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审计习题

一.【资料】北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2002年度会计报表进行审计的过程中，获取的公司2002年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：

项目名称金额

银行存款

短期投资

应收票据

应收账款（净额）

其他应收款

存货

固定资产（净值）

在建工程

应付账款

银行借款（抵押借款部分）

实收资本（内部职工及社会公众股）资本公积

主营业务收入净额

主营业务利润

利息支出5 000

6 00

12 000 75 000 24 000 84 000 97 800 26 300 34 570 56 800 18 000 48 750 675 000 67 898 5 464

【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式

二、【资料】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）：

（1）坏帐核算的会计政策：坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收账款余额的5%计提。

应收账款和坏帐准备项目附注：应收账款/坏帐准备2002年末余额16 553/52.77

应收账款账龄分析如下：

账龄年初数年末数

1年以内1年~2年2年~3年3年以上8 392

1 186

1 161

1 421

10 915

1 399

1 365

2 874

合计12 160 16 553

（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本2002年年度发生额61 020/52 819

品名主营业务收入主营业务成本

2001年发生额2002年发生额2001年发生额2002年发生额

X产品Y产品40 000

20 000

41 000

20 020

38 000

19 000

33 800

19 019

合计60 000 61 020 57 000 52 819

【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

三、【资料】注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲成品的成本计算资料如下：

项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品

直接材料直接工资制造费用16 000

5 800

2 350

119 000

48 200

16 400

108 000

43 200

15 000

27 000

10 800

3 750

合计24 150 183 600 166 200 41 550

【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。

（2）针对上述情况指出存在的问题及处理方法。

四、【资料】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）：

长期借款项目附注：2002年年末余额13 730万元。

贷款单位金额（万元）借款期限年利率借款条件

A银行第一营业部B 银行第一营业部C银行第一营业部1 800

11 650

280

2000年8月~2004年7月

1999年9月~2003年8月

2002年1月~2004年1月

9.72%

7.65%

5.925%

抵押借款

担保借款

合计13 730

五、【资料】乙注册会计师在对P公司2002年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款

实施的部分审计程序为：

（1）取得2002年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2003年1月31日的银行对账单。

【要求】（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问乙注册会计师应采用什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问乙注册会计师索取开户银行2003年1月31日的银行对账单，能证实2002年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

六、【资料】注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与华夏公司签订的2003字第8号委托书于2月10日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华夏公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况。注册会计师均已认可。

（1）华夏公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2003年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。

（2）华夏公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2002年销售成本上升1.5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额也未作调整。【要求】确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。

七、甲公司年末应收账款总账余额为20 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为

21 000万元，有贷方余额的合计数为1 000万元；其他应收款总账余额为3 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏账准备的账户记录详见表10—1。

表10—1 坏账准备明细账（简式）单位：万元

日期凭证字号摘要借方贷方余额

1/1

5/6 8/11 31/12 转字37

转字87

转字98

上年结转

核销坏帐

计提本年的坏帐准备

230

100（贷方）

50（贷方）

-10（借方）

220（贷方）

要求：根据上述资料，指出坏帐准备计提中存在的问题并进行纠正。

八、注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求：指出注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款。

九、注册会计师在审查华润股份有限公司2002年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为1 000 000元，预计净残值为100 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。

要求：根据上述情况，注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。

1.根据企业会计制度规定，已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其

继续计提，造成多提折旧，应对多提的折旧进行冲回。

2.根据企业会计制度规定，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司的650万元

吊车应从9月份开始计提折旧，而不是8月份。

3.企业会计制度规定，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股

东大会批准，并在会计报表附注中予以披露。该公司折旧方法变更后，未按规定程序披露，应加以纠正。

十、2003年元月B注册会计师对三丰电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2002年1月1日借方余额是500 000元，2002年借、贷方均无发生额，2003年元月仍为借方余额500 000元。据查此预付账款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为南山电机厂，业务为购销电机。

要求：分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。

【解答】这笔预付账款可能存在的问题：

十一、注册会计师在审查乙企业材料发出业务时发现，12月份该企业生产领用A材料的计划成本8 000 000元，车间领用4 000 000元，本月份材料成本差异率-2%。

