造价〔2016〕11号--安徽省关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见

造价〔2016〕11号

各市造价（定额）站：

根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。

一、调整的计价依据范围

《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；

2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价；

2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》；

2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》；

2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》；

2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；

2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》；

2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；

2011《安徽省建设工程概算费用定额》；

2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。

二、计价依据调整办法

按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。

增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

1.有关直接工程费的调整。

（１）材料费

增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。

定额材料调整系数见下表。

定额材料种类调整系数

商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石

灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）

0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费

增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

补充机械（仪器、仪表）台班单价＝原定额台班单价×0.8952。

折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。

机械台班费用调整系数

折旧费0.8547

大修理费0.8983

经常修理费0.8983

安拆费及场外运输费0.9128

2.有关费用的调整。

增值税下，调整后的措施费、企业管理费、规费、利润取费费率见附件。

（１）企业管理费

增值税下，城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金列入企业管理费中计算。

（２）规费

增值税下，危险作业意外保险费不再计取，规费中增列工伤保险费，并按规定计取相应费用。

3.税金的调整。

增值税下，建筑安装工程费中的税金是指按照国家税法规定应计入建设工程造价内的增值税销项税额。

税金＝税前工程造价×11%，11%为建筑业增值税税率。

三、其他事项

1.2016年5月1日后，采用一般计税方法计价的建设工程应执行本实施意见。采用简易计税方法计价的建设工程，可按合同约定或原计价依据执行，税金的计取执行财税部门的相关规定。

2.营改增后，各市建设工程造价管理机构应同时发布包含进项税和不包含进项税的材料价格信息，以满足营改增计价需要。

3.本实施意见执行中遇到问题请及时向安徽省建设工程造价管理总站反映。

附件：安徽省现行计价依据费用调整一览表

安徽省建设工程造价管理总站

2016年4月25日

抄报：安徽省住房城乡建设厅。

抄送：各有关建设、设计、施工、造价咨询单位。

附件：

安徽省现行计价依据费用调整一览表

一、2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》

工程造价计算程序表

序号费用项目计算方法

一分部分项工程量清单项目费∑[分部分项工程量×综合单价（不含进

项税)]

其中1.定额人工费

2.定额机械费（不含进项税）

二措施项目清单费(一)+(二)

(一)施工技术措施项目清单费∑[施工技术措施项目清单×综合单价

（不含进项税)]

其中3.定额人工费

4.定额机械费（不含进项税）

(二)施工组织措施项目清单费（不

含进项税）

∑(1+2+3+4)×费率

三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算

四规费(1+3)×规定的相应费率

五价差（一）+（二）（一）材料价差（不含进项税）∑（材料用量×材料单价价差）

（二）机械价差（不含进项税）∑（机械台班用量×机械台班单价价差）六税前工程造价一+二+三+四+五

七税金六×11%

八工程总造价六+七

1.建筑工程取费费率

(1)建筑工程施工组织措施费费率

定额编号项目名称计算基数费率(%) A1 施工组织措施费

A1-1 环境保护费人工费+机械费0.39～0.99 A1-2 文明施工费

A1-2.l

其

中非市区工程人工费+机械费 3.15～3.94

A1-2.2 市区工程人工费+机械费 3.94～5.91 A1-3 安全施工费人工费+机械费 3.00～5.00 A1-4 临时设施费人工费+机械费 4.59～8.79 A1-5 夜间施工费人工费+机械费0.00～0.20 A1-6 缩短工期措施费

A1-6.1

其

中缩短工期10%以内人工费+机械费0.00～2.50

A1-6.2 缩短工期20%以内人工费+机械费 2.50～3.50 A1-6.3 缩短工期30%以内人工费+机械费 3.50～4.50 A1-7 二次搬运费人工费+机械费0.91～1.32 A1-8 巳完工程及设备保护费人工费+机械费0.00～0.10 A1-9 冬雨季施工增加费人工费+机械费 1.30～3.00

A1-10 工程定位复测、工程点交、

场地清理费

人工费+机械费 2.00～4.50

A1-11 生产工具用具使用费人工费+机械费 1.80～3.50 A1-12 扬尘防治增加费人工费+机械费 1.96

(2)建筑工程企业管理费费率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

A2 企业管理费

A2-l 民用建筑工程人工费+机械费32.11～37.09 26.13～31.11 20.14～25.13 A2-2 工业建筑工程人工费+机械费27.12～32.11 21.14～26.13 15.16～20.14 A2-3 钢结构工程人工费+机械费21.14～26.13 15.16～20.14 9.18～14.16 A2-4 构筑物及其他人工费+机械费32.11～37.09 26.13～31.11 20.14～25.13 A2-5 专业土石方工程人工费+机械费 1.20～1.20 10.17～15.16 6.19～9.18 A2-6 专业打桩工程人工费+机械费19.15～24.13 13.16～18.15 7.18～12.17 A2-7 其他专业工程人工费+机械费- 15.16～20.14 - (3)建筑工程利润率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

