量上的差异。这一差别说明了，中国公司计算其所制造的产品成本所面临的一项挑战。其他问题将在下文中作进一步探讨。

与倾销有关的几个问题

这项目研究的目的之一，是从当前反倾销的环境出发，将中国的会计政策、程序和方法，与国际上的做法进行对比。

欧盟与美国的立法部都禁止外国货物在本国市场上倾销。例如美国的1921年反倾销法规定：进口商品的售价低于其正常价值，使进口商品对美国生产同类产品的产业造成实质损害或者实质威胁的要征收补偿性关税。反倾销税以产品的正常价值和在美国市场的售价之间的差额为基数。正常价值以出口国国内市场价格为基础。若可比商品在出口国市场上为不充分销售，则以出口商在第三国的售价为基础。如果在出口国的全部市场内（或者第三国）的售价均低于生产成本，则正常价值以生产成本加利润为基础。

为了防止倾销，也为了对倾销的诉讼进行辩护，具备能准确计算产品成本的制度（从而才能确保产品定价合理），对于企业至关重要。在这方面，有许多必须加以考虑的问题，包括哪些成本宜计入产品成本，以及这些成本是否适当地分摊到产品中。

在评估各企业的成本计算制度时，我们注意到这些制度必须适合各公司所处的经营环境，同时又必须反映企业的战略和管理工作的成熟程度。因此，一个相对“粗糙”的成本计算制度，不能作为扭曲产品成本的结论性依据。

虽然这样说，很显然的是，很多中国企业经历着原材料及劳动力成本上涨，其凭借低价优势在国际市场上的竞争将越来越困难。为了保持竞争力，这些企业又两个选择。首先，它们可选择其他策略来保持竞争力，像产品差异化和品牌建设。另外，它们可以继续采取成本领先策略以获得竞争优势。采取后一竞争策略的公司将需要建立合理，同时可能是越来越复杂的成本管理系统（cost management systems，CMS），从而对其成本有进一步的了解和更好的管理。这就需要有受过设计和实施这些制度训练的管理会计师。

中国管理会计的发展

中国悠久的会计史可以追溯到3000年前，这也体现了她作为世界上最古老的文明古国的地位。这段历史还包括各种各样的簿记制度的形成，其中包括20世纪60 ~ 80年代

普遍使用的“增减”记账法。这些制度的形成对推动中国会计发展起了重要作用（Lin 2003)。

中国的会计在计划经济时期继续成长。在这一时期，中国公司面临工业的组织和管理问题。这些问题也类似市场经济下所面临的问题。同时，中国发展了一些独特的管理会计方法，包括“群众路线会计”（Yang 1981).

自从向社会主义市场经济转型以来，中国企业的管理会计实践继续向前发展。这包括了采用西式技术（Skousen and Yang 1988, Bromwich and Wang 1991, Lin and Yu 2002, Wang, et al.2005）。可以预计，采用西方的方法，会随着与外国伙伴交流的增加而增加。（Firth 1996)。

尽管这些方法被有些企业所采用了，但在非西方的背景下，由于文化(Hofstede，1991)和制度上的差别，会引起在以团队为基础的工作背景下的决策过程的差别(Awasthi, et al.1998)、管理风格上的差别(Morris et al. 1998)和组织机构上的差别(Abdallah 1992, Hall, et al.1993)等等，这些方法是否适用、是否需要加以修改，都仍然是有待解决的问题。

有人曾认为，中国企业不见得能够从西方找到一个完全令人满意的管理会计框架(Scapens, R. And Meng Y. 1993)。对西方的这些方法加以修改，能有助于中国：Tang and Li (2007) 描述了在一大型国有企业实施记分卡制度的做法，这家企业采用的指标组合与Kaplan and Norton's的著作中介绍的平衡记分卡的做法有所不同。

过去所做的研究，对于我们了解中国的管理会计实践，固然有帮助，但作用帮助很有限。中国正在经历着一场迅速的发展，过去的研究未必能反映当前的时间(Waren 1996)。我们这一次所做的研究，除了比大部分上面提到的研究提供的管理会计方面的视野更为广泛之外，我们也提出了中国当前管理会计方面的更新观点，对会计文献的积累作出贡献。正如Scapens, R. And Meng Y. (1993)所说的：“只要政府在经济上继续奉行改革开放的政策，毫无疑问管理会计将在中国企业的管理中扮演越来越重要的角色”。通过在当代中国的管理会计方面提供前所唯有的新观点，并识别其优缺点所在，本研究应该会促进管理会计在未来的发展与成长。

