第二章增值税习题及答案
第二章增值税
一、术语解释
1、增值税
2、增值额
3、法定增值额
4、货物
5、销项税额
二、填空题
1、增值税的基本税率为_____。
2、我国增值税实行凭_____扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供_____、_____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的_____为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_____万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额_____；销售应税劳务的，为月销售额_____。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_____。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为_____。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_____。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_____海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)
1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。( )
2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( )
3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( )
4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( )
5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( )
6、增值税是价外税，消费税是价内税。( )
7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。( )
8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( )
9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。( )
10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。( )
四、选择题
1、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天
B.收到销货款的当天
C.发出货物并办妥托收手续的当天
D.签订合同的当天
2、根据增值税条例规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程
B.自产货物发生非正常损失<
C.自产货物用于集体福利
D.委托加工货物对外投资
3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( )
A.企业规模的大小
B.企业应税销售额
C.企业的所有制性质
D.企业的会计核算水平
4、我国增值税的征收范围包括( )。
A.在中国境内销售货物
B. 在中国境内提供应税劳务
C. 进口货物
D.过境货物
5、纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定( )。
A.当月同类货物的最高销售价格
B.当月同类货物的平均销售价格
C.最近时期同类货物的平均销售价格
D.组成计税价格
6、按照增值税的类型划分，增值税可分为( )。
A.生产型
B.消费型
C.积累型
D.收入型
7、增值税按期纳税的，下列期限( )由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。
A.1日
B.7日
C.15日
D.45日
8、下列项目不得抵扣进项税额( )。
A.外购固定资产的进项税额
B.用于免税项目的进项税额
C.用于非应税项目的购进劳务
D.外购固定资产支付运费所含的税额
9、进口货物应纳增值税的计算公式为( )。
A.组成计税价格=到岸价格＋关税
B.组成计税价格=关税完税价格＋关税
C.组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税
D.组成计税价格=关税完税价格＋消费税
10、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括( )。
A.随同运费支付的装卸费
B.运费发票上注明的建设基金
C.运费发票上注明的运费
D.随同运费支付的保险费
五、问答题
1、不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？
2、为什么增值税的税率设计应尽可能少些？
3、简述混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定。
六、计算题
1、某进出口公司2004年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。
要求：计算该公司2004年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。
2、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务：
(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。
(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。
(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。
(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并
取得承运单位开具的普通发票。
(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元
要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。
3、某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务：
(1)购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。
(2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。
(4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元
要求：计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。
4、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：
(1)开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。
(2)基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。
(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。
(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。
(5)丢失材料50公斤，不含税单价60元。
(6)购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。
答案：
1、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。
2、增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转移进来的价值额之后的余额。
3、法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额。
4、货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
5、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
二、填空题
1、17%
2、增值税专用发票
3、加工、修理修配
4、增值额
5、180
6、600元-2000元 200元-800元
7、销售货物的价格 8、13% 9、货物发出的当天 10、报关地
三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来)
1、× 正确的是：小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。
2、× 正确的是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
3、√
4、× 正确的是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。
5、× 正确的是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。
6、√
7、× 正确的是：13%
8、× 正确的是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
9、× 正确的是：固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
10、× 正确的是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。
四、选择题
1、C
2、CD
3、BD
4、ABC
5、BCD
6、ABD
7、ABC
8、ABD
9、BC 10、BC
五、问答题
1、答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响；但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税，法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。