A3 利润

A3-l 民用建筑工程人工费+机械费23.71～27.83 18.55～22.68 13.40～17.52 A3-2 工业建筑工程人工费+机械费20.61～23.71 16.49～19.58 12.37～15.46 A3-3 钢结构工程人工费+机械费14.43～16.49 11.34～13.40 8.25～10.31 A3-4 构筑物及其他人工费+机械费18.55～21.65 14.43～17.52 10.31～13.40 A3-5 专业土石方工程人工费+机械费- 11.34～14.43 6.18～10.31 A3-6 专业打桩工程人工费+机械费13.40～16.49 9.28～12.37 5.15～8.25 A3-7 其他专业工程人工费+机械费- 8.25～13.40 -

（4）建筑工程规费费率

定额

项目名称计算基数费率(%) 编号

A4 规费

A4-1 社会保障费

A4-1.1 养老保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费20～35 A4-1.2 失业保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费2～4

A4-1.3 医疗保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费8～15 A4-2 住房公积金分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费10～20 A4-3 工伤保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费0.5～1.0 A4-4 工程排污费按工程所在地环保部门规定计取

2.装饰装修工程取费费率

（1）装饰装修工程施工组织措施费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%)

B1 施工组织措施费

B1-1 环境保护费人工费+机械费0.29～0.97 B1-2 文明施工费

B1-2.1

其

中非市区工程人工费+机械费 3.01～4.17

B1-2.2 市区工程人工费+机械费 4.17～5.24 B1-3 安全施工费人工费+机械费 2.46～4.93 B1-4 临时设施费人工费+机械费 3.77～8.28 B-5 夜间施工费人工费+机械费0.00～0.20 B1-6 缩短工期措施费

B1-6.1

其

中缩短工期10%以内人工费+机械费0.00～1.80

B1-6.2 缩短工期10%以内人工费+机械费 1.80～2.70 B1-6.3 缩短工期30%以内人工费+机械费 2.70～3.60 B1-7 二次搬运费人工费+机械费 1.90～2.50 B1-8 巳完工程及设备保护费人工费+机械费0.30～1.00 B1-9 冬雨季施工增加费人工费+机械费 1.30～2.20

B1-10 工程定位复测、工程点交、

场地清理费

人工费+机械费 1.60～2.80

B1-11 生产工具用具使用费人工费+机械费 1.90～3.60 B1-12 扬尘防治增加费人工费+机械费0.96

（2）装饰装修工程企业管理费费率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

B2 企业管理费

B2-1 一般装饰工程人工费+机械费35.56～40.47 29.67～34.58 23.78～28.69

B2-2 住宅及其他建

筑装饰工程

人工费+机械费30.66～35.56 24.76～29.67 18.87～23.78

B2-3 专业幕墙工程人工费+机械费32.62～37.53 26.73～31.64 20.84～25.75 （3)装饰装修工程利润率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

B3 利润

B3-1 一般装饰工程人工费+机械费27.41～32.48 21.32～26.39 15.23～20.30

B3-2 住宅及其他建

筑装饰工程

人工费+机械费22.33～27.41 16.24～21.32 10.15～15.23

B3-3 专业幕墙工程人工费+机械费24.36～29.44 18.27～23.35 12.18～17.26

（4）装饰装修工程规费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%)

B4 规费

B4-1 社会保障费

B4-1.1 养老保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费20～35

B4-1.2 失业保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费2～4

B4-1.3 医疗保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费8～15

B4-2 住房公积金分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费10～20

B4-3 工伤保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费0.5～1.0

B4-4 工程排污费按工程所在地环保部门规定计取

3.安装工程取费费率

（1）安装工程施工组织措施费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%) C1 施工组织措施费

C1-1 环境保护费人工费+机械费0.19～0.87 C1-2 文明施工费人工费+机械费 1.46～4.08 C1-3 安全施工费人工费+机械费 1.58～3.55 C1-4 临时设施费人工费+机械费 3.95～6.59 C1-5 夜间施工费人工费+机械费0.00～0.20 C1-6 缩短工期措施费

C1-6.1

其

中缩短工期10%以内人工费+机械费0.00～2.50

C1-6.2 缩短工期20%以内人工费+机械费 2.50～4.00 C1-6.3 缩短工期300%以内人工费+机械费 4.00～6.00 C1-7 二次搬运费人工费+机械费0.60～1.30 C1-8 已完工程及设备保护费人工费+机械费0.00～0.30 C1-9 冬雨季施工增加费人工费+机械费 1.10～2.00