酒店服务质量管理外文文献翻译

文献出处：Borkar S, Koranne S. Study of Service Quality Management in Hotel Industry [J]. Pacific Business Review International, 2014, 6(9): 21-25. 原文 Study of Service Quality Management in Hotel Industry Borkar; Sameer Abstract It is an attempt to understand the role of quality improvement process in hospitality industry and effectiveness in making it sustainable business enterprise. It is a survey of the presently adopted quality management tools which are making the hotels operations better focused and reliable and meet the customer expectations. Descriptive research design is used to know the parameters of service quality management in hospitality industry. Exploratory research design is undertaken to dig out the service quality management practices and its effectiveness. Data analysis is done and presented; hypothesis is tested against the collected data. Since the industry continuously tries to improve upon their services to meet the levels of customer satisfaction; Study presents tools for continuous improvement process and how it benefits all the stake holders. It can be inferred from the study that the hotel implement continuous improvement process and quality management tools to remain competitive in the market. The study involves hotels of highly competitive market with limited number of respondents. This limits the study to hotel industry and has scope of including other hospitality service providers as well. Keywords:Customer Satisfaction, Perception, Performance Measurement, Continuous, Improvement Process. Introduction It has brought paradigm shifts in the operations of hospitality industry. The overall perspective of the industry is changed due to introduction of new techniques

中小型企业人才流失开题报告

重庆大学网络教育学院 学生毕业设计（论文）开题报告 一、课题的目的及意义（含国内外的研究状况分析）： 近年来，随着国民经济的发展，市场竞争日益加大，再加上中国加入世贸组织，国 门逐渐打开，越来越多的国外企业在中国的市场上发展壮大，抢夺市场占有份额，对国内企业 造成了很大的冲击，特别是中小企业更难立足和发展，因此提高我们企业的竞争力迫在眉睫。 我们都是知道人才对于企业的生存和发展都有着重要的意义，并起着越来越重要的作用， 尤其对于我国的中小企业而言，由于其财力、物力有限，不可能与大企业比资金、比实力，因 而人才，尤其是优秀的人才对我国的中小企业的生存与发展就有着决定性的作用。但是，由于 社会、历史和自身等诸多因素的影响，人才在我国的中小企业中往往难以发挥自己的才能，人 才流失现象相当严重，往往自己培养的核心员工成为别人的得意助手，给企业带来了不可估量 的损失。中小企业如果想要获得长足发展必须在人才方面下功夫，应该将人才战略作为整个 企业发展战略的核心，但是中小企业在人才引进、聘用、培育、留守方面存在着种种的不利和 弊端，这些直接导致了企业请进了人才而又留不住人才的尴尬局面的出现。因此如何留住人才， 如何解决人才流失这一问题就显得尤为必要。 二、课题任务、重点研究内容、实现途径、条件： 本文主要利用文献研究方法，通过多种途径收集有关中小企业人才流失现状及对策的文献 资料。主要包括相关著作、期刊杂志以及相关网站查找资料，收集数据等多个关于人才流失的 的相关著作及论文，收集我国关于中小企业相关的文献资料及法律法规等。通过搜集和整理大 量的与中小企业人才流失相关的资料，在指导老师的指导和帮助下，分析中小企业在人力资源 管理中的人才流失问题，找出原因，并结合自己所学的知识、收集的资料并整理消化写成论文。 通过新颖的论点和想法来提出自己论文的创新点，并运用所学习的知识来补充和加工。本文 先阐述课题背景和目的，从而引出人才流失的研究现状，结合现状并运用课题的研究方法来分

统计过程控制和全面质量管理【外文翻译】

本科毕业设计（论文） 外文翻译 原文： SPC and Total Quality Management Abstract The seven basic tools of Statistical Process Control (SPC) are articulated, together with an understanding of how SPC is an essential element of Total Quality Management. The criteria to establish a Total Quality Operation are also discussed and the presentation will include case histories of problems examined and benefits realized. The creation of a Total Quality operation It must be recognized that improvements in any aspects of a business operation may possibly lead to a state of continuous quality improvement, but Total Quality will only be achieved by a radical, co-ordinated approach throughout the entire operation, and that demands leadership. The creation of a Total Quality operation demands a balanced amount of attitudinal change, use of a management control system, together with application of appropriate tools and techniques. The common thread is management leadership and a dedicated passion to improve. A system without passion will not succeed, neither will passion without a system. However, improvement in general cannot be achieved without specific improvements being identified and realized. It is this focus on many specific improvement opportunities which produces a radical improvement in quality levels to break through existing barriers. Such intensive focus on specific improvement opportunities (sometimes called problems) demands the creation of teams with membership specific to the improvement action; the detailed knowledge and use of process improvement tools and techniques; together with dedicated management leadership. The creation of a Total Quality operation is the result of the optimal use of total human resources

会计诚信外文翻译文献

会计诚信外文翻译文献 (文档含中英文对照即英文原文和中文翻译) 翻译： 摘要：会计诚信是经济社会发展的客观要求，是和谐社会建设的重要组成部分。然而，近年来发生的会计造假事件，已经严重的影响了社会经济秩序的正常于心和会计职业的信誉，使会计诚信缺失成为我国社会经济生活中的一个突出问题。诚信是会计的立身之本，本文针对会计诚信的问题，提出了会计诚信缺失的危害、原因，以及对会计诚信缺失的

