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中级财务会计2期末题及答案

1.小规模纳税企业计算的应税销售额中,不含增值税。()2.企业的盈余公积包括:法定盈余公积、任意盈余公积。()3.现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。()

4. 企业让渡资产使用权的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目核算;所让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算。()

5.某企业年初未分配利润借方余额为45万元,及企业上年亏损45万元,当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税

6.6万元。()

中级财务会计2期末题及答案

编制会计分录

1.本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。借:营业外支出 18000

贷:待处理财产损溢 18000

2.发生管理费用3000元,销售费用2000元,财务费用35000元,均用银行存款支付。

借:管理费用 3000

销售费用 2000

财务费用 35000

贷:银行存款 40000

3.购进A材料一批,增值税专用发票上注明的买价为21 600元,增值税额为3 672元。货款未付,开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方,材料已验收入库。

借:原材料---A材料 21 600

应交税费—增值税(销项税) 3 672

贷:应付票据 25 272

4.购买上述A材料的商业汇票到期,以银行存款支付。

借:应付票据 25 272

贷:银行存款 25 272

5.应付工资总额1 724 000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元,车间管理人员工资为280 000元,企业行政管理人员工资为236 000元,销售人员工资为128 000元。

借:生产成本 1 080 000

制造费用 280 000

管理费用 236 000

销售费用 128 000

贷:应付职工薪酬—工资 1 724 000

6.本年提取法定盈余公积150 000元,宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素,请作出公司提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。

借:利润分配---提取法定盈余公积150 000

----应付股利560 000

贷:盈余公积---法定盈余公积 150 000

应付股利 560 000

7.甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

借:主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000

贷:应收账款 117 000

8. 企业出售无形资产一项,该项无形资产账面价值40000元,取得收入50000元,营业税税率为5%。

借:银行存款 50000

贷:无形资产 40000

应交税费―应交营业税 2500

营业外收入 7500

综合实务题

1.2007年12月31日,甲公司经批准以10 432 700元发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元,债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。

要求:采用实际利率法计算每年的溢价摊销数并编制债券发行、每年计息付息与到期还本付息的分录。

2. 宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下:

中级财务会计2期末题及答案

12月31日又发生下列业务:

(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元,无法查明原因,经批准可作相关处理;

(2)本年国债收入4 000元已入账。

要求:

(1)根据上述业务编制有关会计分录。

(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。

(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为25%,除上述已指出的外,无其他纳税调整因素)。

①借:库存现金 1 500

贷:待处理财产损溢 1 500 借:待处理财产损溢 1 500

贷:营业外收入 1 500 (2)结转损益类科目

借:主营业务收入 950 000

其他业务收入 200 000

投资收益 15 000

营业外收入 41 500

贷:本年利润 1 206 500 借:本年利润 1 091 000 贷:主营业务成本 650 000

其他业务成本 150 000

营业税金及附加 36 000

销售费用 40 000

管理费用 120 000

财务费用 25 000

营业外支出 70 000 计算当年应纳所得税:

应纳税所得额=会计利润-国债利息收入

=1 206 500-4 000=1 202 500(元)

应纳所得税=1 202 500×25%=300 625(元)

借:所得税费用 300 625

贷:应交税费——应交所得税 300 625

借:本年利润 300 625

贷:所得税费用 300 625 当年净利润=(1 206 500-1 091 000)-300 625=901 875(元)