C1-10 工程定位复测、工程点交、场地

清理费

人工费+机械费0.40～1.00

C1-11 生产工具用具使用费人工费+机械费0.90～2.10 （2）安装工程企业管理费费率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

C2 企业管理费

C2-1 机械设备、热力设备、静置

设备与工艺金属结构

人工费+机械费 30.67～35.58 24.77～29.68

18.88～

23.79

C2-2 工业管道及水、暖、通风、

消防管道

人工费+机械费 35.58～40.49 29.68～34.60

23.79～

28.70

C2-3 电气、智能化、自动化控制

及消防电气

人工费+机械费 37.54～42.45 31.65～36.56

25.76～

30.67

C2-4 炉窑砌筑工程人工费+机械费 30.67～40.49 19.86～29.68 -

（3）安装工程利润率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

C3 利润

C3-1 机械设备、热力设备、静

止设备与工艺金属结构

人工费+机械费 16.25～21.32 10.15～15.23

4.06～

9.14

C3-2 工业管道及水、暖、通风、

消防管道

人工费+机械费 21.32～26.40 15.23～20.31 9.14～14.22

C3-3 电气、智能化、自动化控

制及消防电气

人工费+机械费 25.39～30.46 19.29～24.37

13.20～

18.28

C3-4 炉窑砌筑工程人工费+机械费 15.23～20.31 9.14～14.22 - （4）安装工程规费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%) C4 规费

C4-1 社会保障费

C4-1.1 养老保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费20～35 C4-1.2 失业保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费2～4 C4-1.3 医疗保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费8～15 C4-2 住房公积金分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费10～20 C4-3 工伤保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费0.5～1.0 C4-4 工程排污费按工程所在地环保部门规定计取

4.市政工程取费费率

（1）市政工程施工组织措施费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%) D1 施工组织措施费

D1-1 环境保护费人工费+机械费0.31～1.03 D1-2 文明施工费人工费+机械费 1.34～4.63 D1-3 安全施工费人工费+机械费 1.36～3.34 D1-4 临时设施费人工费+机械费 3.99～5.59 D1-5 夜间施工费人工费+机械费0.00～0.42 D1-6 缩短工期措施费

D1-6.1

其

中缩短工期10%以内人工费+机械费0.00～2.00

D1-6.2 缩短工期20%以内人工费+机械费 2.00～3.10 D1-6.3 缩短工期300%以内人工费+机械费 3.10～4.00 D1-7 二次搬运费人工费+机械费0.53～1.27 D1-8 已完工程及设备保护费人工费+机械费0.00～0.10 D1-9 冬雨季施工增加费人工费+机械费 1.50～3.00

D1-10 工程定位复测、工程点交、场

地清理费

人工费+机械费0.60～1.50

D1-11 生产工具用具使用费人工费+机械费0.80～1.90 D1-12 扬尘防治增加费人工费+机械费 1.96

（2）市政工程企业管理费费率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

D2 企业管理费

D2-1 土石方工程人工费+机械费- 11.61～16.81 5.36～10.57 D2-2 道路工程人工费+机械费24.10～29.30 17.85～23.05 11.61～16.81 D2-3 桥涵工程人工费+机械费29.30～34.50 23.05～28.26 16.81～22.01 D2-4 隧道工程人工费+机械费17.85～23.05 11.61～16.81 5.36～10.57

D2-5 给排水、燃气、

供热工程

人工费+机械费19.93～25.14 13.69～18.89 7.44～12.65

D2-6 河道防洪及护岸工程人工费+机械费- 16.81～22.01 10.57～15.77 D2-7 路灯或交通设施工程人工费+机械费- 16.81～22.01 10.57～15.77

（3）市政工程利润率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

D3 利润

D3-1 土石方工程人工费+机械费- 9.68～15.06 3.23～8.61 D3-2 道路工程人工费+机械费19.37～24.74 12.91～18.29 6.46～11.83 D3-3 桥涵工程人工费+机械费19.37～24.74 12.91～18.29 6.46～11.83 D3-4 隧道工程人工费+机械费15.06～20.44 8.61～13.99 2.15～7.53

D3-5 给排水、燃气、

供热工程

人工费+机械费16.14～21.52 9.68～15.06 3.23～8.61

D3-6 河道防洪及护岸工程人工费+机械费- 8.61～13.99 2.15～7.53 D3-7 路灯或交通设施工程人工费+机械费- 7.53～12.91 1.08～6.46