解决对策进行了探讨，以维护和提高会计诚信的水平。会计诚信之本--不做假账 会计是诚信行业。会计的本质归根结底是一个字：?真?，会计的衰亡也是一个字：?假?！如果会计失之诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计得以存在的基础就会随之崩塌，会计业的生命力也就随之完结。因此，?不做假账?，应成为会计诚信之本，应成为我们会计从业者的座右铭。本文就此谈点浅见 中国现代会计先父潘序伦先生指出：?立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计。?诚信是市场经济的基石，是会计工作的生命线，更是会计从业人员的安身之本、立业之基。不做假账，保证会计信息质量，是会计诚信之本。 朱镕基同志在世界会计师大会上曾经告诫：?所有会计审计人员必须做到‘诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。’恪守独立、客观、公正原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一已私利，不提供虚假信息。?这就要求会计人员在处理会计事务时，要客观、真实、公正地反映各项经济业务，不做假账，从源头上确保会计资料的真实性和可靠性。 一、严把原始凭证审核关，从源头上防止假账 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证。由于在实际工作中?三无?发

工程管理专业毕业设计外文翻译(外文+翻译)

Study on Project Cost Control of Construction Enterprises By: R. Max Wideman Abstract With the increasing maturity of construction market, the competition between construction enterprises is becoming fierce. The project profit is gradually decreasing. It demands that all construction enterprises enhance their cost control, lower costs, improve management efficiency and gain maximal profits. This paper analyses the existing problems on project cost control of Chinese construction enterprises, and proposes some suggestions to improve project cost control system. Key Words ：Construction enterprises, Project management, Cost control After joining the WTO, with Chinese construction market becoming integrated, the competition among architectural enterprises is turning more intense. Construction enterprises must continually enhance the overall competitiveness if they want to develop further at home and abroad construction market. Construction Enterprises basically adopt the "project management-centered" model, therefore, it is particularly important to strengthen project cost control. 1.The Current Domestic Project Cost Classification and Control Methods Cost refers to the consumption from producing and selling of certain products, with the performance of various monetary standing for materialized labor and labor-consuming. Direct and indirect costs constitute the total cost, also known as production cost or manufacturing cost. Enterprise product cost is the comprehensive indicator to measure enterprise quality of all aspects. It is not only the fund compensation scale, but also the basis to examine the implementation of cost plan. Besides, it can provide reference for product pricing According to the above-mentioned definition and current domestic cost classification, construction project cost can be divided into direct costs and indirect costs. Direct costs include material cost, personnel cost, construction machinery cost, material transportation cost, temporarily facility cost, engineering cost and other direct cost. Indirect costs mainly result from project management and company's cost-sharing, covering project operating costs (covering the commission of foreign projects), project's management costs (including exchange losses of

供应商质量管理文献翻译(外文翻译-中英对照)