2、答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则，这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次，会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业，采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足，许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种，从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。
3. 答：混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中：“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务的企业、单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税 (征营业税)。其它单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。其中：“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务的营业额不到50%。混合销售行为属于征收增值税的，其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数，其中非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，在计算该混合销售增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述“凡符合条例规定的”，是指该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。
兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别
核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。对货物和应税劳务按各自适用的税率征收增值税，非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务总局所属征收机关确定。
六、计算题
?答案
(1)进口环节应纳的增值税=500×(1＋10%)×17%=93.50(万元)
(2)国内销售应纳的增值税=1400×17%－93.50=144.50(万元)
2、答案
(1)销项税额=400×17%=68(万元)
(2)销项税额=80÷(1＋17%)×17%=11.62(万元)
(3)销项税额=2÷(1＋17%)×17%=0.29(万元)
(4)进项税额=40.80＋1.3×7%=40.89(万元)
(5)不得抵扣进项
该洗衣机厂应纳增值税 =68＋11.62＋0.29－40.89=39.02(万元)
3、答案
(1)进项税额=16.32＋1×17%=16.39(万元)
(2)销项税额=128×17%=21.76(万元)
(3)销项税额=98÷(1＋17%)×17%=14.24(万元)
(4)销项税额=30×0.35÷(1＋17%)×17%=1.53(万元)
该电器商场应纳的增值税 =21.76＋14.24＋1.53－16.32=21.14(万元)
4、答案
(1)销项税额=60×7800×17%=79560(元)
(2)进项转出=800×60×17%=8160(元)
(3)销项税额=30×5000×(1＋10%)×17%=28050(元)
(4)销项税额=7800×17%=1326(元)
进项转出=100×60×17%=1020(元)
(5)进项转出=50×60×17%=510(元)
(6)进项税额=66000元
该机械厂应纳的增值税 =(79560＋28050＋1326)－66000＋(8160＋1020＋510)=52626(元)
课堂教学补充讲解的增值税作业及答案：
1．某生产企业（增值税一般纳税人）2002年10月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为160 000元、27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票1张；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。
（2）购进生产用辅助材料1批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为40 000元、6 800元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。
（3）购进建筑材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为20 000元、3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。
（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元、装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。
（5）向A公司销售自制产品1批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。
（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。
其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物增值税税率均为17%。
要求：根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。
2．某生产企业系增值税一般纳税人，2002年8月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000元，增值税税额为51 000元；材料已验收入库，货款尚未支付。
（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为17 000元；材料已验收入库。
（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票；据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10 000元。
（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20 000元。该批材料已在上月申报抵扣进项税额。
（5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500 000元。
（6）本月销售货物发生运输费用3 200元，其中运费2 900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。
（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5 850元。
已知该企业各类货物适用的增值税率均为17％。
要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。
3．某服装厂（增值税一般纳税人）2002年11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。
（2）购进生产用设备1台，支付款项4 680元；支付运费200元（已取得运输部门开具的运费发票）；该台设备已投入使用。
（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元；其余款以支票结算。
（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。
（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。
（6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。
（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7 000元；该批运动服无同类产品销售价格。
（8）上月未抵扣完的进项税额18 500元。
要求：根据税法规定，分析计算该厂本月应纳的增值税额。
4．某有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物的生产、出口销售和国内销售业务。该企业2002年11月份和12月份有关购销业务情况如下：（1）11月份购销情况：
①报关离境出口货物一批，离岸价100万美元。
②国内销售货物三批，销售额（不含税）共计200万元人民币。
③购进生产用原材料、辅助材料等三批，均取得增值税专用发票，价款1 100万元，税款187万元；支付运费及建设基金10万元、装卸费和保险费5万元，取得运输部门和其他相关部门开具的普通发票；货物均已到库并部分地投入生产使用。
④购进车间厂房维修用建筑材料一批，取得的增值税专用发票上列明的价款、税款分别为16万元、2.72万元，货款已付，材料已运抵企业。
该企业上月末无留抵税额。
（2）12月份购销情况：
①报关离境出口货物二批，离岸价150万美元。
②国内销售货物若干批，销售额（不含税）共计350万元人民币。
③购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为500万元、85万元；支付运费及建设基金4万元，取得运输部门开具的普通发票；货物均已到库并部分地投入生产使用。
④企业维修房屋使用上月购进的建筑材料16万元、生产用材料3万元。
假定11、12月份美元与人民币的比价均为1:8.20。该企业经批准采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税；各类货物增值税率均为17%；出口退税率为15%。该企业各月均无免税购进原材料。
要求：根据税法规定，分别计算该企业11月份和12月份的出口退税额和免抵税额。
增值税作业参考答案
1．
（1）销项税额=280 000×17%+2 340÷（1+17%）×17%=47 940（元）
（2）进项税额=27 200+1 300×7%+6 800+2 100×7%-50 000×17%-=25 738（元）
（3）应纳税额=47 940-25 738=22 202（元）
2．
