中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅

中国注册会计师审阅准则第2101号

——财务报表审阅

第一章总则

第一条为了规范注册会计师执行财务报表审阅业务，明确执业责任，制定本准则。

第二条财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

第三条注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

第四条注册会计师应当按照本准则的规定执行财务报表审阅业务。

第五条在计划和实施审阅工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

第六条注册会计师应当主要通过询问和分析程序获取充分、适当的证据，作为得出审阅结论的基础。

第二章审阅范围和保证程度

第七条审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据本准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。

注册会计师应当根据本准则确定执行财务报表审阅业务所要求的程序。必要时，还应当考虑业务约定条款的要求。

第八条由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论。

第三章业务约定书

第九条注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。

第十条业务约定书应当包括下列主要内容：

（一）审阅业务的目标；

（二）管理层对财务报表的责任；

（三）审阅范围，其中应提及按照本准则的规定执行审阅工作；

（四）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息；

（五）预期提交的报告样本；

（六）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为；

（七）说明没有实施审计，因此注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

第四章审阅计划

第十一条注册会计师应当计划审阅工作，以有效执行审阅业务。

第十二条在计划审阅工作时，注册会计师应当了解被审阅单位及其环境，或更新以前了解的内容，包括考虑被审阅单位的组织结构、会计信息系统、经营管理情况以及资产、负债、收入和费用的性质等。

第五章审阅程序和审阅证据

第十三条在确定审阅程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业判断，并考虑下列因素：

（一）以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况；

（二）对被审阅单位及其环境的了解，包括适用的会计准则和相关会计制度、行业惯例；

（三）会计信息系统；

（四）管理层的判断对特定项目的影响程度；

（五）各类交易和账户余额的重要性。

第十四条在考虑重要性水平时，注册会计师应当采用与执行财务报表审计业务相同的标准。

第十五条财务报表审阅程序通常包括：

（一）了解被审阅单位及其环境；

（二）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例；

（三）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序；

（四）询问财务报表中所有重要的认定；

（五）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目；

（六）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施；

（七）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础；

（八）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。

注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问下列事项：

（一）所有交易是否均已记录；

（二）财务报表是否按照指明的编制基础编制；

（三）被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化；

（四）在实施本条前款第（一）项至第（八）项程序时所发现的问题。

必要时，注册会计师应当获取管理层书面声明。

第十六条注册会计师应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。

第十七条如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。

第十八条在利用其他注册会计师或专家的工作时，注册会计师应当考虑其工作是否满足财务报表审阅的需要。

第十九条注册会计师应当记录为审阅报告提供证据的重大事项，以及按照本准则的规定执行审阅业务的证据。

第六章结论和报告

第二十条审阅报告应当清楚地表达有限保证的结论。

注册会计师应当复核和评价根据审阅证据得出的结论，以此作为表达有限保证的基础。

第二十一条根据已实施的工作，注册会计师应当评估在审阅过程中获知的信息是否表明财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

第二十二条审阅报告应当包括下列要素：

（一）标题；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）范围段；

（五）结论段；

（六）注册会计师的签名和盖章；

（七）会计师事务所的名称、地址及盖章；

（八）报告日期。

第二十三条审阅报告的标题应当统一规范为“审阅报告”。

第二十四条审阅报告的收件人应当为审阅业务的委托人。审阅报告应当载明收件人的全称。

第二十五条审阅报告的引言段应当说明下列内容：

（一）所审阅财务报表的名称；

（二）管理层的责任和注册会计师的责任。

第二十六条审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：

（一）审阅业务所依据的准则；

（二）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计；

（三）没有实施审计，因而不发表审计意见。

第二十七条注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：

（一）根据注册会计师的审阅，如果没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当提出无保留的结论。

（二）如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。

如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（三）如果存在重大的范围限制，注册会计师应当在审阅报告中说明，假定范围不受限制，注册会计师可能发现需要调整财务报表的事项，因而提出保留结论。