互利共赢的供应商质量控制 前言 近年来，随着对供应链的重视，供应商管理正逐渐成为企业和学术界的关注对象，IS0９000族标准以及QS 9０00标准都对供应商的管理提出了相应的要求，与供应商管理有关的研究成果正逐渐增多，一些软件巨头也推出了供应商关系管理的软件，但是在这些研究成果和应用软件中，涉及到的供应商质量控制的内容只是一些最基本的要求，而供应商质量控制恰恰是供应商管理的最基本、最重要的内容。另一方而，质量管理界对质量控制的研究取得了大量的成果，遗憾的是这些成果大多依然局限于企业的内部控制，仅仅研究从企业内部各环节如何改善产品的质量，而基于供应链的角度来研究质量控制的成果尚不多见。因此，系统地研究经济全球化形势下供应商质量控制的理论与方法，将有助于推动我国企业产品质量的快速提高和供应链竞争优势的形成与巩固。 1、质量与企业共存 质量一直是一个随着时代的变化而不断变化的概念,人们对质量的认识也往往因关注点不同而有所不同。如，早在1908年，通用汽车公司的工程师们在皇家汽车俱乐部会员们的面前拆解了3辆凯迪拉克轿车，并把这些零件混在一起,而后从中选择零件重新组装成车，然后驾车绝尘而去。这令在场的会员极为震惊，认为凯迪拉克车质量之高令人惊叹。显然在当时，汽车零件具有互换性是一种了不起的质量特性,这也是福特公司的Ｎ型车和T型车取得辉煌成功的重要原因.时至今日，即使农用三轮车的零部件也具有极高的互换性，零部件的标准化和互换性已经是理所当然的事情，不再是吸引顾客的重要质量特性.可见质量的内涵是不断变化的.那么究竟什么是质量呢？ （１)市场竟争就是企业间对“顾客”的争夺，在日益激烈的“顾客"争夺战中，质量、价格、交付（交付日期、方式和手段）和服务是企业常用的四个法宝，其中质量是根本，离开质量其他三项将变得毫无意义，因此可以说质量己成为市场竞争的焦点.它反映了产品是否能够反映顾客需求、能否满足顾客需求，从面决定了产品的市场前途。有鉴于此，质量己成为一项全球性运动,世界上所有优秀企业无一不把质量作为企业战略的关键内容，从战略的角度来规划质量。 （2）对于企业经营者来说,认识到质量对企业的重要意义只是经营企业的第一步,重要的是如何利用科学的方法来保证产品和服务的质量，使顾客满意，来保证过程和工作的质量来获互利共炭的供应商质量控制得良好的业绩。 众所周知,企业管理是社会生产力发展到一定程度的历史产物,质量管理作为企业管理的组成部分,同样也是社会发展的客观要求，特别是顾客处于主导地位的今天,要使顾客满意，就必须有过硬的产品质量和服务质量，这就要求企业积极推行先进的质量管理理论与方法，不断进行质量管理创新. ２、企业与供应商质量控制 随着生产社会化的不断发展，企业的生产活动分工越来越细,专业化程度越来越强，促使生产技术水平越来越高,产品质量得到大幅度改善。通常，某一产品不可能由一个企业从最初的原材料开始加工直至形成顾客最终使用的产品，往往是通过多个企业分工协作来完成.另外，先进生产方式的广泛应用,如准时生产、敏捷制造、零库存等，使企业与供应商的关系愈加紧密，企业与供应商的关系也由单纯的买卖关系向互利共底的合作关系演变。 ISO 900０族标准自1987年诞生以来受到了世界各国的一致追捧,全球约５0多万家企业通过ISO90０1质量管理体系认证足以说明这套管理标准在引领国际管理潮流方面的巨大成功。在备受企业欢迎的新版标准ＩSO9000：2０00中，互利的供应商关系被作为八项质量管理原则之一，充分体现了供应商关系管理在企业经营实践中的作用和价值。企业要贯彻这一原则,就必须

文献翻译 (2)

对行销售人员激励机制分析 1激励机制的描述 1.1激励理论主要是研究激发人们行为动机的各种因素。由于人类行为 的原动力是需要，因此这种理论实际上就是围绕着人们的各种需要来进行研究。主要包括马斯洛的赫茨伯格的双因素理论、奥尔德弗的“ERG”理论、需要层次理论和麦克利兰的成就需要激励理论。 1.2 过程型激励理论重点研究人从动机产生到采取行动的心理过程。 包括亚当斯的公平理论、佛隆的期望理论和斯金纳的强化理论。 二对行销售人员激励机制分析 美国心理学家佛隆在1964年首先提出期望理论，人之所以能够完成某项工作并达成组织目标，因为这些组织目标和工作会帮助他们达成自己的目标。根据期望理论，某一活动对某人的激发力量取决于他所能得到的结果的全部预期价值乘以他认为达成该结果的期望概率。这就要求要处理好三个方面的关系：绩效与奖励的关系、努力与绩效的关系、奖励与个人需要的关系，任何一个环节都不能出现问题，否则都会导致无效激励。 从以期望理论为代表的过程型激励理论与内容型激励理论的观点来看，激励过程的科学性和合理性、激励手段对销售人员个性化需求的满足程度构成了激励的两要素。由此看出，销售人员的激励机制确实有改进的必要。 三销售人员激励体制中不足原因 3.1激励方式单一，过分依靠货币等物质激励手段而忽视精神激励的重要作用，销售人员没有归属感，缺少团队凝聚力。即使在物质激励方面，也是“佣金制”和“提成制”的天下，收入的多少完全依据销售额或利润额的多少，无视死去差异和个人实际努力程度，激励不公现象十分普遍。 3.2晋升制度僵硬，论资排辈，讲资历而忽视能力，讲关系而忽视业务水平，人浮于事，优秀人才流失严重，已不再适应市场竞争的需要。 3.3多数企业没有完整的培训激励机制，企业只注重“挖人”而非培养，因而满足不了销售人员自我发展的需要。

会计欺诈外文翻译文献

会计欺诈外文翻译文献 (文档含中英文对照即英文原文和中文翻译) 译文： 会计欺诈和机构投资者 查得·R·拉森介绍美国资本市场依赖财务报告系统来帮助有效分配资本。最近的财务报告过程中故障在许多高调公司新的人员的监管机构,会计欺诈和市场参与者的兴趣。两个重要的经验规律的文献记录极端操纵收益的决定因素和后果。首先,股票市场反应的启示会计处理显著负面。估计下降公告后的市场价值会计操作范围从20 - 40%( Palm rose、理查德森和 2003李,和马丁2007)。第二,会计操作是可预测的。文献会计操作的文档可以预测的措施准确的质量、会计性能、非金融变量声明和股市变量(如,Beneish 1999;Dechow,通用电气,拉尔森和斯隆2007)。虽然会计操作导致重大投资损失和与公司相关的特点和性能,几乎没有证据表明存在成熟的投资者是否能够避免损失与会计欺诈。 机构投资者已成为市场的重要力量在过去的几十年。上世纪八十年代初到九十年代末,机构投资者所有权翻倍,股市50%以上(龚帕斯和Metric时,2001)。机构投资者在美国市场存在的上