（1）当期销项税额=500 000×17%+5 850÷（1+17%）×17%+20 000×（1+10%）×17%=89 590（元）
（2）当期进项税额=51 000+17 000+（2 900+100）×7%=68 210（元）
（3）当期应纳增值税额=89 590-68 210=21 380（元）
3．
（1）当期销项税额=50 000×17%+81 900÷（1+17%）×17%
+200 000×17%+1 170÷（1+17%）×100×17%
+7 000×（1+10%）×17%
=72 709（元）
（2）当期进项税额=35 700+6 800+5 100+18 500=66 100（元）
（3）当期应纳增值税额=72 709-66 100=6 609（元）
4．
（1）11月份：
①出口货物免税。
②不得免征或不得抵扣税额=100×8.20×（17%-15%）=16.40（万元）
③当期应纳税额=200×17%-（187+10×7%-16.40）=-137.30（万元）
④当期免抵退税额=100×8.20×15%=123（万元）
⑤因当期期末留抵税额137.30万元大于当期免抵退税额123万元，故当期实际应退税额为123万元
当期免抵税额为0。
结转12月份抵扣的税额=137.30-123=14.30（万元）
（2）12月份：
①出口货物免税。
②不得免征或不得抵扣税额=150×8.20×（17%-15%）=24.60（万元）
③当期应纳税额=350×17%-（14.30+85+4×7%-3×17%-24.60）=-14.97（万元）
④当期免抵退税额=150×8.20×15%=184.50（万元）
⑤因当期期末留抵税额14.97万元小于当期免抵退税额184.50万元，故当期实际应退税额为14.97万元
当期免抵税额=184.50-14.97=169.53（万元）
第二章-增值说法计算题练习1
第二章增值说法计算题练习 一、计算题（共100分） 1.某百货公司为增值税一般纳税人，其家电部3月份以旧换新销售电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，请计算当月该百货公司的这两项业务增值税销项税额。 2.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款为多少? 3.某制药厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税多少元?
4. 请根据下面情况,分别计算计算进项税额转出的金额 (1)某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工集体福利设施，账面成本10000元. （2）甲企业2014年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为8万元。 （3）某食品企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元（含运费536元）。 （4）某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣。 5.根据下列业务分别计算应纳增值税额： （1）甲快餐店（小规模纳税人）将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元。 （2）张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000
第二章增值税题目计算题答案
1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票 （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。 答案：（1）A企业: ①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元） ②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元） ③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元） ④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元） （2）B公司： ①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元） ②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元） ③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元） 销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元） ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元） 应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元） 应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元） 2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下： （1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。 （2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。 （3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。 （4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
第二章增值税习题答案
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取
最新版税法教材习题答案第2章增值税
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
第二章_增值税练习题
第二章增值税练习 一、单项选择题。 1.下列（）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D.进口货物的出口方 2.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。 A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元 3. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 4.按规定可以免征增值税的是（）。 A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物 5.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.自来水 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A.年应税销售额200万元的商业零售企业。 B.年应税销售额在100万元，会计核算健全的工业企业。 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。 D.年应税销售额在80万元以下，从事货物批发的商业企业。 7.增值税一般纳税人申请抵扣的进项税，必须自该增值税专用发票开具之日起（）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果增值税发票是5月2日开出的，则最晚抵扣期限为（）。
A.120日内9月1日-15日 B.90日内8月1日—15日 C.90日内9月1--15日 D.180日内 11月1---15日 8.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68 9.纳税人外购运输劳务所支付的运费，可以按（）进行进项税的抵扣。 A.7% B.11% C.13% D.17% 二、多项选择题。 1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。 A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。 A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额 C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 3.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（）是正确的。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为货物到岸的当天 4.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是（）。 A.空调制造厂为客户安装中央空调 B.企业受托为另一企业加工机器大修件 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 5.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。A超市销售农产品，如蔬菜，水果等。 B.房地产公司销售房屋 C.企业转让一项专利技术 D.生产生产销售热力
第二章 增值税习题
