增值税加计抵减税收政策、会计账务处理

增值税加计抵减税收政策、会计账务处理

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政策规定篇

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

其中关于销售额的提示：

①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

②稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

③自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产

生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。

02

案例解析篇（含账务处理和税务处理）

某某公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为O o

1、税务处理

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额XlO%=9000×10%=900元；

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额χl0%=200X10%=20元; 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减力［］计抵减额=0+900-20=880（元）;本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为O0

进项税加计抵扣的会计分录

进项税加计抵扣政策

1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。（生产性服务收入超50%即可）

2、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。（生活性服务收入超50%即可）进项税加计抵扣原则：企业当月实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费一一未交增值税"等科目，按实际纳税金额贷记"银行存款"科目，按加计抵减的金额贷记

“其他收益”科目。分录如下：

借：应交税费一未交增值税

贷：银行存款（实际缴纳额度）

其他收益一政府补助（进项税加计抵扣额）

依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称"第39号公告"）及该公共适用适用《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）税务总局解读。

会计处理

进项税加计抵扣税额，不提前计提。只有当月企业有需要缴纳增值

税时，需要缴纳增值税部分，其进项税额的10%,可再抵扣。如加计进项税额，高于应交税费一未交增值税额度，则延期到下月度抵扣。如果该项政策结束后，仍有未抵扣完的进项税加计额度，则该额度作废，不能再进行抵扣。

案例：甲企业是一般纳税人，该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2023年1月份，甲企业新增进项税10000万元，新增销项税10100元，转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为O o则账务处理如下：

1、增值税结转借：应交税费一应交增值税一销10100贷：应交税费一应交增值税一进IoOOO

应交税费一应交增值税一转出未交增值税100

借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税100

贷：应交税费一未交增值税100

2、计算加计抵减额当期计提加计抵减额

=当期可抵扣进项税额*10%=100Oo*10%=IoOo元

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额X10%=200*10%=20元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-20=980元说明：因为甲企业当期应交增值税额100元，进项税加计抵减，抵减的是当期应交增值税额，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分880元(980-100)结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项

分录，只需记入备查账。

3、1月份10%加计抵扣分录借：应交税费一未交增值税100

贷：其他收益一政府补助100

案例：(接上)甲公司2月份，发生进项税5000元，销项税7000元。账务处理如下：

4、2月份增值税结转借：应交税费一应交增值税一销7000

贷：应交税费一应交增值税一进5000

应交税费一应交增值税一转出未交增值税2000借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税2000贷：应交税费一未交增值税2000

5、2月份增值税上缴分录2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减

额=880+500(5000×10%)-0=1380元

借：应交税费一未交增值税2000

贷：其他收益一政府补助1380

银行存款620

财务管理制度

第一章会计机构设置

会计机构的设置，必须根据实际情况，以"精简、高效率〃为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。

第二章财务部人员岗位责任制

每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一岗，或一人多岗，坚持"精简、高效率”的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。

第一条设财务部主管一人

1.在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财务会计工作。

2、加强财务管理，严格控制费用开支,

3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。

5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使用效果。

6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。

7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释财务方面的情况。

8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。

9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。

第二条设会计岗位一人。

1.根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。

2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。

3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。

4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。

第三条设出纳岗位一人

1.办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫”的印章，不得以"白条"抵充库存现金,更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况,确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。

2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔Jl砺登记，并每日结出余额，要做到帐帐相符、帐实相符，月末要编制"银行余额调节表"，对于未达帐项，要及时提出查询。

3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整无缺，如有短缺，要负赔偿责任。

4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。

6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。

7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。

第三章财务管理制度

为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,以便全体工作人员执行。

第一条一般规定

1.本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、

债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。

2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。

3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领导批准，会计人员核对

无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。

4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。

5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。

第二条资金的管理

1.禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。

1.因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物出差回来等）办理报帐手续。

2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。

3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。

4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损失，应由责

任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。

第三条低值易耗品管理

1.低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。

2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理移交手续，年底前对实物进行盘点,核对帐目，检查财产实际情况。

3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。

第四条费用开支管理二、办公费

1.购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。

2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情况,职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的物品，要其本人赔偿。

三、借款程序

1.借款人填写借款单，部门主管签字。

2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。

3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。

4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。

5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。

四、报销程序

1.报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主管、主管经理。

2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意见。

3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关

规定进行批示。

4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制记帐凭证。

5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款或冲帐，实行多退少补。

第五条存货管理

一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财务给予监督的存货管理体系。

二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘点表。

三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。

第六条往来帐款管理

1.会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。

2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种往来帐款，

每月与客户核对，防止坏帐损失。

3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户，并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。