有关帐务处理如下：

借：生产成本 8 000 000

制造费用 4 000 000

贷：原材料 12 000 000

结转发出材料成本差异时：

借：生产成本 240 000

贷：材料成本差异 240 000

要求：（1）指除上述记录存在的问题；（2）做当期账项调整。

十二、注册会计师审查丁企业2002年利润表的主营业务成本时，了解到该厂采用计划成本进行成本的日常核算，四季度生产成本账的记录详见表11-1。

表12-1 生产成本单位：元

日期借方贷方余额

10月1日

10月31日11月30日12月31日23 600

18 000

23 400

24 000

20 000

26 000

2 000

1 600

（400）

（3 000）

12月底该厂生产车间尚有在产品200件，每件平均成本19元，四季度已对外销售产品80%，库存量占20%。

要求：计算完工产品转出的成本差异额，并提出处理意见。

十三、甲公司结转发出产品成本采用先进先出法，注册会计师从产成品明细账发现：年初结存产品1 000件，单价100元，当年第一批完工入库1 000件，单价110元，第二批入库2 500件，单价120元，第三批入库1 500件，单价105元，第四批入库2 500件，单价110元，共销售6 200件，结转成本712 500元，截止审计日结存2 300件，保留成本230 000

元。

要求：分析产成品明细账有无问题，并指出所存在的问题。

十四、A和B注册会计师于2002年12月1日至7日对甲公司筹资与投资循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘要如下：甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

要求：根据上述摘录，请代A和B注册会计师指出筹资与投资循环内部控制的缺陷，并提出改进意见。

十五、注册会计师在审查宏源股份有限公司2002年12月31日资产负债表中的“应付债券”项目时，搜集到下列资料：（1）本年度该公司发行为期5年的公司债券，债券合同中规定，凡违反合同内任何条款，所有公司债券立即自动到期；（2）公司应保持不低于1：1的速动比率，如果低于该比率，该年度中公司高级管理人员的工资应低于60万元；（3）该公司应将为公司债券担保的财产，按其实际价值向保险公司投保；（4）该公司提供担保的财产，应按规定及时纳税。

要求：针对上述情况，注册会计师除评审应付债券的内部控制系统外，应审查哪些内容？

十六、注册会计师在审查宏源股份有限公司2002年无形资产时，发现新增“无形资产—

商誉”2 000 000元。注册会计师作进一步审查得知：宏源公司将甲公司的资产作为整体购进，甲公司的有形资产总额为4 000 000元，负债总额为1 000 000元，近5年每年平均获利405 000元，预计今后可望较长时期内保持这一获利水平，经了解，同行业的正常资本收益率为9%。据此，宏源公司购买甲公司的付款总额为5 100 000元，并将其中的2 100 000元作为商誉入账。

要求：注册会计师验证宏源公司确认商誉价值的合理性，并发表审计意见。

十七、注册会计师在审查伟达股份有限公司2002年12月31日资产负债表中的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归伟达公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，4年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

要求：注册会计师能否同意该公司的会计处理？应建议该公司如何进行会计处理？

十八、注册会计师接受委托，对河海股份有限公司2002年会计报表进行审计，发现下列事项：

（1）河海公司2002年木工车间失火，损失巨大。除对责任人追赔和保险公司赔险外，经查工人为修复厂房及核销火灾损失共付105 000元，该工厂将该项支出列入“管理费用-其他管理费用”。

（2）该公司技术科2002年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50 000元，并按设备原价6 000 000元逐月计提折旧，年折旧率为5%，共计300 000元，已计入管理费用。

（3）由于2002年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25 000元一直未做处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电总计87 000元，社会摊派款30 000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、食宿费等共计5 660元，均已列入管理费用。

要求：指出上述事项存在的问题，并提出审计意见。

十九、2003年1月20日注册会计师王英、李强对某企业2002年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。1月20日上午8时，王英、李强对该企业出纳员张华所经营的现金进行了清点。该企业1月20日现金日记账余额是832.10元，清点结果如下：

（1）现金实有数627.34元。

（2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入帐。

1）职工刘阳6月4日预借差旅费200元，已经领导批准。

2）职工刘钢借据一张，金额140元，未经批准，也没有说明用途。

3）在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额135.24元。

（3）银行核定该企业现金限额为800元。

（4）经核对1月1日~20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日~20日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元正确无误。

要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整核实2002年12月31日资产负债表所列的数字是否正确，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。

二十、假定你是民间审计员，已完成对鸿华股份有限公司1993年度会计报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。如果1992年度的审计工作也是由你完成，本年度的审计工作中已完成各项规定的审计程序。在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。

（1）该公司不愿编制1991年-1993年度三年比较会计报表。

（2）该公司不愿对外公布财务状况变动表。

（3）1993年该公司将固定资产折旧的直线法变更为双倍余额递减法，并已在会计报表附注中说明。

（4）有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用相关的审计程序进行了验证。

（5）该公司正作为一桩商标侵权案的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，这已在会计报表附注中作了说明。