升有意义的促使文献调查他们是否执行是有利可图的交易。文献的结果是喜忧参半。几项研究文档积极变化之间的相互关系,这些机构投资者的资产和未来的收益和回报,这表明机构通知交易员(如，柯和2005;阿里列弗,确认我也承认泰德?克里斯坦森的指导,没有它我就不会了博士学位的挑战。最后,我感谢我的家人的支持。没有这篇论文的完成并不意味着几乎一样多。 介绍美国资本市场依赖财务报告系统来帮助有效分配资本。最近的财务报告过程中故障在许多高调公司新的人员监管机构,会计欺诈和市场参与者的兴趣。两个重要的经验规律的文献记录极端操纵收益的决定因素和后果。首先,股票市场反应的启示,会计处理显著负面。估计下降公告后的市场价值会计操作范围从20 - 40%(Palm rose、理查德森和朔尔茨2003;Karpo_,李,和马丁2007)。第二,会计操作是可预测的。文献会计操作的文档可以预测的措施,合格的质量、会计性能、非金融变量声明和股市变量(如,Beneish 1999;Dechow,通用电气,拉尔森和斯隆2007)。虽然会计操作导致重大投资损失和与公司相关的特点和性能,几乎没有证据表明存在成熟的投资者是否能够避免损失与会计欺诈。 机构投资者已成为市场的重要力量在过去的几十年。从八十年代初到九十年代末,机构投资者所有权翻倍,股市50%以上(。机构投资者在美国市场存在的上升促使文献调查他们是否执行有利可图的交易。文献的结果是喜忧参半。几项研究文档积极变化之间的相互关系,这些机构投资者的资产和未来的收益和回报,这表明机构通知交易员(如。、柯和Ramalingegowda 2005;柯和Petron 2004;阿里Dutch列弗,Trembles 2004)。另一方面,一些文献表明,知情交易可能更有限,发现性能优越的共同基金很少持续(Carat 1997;布朗一个曼1995年)和交易考虑通知可能只是动量交易的结果(Bushee和古德曼,2007)。会计欺诈和大市场的可预测性与会计欺诈相关的损失表明,它是一个理想的设定检查成熟的机构投资者。如果机构投资者拥有优越的信息和复杂的会计信息的使用者对会计欺诈,他们应该在欺诈上市公司公开披露前欺诈。我的主要研究问题是机构投资者预期会计欺诈的启示和剥离的股票欺诈公司公开披露之前骗子。作为一个次要的研究问题,我检查是否机构作为有效的公司监控预防欺诈。我使用的会计、审计和执行版本(AAER)涉及欺诈和会计操作作为一个代理第一新闻文章Factiva提及会计违规的公众披露欺诈。我检查机构交易模式在322年企业,美国证券交易委员会(SEC)中标识执行行动从1982年到2005年有操纵会计收益。我的分析是在两个阶段进行。第一阶段是本文分析聚合机构公司级和欺诈检查他们的交易行为。第二阶段是一个阶段分析,利用机构投资者之间的异构性,欺诈行为检查他们的交易行为。公司的分析,我遵循Bushee(2001)组织机构分为三类根据自己的投资风格:瞬态和专用。多元化的投资组合和较低的投资组合营业额机构的特点。多样化的投资组合,投资组合交易描述瞬态高机构,和高度集中的投资组合和较低的投资组合营业额专门机构的特点。符合文学之前,我希望发现瞬态机构最有可能发起有利交易欺诈启示的预期和机构不大可能发起有利益可得交易欺诈的预期启示我没有强烈的专门机构研究预测通常找到贸易基于即将到来的未来事件。然而,欺诈是一个独特的设置可能导致专门机构剥离他们的位置。如果专门机构投资公司基于他们的信心的和意愿完整性管理、检测欺诈行为会引起专门机构剥离他们的股份。此外,由于专门机构的特点是高度的投资组合,他们可能会有更大比例的投资组合风险欺诈是否

工程管理工程造价中英文对照外文翻译文献

中英文资料对照外文翻译 Design phase of the project cost management Abstract Project cost management is the basic contents to determine reasonable and effective control of the project cost. Described the current stage of the project cost management situation on the strengthening of the various stages of construction cost management of the importance of and raised a number of key initiatives. Keywords：cost of the construction project cost management status investment decision phase of the design phase of the implementation phase of the cost management in a market economy, Even under the WTO and China's accession to the world community, China's construction industry how to effectively control construction cost of the construction and management of an important component part. However, the current budget for the construction projects - estimate, budget, Super budget accounts for the "super three" is still widespread and that eventually led to a serious loss of control of project investment. Project cost management is the basic contents to determine reasonable and effective control of the project cost. As the project cost to the project runs through the entire process, stage by stage can be divided into Investment Decision stage, the design and implementation phases. The so-called Project Cost effective control is the optimization of the construction plans and design programs on the basis of in the building process at all stages, use of certain methods and measures to reduce the cost of the projects have a reasonable control on the scope and cost of the approved limits.