第二章增值税习题 1、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下： （1）向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专业发票，列明价款40 000元，税款6 800元，另收取包装费585元，款项存入银行。 （2）向小规模纳税人销售厨具10件，每件含税售价468元，开出普通发票，金额4 680元，另派车将货物运到买方指定地点，应收取手续费117元，所有款项均未收到。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。 （5）本月共收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物押金585元。 （6）向某批发企业销售厨具1 000件，每件不含税售价400元，售价共计400 000元，由于对方购买数量较大，按5%给予对方折扣，共计折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。 （7）将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元，本月同类厨具的单价为400元（不含税）。 （8）将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该批整体厨房没有市场售价，但知账面成本1 000元/套，行业成本利润率为10%。 要求：确定每项业务的销项税额及5月份销项税额。 2、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月购货情况如下： （1）从一般纳税人购进原材料，取得了专用发票，列明价款20 000元，税额3 400元，材料已入库，货款已经转账支付。 （2）从小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，列明金额10 300元，材料已入库，货款已经支付。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，列明价款100 000元，税额17 000元，钢材已入库。 （5）接受投资人投入设备一批，取得专用发票，列明价款500 000元，税额85 000元，该批设备已投入使用。 （6）接受捐赠材料一批，取得专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，该批材料已入库。 （7）从农业生产者手中购入大米一批，支付收购款30 000元，另支付运费1 000元，已取得运费发票。 要求：在上述发票均已通过认证的情况下，确定每项业务的进项税额及5月份进项税额。 3、某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，本月有关业务如下： 1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时支付运费20万元，并取得货运发票。 2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 3）购入零星材料，取得普通发票注明金额41.6万元。 4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折
第二章 增值税习题及答案
第一章税法概述 一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 第二章增值税 一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）
税法增值税习题及答案
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。
第二章增值税习题及答案
第二章增值税 一、术语解释 1、增值税 2、增值额 3、法定增值额 4、货物 5、销项税额 二、填空题 1、增值税的基本税率为_____。 2、我国增值税实行凭_____扣税的办法。 3、凡在我国境内销售货物或者提供_____、_____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。 4、增值税是以商品价值中的_____为课税对象的一种税。 5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_____万元以下的，为小规模纳税人。 6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额_____；销售应税劳务的，为月销售额_____。 7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_____。 8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为_____。 9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_____。 10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_____海关申报缴纳。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。( ) 2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( ) 3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( ) 4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( ) 5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( ) 6、增值税是价外税，消费税是价内税。( ) 7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。( ) 8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( )
第二章-增值税练习题及参考答案分析说课材料
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B 【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
第2章增值税练习题(一)及答案
增值税——混合销售和纳税人 一、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务C装卸搬运业务D、饮食服务业务2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列属于视同销售货物的是（B ） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批饮料用于销售5．下列货物应按13%征收增值税的有（ A ）。 A.农机 E.汽车 C.家用电器 D.办公用品6．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（ C ） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额 7. 《增值税暂行条例》中所称的货物是指（D ） A、有形资产B无形资产C、不动产D有形动产
第二章 增值税习题及答案
第二章增值税 一、术语解释 、增值税、增值额、法定增值额、货物、销项税额 二、填空题 、增值税的基本税率为。 、我国增值税实行凭扣税的办法。 、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。 、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。 、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。 、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额；销售应税劳务的，为月销售额。 、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。 、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。 、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 、小规模纳税人的两档征收率是和。( ) 、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( ) 、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( ) 、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( ) 、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( ) 、增值税是价外税，消费税是价内税。( ) 、居民用煤炭制品按的税率征收增值税。( ) 、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( )
、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。( ) 、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。( ) 四、选择题 、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。 .货物发出的当天.收到销货款的当天 .发出货物并办妥托收手续的当天.签订合同的当天 、根据增值税条例规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。 .购进材料用于在建工程.自产货物发生非正常损失< .自产货物用于集体福利.委托加工货物对外投资 、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( ) .企业规模的大小.企业应税销售额 .企业的所有制性质.企业的会计核算水平 、我国增值税的征收范围包括( )。 .在中国境内销售货物. 在中国境内提供应税劳务 . 进口货物.过境货物 、纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定( )。 .当月同类货物的最高销售价格 .当月同类货物的平均销售价格 .最近时期同类货物的平均销售价格 .组成计税价格 、按照增值税的类型划分，增值税可分为( )。 .生产型.消费型.积累型.收入型 、增值税按期纳税的，下列期限( )由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。 日日日日 、下列项目不得抵扣进项税额( )。 .外购固定资产的进项税额
第二章 增值税 练习题(含答案)(最新税法练习题)
