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企业货币资金内部控制审计

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/4b17075893.html,

企业货币资金内部控制审计

作者:杨晋娜

来源:《时代金融》2018年第05期

【摘要】货币资金是企业运转的基础,因此资金的控制效果对企业的运营和管理至关重要。本文分析如何对货币资金内部控制进行审计,针对发现的问题,提出改进建议。

【关键词】货币资金内控审计

一、企业货币资金内部控制的重要性

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,包括现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金在企业的设立与发展过程中必不可少,是企业流动性最强的资产,具有高控制风险,极易发生短缺、被盗和挪用等现象,管理不当时很容易造成资金的闲置和浪费,从而削弱企业整体实力。所谓货币资金控制,是指企业为确保货币资金的安全与完整,对货币资金的收支、保管等业务实施授权审批制度,对有关人员实行不兼容岗位相分离的一种制衡机制。强化货币资金内部控制,建立全面有效的货币资金内控制度,对于保证企业货币资金安全完整,确保生产经营活动合法有效,预防财会人员职务犯罪都具有十分重要的意义。

二、货币资金内部控制审计的程序和方法

(一)了解与货币资金相关的内部控制

审计人员可以结合询问参与货币资金业务活动的人员、观察货币资金业务活动的执行过程、检查股东会、董事会会议资料等多种方法收集相关资料,详细了解企业货币资金内部控制情况。

(二)检查企业是否建立货币资金内部控制制度以及所建立制度是否有效

一是检查企业是否将所建立的规章制度制成书面文件,是否在企业内部具有效力。二是检查企业是否全方位制定筹资、投资、营运等货币资金业务活动制度,以及具体制度是否遵守相关原则,如:岗位分工与授权批准,出纳员不得兼任稽核、收入等相关账目的登记,应按“申请、审批、复核、办理”的规定程序办理资金支付业务,未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务,不得直接接触货币资金;企业取得的货币资金收入要及时入账,不可私设“小金库”,不可账外设账,严禁收款不入账等;指定出纳以外的专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,必须编制银行存款余额调节表,不符时要查明原因、及时处理;严禁一人保管支付款项所需的全部印章等。

(三)检查企业货币资金内部控制制度是否得到有效执行

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