质量管理文献综述

关于企业质量管理文献综述 摘要：随着新世纪的到来，特别是我国加入WTO后，中国将进一步融入世界经济的主流，质量将成为我国广大企业抓住机遇、迎接严峻挑战的关键。要拓展海外市场，必须靠有竞争力的质量；要保护国内的市场，不再有高关税和政府的过渡保护，也要靠质量的较量。随着科学技术的进步，质量管理的理论和方法有了更大发展。本文综合了质量管理的发展历程，并简要评价，提出看法，以便为企业的质量管理和理论研究提供参考。 关键词：质量管理、管理改进 21世纪是质量的世纪”。随着经济全球化和信息革命的迅猛发展，竞争日益加剧。在“数量”问题已解决的今天，人们将越来越追求和依赖于高质量的产品和服务，而且质量的领域不断拓宽，生活的质量、环境的质量、文化的质量、经济增长的质量更加受到全社会的关注。质量已成为竞争的焦点，不仅关系到企业的生存发展，而且影响到国家经济实力的增强和民族的形象。质量已成为全球经济发展战略的核心问题。 一、质量管理理论的回顾 （一）、质量管理的发展阶段 （1）质量检验阶段（20世纪20-30年代） 生产力迅猛发展，生产过程分工细化、日益复杂，许多美国企业按照泰勒的管理模式，纷纷设立检验部门，使检验与生产分离开来，其最大特点为“事后把关”。（2）统计质量阶段（20世纪40-50年代） 早在20世纪20年代，美国贝尔实验室工程师休哈特就提出“控制与预防缺陷”的概念。主要是利用数理统计原理，预防产生废品并检验产品质量，在方式上由专业质量控制工程师和技术人员承担。但这种方法只是保证生产过程中的产品质量，而不能提高产品本身的质量。 （3）全面质量管理阶段（20世纪60年代至今） 美国的费根堡姆提出，“全面质量是为了能够在最经济的水平上，并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行生产和提供服务，将企业各部门研制质量、维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效体系”。 （二）、质量管理的理论流派 1、事后检验 20世纪，美国工程师泰勒提出“科学管理理论”，1911 年泰勒出版了专

会计信息质量外文文献及翻译

会计信息质量在投资中的决策作用对私人信息和监测的影响 安妮比蒂，美国俄亥俄州立大学 瓦特史考特廖，多伦多大学 约瑟夫韦伯，美国麻省理工学院 1简介 管理者与外部资本的供应商信息是不对称的在这种情况下企业是如何影响金融资本 的投资的呢？越来越多的证据表明，会计质量越好，越可以减少信息的不对称和对融资成本的约束。与此相一致的可能性是，减少了具有更高敏感性的会计质量的公司的投资对内部产生的现金流量。威尔第和希拉里发现，对企业投资和与投资相关的会计质量容易不足，是容易引发过度投资的原因。 当投资效率低下时，会计的质量重要性可以减轻外部资本的影响，供应商有可能获得私人信息或可直接监测管理人员。通过访问个人信息与控制管理行为，外部资本的供应商可以直接影响企业的投资，降低了会计质量的重要性。符合这个想法的还有比德尔和希拉里的比较会计对不同国家的投资质量效益的影响。他们发现，会计品质的影响在于美国投资效益，而不是在日本。他们认为，一个可能的解释是不同的是债务和股权的美国版本的资本结构混合了SUS的日本企业。 我们研究如何通过会计质量灵敏度的重要性来延长不同资金来源对企业的投资现金 流量的不同影响。直接测试如何影响不同的融资来源会计，通过最近获得了债务融资的公司来投资敏感性现金流的质量的效果，债务融资的比较说明了对那些不能够通过他们的能力获得融资的没有影响。为了缓解这一问题，我们限制我们的样本公司有所有最近获得的债务融资和利用访问的差异信息和监测通过公共私人债务获得连续贷款的建议。我们承认，投资内部现金流敏感性可能较低获得债务融资的可能性。然而，这种可能性偏见拒绝了我们的假设。 具体来说，我们确定的数据样本证券公司有1163个采样公司（议会），通过发行资本公共债务或银团债务。我们限制我们的样本公司最近获得的债务融资持有该公司不断融资与借款。然而，在样本最近获得的债务融资的公司，也有可能是信号，在资本提供进入私人信息差异和约束他们放在管理中的行为。相关理论意味着减少公共债务持有人获取私人信息，因而减少借款有效的监测。在这些参数的基础上，我们预测，会计质量应该有一