（4）市政工程规费费率

定额

项目名称计算基数费率(%) 编号

D4 规费

D4-1 社会保障费

D4-1.1 养老保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费20～35 D4-1.2 失业保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费2～4 D4-1.3 医疗保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费8～15 D4-2 住房公积金分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费10～20 D4-3 工伤保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费0.5～1.0 D4-4 工程排污费按工程所在地环保部门规定计取

5.园林绿化及仿古建筑工程取费费率

（1）园林绿化及仿古建筑工程施工组织措施费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%) E1 施工组织措施费

E1-1 环境保护费人工费+机械费0.29～0.78 E1-2 文明施工费人工费+机械费0.98～3.13 E1-3 安全施工费人工费+机械费 1.19～2.78 E1-4 临时设施费人工费+机械费 3.32～4.84 E1-5 夜间施工费人工费+机械费0.00～0.30 E1-6 缩短工期措施费

E1-6.1

其

中缩短工期10%以内人工费+机械费0.00～2.10

E1-6.2 缩短工期20%以内人工费+机械费 2.10～3.10 E1-6.3 缩短工期30%以内人工费+机械费 3.10～4.10 E1-7 二次搬运费人工费+机械费0.10～0.30 E1-8 已完工程及设备保护费人工费+机械费0.00～0.20 E1-9 冬雨季施工增加费人工费+机械费 1.30～2.40

E1-10 工程定位复测、工程点交、

场地清理费

人工费+机械费0.60～2.50

E1-11 生产工具用具使用费人工费+机械费0.80～1.90 E1-12 扬尘防治增加费人工费+机械费0.96 （2）园林绿化及仿古建筑工程企业管理费费率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

E2 企业管理费

E2-1 园林绿化及仿古建筑工程人工费+机械费27.92～32.87 21.98～26.93 16.04～20.99

（3）园林绿化及仿古建筑工程利润率

定额编号项目名称计算基数

费率(%)

一类二类三类

E3 利润

E3-1 园林绿化及仿古建筑工程人工费+机械费22.51～27.62 16.37～21.48 10.23～15.35

（4）园林绿化及仿古建筑工程规费费率

定额

编号

项目名称计算基数费率(%) E4 规费

E4-1 社会保障费

E4-1.1 养老保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费20～35 E4-1.2 失业保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费2～4

E4-1.3 医疗保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费8～15 E4-2 住房公积金分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费10～20 E4-3 工伤保险费分部分项项目清单人工费+施工技术措施项目清单人工费0.5～1.0 E4-4 工程排污费按工程所在地环保部门规定计取

二、2008年《安徽省建筑节能定额综合单价表》

工程造价计算程序表

序号费用项目计算方法

一分部分项工程费∑（分部分项工程量×综合单价）

其中1.定额人工费

2.定额材料费（不含进项税）

3.定额机械费（不含进项税）

4.综合费（不含进项税）（1+3）×费率

二规费1×相应费率

三价差（一）+（二）

（一）材料价差（不含进项税）∑（材料用量×材料单价价差）

（二）机械价差（不含进项税）∑（机械台班用量×机械台班单价价差）四税前工程造价一+二+三

五税金四×11%

六工程总造价四+五

1.建设工程综合费构成及费率

综合费率构成

项目名称计算基数(费率)%

施工组织措施费1.环境保护费

定额人工费

+

定额机械费

0.592

2.文明施工费

3.944

3.安全施工费

4.004

4.临时设施费 6.501

5.夜间施工费0.102

6.二次搬运费 1.118

7.已完工程及设备保护费0.1

8.冬雨季施工增加费 1.5

9.工程定位复测、工程点交、场地清理费 3.0

10.生产工具用具使用费 2.2

11.扬尘防治增加费 1.46

企业管理费24.131 利润15.465 综合费率64.117

2．规费

规费构成

项目名称计算基数费率(%)

社会保障费1.养老保险费

定额人工费

22

2.失业保险费 3

3.医疗保险费10

住房公积金12 工伤保险费 1

三、2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程

（常用册）”计价定额综合单价

工程造价计算程序表

序号费用项目计算方法

一分部分项工程量清单项目费∑[分部分项工程量×综合单价（不含进项

税)]

其中1.定额人工费

2.定额机械费（不含进项税）

二措施项目清单费(一)+(二)

(一)施工技术措施项目清单费∑[(施工技术措施项目清单×综合单价

（不含进项税)]

