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审计试卷A卷

A卷

一,单选题,

1-10,DBDCC BDDAB.11-20,DCADB CAADA

二,多选题

1-5,ABCD ACD ACD BD BC 6-10,ABD BCD ABC BCD ABD 11-15,ABCD,ABCD ABCD AD ABD 16-20,ABD ABC ABC AD ACD.

三,判断题

1,4对,其他都是错的

四,简答题

1.ABC会计师事务所继续接受委托,承办V公司2009年度财务报表审计业务,并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所派人评价会计事务所人员以前提供的专业服务;

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V 公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人;(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(5)A注册会计师被合伙人李总告知,当与客户发生意见不一致的时候要谨慎处理,否则将得不到加薪的机会。

(6)作为项目经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年,提出调换,被拒绝。

要求:

(1)请分别上述情况,判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响,并简要说明理由。

(2)如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见,注册会计师应当如何处理可能存在的不利影响。

针对要求(1):

①对中国注册会计师职业道德产生不利影响。在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时,如果注册会计师发现了重大错报时将会产生自身利益导致的不利影响。

②对中国注册会计师职业道德产生不利影响。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事,该种情况下受到的影响非常重大和广泛,不能仅仅是调离鉴证小组就可以了,应当拒绝接受委托。

③对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情形下可能产生过度推介导致的不利影响;

④对中国注册会计师职业道德不产生不利影响。为V公司提供纳税鉴证意见是鉴证服务,审计服务也是鉴证服务,两者并非不相容的业务。

⑤对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下将产生外在压力导致的不利影响。

⑥对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联,将产生密切关系导致的不利影响。

针对要求(2):

采取的措施包括:

①征得客户的同意,与前任注册会计师进行沟通;

②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;

③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

2.简述因自身利益对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

因自身利益对独立性产生不利影响的情形主要包括:

(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益;

(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户;

(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系;

(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户;

(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;

(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;

(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误。

3.简述独立性概念框架的思路和方法。

独立性概念框架的思路和方法分以下环节:

(1)识别对独立性的不利影响;

(2)评价不利影响的严重程度;

(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。

4.简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。

(1)注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响;

(2)拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中,实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;

(3)当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

B卷

一,单选题

1-10,BCBCC DCDCB,11-20,BDACD BDBCA

二,多选题

1-5,AB ABCD ABC ABD AC ,6-10,AD BD ABCD ABCD ABCD ,11-15,ACD ACD ABD ACD AC ,16-20,AC BCD ABD ABCD BC .

三,判断题

5,9对,其他都是错。

四,简答题

1.注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性?

如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体中可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;

(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时,注册会计师应当考虑解除业

2.注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些?

注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序包括:

(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;

(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;

(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性。

3.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

(1)向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师,或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

4.注册会计师发现高级管理人员舞弊时如何实施审计程序?

(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;

(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性,包括管理层声明的完整性和可信性,以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性,并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性。

5.简述因自我评价对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

因自我评价导致不利影响的情形主要包括:

(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告;

(2)会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象;

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员;

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响;

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务