第十五章税负的转嫁与归宿
第十五章 税负的转嫁与归宿
第一部分 单项选择题
1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着：
A 、税负将全部由生产者负担
B 、生产者负担
2
1
税负 C 、消费者负担大部分税负
D 、税负全部由消费者负担
2、下列有关税收资本化表述正确的是：
A 、税负全部归宿于买方
B 、税收资本化本质上属于前转
C 、税收资本化本质上属于后转
D 、税收资本化往往发生在消费品的交易中
3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为：
A 、100万元
B 、810万元
C 、900万元
D 、90万元
4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负：
A 、大于T/2
B 、等于T/2
C 、小于T/2
D 、等于T
5、在下列税种中税负不易转嫁的税种是：
A 、增值税
B 、个人所得税
C 、消费税
D 、营业税
第二部分 多项选择题
1、影响税负转嫁与归缩的因素有：
A 、供求弹性
B 、买方纳税还是卖方纳税
C 、课税对象
D 、课税范围
E 、计税单位
2、下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有：
A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。
B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。
C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。
D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。
3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有：
A、前转
B、税收资本化
C、后转
4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素：
A、个人的收入水平
B、法律上承担的税负
C、别人转嫁给他的税负
D、他转嫁给别人的税负
5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律：
A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担
B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负
C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担
D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负
第三部分判断题
1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。
（）2、税收资本化是一种特殊的前转嫁。（）
3、直接税易转嫁而间接税不易转嫁。（）
4、对生产者而言，对相类似商品征税的课征范围越广，税负越不容易转嫁。
（）5、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担。（）
6、在竞争市场上，从量税与从价税的税负转嫁规律相同。（）
7、在垄断条件下，讨论税负转嫁与归缩仅限于需求曲线向右下方倾斜的情况。
（）
8、在征收从量税的情况下，无论是垄断市场还是竞争市场，只要边际成本为常数，税负就将全部由消费者负担。（）
9、在垄断条件下，若从量税与从价税税后产量、价格水平相同，从量税使消费者负担较多的税负。（）
10、对垄断利润征税，将会使垄断者因利润减少而减少产量。（）
第四部分名词解释
税负转嫁税负归宿前转嫁后转嫁税收资本化
第五部分问答题
1、影响税负转嫁与归缩的因素有哪些？
2、在完全竞争市场中如何描述税负的转嫁规律？
3、垄断者是否具有更强的转嫁税负的能力？为什么？
4、用代数方法证明在竞争市场上采用定额税与采用比例税在税收收入相同的情况下税负归宿相同。
5、用代数方法证明在竞争市场中，若供求弹性相等，买卖双方各负担一半税负。
第六部分计算题
1、假定某产品市场的边际效用曲线为P＝－0.5Q+100，边际成本曲线为P ＝2.0Q+5，现向该产品征收金额为1元的定额税，分别计算在竞争市场与垄断市场条件下政府能取得的税收收入以及消费者与生产者所承担的税负比例。
2、假定某产品的需求函数为P＝－aQ+b，边际成本函数为MC＝c，其中a、
b、c均大于零。若政府向生产者征收定额税，单位税额为t。试证明：（1）在竞争市场上，税负将全部归宿于买方。（2）在垄断市场上，归宿于买卖双方的税负相同。（12分，第一小题4分，第二小题8分）
3、假定某产品处于垄断市场中，边际效益曲线为P＝－0.1Q+50，边际成本曲线为P＝2。若政府向该产品征收从价税，单位税额与含税价格（即消费者所支付的价格）之比为1：5，问：
（1）税后的均衡产出和价格是多少？
（2）税收的效率损失是多少？
（3）消费者和生产者分别承担的税额是多少？
参考答案：
第一部分单选题
1、D
2、C
3、B
4、C
5、B
第二部分多选题
1、A、C、D、E
2、B、C
3、A、C
4、A、B、C、D
5、B、C、D
第三部分判断题
1、错
2、错
3、错
4、错
5、对
6、对
7、对
8、错
9、错10、错
第四部分名词解释
税负转嫁：纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所交纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。
税负归宿：税负转嫁的最终归着点。
前转嫁：卖方纳税人通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一部分或全部税收负担转嫁给买方的行为。