第二章增值税 单选题 1、一般纳税人销售的某些货物或应税劳务和服务也可以选择简易办法计算应纳税额，选定后至少（A）个月内不得变更。 A、36 B、12 C、24 D、6 2、纳税人发生视同销售货物或者视同发生应税行为的情形，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，按照纳税人最近时期同类货物或应税行为的（C）确定。 A、最高价格 B、最低价格 C、平均价格 D、成本价 3、一般农产品的扣除率为（C）。 A、6% B、11% C、10% D、13% 多选题 1、下列行为中属于视同销售行为的是（ABCD ） A、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位和个人 B、同一单位异地不同机构移送货物用于销售 C、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 D、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 2、下列行为中属于混合销售行为的是（CD） A、销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑安装服务 B、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务 C、销售空调的同时提供上门安装服务 D、洗车店洗车的同时销售车蜡 3、价外费用不包括(ABCD) A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、以委托方的名义开具发票代委托方收取的款项 D、符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 4、下列项目属于价外费用的有（ABCD ） A、手续费 B、集资费 C、包装费 D、运输装修费 5、可以采用差额纳税的行业有（ABCD）。 A、建筑业 B、金融业 C、旅游业 D、经纪代理业 判断题
1、纳税人可以抵扣的进项税额必须凭票抵扣。（×）。 2、兼营行为应分别核算分别计税，未分别核算，从高适用税率。（√） 3、免税项目取得的进项税额可以抵扣。（×） 4、增值税税率包括16%、10%、3%、5%。（×） 5、销售不动产，转让土地使用权适用税率10%。（√）
第二章增值税答案
增值税练习题 一、单项选择题 1．下列经营行为，属增值税征税范围的是（A ）。 Ａ．某社会团体下属企业销售货物Ｂ．某个人向受雇企业提供应税劳务 Ｃ．某生产企业附设饭店对外经营Ｄ．某生产企业对外出租设备 2. 我国现行增值税实行( B )计算应纳税额。 A．购进扣额法B．购进扣税法 C．实耗扣额法D．实耗扣税法 3．一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ）。 A．图书 B ．化妆品 C ．速冻食品D．汽车 4．纳税人销售下列货物中，属于免征增值税的货物是（ D ）。 Ａ．销售农业机械Ｂ．销售煤炭 Ｃ．销售日用百货Ｄ．销售自产的农产品 5．下列行为中，属于增值税征税范围的是（ A ）。 Ａ．供电局销售电力Ｂ．房地产开发公司销售房屋 Ｃ．歌舞餐厅提供餐饮服务Ｄ．咨询公司提供中介服务 6．服装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上销售额为152100元，其应纳增值税额为( D ) A．4600元B．—1700元 C. 680元D．3400元 7．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ C ）。 A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的原材料委托外单位加工货物 C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于集体福利 8.从2009年1月1日起，我国增值税向（ C ）转变，当期购入的固定资产的已纳税金允许一次性全部扣除。 A．生产型增值税B．收入型增值税 C．消费型增值税D．生产和消费混合型增值税 9.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ A ）。 A．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C．装潢公司为客户包工包料装修房屋 D．饭店提供餐饮服务并销售酒水 10．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的（ B ）。 A．销售货物支付的运输费用B．非正常损失外购货物的运输费用 C．外购设备的运输费用D．购买原材料支付的运输费用 11．下列属于增值税混合销售行为的有（ C ）。 Ａ．装饰公司为客户提供装饰劳务(包工包料) Ｂ．建材商店销售给甲建材，为乙提供装饰装修 Ｃ．塑钢门窗商店销售产品，并为购买方加工与安装 Ｄ．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ D ）。
第二章 增值税习题
第二章增值税法（答案分离版） 一、单项选择题 1.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（）。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门邮政储蓄收入 C.某房地产开发公司销售办公楼收入 D.某商店零售化妆品收入 2.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（）。 A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策 B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税 C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策 D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 4.根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（）。 A.农场销售鲜奶 B.音像店销售某位歌星的唱片 C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） D.国营瓜果销售公司批发水果 5.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（）。 A.材料在运输途中合理损耗的部分 B.因管理不善腐烂变质的原材料部分 C.购进免税项目用货物的运输费用 D.某生产企业购入的小汽车
6.某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。进项税额转出额为（）元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.6612.52 7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。 A.0.32 B.0.33 C.0.34 D.0.35 8.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 9.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 10.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。 A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税
第2章 增值税习题及参考答案
第二章增值税习题 1、北京某电器专卖店（一般纳税人）2010年2月发生下列购销业务： （1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元； （2）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； （3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元； （4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 （5）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。 要求：计算该商场2010年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 （1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18 (2）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元） （3）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元） （4）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元 退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。 （5）进项11900元。 （6）当期销项税额合计＝139487.18＋8717.95＝148205.13（元） 当期实际抵扣进项税额合计＝72520＋51000－6800+11900＝128620（元） 该商场本月应纳增值税＝148205.13－128620＝19585.13（元） 2、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。2009年9月份发生如下业务： （1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的机械设备3台，每台不含税售价30 000元。另每台向购买方收取装卸费3 510元。 （2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台，含税金额为245 700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81 900元。 （3）当年3月底委托某商场代销10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。产品已发给商场，到本月止未收到代销清单。 （4）将本企业试制的机械设备1台转为自己使用，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。 （5）外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6 800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。 （6）进口原材料1批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5 000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。