如果范围限制的影响非常重大和广泛，以至于注册会计师认为不能提供任何程度的保证时，不应提供任何保证。

第二十八条审阅报告应当由注册会计师签名并盖章。

第二十九条审阅报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

第三十条审阅报告应当注明报告日期。审阅报告的日期是指注册会计师完成审阅工作的日期，不应早于管理层批准财务报表的日期。

第七章附则

第三十一条本准则自2007年1月1日起施行。

附录：

审阅报告参考格式

1.无保留结论的审阅报告

审阅报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

××会计师事务所中国注册会计师：×××

（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市二○×二年×月×日

2.保留结论的审阅报告

审阅报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅》的规定执行了审阅业

务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少×元，净利润和股东权益将减少×元。

根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

××会计师事务所中国注册会计师：×××

（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市二○×二年×月×日

3.否定结论的审阅报告

审阅报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

如财务报表附注×所述，ABC公司在编制财务报表时未将各子公司纳入合并范围，且对这些子公司的长期股权投资以成本法核算。根据企业会计准则的规定，ABC公司应当对子公司的长期股权投资采用权益法核算，并将子公司纳入合并范围。

根据我们的审阅，由于受到前段所述事项的重大影响，财务报表未能按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制。

××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市二○×二年×月×日

一般企业财务报表格式(适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则地企业)word版

实用文档 附件 1 一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、 新收入准则和新租赁准则的企业） 一、关于比较信息的列报 按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的相关规定，当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。财务报表的列报项目名称和容发生变更的，应当对可比期间的比较数据按照当期的列报要求进行调整，相关准则有特殊规定的除外。 二、关于资产负债表 资产负债表 会企 01 表

有关项目说明： 1.“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计 量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该 项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准

备”科目

中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 5.“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 6.“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准 备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科 目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 7.“一年到期的非流动资产”项目，通常反映预计自资产负债表日起一年变现的非流动资产。对于按照相关会计准则采

风控审查要点

担保项目审查与评估 一、现场考察 1、了解企业是否正常生产经营，企业的机器设备是否在正常运转，有无闲置资产，机器 设备的成新度，是否买了财产保险，企业的生产经营条件和环保设施。 2、机器设备利用率，生产设备是否得到了充分利用，总的生产能力与销售之间的差额。 3、生产的经营管理是否有章可循，是否比较规范，有无生产安全隐患。 4、生产一线的人员是否经过培训，整体素质如何，现有人员是否能够满足生产要求。 5、厂房和办公场所是租赁的，还是企业自己购置的，是否有产权证明，机器设备是否是海关监管产品。 6、企业仓库的原材料和产成品、半成品的库存量是否正常，仓库管理是否严谨、是否安全，大致清点库存商品的数量、估算其价值与财务报表是否相符，是否正在往外销售货物。 7、企业生产所在地的交通能否满足正常生产和运输的要求，水电能否正常供应，周围环境如何，有无其他纠纷影响企业的正常生产，如与当地居民的关系，外部环境是否会干扰企 业的正常生产等等。 二、资料审查 （一）审查企业报送的资料是否齐全 1、担保申请书 2、企业的主体资料 （1）营业执照（含年检证明）复印件，组织机构代码证复印件，税务登记证（国税、地税）复印件，法定代表人资格证明、工作简历及身份证复印件，总经理、财务负责人和其他主 要领导者的简历及身份证复印件，经办人员的法定代表授权委托书和被授权身份证复印件。 （2）有关公司批准成立的文件、合同、批复，公司章程（须有工商局印章），关于申请 担保及设立反担保措施的董事会决议和股东大会决议（中外合资、中外合作、股份有限公 司和国有独资公司提供董事会决议。国有企业和集体企业需提供上级主管部门同意该单位 申请担保的批复；合伙企业和个人独资企业需提供出资人签字的有关决议），公司董事会 成员名单。 （3）公司组织机构及业务情况介绍。