后转嫁：买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。
税收资本化：在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。
第五部分问答题
1、
（1）产品、服务和要素的供求弹性
（2）价格决定模式
（3）税收的具体形式
2、
（1）无关性定理，即税收对价格和产出量的影响与究竟是买方还是卖方纳税无关。
（2）在供求弹性相等的情况下，无论买方还是卖方纳税，税负都是供求双方各负担一半。
（3）若供求弹性不等，则弹性相对小或无弹性的一方负担较多或全部税负。
3、不具有
（1）从量税下，边际成本为常数，垄断者可将税负的一半转嫁给消费者；边际成本递增时，垄断者可将大部分税负转嫁给消费者；边际成本递减时，垄断者将承担大部分税负。
（2）从价税下，税收收入相同的情况下，从价税比从量税产生较小的价格升幅，垄断者只能将较少的税负转嫁给消费者。
4、证明略。
5、证明略。
第六部分计算题
1、竞争市场，消费者负担0.2元，生产者负担0.5元
垄断市场，消费者负担0.19元，生产者负担0.81元
2、参阅书P331～335
3、
（1）税后的均衡产出为237.5，价格为26.26元；
（2）税收的效率损失为60.3125；
（3）消费者承担0.25元，生产者承担5元。
第十五章税负的转嫁与归宿
第十五章 税负的转嫁与归宿 第一部分 单项选择题 1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着： A 、税负将全部由生产者负担 B 、生产者负担 2 1 税负 C 、消费者负担大部分税负 D 、税负全部由消费者负担 2、下列有关税收资本化表述正确的是： A 、税负全部归宿于买方 B 、税收资本化本质上属于前转 C 、税收资本化本质上属于后转 D 、税收资本化往往发生在消费品的交易中 3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为： A 、100万元 B 、810万元 C 、900万元 D 、90万元 4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负： A 、大于T/2 B 、等于T/2 C 、小于T/2 D 、等于T 5、在下列税种中税负不易转嫁的税种是： A 、增值税 B 、个人所得税 C 、消费税 D 、营业税 第二部分 多项选择题 1、影响税负转嫁与归缩的因素有： A 、供求弹性 B 、买方纳税还是卖方纳税 C 、课税对象 D 、课税范围 E 、计税单位
2、下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有： A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。 B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。 C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。 D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。 3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有： A、前转 B、税收资本化 C、后转 4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素： A、个人的收入水平 B、法律上承担的税负 C、别人转嫁给他的税负 D、他转嫁给别人的税负 5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律： A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担 B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负 C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担 D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负 第三部分判断题 1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。 （）2、税收资本化是一种特殊的前转嫁。（） 3、直接税易转嫁而间接税不易转嫁。（） 4、对生产者而言，对相类似商品征税的课征范围越广，税负越不容易转嫁。 （）5、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担。（）
税收负担与税负转嫁习题
第五章税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案
第三章 税收转嫁和归宿(07财政课)