其中3.定额人工费

4.定额机械费（不含进项税）

(二)安全文明施工费（不含进项税）∑(1+2+3+4)×费率

三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算

四规费(1+3)×规定的相应费率

五价差（一）+（二）（一）材料价差（不含进项税）∑（材料用量×材料单价价差）

（二）机械价差（不含进项税）∑（机械台班用量×机械台班单价价差）六税前工程造价一+二+三+四+五

七税金六×11%

八工程总造价六+七

1.建筑工程综合费构成及费率

建筑工程综合费构成及费率

项目名称计算基数费率（%）

施

工

组织

措施费1．夜间施工费

定额人工费 +

定额机械费

0.069 2．二次搬运费0.873 3．已完工程及设备保护费0.017 4．冬雨季施工增加费 1.655 5．工程定位复测、工程点交、场地清理费 2.504 6．生产工具用具使用费 2.037 7.扬尘防治增加费 1.96

企业管理费20.572 利润14.888 综合费44.575

2.装饰装修工程综合费构成及费率

装饰装修工程综合费构成及费率

项目名称计算基数费率（%）

施

工

组织

措施费1．夜间施工费

定

额

人

工

费

+

定

额

机

械

费

0.042 2．二次搬运费 1.686 3．已完工程及设备保护费0.467 4．冬雨季施工增加费 1.205 5．工程定位复测、工程点交、场地清理费 1.68 6．生产工具用具使用费 2.105 7.扬尘防治增加费0.96

企业管理费22.431 利润15.651

综合费46.227

3.安装工程（常用册）综合费构成及费率

安装工程（常用册）综合费构成及费率

项目名称计算基数

费率（%）

施

工

组织

措施费1．夜间施工费

定

额

人

工

费

+

定

额

机

械

费

0.042 2．二次搬运费0.809 3．已完工程及设备保护费0.127 4．冬雨季施工增加费 1.171 5．工程定位复测、工程点交、场地清理费0.526 6．生产工具用具使用费 1.146

企业管理费25.092 利润14.565 综合费43.478

4.安全文明施工费及费率

安全文明施工费及费率

专业工程计算基数费率（%）

建筑工程

定额人工费

+

定额机械费12.170

装饰装修工程11.286 安装（常用册）工程8.522

5.规费及费率

规费构成及费率

项目名称计算基数费率（%）

社会保险费1.养老保险费

定

额

人

工

费

22

2.失业保险费 3

3.医疗保险费10

住房公积金12 工伤保险费0.8

营业税改征增值税政策指引

营业税改征增值税政策指引（五） 一、请问实行营改增政策后，融资租赁的售后回租方式 如何开具增值税发票？租赁物原值是否在发票中开具，原值 部分是否缴纳增值税，税率多少？ 融资租赁的售后回租方式，发票开具金额应为从承租方 取得的全部价款和价外费用，租赁物原值应包含上述费用 中，一并按照融资租赁17% 税率征收增值税。 二、我单位是交通运输业。营改增后，我公司发票的货 物名称除了写运费外，还可以写什么？ 根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令 587 号）第二十二条，“开具发票应当按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章” 三、集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金 收入是否属于营改增范围缴纳增值税？我们所出租的柜台是否属于有形动产？ 集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金收 入不属于有形动产租赁，暂不纳入本次营改增范围。 四、营改增纳税人都要去国税局领税务登记证吗？商务 培训的时候说是，地税和国税统管的不用领，是什么意思？ 原来属于地税机关单独管辖，营改增后变为国地税共同 管辖的纳税人，需要到国税局领取税务登记证件。简单说， 如果纳税人现持有的税务登记证件只盖有地税机关一个章，

营改增后，税务登记证件需要盖国地税机关两个章。 地税和国税统管的纳税人的税务登记证件已由国地税机关联合发放，即税务登记证件同时加盖了国地税机关的公 章，所以就不需要领取新税务登记证件了。 五、我公司现在购入一批固定资产，对方开的专用发票，现在是否可以去税务局认证？认证了的话，可以在8 月1 日后抵扣吗？ 根据现行规定，在具备增值税一般纳税人资格前，取得 的增值税抵扣凭证，不得抵扣进项税额。因此，营改增实施 前（2013 年7 月31 日前），你公司购进固定资产并取得增值税专用发票，由于你公司尚未取得增值税一般纳税人资格，不得抵扣进项税额。营改增实施后（2013 年8 月1 日后），在你公司取得增值税一般纳税人资格之后，取得合法 增值税抵扣凭证，可以抵扣进项税额。 六、我公司已经提交营改增申请，已经被列入营改增范 围的小规模纳税人应该何时申购货运普通发票，那原在地税 缴销的普通货运发票8 月份后还能不能使用？，之前的税控设备还能否使用？需要购买新税控设备吗？什么时间可以进行这些变更？之前申购的普通货运发票未开的空白发票应怎样处理？ 自2013 年8 月1 日起，纳税人属交通运输业的，不 再开具地税部门监制的发票，改为开具国税部门监制的