审阅报告参考格式

审阅报告参考格式 1．无保留结论的审阅报告 审阅报告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第 2101 号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ××会计师事务所中国注册会计师：××× （签名并盖章） （盖章）中国注册会计师：××× （签名并盖章） 中国××市二○×二年×月×日 2．保留结论的审阅报告 审阅报告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第 2101 号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问

新会计准则财务报表-中英文

新会计准则财务报表-中英文 资产负债表 Balance Sheet 会企01表 编制单位: (Company Name) At December of 2010 年月日单位: (Unit) 资产 Assets 期末余额年初余额负债与所有者权益 Liabilities and 期末余额年初余额 2010 2009 Shareholders’ Equity 2010 2009 RMB ‘000 RMB’ 000 RMB ‘000 RMB’ 000 流动资产:Current Assets 流动负债:Current Liabilities 现金 Cash (and cash equivalent) 短期借款 Short term borrowings Assets: Liabilities 交易性金融资产(短期投资) 交易性金融负债 Marketable Cash +500 Marketable Marketable securities (short-term Securities (liabilities) Marketable securities investments) securities +500 (repo -500 contract) 应收票据 Bills receivables 应付票据 Bills payables 应收账款 Accounts receivables 应付账款 Accounts payables (trade (trade receivables) (A/R) payables) (A/P) 减:坏账准备 Less: Bad debt 预收账款 Advances from customers provisions 应收账款净额 Accounts 应付职工薪酬 Salary payables receivables, net

原始财务报表与申报财务报表差异情况的审阅的报告(模板)

审阅报告 天职京审字[200×]第××号XX股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的XX股份有限公司（以下简称XX公司）编制的20X1年12月31日、20X2年12月31日、20X3年12月31日及20X4年XX月XX日的资产负债表差异比较表，20X1年度、20X2年度、20X3年度及20X4年1-XX月的利润表差异比较表及其差异原因说明。 一、管理层的责任 按照中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号—新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》及2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》的规定编制上述报表及差异原因说明是XX公司管理层的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行审阅业务，并提出审阅意见。在审阅过程中我们结合XX公司的实际情况，实施了我们认为必要的审阅程序。 三、对报告使用者和使用目的的限定 本审阅报告仅供XX公司首次公开发行股票时使用，不得用作任何其他目的。我们同意本审阅报告作为XX公司首次公开发行股票的必备文件，随其他申报材料一起上报。 四、审阅意见 根据我们的审阅，我们没有注意到任何重大事项使我们相信XX公司管理层编制的资产负债表差异比较表、利润表差异比较表及其差异原因说明没有按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号—新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》及2006年2月15日财政部颁布的《企业会

计准则第38号—首次执行企业会计准则》的规定编制。 中国注册会计师：中国·北京 二○○×年×月×日 中国注册会计师：

审计报告- 加其他事项段-本期对前期财务报表重新审计,意见不同 -模版

XXXX有限公司 审计报告 xx审字[xx]XXX号 x x会计师事务所(特殊普通合伙) Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）

XXXX有限公司 审计报告及财务报表 （2013年1月1日至2013年12月31日止） 目录页次 一、审计报告1-2 二、已审财务报表 资产负债表xx-xx 利润表xx-xx 现金流量表xx-xx 所有者权益变动表xx-xx 财务报表附注xx-xx

审计报告 xx审字[xx]XXX号 XXXX有限公司全体股东： 我们审计了后附的XXXX有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×3年12月31日、20×2年12月31日的资产负债表，20×3年度、20×2年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由

于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×3年12月31日、20×2年12月31日的财务状况以及20×3年度、20×2年度的经营成果和现金流量。 四、其他事项 我们于20×3年×月×日对ABC公司20×2年度的财务报表出具了xx审字[2013]×号审计报告，并对……事项发表了保留意见。如财务报表附注×所述，ABC公司已经按照企业会计准则的规定更正了上述事项的会计处理，并重新编制了20×2年度的财务报表。因此，我们在本期对ABC 公司20×2年度财务报表发表的意见不同于前期。 xx会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国·北京中国注册会计师： 二〇一四年××月××日