会计诚信开题报告

2012届本科毕业设计（论文） 开题报告 题目企业会计诚信问题的思考 学院商学院 专业会计 班级10行管专升本 学号103010098 姓名华牡娟 指导教师宋夏云 开题日期2011年11月5日

企业会计诚信问题的思考 一、选题的背景与意义 “会计”一词，远在大约公元前1100 年到公元前770 年之间的西周时代就已经出现了。据史书记载，我国古代有为王朝服务的会计，有专职官吏专司其事。春秋时代的孔子就曾经当过管会计的委吏。据考证，会计在当时的基本涵义是：既有日常的零星核算，又有年终伊总核算，月计岁会。后来有人总结为“零星算之为计，总合算之为会”。把“会”与“计”两个字联起来，就成为总核算与零星核算的一个综合体了。 现代会计是商品经济的产物。14、15世纪，由于欧洲资本主义商品货币经济的迅速发展，促进了会计的发展。其主要标志：一是利用货币计量进行价值核算；二是广泛采用复式记帐法，从而形成现代会计的基本特征和发展基石。 20世纪以来，特别是第二次世界大战结束后，资本主义的生产社会化程度得到了空前的发展，现代科学技术与经济管理科学的发展突飞猛进。受社会政治、经济和技术环境的影响，使传统的财务会计不断充实和完善，使财务会计核算工作更加标准化、通用化和规范化。与此同时，会计学科在20世纪30年代成本会计的基础上，紧密配合现代管理理论和实践的需要，逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，从而使会计工作从传统的事后记账、算账、报账，转为事前的预测与决策、事中的监督与控制、事后的核算与分析。管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。 随着现代化生产的迅速发展，经济管理水平的提高，电子计算机技术广泛应用于会计核算，使会计信息的搜集、分类、处理、反馈等操作程序摆脱了传统的手工操作，大大地提高了工作效率，实现了会计科学的根本变革。 现在在市场经济条件下，要求市场交易双方必须遵守诚实信用原则，使竞争作用正常发挥，维持一切公平交易的秩序，使市场行为字平等的基础上进行。由于会计工作是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。所谓会计诚信，包含两个方面的含义，一是行为人在进行会计处理时的态度诚实，二是行为人在提供会计信息时的信守承诺，遵守会计法，会计准则和制度。会计诚信是企业法人、会计师事物所、中介机构、证券分析师和会计人员等的行为准则之一，如同社会个人的道德规范，它的作用不

工程管理专业研究建设项目的工程造价大学毕业论文外文文献翻译及原文

毕业设计（论文） 外文文献翻译 文献、资料中文题目：研究建设项目的工程造价 文献、资料英文题目： 文献、资料来源： 文献、资料发表（出版）日期： 院（部）： 专业：工程管理 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 翻译日期： 2017.02.14

科技文献翻译 题目：研究建设项目的工程造价 研究建设项目的工程造价 摘要 在工程建设中，中国是拥有世界最大投资金额和具有最多建设项目的国家。它是一 项在建设项目管理上可以为广泛的工程管理人员进行有效的工程造价管理，并合理 确定和保证施工质量和工期的条件控制施工成本的重要课题。 在失去了中国建筑的投资和技术经济工程，分离的控制现状的基础上，通过建设成 本控制的基本理论为指导，探讨控制方法和施工成本的应用，阐述了存在的问题在 施工成本控制和对决心和施工成本的控制这些问题的影响，提出了建设成本控制应 体现在施工前期，整个施工过程中的成本控制，然后介绍了一些程序和应用价值工 程造价的方法在控制建设项目的所有阶段。 关键词：建设成本，成本控制，项目 1.研究的意义 在中国，现有的工程造价管理体系是20世纪50年代制定的，并在1980s.Traditional 施工成本管理方法改进是根据国家统一的配额，从原苏联引进的一种方法。它的特 点是建设成本的计划经济的管理方法，这决定了它无法适应当前市场经济的要求。 在中国传统建筑成本管理方法主要包括两个方面，即建设成本和施工成本控制方法 的测定方法。工程造价的确定传统的主要做法生搬硬套国家或地方统一的配额数量 来确定一个建设项目的成本。虽然这种方法已经历了20多年的改革，到现在为止，计划经济管理模式的影响仍然有已经存在在许多地区。我们传统的工程造价控制的