第七条销售管理

1.加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。合同一式三份，财务一份，主管部门T分，客户一份；

2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目，防止差错。

3、签订销售合同，先收取30%订金。

4、本规定从20xx年1月I日起执行，凡此之前的所有有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展的要求补充增加。

“加计抵减”的会计处理及纳税申报等问题解析

“加计抵减”的会计处理及纳税申报等问题解析 分享到： 众所周知，自2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。此项加计抵减政策发布后，咨询相关会计处理和纳税申报等相关问题的会员特别多，老顾给大家汇总整理如下，供大家参考。 一、关于加计抵减的会计处理 1、按规定当期计提加计抵减额时： 借：应交税费—增值税加计抵减额 借：主营业务成本/管理费用等（红字） 如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。 2、实际抵减应纳税额时： 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。 借：应交税费?—未交增值税 贷：应交税费—增值税加计抵减额 银行存款 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—增值税加计抵减额 3、加计抵减政策执行到期后 纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 借：主营业务成本/管理费用等 贷：应交税费—增值税加计抵减额 截止目前为止，并没有官方文件进行明确，以上是个人意见，仅供参考，请继续关注后续财政部是否发文进行明确。 二、关于纳税申报表的填报 参考《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，符合条件的企业，按照规定当期计提加计抵减额，在增值税纳税申报表附列资料（四）中的“二、加计抵减情况”相关列次填报，本期实际抵减额最终会在主表第19栏“应纳税额”中反映，第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；第19栏“即

关于增值税加计抵减会计和纳税申报处理的分析

关于增值税加计抵减会计和纳税申报处理的分析 增值税是指对企业销售商品、提供劳务和应税务范围内进口货物、加工修理修配劳务 征收的一种税收。对于增值税的纳税申报处理，有着一定的复杂性和技术性。加计抵减则 是增值税政策的一种调控手段，对企业的纳税影响也是非常大的。 我们来谈谈增值税加计抵减的概念和政策背景。增值税加计抵减是指企业在计算增值 税时，可以根据实际情况将其投入到固定资产、不动产和建筑物的购建和改建加计抵减。 在处理增值税加计抵减的会计核算过程中，可以分为以下几个步骤： 1. 企业需要对购置固定资产、不动产和建筑物进行核算，并确认其是否符合加计抵 减政策的要求。 2. 然后，企业需要根据加计抵减政策的规定，将符合条件的投入进行加计抵减，并 在增值税申报表上予以计算。 3. 将加计抵减后的增值税进行纳税申报，按时向税务机关缴纳税款。 在这个过程中，会计工作人员需要严格按照国家税收政策的规定进行会计核算和纳税 申报。对于不同行业、不同企业性质的企业来说，加计抵减政策的适用条件和操作细则都 有所不同，因此会计人员需要对相关政策进行深入了解，并能够熟练操作会计软件进行核 算和申报。 增值税加计抵减的实施也对企业的现金流和利润分配有着一定的影响。由于加计抵减 政策可以减少企业的增值税负担，因此可以提高企业的税负资金使用效率和竞争力。但同 时也会对企业的当期利润和未来发展产生一定的影响。 在处理增值税加计抵减纳税申报中，企业需要关注以下几个问题： 1. 企业需要认真核算加计抵减的相关货物和劳务，确保其符合政策规定，避免出现 虚假申报等违法行为。 2. 企业需要掌握加计抵减政策的操作要点和技巧，提高核算的准确性和效率。 3. 企业还需要关注税务机关对加计抵减的审核和监管情况，遵守相关法规，避免因 此引发的税务风险。 增值税加计抵减的会计和纳税申报处理对企业来说是一项比较复杂和重要的工作。企 业需要加强内部管理，提高会计人员的专业素养，加强对政策法规的学习和理解，确保增 值税加计抵减政策的合规操作和准确申报。企业也可以根据自身情况，适当调整经营策略，以最大限度地降低增值税负担，提高企业竞争力和盈利能力。