审阅报告格式

1．无保留结论的审阅报告参考格式 审阅报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ××会计师事务所中国注册会计师：××× （签名并盖章） （盖章）中国注册会计师：××× （签名并盖章） 中国××市二○×二年×月×日 2．保留结论的审阅报告参考格式 审阅报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我

声明书 财务报表审阅管理层声明

关于财务报表审阅的管理层声明书 天职国际会计师事务所并××注册会计师： 本公司已委托贵事务所对本公司20××年12月31日的资产负债表20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审阅，并出具审阅报告。 为配合贵事务所的审阅工作，本公司作出如下声明： 1.本公司承诺，按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制财务报表是我们的责任。 2.本公司已按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制20××年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 3.设计、实施和维护内部控制制度，保证本公司资产安全和完整，防止或发现纠正错报，是本公司管理层的责任。 4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允地反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报。贵事务所在审阅过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响，未更正错报汇总(见附件)附后。 5.本公司确认知晓： (1)财务报表审阅的目标是贵事务所及相关注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使贵事务所及相关注册会计师相信所审阅的财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量。 (2)由于财务报表审阅并非审计，贵事务所将不会根据中国注册会计师审计准则实施审计，因而与审计相比保证程度较低，贵事务所将不发表审计意见，不能满足法规或第三方对审计的要求，同时也不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。 6.本公司已向贵事务所提供了： (1)全部财务信息和其他数据； (2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料； (3)全部股东会和董事会的会议记录。 7.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。 8.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合《企业

新企业会计准则2019年(原文+指南+说明)

新企业会计准则2019年（原文+指南+说明）范文一 一、总体要求 《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。 本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依

据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。 本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。 企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存

确保财务报表准确无误的五种检查方法【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 确保财务报表准确无误的五种检查方法【会计实务经验之谈】 (1)复核法 指对报表中所列的有关计算结果进行重新计算检验,视其是否存在错、漏、重问题,特别是对报表中的小计、合计和总计进行复核,对其应有平衡关系进行复核,对报表中有关指标值进行复核等等,以发现错误,判断其产生的原因和性质,要求被查单位及时纠正和调整。 (2)审阅法 这是对报表检查中最常采用的方法,它是指对报表进行仔细阅读和审视性检查,看其是否存在问题,如各项目是否齐全,具内容是否充分反映,各种勾稽关系是否存在,各项目数据是否正常,文字说明是否准确等,如发现异常或可疑之处,则应进一步审查有关资料。 (3)核对法 这是确定有关数据是否相符的常用方法,如报表与账簿有关数据,报表之间的有关数据等,如经核对不符,说明存在问题,应进一步查明原因。 (4)比较法 即将某些相同或相似的具有可比性的资料数据进行比较,旨在验证有关资料数据是否合理,如本期与上期比较,财产物资库存的增减、应收应付款项的增减变动、利润的升降等是否正常,如发现异常且不能说明理由,就有可能出现问题,应进一步查明原因。 (5)分析法 分析法是指对财务报表有关资料数据进行整理和归纳,判断各种可能存车的问题及其原因,并确定下一步审查的重点和范围.分析是综合的前提,是对总体进行分类、解剖的重要手段.分析的结果如何,很大程度上取决于以上各种方法审查的结果,以及检查人员的经验、水平和技能。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力

审计学财务报表审阅中英文对照外文翻译文献

财务报表审阅中英文对照外文翻译文献 财务报表审阅中英文对照外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译) 国际审计准则第910号：财务报表审阅（一） 引言 1.本准则旨在为审计人员接受委托从事财务报表审阅的职业责任，以及出具审阅报告的格式和内容建立标准，提供指导。 2.本准则是针对财务报表审阅制定的。然而，它也适用于审阅财务信息或其他信息的业务。本准则要连同国际审计准则120号“国际审计准则框架”一并阅读。其他国际审计准则的有关内容对审计人员运用这一谁则可以有所帮助。 审阅业务的目的 3.财务报表审阅的目的是为了使审计人员能够表明，根据实施的程序(这些程序并不提供象在审计业务中所要求获取的所有证据)，是否存在审计人员注意到的，使得审计人员认为财务报表在所有重大方面没有按照指明的财务报告框架编制的情况(消极保证)。 审阅业务的一般原则