20160323财税〔2016〕36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法

附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 1

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 2

营业税改征增值税的主要内容

营业税改征增值税的主要内容 一、改革试点时间 2013年8月1日。 二、改革试点的范围和步骤 (1)范围。改革试点的行业为交通运输业与部分现代服务业。交通运输业的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，部分现代服务业的应税服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 （2）步骤。根据国务院的部署，改革试点将分成三步

走： (1)扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 (2)扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。 (3)力争“十二五”期间全面完成营业税改征增值税改革。 三、纳税人的分类管理 （1）试点实施前，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元（含本数）的，应当向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。 （2）试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （3）试点实施前，应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向国税主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 *不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 四、计税方法 一般纳税人适用一般计税方法；小规模纳税人适用简易

计税方法。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 (1)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。计算公式： 销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+税率） 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 (2)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式：应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率）

最新营业税改征增值税习题(附答案)

第三章营业税改征增值税 一、单项选择题 1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（）。 A、6% B、11% C、17% D、3% 2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（）。 A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B、提供的交通运输业服务，税率为7% C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D、提供有形动产租赁服务，税率为6% 3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税（）元。 A、14041.77 B、14920.00 C、15531.97 D、2006.80 5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收

财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

营业税改征增值税试点有关事项的规定 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策 （一）兼营。 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： i?兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动 产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 （二）不征收增值税项目。 1?根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （三）销售额。 1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 5.融资租赁和融资性售后回租业务。

营业税改征增值税试点实施办法(财税〔2013〕106号)

财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税〔2013〕106号 附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第二章应税服务 第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

会计继续教育-营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析(2016)答案

一、单选题 1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。 A、3% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】A 【您的答案】 2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。 A、免征增值税 B、按照3%的征收率全额缴纳增值税 C、按照5%的征收率全额缴纳增值税 D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税 【正确答案】A 【您的答案】 3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。 A、视同销售行为 B、折扣方式销售 C、以旧换新方式销售 D、以物易物方式销售 【正确答案】C 【您的答案】 4、航道疏浚服务属于（）。 A、建筑服务 B、物流辅助服务 C、文化体育服务 D、租赁服务 【正确答案】B 【您的答案】 5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。 A、1% B、2%

C、3% D、5% 【正确答案】B 【您的答案】 6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。 A、13% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】D 【您的答案】 7、下列适用零税率的是（）。 A、国际运输服务 B、金融服务 C、增值电信服务 D、农产品 【正确答案】A 【您的答案】 8、其他个人出租住房，按照（）。 A、3%的征收率计算应纳税额 B、5%的征收率%计算应纳税额 C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 D、5%的征收率减按3%计算应纳税额 【正确答案】C 【您的答案】 9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。 A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天 D、纳税人进口货物，为报关进口的当天 【正确答案】C 【您的答案】

造价【2016】11号关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见 造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 定额材料种类调整系数 商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石 灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题及参考答案(1)

《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题 一、单选题 1、批发或零售货物的纳税人，年销售额在（）及以下的为小规模纳税人。 A.20 B.50 C.80 D.100 A B C D 2、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（）。 A.并入营业额中征收营业税 B.不征税 C.征收车船税 D.不构成营业额 A B C D 3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。 A.不得 B.可以 C.随时可以 D.经过一段时间可以 A B C D 4、应税服务年销售额未超过（）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 A.500万元 B.800万元 C.1000万元 D.2000万元 A B C D 5、我国征税的主体是（）。

A.国家 B.集体 C.个人 D.海关 A B C D 6、增值税基本税率为（）。 A.5% B.12% C.17% D.25% A B C D 7、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 A B C D 8、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。 A.免征营业税 B.减征营业税 C.加倍征收营业税 D.超额征收营业税 A B C D 9、进口货物的增值税由（）代征。 A.海关 B.税务局 C.国务院 D.发改委 A B C D

10、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A.60日 B.90日 C.120日 D.180日 A B C D 二、多选题 1、关于货运专用发票管理问题表述正确的有（）。 A.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理 B.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行 C.对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行 D.货运专用发票可以纳入失控发票快速反应机制管理 A B C D 2、按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.成本型增值税 A B C D 3、税收的特征包括（）。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.有偿性 A B C D 4、营业税改征增值税的意义包括（）。

营业税改征增值税的必要性和影响

营业税改征增值税的必要性和影响 一、营业税改征增值税的必要性 我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。 其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。 第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。 上述分析，可以说明营业税改征增值税（下面简称“营改增”）这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化

财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税[2011]110号)