对增值税进项税额加计抵减会计处理的探讨

对增值税进项税额加计抵减会计处理的探讨 增值税进项税额加计抵减是指企业在计算增值税应纳税额时，将固定资产和不动产进项税额按一定比例加计到进项税额中用于抵减输出税额。增值税进项税额加计抵减的会计处理，主要分为几个方面的探讨。 首先是关于固定资产的进项税额加计抵减。固定资产的进项税额按照国家税务部门规定的合法增值税发票和账务凭证进行认定和核算。根据《财政部、国家税务总局关于增值税进项税额税务处理若干问题的通知》，企业可以按每年固定资产原值的1.5%计算固定资产的增值税进项税额加计抵减数额。企业应当将计算出的增值税进项税额加计抵减数额在会计科目中以“应交增值税-进项税额（增值税进项税额加计抵减）”的形式进行核算。 需要定期进行进项税额加计抵减的核算和计算，并将结果及时更新到企业的会计科目中。企业可以根据固定资产和不动产的原值，以及税务机关发布的规定进行计算，并将计算结果及时反映在会计科目的核算中。 需要保证进项税额的合法性和准确性。企业在进行进项税额加计抵减的时候，必须要求供应商提供合法的增值税发票和账务凭证，并核实发票上的金额和税额是否准确无误。 需要制定相关的内部控制制度和会计政策。企业在进行增值税进项税额加计抵减的过程中，需要制定一系列的内部控制制度和会计政策，明确责任和权限，确保加计抵减的准确性和安全性。 需要与税务机关保持良好的沟通和合作。企业在进行增值税进项税额加计抵减的过程中，应当与税务机关保持密切的沟通和合作，及时了解税务政策的变化和相关的要求，并及时调整和完善企业的会计处理方式和政策。 增值税进项税额加计抵减的会计处理需要企业制定相关的内部控制制度和会计政策，确保加计抵减的准确性和安全性，并与税务机关保持良好的沟通和合作。这样才能正确进行增值税进项税额加计抵减的会计处理，提高财务报告的准确性和可靠性，合法合规地减少企业的税负。

增值税“加计抵减”的会计分录,你会吗？

增值税“加计抵减”的会计分录，你会吗？ 这笔让财务人员一直纠结的会计分录终于明确了！ 案例： 2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策，4月份销项税31万元，进项税额10万元，全部属于允许抵扣的进项税额。 计算： 4月份增值税的加计抵减额=？ 应纳增值税额=？ 实际缴纳增值税=？ 加计抵减额如何进行会计处理？ 答复： 4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元

应纳增值税=31-10=21万元 实际缴纳增值税=21-1=20万元 分录： 一、计提增值税的账务处理： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元贷：应交税费-未交增值税 21万元 二、计提增值税的账务处理： 缴纳增值税的分录： 借：应交税费-未交增值税 21万元 贷：银行存款 20万元 其他收益 1万元 提醒： 1、财会〔2017〕30号发布了新修订的一般企业财务报表格式，其中《利润表》新增了2个会计科目：资产处置损益和其他收益。 2、利润表中新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。

3、“其他收益”属于新设置的损益类科目，其实就是将原来“营业外收入”科目核算内容划分出来了一部分。 4、与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 参考： 近期，财政部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下： 生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应

增值税新政加计抵减的会计处理

增值税新政加计抵减的会计处理 关于加计抵减的会计处理 1会计科目及专栏设置 建议：为了方便核算建议增值税一般纳税人当在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”（科目名称要体现是增值税+加计抵减即可）明细科目 1.为什么单独设置明细科目 财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。所以要对计抵减额进行单独核算。 2.为什么不在“应交增值税”明细账设置专栏 财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定，抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减，也就是说加计抵减不参与“应交增值税”科目的计算，这一点跟增值税差额抵减不一样。 2会计处理 （一）按规定当期计提加计抵减额时 第一种方法：参考进项税额/差额的会计处理，“加计抵减”相当于是多抵扣的进项税额。 财会（2016）22号文件关于“差额征税的账务处理”：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时，

借：主营业务成本/管理费用/固定资产等 应交税费—增值税加计抵减额 贷：银行存款/应付账款/应付票据 【例】一般纳税人（2019年度满足加计抵减政策条件），2019年4月正常管理人员出差过程中取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费200元，合计金额5200元，抵扣进项税额5000÷（1+9%）×9%=412.84元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】，不考虑其他情况： 借：管理费用—差旅费 4745.88 应交税费—应交增值税（进项税额） 412.84 应交税费—增值税加计抵减额 41.28（412.84×10%） 贷：银行存款 5200 第二种处理：按照政府补助核算 1.《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）规定： “其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。 “营业外收入”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 2.“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。（会计司2018年2月22日《关于政府补助准则有关问题的解读》） 3.按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时， 借：应交税费—增值税加计抵减额 贷：其他收益/营业外收入 【接上例】

