企业税务风险管理思路

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企业税务风险管理思路

作者：李新

来源：《财税月刊》2015年第09期

摘要伴随着中国经济社会的快速发展，作为经济生活中的企业，企业的税务管理也越来越多的被国家和社会以及企业所重视，对于国家来说税收是一个国家取得财政收入重要来源，也是财政支出的基础，更是国家治理的基础和重要支出，税收是国家组织财政收入最普遍的形式[1]；对社会来说，税收发挥着杠杆的作用，具有调节收支平衡，矫正社会分配的不公平，

资源合理分配，增加社会福利的重要意义；对企业来说一个良好的税务记录往往反应出一个企业优秀的社会责任心，以及消费者的认同感，这对于一个企业的发展和声誉有着至关重要的意义。

关键词企业；税务；风险；管理

企业税务风险是指企业一些涉及税务的行为，有意或者无意的原因而没有能够正确地遵守税务方面的法律法规，而受到声誉方面的损害或者财务方面的损失甚至于法律的制裁的一种可能性。顾名思义企业税务风险管理所要达到的目的是预防和避免企业因为有意或者无意的偷税漏税行为，规避这种来自于税务方面的损失的可能性。鉴于税务如此重要，那么对于一个企业，税务风险的产生原因类型以及应对方式，将是本文讨论重点。

一、企业税务风险形成的因素

造成企业税务风险形成的原因按照马克思主义理论最基本原理进行分析无非由内因和外因组成。而内因主要由于企业这个社会主体本身追逐利益的本质，企业内部税务管理制度的欠缺，企业内部监管机制的有效性，或者企业管理人员或者企业的员工自身的有意或者无意的行为造成的。外因则主要是由于中国的企业方面税收法律，法规不健全，政策的偏差性，客观的社会经营大环境，以及另外一些来自自然的、市场的因素造成的。

（一）企业的内部税务方面管理、监督、以及审查机制不健全不完善

机制的不健全不完善使得企业在财务管理方面存在漏洞，也使得企业参加各种经济活动的得不到保障，因此一个完备的监督管理审查机制是企业规避税务风险的重要方面。

（二）企业人员对企业税务风险的意识淡泊

企业的管理层人员决定着一个企业的企业文化、发展理念、发展方向，以及一个企业对待税务的态度。当前中国的企业管理层相当大的比例没有足够的企业税务风险的意识或者企业税务风险的意识淡泊，没有对企业税务风险一个清醒的判断是极其错误的，为此国家税务总局于二○○九年五月五日印发了国税发〔2009〕90号，尤其针对大企业的《大企业税务风险管理指