第七章税收转嫁与归宿 第一节税收转嫁与归宿的概念 一、税收转嫁与归宿的含义 税收转嫁是指税收负担的转嫁。纳税人缴纳的税款并不一定都由纳税人自己承担，纳税人在纳税后，可通过调整经济活动的方式，将税款转嫁给他人承担，最终承担税款的人被称之为负税人，纳税人和负税人不一致，就意味着存在税收的负担转嫁。因此，所谓税收转嫁是指纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。从税收转嫁的过程来看，纳税人的税收转嫁可以是一次完成，称之为一次转嫁；也可能需要多次完成，称之为多次转嫁或辗转转嫁。从税收转嫁的结果看，纳税人把税收负担若全部转嫁出去，称之为全部转嫁；若只是部分地转嫁出去，则称之为部分转嫁。 税收归宿是指税负运动的终点或最终归着点。税收归宿与税收转嫁存在内在的联系。税收转嫁可能发生，也可能不发生。若税收转嫁不发生，那么税收负担的归宿是纳税人自己，这就是税收的直接归宿，又称法定归宿。如果税收转嫁发生，那么，税收归宿是税收转嫁的结果，此时税收的归宿是间接归宿，又称经济归宿。从政府征税至税收归宿的全过程来看，政府向纳税人征税，是税收负担运动的起点；纳税人把缴纳的税款转由他人负担，是税收负担的转嫁；税负由负税人最终承担，不再转嫁，称之为税收归宿。税收转嫁是从税收的运动过程来研究税收负担问题，而税收归宿则是从税收的运动结果来研究。因此，税收的转嫁与归宿，实际上是税收负担的分解、转移、归着的过程。研究这一过程的目的在于确定税收负担的归着点及其对社会经济的影响，而这一研究的核心在于税收的转嫁。 二、税收转嫁的方式 税收负担转嫁按纳税人转移税收负担的方向，可以分为前转、后转、消转和税收资本化等四种方式。 （一）前转 前转亦称“顺转”，是指当征税发生时，纳税人按照商品流通的方向，通过提高商品价格的方式，将税款向前转嫁给购买者或消费者负担。这种前转可能是
税负转嫁与归宿
税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题，但又是理论研究和政策制定中无法回避的问题。本文在对税负转嫁涵义界定的基础上，进一步分析认为，判断税负转嫁的标准只能是国家征税或增税后纳税人提供（或取得）的商品（或要素）的价格是否变动及变动的幅度，而影响税负归宿的决定因素则是纳税人所提供的商品和劳务的价值实现程度。 改革开放以来，随着人们思想的解放和改革实践的不断发展，税收理论界对税负转嫁问题的讨论也一直在持续，并取得了许多重要进展。但分歧始终存在，特别是在诸如税负转嫁的涵义、判定标准、转嫁条件、税负归宿等基本问题上的认识一直不统一。这在一定程度上制约着研究的进一步深入，也必然影响到相关改革政策的制定，因此，对这些问题继续展开学术讨论，尽可能达成共识，是很有必要的。本文拟对这些基本理论问题谈一点管窥之见，以就教于同仁。 一、税负转嫁的涵义 税负转嫁涵义的界定是研究税负转嫁问题的起点和基础，实际上许多有关税负转嫁的其它问题的分歧也是由此引起的。因此，税负转嫁的涵义是一个首先应弄清楚的问题。笔者认为，税负转嫁是纳税人通过经济交易中的价格变动，将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。其涵义包括如下要点： 1、纳税人是唯一的税负转嫁主体。由此可以推论出，税负转嫁也必然是纳税人作为主体的一种主动的有意识行为。明确这一点很重要，它表明国家本身在税负转嫁这一经济过程中，只是法定税负的确定者，而绝不是转嫁主体。国家通过规定价格产生的价格再分配及相应的税收价值转移过程（有人称之为税负转移），也应该不算税负转嫁。 2、价格变动是税负转嫁的唯一途径。这里的价格既包括商品价格，也包括要素价格。国家征税后，纳税人或提高商品、要素的供给价格，或压低商品、要素的购买价格，或二者并用，借以转嫁税负，除此之外，别无它法。按此涵义，西方税收理论中的“消转”不能算做税负转嫁。因为在“消转”中，国家征税成为促使纳税人提高劳动生产率、降低成本（不包括压低进货价格和工资）的一个动因，其结果是纳税人负担能力的提高，并没有因此将税负转由他人负担。 3、能用货币价值形式表示的法定税收负担是税负转嫁的客体。也就是说，其一，即使是实物税，若要转嫁，也必须还原成货币价值形式，通过价格变动的途径转嫁出去；其二，能转嫁的只能是与税法规定相同的等额税收负担，超额转嫁是不存在的，由征税导致的额外负担（ExcessburdenofTaxation）也是不能作为转嫁客体的。因为只有在税负转嫁完成后，额外负担才最终形成，所以额外负担尽管与税负转嫁程度有联系，但不构成税负转嫁本身的客体。 4、纳税人与负税人一定程度的分离是税负转嫁的必然结果。纳税人与负税人的分离可划分为两个层次。第一个层次以税前价格为基准，不管纳税人在商品交换中的价值实现程度如何，只要税负随着纳税人提高或降低价格而发生了运
税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿的一般规律 一、税负转嫁与归宿的含义 我们常常听到这样的说法： 吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。这种说法事实上就是在说明税负转嫁问题。稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的，但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消费者，即吸烟和喝酒的人，这就是税负转嫁现象。概括地说，税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁机制的特征是： (1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的； (2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致； (3)税负转嫁移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。 在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。 三、税负转嫁条件 任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。问题在于，税负转嫁是有条件的。根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。在价格可以自由浮
第11章--第三节--税收转嫁与归宿：一般均衡分析