4.审计人员应当遵循国际会计师联合会颁布的“职业会计师道德守则”。统驭审计人员职业责任的道德原则是:(I)独立;(2)公正;(3)客观;(4)职业胜任能力及应有关注;(5)保密;(6)职业行为;(7)技术准则。 5.审计人员应当按照本准则执行审阅工作。 6.审计人员应当以职业怀疑的态度计划和执行审阅工作，以识别可能存在的导致财务报表重大错报的情况。 7.为了在审阅报告中发表消极保证的意见，审计人员应当主要通过查询和分析程序获取充分、适当的证据，形成结论。 审阅范围 8．“审阅范围”是指为了实现审阅目的，在各种情况下认为必要的审阅程序。执行财务报表审阅所要求的程序，由审计人员根据国际审计准则、有关专业团体、法律和法规的要求，以及审阅业务约定条件及报告要求确定。 适当的保证 9.审阅业务提供了一个适当程度的保证，即审阅的信息不存在重大的错报，这是用消极保证的方式发表意见。 业务约定条款 10.审计人员和客户应当就业务约定条款达成一致意见。达成一致的条款应当记录在业务委托书或其他适当的类似合同中。 11.业务委托书有助于制定审阅工作计划。审计人员致送记录委托关键条款的业务委托书，对客户和审计人员均有益处。业务委托书确定了审计人员接受的委托，并有助于避免对诸如委托目的及范围、审计人员的责任程度及出具报告的形式等事项发生误解。 12.业务委托书中应当包括的事项: ·提供服务的目的。 ·管理当局对财务报表的责任。 ·审阅范围，包括提及本准则(或有关国家准则或惯例)。 ·不受限制地接触审阅中所需要的记录、文件及其他信息。 ·拟提交的报告样本。

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小企业会计准则 —财务报表 主讲：常有新 第一讲： 学习重点 一、财务报表概述 二、报表的种类和格式 三、财务报表的编制 一、财务报表概述 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 二、财务报表内容 小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 三、资产负债表 （一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （二）资产负债表的作用 1.提供某一日期资产的总额及其结构。 2.提供某一日期的负债总额及其结构。

3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4.资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。 （三）资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。 资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。 （四）资产负债表的内容 1.资产 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。

审阅业务和其他鉴证业务

第二十八章审阅业务和其他鉴证业务 一、财务报表审阅业务 1、审阅的目标：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平)，对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证)，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。 2、审计、审阅业务与商定程序业务的区别： 审计、审阅业务属于鉴证业务，商定程序属于相关服务。业务目标的差异是审计、审阅、商定程序这三类业务的最根本差异。其他差异，如对独立性的要求、所使用的程序与方法等，都是从业务目标的差异派生出来的。 审计、审阅、商定程序三类业务主要差异一览表