财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 财税[2011]110号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。 附件：营业税改征增值税试点方案 财政部国家税务总局 二○一一年十一月十六日 附件： 营业税改征增值税试点方案 根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。 一、指导思想和基本原则 (一)指导思想。 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 (二)基本原则。 1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。 2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。 二、改革试点的主要内容

(一)改革试点的范围与时间。 1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 (二)改革试点的主要税制安排。 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 (三)改革试点期间过渡性政策安排。 1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增

《水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法》

附件 水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。 本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。 一、工程部分 （一）费用构成 1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。 2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。 3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。

（二）编制方法与计算标准 1．基础单价编制 （1）人工预算单价 人工预算单价与现行计算标准相同。 （2）材料预算价格 材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。 采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。 主要材料基价按表1调整。 表1 主要材料基价表 （3）施工用电、风、水价格 1）施工用电价格 电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。 2）施工用水、用风价格 施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的

营业税改征增值税试点过渡政策的规定(附件3)

附件3： 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 一、下列项目免征增值税 （一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和

兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 （二）养老机构提供的养老服务。 养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 （三）残疾人福利机构提供的育养服务。 （四）婚姻介绍服务。 （五）殡葬服务。 殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

（六）残疾人员本人为社会提供的服务。 （七）医疗机构提供的医疗服务。 医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。 本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见 造价[2016]11号

关于营业税改征增值税调整现行计价依据 的实施意见 【信息时间： 2016-4-26 阅读次数：21164 】【我要打印】【关闭】 造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）； 2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价； 2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；

2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 （2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系

营业税改征增值税的影响

一、营业税改征增值税的背景 我国现行的是增值税和营业税并存税制格局，这种格局一方面割裂了增值税的抵扣链条机制，加大了税收征管实践的困难；另一方面随着社会的发展，我国将经济的战略目标逐步定位为发展第三产业，特别是现代服务业，而现代服务业属于营业税纳税范围，营业税重复征税等弊端，不仅加重了企业的负担，而且阻碍了我国大力发展服务业、全面推动产业结构升级的步伐。因此，2011年11月16日，财政部和国税局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确将交通运输业及部分现代服务业列入营业税改征增值税的试点范围，增值税税率在17%和13%两档税率的基础上，增加了交通运输业11%、现代服务业中部分服务6%两档低税率，试点城市由上海市扩展至北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省等八省市，营业税改征增值税试点的开始，标志着我国流转税改革的启动。 二、营业税改征增值税的意义 营业税改征增值税作为我国税制改革的一个重要组成部分，势在必行。税改后，宏观上符合社会主义市场经济的要求，中观上促进产业结构调整、益于行业公平竞争，微观上提高了资源的配置效率。具体而言： 1.优化产业结构，促进社会就业 目前，我国的经济结构已经由第二产业为主导逐步转向向第三产业过渡的阶段，大力发展第三产业，特别是服务业，成为我国当前主要的经济结构调整方向。在营业税改征增值税前，第三产业是营业税的纳税范畴，而营业税主要存在重复纳税问题，营业税改征增值税从根本上解决多环节经营活动的重复征税问题，减轻了第三产业的税负压力，在一 定程度上促进了产业结构的优化升级；由于 第二产业对从事人员的需求量远远小于第三 产业，营业税改征增值岁，产生了拉动型就业 增长，促进了全社会的就业数量。 2.完善税收制度，利于征税管理 世界各国税制改革的方向逐步转向公 平、简化、中性的特点，以上三个特点也是我 国十二五时期税改的主要内容。尽管2009年 的增值税转型在很大程度上解决了重复征税 问题，但由于我国仍然征收的营业税导致了 没有从根本上解决重复证税问题。营业税改 征增值税不仅从根本上解决了多环节经营的 重复征税问题，而且扩大了增值税征收的覆 盖范围，符合健全税收制度发展要求，完善了 税收制度。营业税改征增值税，统一的税率， 将有益于税务机关的征税管理，降低征税机 关征税成本。 3.扩大内需，促进外贸出口 营业税改征增值税从根本上消除了重复 征税问题，对投资者而言，降低了投资成本， 刺激了企业扩大投资的需求，对生产者和消 费者而言，消除重复征税，刺激了生产和消费 商品的数量，益于扩大生产和消费。同时营业 税改征增值税，使出口退税向服务业的延伸， 促进了外贸出口，增强服务贸易的国际竞争 力。 4.降低税收边际成本，扩大社会福利 根据《扩大增值税征收范围的政策性简 介》中的CGE模型的估算，一方面得出增值 税的边际成本估量小于营业税边际成本估 量，另一方面得出实际税率在较低的水平下， 可以获得较高的福利收益。营业税改征增值 税使得增值税的税率增加了11%和6%两 档，对消费者而言，价格中含税金额的减少， 降低了最终商品的价格，增强货币的购买能 力，也就扩大了社会的福利。 三、营业税改征增值税的影响 1.对国家、地方税收机构及税收体系的 影响 （1）对国家税收体系的影响 2000年至2010年，我国税收收入 12,581.51亿元增加为73,210.79亿元，年增 长率19.26%，以2010年为例，我国全年税收 收入73,210.79亿元，其中国内增值税 21,093.48亿元，占税收总收入的28.81%，营 业税11,157.91亿元，占税收总收入的 15.24%，消费税6,071.55亿元，占8.29%，如 果营业税改征增值税后，国内增值税在不计 算进口环节增值税的前提下，已经达到 44.05%，高消费税占比5.31倍。从下图可以 看出形成了“一税独大”的格局。由图1可以 看出，2000年到2010年，在不考虑进口环节 增值税的情况下，我国营业税改前后三大主 体税种比例情况，税改前增值税比重在30% —40%，而税改后增值税比重基本在50%左 右。营业税改征增值税后，加重了整个税收体 制对增值税的依赖，不利于国家税收的稳定 性和安全性。见图1 （2）对地方税收体系的影响 作为我国流转税主体的两大税种，增值 税和营业税占我国全部税收收入近一半以 上，而增值税收入除在进口环节归中央外，其 他收入按75∶25的比例在中央和地方分配； 而营业税收入除各银行、保险公司总公司、铁 道部归中央政府，其余收入全归地方政府，是 地方财政第一大税种和唯一的税种。由表1 可以看出，2003年至2010年，营业税占地方 浅析营业税改征增值税的影响 常宏 内蒙古自治区地质调查院呼和浩特010020 摘要：2011年11月16日，我国开始进行营业税改征增值税试点，逐步实现增值税代替营业税。本文首先介绍了营业税改征增值税的背景、意义，然后试图从对国家、地方税收体系，对企业两个方面，浅析营业税改征增值税前后对其的影响，以为国家、企业更好、更快地适应税制体系变化提供参考。 关键词：营改增税收影响 RESOURCES/169〖论文天地〗