第11．3节 税收转嫁与归宿：一般均衡分析 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。 11．3．1 税收转嫁与归宿的一般均衡模型 对税收的转嫁与归宿问题作一般均衡分析，是因为现实生活中，各种商品和生产要素的供给、需求、价格等因素都是相互作用、相互影响的，若对税收转嫁与归宿的考察仅仅局限于课税商品或生产要素的特定市场上，所得出的结论还不完全。 具体说来，局部均衡分析的不足之处主要表现在两个方面： (1)局部均衡分析未能顾及政府征税对非征税商品市场的影响 这里主要是指商品课税归宿的局部均衡分析。 图11．17 对食品课税的局部均衡分析未能包括服装业受到的影响 如图11.7所示，假定整个经济体系中只生产两类商品：食品和服装。 在图(a)中，D 为食品的需求曲线，S 为税前食品的供给曲线。D 和S 在税前的均衡点为E ，其均衡价格和均衡数量分别为P 和Q 。假定政府只对食品征税，而不对服装征税。征税之后，食品的供给曲线从S 向左上方移动至S '，与D 在E '相交。这时，生产者实际得到的净价格从P 下跌至S P ，消费者支付的价格从P 上升至D P ，食品产量从Q 减少至Q '。D P 和S P 之间的差额为政府的税收。这是在局部均衡分析中所得出的结论。 然而，在现代市场经济条件下，生产要素通常是可以自由流动的，在食品业的利润率因政府征税而相对下降的情况下，食品业的生产要素会向服装业流动。再假定食品业流出的生产要素全部被服装业所吸收，图(b)中服装的供给曲线就会从S 向右下方移动至S '，与需求曲线D 在E '点相交。于是，服装的价格从原来的P 下降至P '，产量从原来的Q 增加至Q '。 由此可见，在分析对食品课税的转嫁和归宿时，既要考察食品市场，也要考察服装市场。对食品的课税不仅造成了食品价格上升，而且随着食品业生产要素流入服装业，也造成了服装价格的下跌以及服装业收益率的下降。 )(a 食品业 P O P 'S Q S S P Q 'E D P 'Q D E )(b 服装业 P O P 'S Q S Q 'E 'P 'Q D E
第11章 税收的转嫁与归宿 第02节 税收转嫁与归宿：局部均衡分析
《公共经济（财政）学：原理与模型》 第11章 税收的转嫁与归宿 第11．2节 税收转嫁与归宿：局部均衡分析 局部均衡分析，是假定其他市场一切条件不变的情况下，研究税收对于某一特定市场供需变化的影响。 11．2．1 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 (1)供给弹性对税收转嫁与归宿的影响 供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。 供给弹性的强弱，可以分为四种情形： 供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。 现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中P 代表价格，S 代表供给，D 代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为S 曲线的斜率变化。 斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。 图11．1 供给完全无弹性（0弹性）时的税收转嫁：全部Backward D P O 0P 'D E '1P S 0Q Q 'E
图11．1表示供给完全无弹性，供给曲线S 与横轴垂直。D 与S 相交于正，形成均衡价格0P 和均衡数量0Q ，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为0Q 。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。 图11．2 供给完全有弹性时的税收转嫁:全部Forward 图11．2表示供给完全有弹性。供给曲线S 是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E 和E 垂直距离，即等于政府征税的数额T 。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。 '1P D '1Q P O 0P 'D E S 0Q Q 'E '1Q D P O 0P 'S E '1P S 0Q Q 'E
第十五章税负的转嫁与归宿
第十五章税负的转嫁与归宿 第一部分单项选择题 1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着： A、税负将全部由生产者负担 C、消费者负担大部分税负 2、下列有关税收资本化表述正确的是： A、税负全部归宿于买方 B、税收资本化本质上属于前转 C、税收资本化本质上属于后转 D、税收资本化往往发生在消费品的交易中 3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为： A、100万元 4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负： A、大于T/2 5、在下列税种中税负不易转嫁的税种是： A、增值税 B、个人所得税 C、消费税 D、营业税 B、等于T/
2 C、小于T/ 2 D、等于T B、810万元 C、900万元 D、90万元 B、生产者负担1 税负2 D、税负全部由消费者负担第二部分多项选择题 1、影响税负转嫁与归缩的因素有： A、供求弹性 D、课税范围 B、买方纳税还是卖方纳税 E、计税单位 C、课税对象 2、"下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有： A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。 B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。 C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。 D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。