3、审阅程序 1．在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。 2．注册会计师对财务报表审阅以询问和分析程序为主。注册会计师通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部控制进行测试，对存货进行监盘，对应收款项实施函证等，只有在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。 注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。必要时，注册会计师应当获取管理层书面声明。 二、预测性财务信息审核 1、预测性财务信息的含义 预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。 预测性财务信息可能包括财务报表整体(即包含资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注在内的一套完整的财务报表)或者财务报表的一项或多项要素(例如，其中的某一张财务报表，或者某一张财务报表中的一个或者多个项目等)。对于那些以一套完整的财务报表形式出现的预测性财务信息，通常称为预测性财务报表。在列报预测性财务报表时，一般需要在附注中提供编制该预测性财务报表所依据的重要假设和会计政策。 预测性财务信息所涵盖的期间可以有一部分是历史期间(例如，在2006年4月编制2006年全年的预测性财务报表时，其中10月份的数据是已实现数)，但不能全部是历史期间，必须至少有一部分属于未来期间。 2、预测性财务信息审核的总体要求 在执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师应当就下列事项获取充分、适当的证据：（1）管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的； （2）预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的； （3）预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露，包括说明采用的是推测性假设还是最佳估计假设； （4）预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策。 3、审核程序 (1)确定审核程序的性质、时间和范围时应当考虑的因素 在确定审核程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑下列因素： ①重大错报的可能性； ②以前期间执行业务所了解的情况； ③管理层编制预测性财务信息的能力； ④预测性财务信息受管理层判断影响的程度； ⑤基础数据的恰当性和可靠性。 (2)评估最佳估计假设

资产证券化申报材料审查要点

资产证券化产品申报材料目录及内容要点 一、资产支持受益凭证（以下简称受益凭证或凭证）募集申请书 （一）设立专项资产管理计划、发行资产支持受益凭证的申请 （二）证券公司现有客户资产管理业务开展情况（业务规模、组织架构、业务的合规性、存在的问题及风险等）的说明及对不规范业务（如有）的清理规范计划 （三）拟设立的专项资产管理计划（以下简称专项计划或计划）的基本情况 1、专项计划的简要情况 2、原始权益人、管理人等关联当事人持有凭证的特别安排 3、计划的创新介绍 （四）计划管理人、托管人管理、托管拟设立的专项资产管理计划已获得内部授权批准，并已取得相关监管机构或自律组织的业务资格认可的说明（并提供有关批准、授权或其他证明文件） （五）受益凭证募集申请人承诺（申报材料真实、准确、完整、合规，申报材料原件和复印件内容一致） （六）计划主要当事人的关联关系：管理人、原始权益人、担保人、托管人、推广人之间存在的关联关系及一年内相关业务往来 （七）计划管理人关于专项资产管理计划运作中防范利益冲突和风险控制措施的特别说明 1、开展专项资产管理业务的组织架构和业务流程 2、防范可能出现的利益冲突的制度和措施 3、合规检查 4、开展专项资产管理业务的风险管理制度

（八）附件一：托管机构关于“专项资产管理计划”托管运作中利益冲突防范和风险控制措施的特别说明 1、办理专项资产托管业务的内部授权安排和业务分工 2、技术系统情况 3、计划资产和账户管理制度 4、托管结算业务操作流程和对管理人的监督、复核程序 二、资产支持受益凭证募集说明书 （一）重要提示 （二）释义 （三）专项计划简介 （四）专项计划的参与 1、计划的推广期 2、推广方式 3、参与原则 4、最低参与金额 5、投资者的基本要求 6、参与方式 7、参与手续 8、资金的接收、存放 9、计划管理人参与计划的特比安排 10、参与费用 （五）专项计划交易结构与计划当事人简介

新会计准则-财务报表列表(1)

目录 一、修订概况 二、主要变化 三、详细解读 正文 一、修订概况 （一）财政部发布的修订文件 关于印发修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知 财会[2014]7号 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业： 为了适应社会主义市场经济发展需要，提高企业财务报表列报质量和会计信息透明度，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行了修订，现予印发，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。我部于2006年2月15日发布的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）中的《企业会计准则第30号——财务报表列报》同时废止。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：企业会计准则第30号——财务报表列报 财政部 2014年1月26日（二）修订背景 1.吸收我国企业会计准则解释等相关内容，完善我国准则体系 国际会计准则理事会（IASB）曾于2007年9月发布了对国际列报准则的修订，引入了“综合收益”的概念。对此，我国已于2009年6月11日发布了《企业会计准则解释第3号》，在利润表中增加了“其他综合收益”和“综合收益总额”项目，实现了与国际列报准则的持续趋同，并且在实务中实施良好。 鉴于对企业财务报表列报的会计准则散见于2006年我国列报准则和2009年《解释第3号》中，因此，有必要将解释中的相关内容吸收进列报准则中，以更好地整合相关会计规定，完善准则体系。