企业人才流失外文翻译---吸引和留住人才

吸引和留住人才 来自：《承包商工具和供应》 吸引和留住人才的重要性 十多年前，美国一些先进的公司就预言将会出现严重的人力资源短缺问题。这样的预言在当今竞争越来越激烈的商界中已经得到验证。人力资源短缺几乎能影响所有的行业，因此企业雇主应当跳出传统陈旧的人力资源配置概念。当“新手”雇员加入工作岗位，必然有各种问题随之产生。因此，吸引和留住企业中的优秀雇员十分重要。高效率的雇员就是令人满意的雇员。这样的人能为企业创造更好的业绩。企业管理者有责任不断地营造能让人才乐意工作于其中的企业环境。 首先要确保新招募的雇员的素质，认定及留住资深雇员，再者就是发展有成长潜力的雇员。同时要关注表现欠佳的雇员，去了解这类员工是否分配到了不适当的工作岗位，明确公司有无提供具体清晰的工作要求让员工清楚自己的工作职责。如果员工的表现没有达到预期的要求，企业管理者应明确的反馈给员工知道。 大卫?格罗斯是Power&Control Automation 公司的客户代表。该公司是西门子公司在美国佛罗里达州和佐治亚州的主要分销商。他提出以下观点：“一个出色雇员的特点是忠诚，有责任心，有创意，注重细节——这是最重要也最难得的特性。除了福利和报酬之外，雇员还需要对公司有一份信心。他们希望确定为公司销售的产品是安全无害的，希望确定公司会在业界保持稳固地位。 格罗斯认为安全感是区分好企业与坏企业的一大特点。“优秀的雇员具有积极的态度和可培训性，他们有良好的工作记录，能与他们合作融洽。作为小型企业，我们可以更加灵活，并且我们很自豪能给雇员提供家庭般和谐友好的氛围，较有自我管理的风格。我们允许雇员处理个人事情但在过后补上该工作时间，我们提供的整套福利也很有竞争力。 优秀员工对公司的期望 任何行业任何公司里的雇员都对公司有以下几个方面的需求，以下各方面是根据重要性和受重视的程度降序排列的。 1、乐趣：工作的乐趣包括期待上班工作以及下班时感觉良好。具体的雇员对此有具体的不同感受。工作的乐趣对于雇员来说可能来自工作中的创意，成功的完成任务，看到自己的工作得到积极向上的结果，知道自己为别人做了一些贡献，或者得到来自他人的尊敬和认可。一个有创意的雇员会因为他的创意而成为一个高效率的人才。一个细心的雇员会乐意细致钻研。如果将一个技术骨干推到管理层的职位，则未必能令他成为一个高效率的人才。岗位责任分工与个人能力应当合理结合，才能实现最高的工作效率。

质量控制和安全施工外文翻译讲课讲稿

质量控制和安全施工 外文翻译

本文献来源于： [1] 董祥. 土木工程英语. 2010（9）：145-151 质量控制和安全施工 1在施工中存在的质量和安全问题 质量控制和安全问题对项目经理来说变得越来越重要。施工过程中的设备缺陷或故障可能会导致非常大的成本。即使有轻微缺陷, 也可能需要重新建设使设施运营受损。导致成本的增加和延误结果。在最坏的情况下，故障可能导致人身伤害甚至死亡。在施工过程中的事故可能导致人身伤害和巨大的花费。保险，检验和监管的间接成本迅速增加，会导致直接成本的增加。好的项目经理应尽量确保在第一时间完成任务，并且在工程中没有重大事故发生。 随着成本的控制，关于已完成设施的质量的最重要的决策是在设计和规划阶段，而不是在施工阶段。正是在该组件的配置，材料规格和功能性能这些初步阶段而决定的。施工过程中的质量控制主要是确保其是否符合原先的设计和规划决策。 虽然符合现有的设计决策是质量控制的首要重点，但也有例外的情况。第一，不可预见的情况下，错误的设计决策或希望通过在设备功能的所有者权益变动，可能在施工过程中要求对设计决策进行重新评估。虽然这些变化可能是出于关心质量，但他们意味着随之而来的所有目标和限制因素都要进行重新设计。至于第二种情况，一些明智且适当的设计决策就是取决于施工过程本身，例如，一些隧道要求在不同的位置作出一定数量支护的方法，就是根据土壤条件，观察在隧道里面的过程而做出的决策。由于这样的决定是基于有关工地的实际情况，因此该设施的设计可能会更符合成本效益的结果。任何特殊的情况下，重新设计的施工过程中都需要考虑各种因素。 在施工过程中以讲究一致性作为质量的衡量标准，质量要求的设计和合同文件中的说明将变得极为重要。质量要求应该是明确的、可验证的，能使项目中的各方都能够理解的一致性要求。本章的大部分讨论均涉及到发展和建设的不同质量要求，以及确保符合性的相关问题。 建设项目中的安全性也在很大程度上影响到规划设计过程中的决策。一些设计或施工计划本身就是又危险又很难实现的，而其他类似的计划，则可以大大降低事故发生的可能性。例如，从施工区域内修复巷道使得交通分道行驶可以大大降低意