3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有： A、前转 4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素： A、个人的收入水平 B、法律上承担的税负 D、他转嫁给别人的税负 B、税收资本化 C、后转 C、别人转嫁给他的税负 5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律： A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担 B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负 C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担 D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负 第三部分判断题 1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。（ 2、税收资本化是一种特殊的前转嫁。 3、直接税易转嫁而间接税不易转嫁。 4、对生产者而言，对相类似商品征税的课征范围越广，税负越不容易转嫁。（
第三节、税负转嫁
第三节、税负转嫁 【本节考点】 1.税负转嫁的方式； 2.影响税负转嫁的因素； 【本节内容】 【知识点一】税负转嫁的方式 1、税负转嫁的含义： 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。 2、税负转嫁的方式
【例题13：2011年单选题】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。 A后转 B前转 C消转 D旁转 【答案】B 【例题14：2009年单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是(). A．税收资本化 B．混转 C．旁转 D．消转 【答案】D 【例题15：2012年单选题】政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。 A.税收销转 B.税收资本化 C.税收前转 D.税收后转 【答案】B 【知识点二】影响税负转嫁的因素 1.应税商品供给与需求的弹性 商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。 （1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。 （2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。 2.课税商品的性质
一般情况下： （1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。 （2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁 3.课税与经济交易的关系 一般情况下： （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。 （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。 4.课税范围的大小 一般情况下： （1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁； （2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。 此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。 【例题16：2007年多选题】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。 A．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 B．非生活必需品 C．生活必需品 D．征收消费税的商品 E．课税范围狭窄的商品 【答案】ABE 第四节、国债 【本节考点】 1.国债的特征 2.国债的种类 3.国债的政策功能 4.国债的负担与限度 5.李嘉图等价定理
财政学第六章税收理论练习题与答案
第六章练习题 一、判断以下各述的正误 1、亚当·斯密曾经指出，一国每年支出的费用，一般有两个来源：一是与人民收入无重要联系的资源；二是人民的收入。前者是指政府经营的企业的收入，如国营企业的利润，国家银行的利息等等。根据斯密的观点，由于各种经济的、非经济的原因，第一种收入来源具有相当的稳定性与确定性。（） 2、非经济税基是指和个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易等等进行征税。对非经济税基征税，不会影响人们的经济活动和经济决策。（） 3、无论政府据以征税的对象属于经济税基，抑或属于非经济税基，都改变纳税人实际收入或改变其对经济资源的占有状况，这就是税收的收入效应。（） 4、允许纳税人按照税法规定对税基进行排除、扣除、减免等，都可以视为政府给予纳税人的一种税收优惠，这些优惠往往是出于多种原因而设计的，但不会相应减少政府的税收收入。（） 5、按照“利益原则”，税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。不过，在实际生活中，利益原则只能适用于有限的围。（） 6、支付能力原则要求按照个人的经济能力来分配政府支出的负担，而同个人从政府支出中得到的利益没有直接联系。该原则只有在能够确定税收人支付能力大小的情况下才是适用的。（） 7、纵向公平原则要求支付能力相等的纳税人应当交纳相等的税款，横向公