财务报表审阅

张倩波 14090121 强化培养部09（2）班 审计业务准则——财务报表审阅 首先，我们必须明确财务报表审阅的目标。其目标是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平（高于财务报表审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证），在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。 其次，注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。注册会计师应当按照本准则的规定签订业务约定书，计划审阅工作，确定审阅程序，记录为审阅报告提供证据的重大事项和按本准则规定执行审阅业务的证据，形成审阅结论，出具审阅报告。在计划和实施审阅工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。注册会计师应当主要通过询问和分析程序获取充分、适当的证据，作为得出审阅结论的基础。另外，我们必须了解审阅范围和保证程度。审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据本准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。注册会计师应当根据本准则确定执行财务报表审阅业务所要求的程序。必要时，还应当考虑业务约定条款的要求。注册会计师应当根据本准则、有关的法律法规以及与委托人签订的业务约定书确定执行财务报表审阅业务所要求的程序。由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论。审阅程序以询问和分析程序为主，通常只有在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。 业务约定书是由注册会计师与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见而签订的。它是用以记录和确认审阅业务的委托与受托关系、审阅目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。业务约定书的主要内容是审阅业务的目标。和管理层对财务报表的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以

2019新准则及财务报表新格式解读

一文读懂2019新准则及财务报表新格式 根据《普华永道观察》、《会计视野论坛》整理 2019年即将过半，财会圈有几份重要新规是小伙伴们都密切关注的，包括财报新格式，修订的债务重组、非货币性资产交换准则，增值税进项税额加计抵减政策等。 （一）2019年财报新格式重点提示 财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(以下简称“财报新格式”)，分别对已执行新金融、新收入和新租赁准则的企业，以及未执行上述三大新准则的一般企业的财务报表列报给予了指引，相关企业自2019年度中期财务报表起开始适用。 A类主要变化：适用所有企业 （1）资产负债表项目拆分： （2）递延收益重分类取消： 对于计入递延收益的政府补助，若摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计未来一年内(含一年)摊销的部分，均不得归类为

流动负债，也不转入“一年内到期的非流动负债”项目，仍在“递延收益”项目列报。 （3）研发费用核算范围变化： “研发费用”项目不仅包括企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，还包括计入“管理费用”科目的自行开发无形资产的摊销费用。 （4）营业外收支核算范围变化： “营业外支出”和“营业外收入”项目不再包含债务重组损益，具体列报项目需关注新债务重组准则应用指南的进一步指引。 B类主要变化：适用已执行新金融工具准则的企业 （1）交易性金融资产（FVTPL）： “交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。 自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。 解读：金融资产的分类，区分债务工具和权益工具两类。 （1）债务工具

房地产财务报表审核关键要点

房地产财务报表审核关键要点 一、财务会计报表间勾稽关系的审核 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 (1)企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作出说明。 (2)“资产：负债表”中“期未未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系，通过以下公式进行审核： 期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-提取的盈余公积、公益金(或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资)-应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数

据不符，应要求企业解释并作出说明： (3)“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核： 经营活动现金流入量=主营业务收入净额×(1+5.575％) +其他业务利润+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期末-期初)+其他应收款(期初-期末)+营业外收入×20％-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中，因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20％以内可以认定为勾稽关系相符。 (4)“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核： 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期末-期初)+财务费用-投资收益+存货(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期末-期初)+其他应收款(期初-期末)+应付账款(期末-期初)+应付票据(期末-期初)+应付福利费(期末-期初)+应付工资(期末-期初)+未交税金(期末-期初)+其他心付款(期末-期初)+其他应交款(期末-期初)+预付账款(期初-期末)-(营业外收入-营业外支出) ×80% 因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。 (5)“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少(减：增加)”同“资