增值税进项税加计扣除账务处理

增值税进项税加计扣除账务处理增值税进项税加计扣除账务处理，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。 增值税进项税加计扣除账务处理 进项加计扣除，其属于应纳税额的抵减额，按政策规定需要分计提和抵减两个环节，在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2021年第15号附件申报表附表四中分别填列。 会计处理也需要分两个环节处理，建议增设"应交税金应交增值税进项加计抵减额'及"应交税金应交增值税待抵减进项加计额'两个明细科目用于10%进项加计扣除的核算，建议分录如下。 1、计算当期可抵扣进项加计抵减额 (1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额 借:固定资产、原材料、费用等科目 应交税金应交增值税进项税金 应交税金应交增值税待抵减进项加计额 贷:银行存款 (2)当期发生不行抵减进项税额期末转出进项 借:成本、费用科目 贷:应交税金应交增值税进项税金转出 应交税金应交增值税待抵减进项加计额 2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金应交增值税进项加计抵减额 贷:应交税金应交增值税待抵减进项加计额 3、优待到期如还有进项加计额抵减额结余的 贷:应交税金应交增值税待递减进项加计额 借:主营业务成本 加计抵减四项服务的范围 生产、生活性服务业纳税人，是指供应邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 四项服务的具体范围依据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2021〕36号印发）执行。这次范围不包含金融业 1.邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 2.电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，供应语音通话服务，传送、放射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 3.现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等供应技术性、学问性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证询问服务、广播

增值税新政加计抵减的会计处理

增值税新政加计抵减的会计处理 小陈税务 xiaochenshuiwu 2019-04-06 关于加计抵减的会计处理 小陈税务（陈志坚） 一、会计科目及专栏设置 建议：为了方便核算建议增值税一般纳税人当在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”（科目名称要体现是增值税+加计抵减即可）明细科目 1.为什么单独设置明细科目 财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。所以要对计抵减额进行单独核算 2.为什么不在“应交增值税”明细账设置专栏 财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定，抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减，也就是说加计抵减不参与“应交增值税”科目的计算，这一点跟增值税差额抵减不一样。 二、会计处理 （一）按规定当期计提加计抵减额时 第一种方法：参考进项税额/差额的会计处理，“加计抵减”相当于是多抵扣的进项税额。 财会（2016）22号文件关于“差额征税的账务处理”：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”

科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时， 借：主营业务成本/管理费用/固定资产等 应交税费—增值税加计抵减额 贷：银行存款/应付账款/应付票据 【例】一般纳税人（2019年度满足加计抵减政策条件），2019年4月正常管理人员出差过程中取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费200元，合计金额5200元，抵扣进项税额5000÷（1+9%）×9%=412.84元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】，不考虑其他情况： 借：管理费用—差旅费 4745.88 应交税费—应交增值税（进项税额） 412.84 应交税费—增值税加计抵减额 41.28（412.84×10%） 贷：银行存款 5200 第二种处理：按照政府补助核算 1.《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）规定： “其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。 “营业外收入”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 2.“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。（会计司2018年2月22日《关于政府补助准则有关问题的解读》） 3.按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时， 借：应交税费—增值税加计抵减额 贷：其他收益/营业外收入

增值税加计抵减会计分录

增值税加计抵减会计分录 增值税加计抵减会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。 增值税加计抵减会计分录 值税加计抵减主要针对供应邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务纳税人符合条件的按规定可加计抵减增值税，在实际缴纳增值税时，按以下账务处理： 按应纳税额借记"应交税费未交增值税'等科目，按实际纳税金额贷记"银行存款'科目，按加计抵减的金额贷记"其他收益'科目。 即实际缴纳增值税时： 借：应交税费未交增值税等 贷：银行存款 其他收益 具体参考政策：财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读。 对于增值税加计抵减执行期限和纳税人有哪些呢？ 1、增值税加计抵减政策执行期限是2021年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。 2、增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指供应邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

3、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，依据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2021〕36号印发）执行。 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，供应语音通话服务，传送、放射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等供应技术性、学问性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证询问服务、广播影视服务、商务帮助服务和其他现代服务。 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求供应的各类服务活动。包括文化体育服务、训练医疗服务、旅游消遣服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 以上就是关于增值税加计抵减会计分录的具体介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，期望本文对你有所挂念。更多与增值税加计抵减有关的内容，请连续关注比网校哦。