平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款。（） 8、税收哲学是如何制定合理分配税负担的标准以及解释此标准合理性的理论，是全部税收理论的基础。（） 9、绝大部分税收对私人经济行为都会同时产生收入效应和替代效应。替代效应是指税收引起人们对可供替代的经济行为之间的选择的改变，也就是用一种经济行为替代另一种经济行为以避免或减少纳税负担。人们通过在可以替代的经济行为之间进行决策调整仅仅是为了尽量减少个人的纳税负担，不会因此对整个经济社会资源配置产生什么影响，更不会对其产生扭曲作用。（） 10、向垄断产品征税，向垄断厂商征税一定会对经济社会总体带来较大影响。（） 二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案，键入每句的括弧） 1、一般情况下，国家税收通常具有（）基本特征。 A、目的性 B、自愿性 C、合法性 D、强制性 E、灵活性 2、具有（）特征的税收被称为累进税。 A、平均税率总是等于边际税率 B、平均税率随边际税率提高而提高 C、平均税率与边际税率无关
税收负担与税负转嫁练习题
税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案
税负转嫁的方式范文
税负转嫁的方式范文 创业网讯 税负转嫁的方式税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等方式。 一、前转 前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。前面所举卖酒的例子，就是这一形式的转嫁。前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的，因而也叫顺转。前转的过程可能是一次，也可能经过多次，例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。 二、后转 后转即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。例如对某种商品在零售环
节征税，零售商将所纳税款通过压低进货价格，把税负逆转给批发商，批发商又以同样的方式把税负逆转给制造商，制造商再以同样方式压低生产要素价格把税负逆转于生产要素供应者负担。税负后转实现的前提条件是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管巳实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。 三、混转 混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用。例如织布厂将税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给印染厂，一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给纱厂，一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是前转与后转等的结合。 四、旁转 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担。例如纳税人用压低运输价格的办法将某课税对象的税负转嫁给运输者负担。 五、消转 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。因为它既不是提高价格的前转，也不是压低价格的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降
税负转嫁方式
税负转嫁方式 1.前转方式 2.后转方式 3.其他转嫁方式 税收资本化 所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品（如：土地、房屋、股票）的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式 税收的经济效应 所谓的税收的经济效应，指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。 拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 所得课税的特点（分析），它具有以下四个方面的特征和优点： 1.税负相对公平 2.一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 3.有利于维护国家的经济权益 4.课税有弹性 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。 国债指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务 国债的经济效应 （一）国债的资产效应 国债发行量的变化，不仅影响国民收入，而且影响居民所持有资产的变化， 这就是所谓的资产效应 （二）国债的需求效应 （三）国债的供给效应 国债的政策功能： （一）弥补财政赤字 （二）筹集建设资金 （三）调节经济 公债偿债率 =当年的还本付息额/当年的中央财政收入 国家预算时政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件。