会计师事务所企业财务报表审阅计划模版

A公司 审阅计划 20*4年12月31日 编制（姓名/职级）:___________/__________日期:_________/__________/_______ 复核: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______ 批准: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______

1.企业基本情况 （注：基本情况的部分内容可引自了解被审阅单位及其环境底稿，但仅简单概述即可，关键让复核者对被审阅单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。） 1.1企业设立、发展概况 指引：本节主要应包括客户的历史沿革（含以历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。 1.2企业主要经营范围。 指引：如果是合并报表，则应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。 1.3介绍公司的股权结构 指引：本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。 1.4企业的组织结构 指引:组织结构主要指被审阅单位的内部管理架构及分支机构的设置。 1.5会计信息系统 指引:主要是指被审阅单位进行会计核算时确认、计量、记录和报告交易和事项的流程。 1.6经营管理情况 指引:包括被审阅单位的生产流程和产品的分销方法、产品的大类、营业地点和关联方等。 2.审阅工作范围 我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》审阅该企业根据企业会计准则编制的截至20**年12月31日止资产负债表以及20**年度的利润及利润分配表和现金流量表。 指引：按实际情况填列，如果委托人和被审阅单位是同一人的，可直接使用我们接受委托。 3.主要的审阅程序 3.1了解被审阅单位及其环境 主要包括：市场供求与竞争；经营的周期性或季节性；产品生产技术的变化；经营风险；行业的现状及发展趋势；行业的关键指标及统计数据；环保要求及问题；行业适用的法律法规；行业特定会计惯例及问题；行业其他特殊惯例等。

信贷业务审查要点

信贷业务审查要点 为规范我公司信贷业务运作，提高信贷业务调查、审查质量，较好地提升信贷管理水平，根据目前现行法律法规、金融制度、产业政策、信贷制度，以求在调查、审查工作中达到合法性、合规性要求。本审查要点仅属于指导性规范，不具备信贷制度的效力，但由于其为信贷有关制度的细化和具体运用，可作为信贷业务审查工作中应遵循的一般原则和内容。 一、信贷资料完整性审查 市场业务部门对提交上报审批部或风险控制部（以下简称“审批部门”）审批的信贷业务，须提供信贷基本资料原件或复印件。审批部门对市场部门移交的信贷资料与交接清单逐一核对，并对申报资料的完整性进行认定。信贷资料主要包括： （一）申请人基础资料 1、法人客户： 1）企业提供资料： 企业法人营业执照。 审核是否参加上一年度年度年检，贷款期间能否覆盖经营有效期，所申请贷款用途是否符合经营范围要求，公司类型是否具备独立法人资格，对照章程、验资报告验证股东数量是否符合公司法规定。验证注册资金与验资报告、财务报

表中“实收资本”是否一致，如验资报告、财务报表中反映增资，须相应变更手续， 组织机构代码证。审核是否参加上一年度年度年检，用组织机构代码登陆人民银行征信系统“组织机构代码查询平台”核查法人身份。登陆号可向信贷管理部申请。 税务登记证。包括国税及地税登记证明，审核是否照章纳税，通过上一年度年检。可通过报表及相关税率验证。 组织机构代码证、税务登记证、法定代表人身份证明（含法定代表人合法有效的个人身份证明及公民身份核查证明）、经公证部门公证的法定代表人授权委托书（经授权办理，履行签字手续的）。 2）经登记机关核准备案的企（事）业章程、验资证明。公司章程对法定代表人办理信贷业务有限制的，需提供董事会或股东会同意的决议或授权书。 3）贷款卡、开户许可证。 4）国家规定的特殊行业，须提供有权部门颁发的特殊行业生产经营许可证、资质等级证书、收费许可证等；按规定需取得环保许可证明的，必须提供有权部门出具的环保许可证明。 5）客户公章与法定代表人、主要股东或授权代理人的签字样本。 6）近三年度财务报告和近期财务报告（财务报告包括