关于营业税改征增值税有关政策内部口径

关于营业税改征增值税有关政策解读 一、试点服务行业范围方面的政策口径. 自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展?营改增?试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 （一）交通运输业 1、出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。 有营运资质的出租车公司属于一般纳税人的，其经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务，可以根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》中相关规定，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 按照交通管理部门确定的固定线路运营的省际长途客运业务，属于提供公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 2、单纯的污水排放业务属于?交通运输业——管道运输?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。 3、提供上下班通勤车（班车）服务，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，且一般纳税人接受该服务属于?适用集体福利的购进应税服务?，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （二）鉴证咨询服务

1、律师事务所业务属于?部分现代服务业?中的?鉴证咨询服务?，律师事务所职能范围内的业务不再区分具体事项，全部纳入本次营业税改征增值税试点范围。 2、市场调查业务，如利用市场调查结论提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或建议，则属于?部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务?，征收增值税。如单纯提供调查结论，不提供上述咨询服务的，则不纳入试点范围。 3、具有专业资质的单位从事建筑业检测服务，属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——鉴证咨询服务——认证服务?。 4、对于提供《应税服务范围注释》中?部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务?的主体，没有专业资质要求。 （三）物流辅助服务 1、搬场业务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业?——物流辅助服务——装卸搬运服务?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。 2、船务代理企业从事船代业务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——货物运输代理服务?。 3、河道疏浚服务，一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务活动，属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务?。 4、码头拖轮服务属于《应税服务范围注释》中的?部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务?。 （四）信息技术服务业

学位论文-—浅谈营业税改征增值税对我国企业会计核算的影响

浅谈营业税改征增值税对我国企业会计核算的影响

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：日期： 指导教师签名：日期： 使用授权说明 本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 作者签名：日期：

学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日

2016年营业税改增值税解读

2016年营业税改增值税解读 李克强总理在3月5日人大代表会议上宣布：自5月1日起全面启动“营改增”工作。有哪些改变呢?一起来看看吧! 第一章纳税人和扣缴义务人 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 本条是关于试点纳税人分类、划分标准的规定。 理解本条规定应从以下三个方面来把握： 一、纳税人分类 按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在本次增值税改革中，仍予以沿用，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以发生应税行为年应税销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。 二、纳税人适用小规模纳税人标准的规定 《试点有关事项的规定》)明确：纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元(含本数)。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人;年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应税销售额标准进行调整。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 三、两个特殊规定 (一)年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。