国家预算分类 （一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算 (二) 以预算分项支出安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算 国家预算原则： （一）公开性 （二）可靠性 （三）完整性 （四）统一性 （五）年度性 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商(厂商)，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度 “收支两条线”管理的含义 从收入方面看，主要是收缴分离。从支出方面看，主要是收支脱钩。 支大于收，有逆差，即财政赤字。 赤字政策是指国际有意识的运用赤字来调节经济的一种政策，即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。 财政政策目标： （一）经济的速度增长 （二）物价水平的基本稳定 （三）提供更多的就业和再就业机会 （四）收入的合理分配 （五）社会生活质量逐步提高 财政政策的类型 （一）根据调节经济周期的作用来划分，财政政策可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策 自动稳定的财政政策，是指这种政策本身具有内在的调节功能，能够根据经济波动情况，无需借助外力而自动地发挥稳定作用 一是税收的自动稳定作用 二是公共支出的自动稳定效应 （二）根据调节国民经济总量的不同功能，财政政策可分为扩张性政策、紧缩性政策和中性政策
中国企业所得税总税负归宿的一般均衡分析
中国企业所得税总税负归宿的 一般均衡分析 宋春平 (厦门大学经济学院财政系) 摘要 在哈伯格模型基础上,本文先引入 实际收入 因素,即征税导致总 需求下降从而要素收入下降的效应;再结合两部门同时征收资本要素税时的情形, 以求更准确地考察中国企业所得税总税负归宿。结果表明:边际上,我国资本要素 至少承担了60 2%的现行企业所得税总负担;总体上,资本要素则至少承担了 76 94%的现行企业所得税总负担。这说明资本要素在边际上的税负转嫁能力更强。技术进步很有可能会显著影响总税负归宿,消费者偏好的影响不显著。 关键词 一般均衡 实际收入 总税负归宿 中图分类号 F810 42 文献标识码 A A General Equilibrium Analysis on the Total Tax Incidence of Chinese Enterprise Income Tax Abstract:Developed from the classic H arberger Mo del,this paper first intr o duces a term of real inco me ,w hich is about the effects of facto r returns being low ered by reduced ag gregate demand thr oug h tax ation;then it fur ther associates the m odel w ith situation of enterprise income tax (hereinafter abbr eviated as EIT ) lev ied in both tw o sectors for an analy sis of the to tal tax incidence o f Chinese EIT as accurate as possible T he results rev eal that capital bears at least 76 94%of the to tal EIT bur den,but at least only 60 2%of the m arg inal total EIT bur den T echno logical progr ess poses as distinct influence on to tal tax incidence,w hile consumer prefer ences hav e little effect Key words:General Equilibrium;Real Incom e;To tal Tax Incidence 引 言 企业所得税的税负归宿是经济学界一个颇具争议而又没有明确结论的话题。哈伯格模型(H arberg er,1962)以生产组织形式及企业所得税税负为标准,将美国的国民行业划分为公司部门和非公司部门,模型中企业所得税被视作提高了公司部门资本要素的使用成本。他通过分析要素相对价格变化得出结论:美国的社会总资本,而不仅是公司资本(股东)承担了 89 中国企业所得税总税负归宿的一般均衡分析
税收归宿的分析
第一步，令需求函数为： Q 11=k P+m,k <0 供给函数为： 22Q=k P+n,k >0 两者的交点为初始均衡点22 n-m n-m ( ,[])k k m +--111k k k ，早原均衡的价格为12 n-m k P = -1k 第二步，对消费者征税，假设每件征r ，价格变为P r +，原需求函数变为： Q 1=k (P+r)+m
即，Q 11=k P+m+k r ，相当于原需求曲线向左下平衡了1k r 供给曲线仍不变，为2Q=k P+n 两者的交点为新的均衡点222 (,k [])k k n m n m n ----+--1111k r k r k k 则新均衡的价格为，22 k n m P --=-11k r k 第三步，将22 k [ ]k n m Q n --=+-11k r k 代入原需求曲线， 即得消费者现在每件商品的实际真实付出。22 3{k [ ]} k n m n m P --+--=111 k r k k 第四步，31P P -为消费者承担税收的负担，12P P -为生产承担的份额。 第五步，看这两者所承担的部分与其弹性的关系如何。 还有一种更简单的方法，就是上图的三角函数法。根据补角正切的关系即可推出，两者承担的比重与弹性有关。 最有有一种办法更简单。 假设需求的弹性为：d Q P P e P Q Q α?=*=*? 供给函数的弹性为：s Q P P e P Q Q β?= *=*? 则需求与供给曲线分别为：
d P Q e α= s P Q e β= 然后再来算，应该非常简单。 注意0,0αβ<>，还有征税方法是每件加价，即从价税。 你可以讨论,,d s e e >=<三种情况。