（6）该公司1993年10月10日曾向市建设银行获得800万元的长期贷款，用于构建生产流水线。贷款合同规定，须至1995年12月31日后，若获利润，方可支付现金

股利。该公司不愿在会计报表附注中予以揭示。

【要求】请你分析说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。

二十一、【资料】审计人员审查某公司应付账款明细帐，发现1993年南华化工厂明细账有贷方余额73 000元，经查证有关凭证，是1990年向南华化工厂购买化工原料的货款。

【要求】分析可能存在的问题？是否要做进一步的审查？如何审查，怎样提出审计意见？

二十二、【资料】审计人员审查某企业1993年度损益表，抽查12月份的销售业务时，发现年末销售产品4 000台，销售收入800 000元，以应收账款入账。经查对发现当时成品库中没有这么多成品。

【要求】指出该企业实际存在的问题。

二十三. 【资料】审计人员审查中兴公司1993年度损益表时，抽查了12月份的销售业务，发现下列情况：

（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理。

（2）8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账。

（3）12日售给友联工厂乙产品1 600件，货款收到，未入账。

（4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售。

（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未做处理。

（6）31日产成品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。

另知：甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，增值税率为5%。

【要求】（1）计算出应调整的销售收入、销售成本。

（2）指出该公司在销售业务中存在的问题。

二十四、【资料】某企业1993年度财务决算中利润总额90 000元，注册会计师在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现下列问题：

（1）期初产成品余额多计10 000元；

（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，列入盈余公积；

（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应付款”账户；

（4）赞助“希望工程”支出10 000元，列入营业外支出。

【要求】根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

审计学第3章练习题..

第三章审计证据一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

审计练习题

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。（2）恰当。（3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。（4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。（5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控

审计报告审计意见练习题

审计报告练习题一、单项选择题 1、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 C、对审计报告使用和分发的限制 D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。 A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。 A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致 B、修改招股说明书 C、修改审计报告 D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改 7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是（）。 A、资产负债表日前

审计课后练习第3章

第三章注册会计师法律责任一、单项选择题 1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈 D.审计风险 3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。 A.违约 B.共同过失 C.重大过失 D.普通过失 4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。 A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任 5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。 A.管理责任和报告责任 B.管理层的责任和审计责任 C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书 7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝二、多项选择题 1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 3.注册会计师法律责任的种类有（）。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。 A.依法处理非法获得的股票 B.责令改正 C.没收违法所得 D.罚款

审计练习题答案

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。（1）存在重大错报风险。分析程序： ①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%，但是20×8年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况； ②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。 ③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。 ④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A 产品20×8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。 ⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。 (1)第(1)项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)第(2)项适当。 (3)第(3)项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序

审计报告习题

审计报告一、单选题 1.注册会计师通过签署审计报告履行审计责任。以下对审计报告作用得判断不恰当得就是( )。Ａ.由于注册会计师对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见能够得到社会各界得普遍认可,因此,审计报告具有鉴证作用 B.注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见得审计报告,以提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度 C、通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中就是否实施了必要得审计程序,就是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表得审计意见就是否与被审计单位得实际情况相一致,审计工作得质量就是否符合要求 D。审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位得财产所有者、债权人、股东等利害关系人得投资风险,从而发挥审计报告得保护作用正确答案:Ｄ解题思路:选项D不恰当。注册会计师根据审计准则得规定,在执行审计工作得基础上,对财务报表得合法性、公允性发表审计意见,从而提高提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度,但不能直接降低各利害关系人得投资风险。 2.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见得审计报告,后任注册会计师G在其审计报告中继续反映相关事项得最主要条件就是()。 A.相关事项得错报金额与性质强弱 B。前任确定得财务报表重要性水平 C.相关事项就是否影响本期财务报表 D.后任所出具报告得具体意见类型正确答案:C解题思路:选项C具体体现了注册会计师审计期初余额得基本立场,即始终以就是否影响本期为出发点。３.审计报告就是注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见得书面文件。以下对审计报告得特征得理解中,不恰当得就是( )。 A.注册会计师在实施审计工作得基础上才能出具审计报告Ｂ.注册会计师应当以书面形式出具审计报告 C.注册会计师在合理保证财务报表不存在重大错报得情况下才能出具审计报告 D、注册会计师通过签署审计报告履行审计责任正确答案:C 解题思路:选项C不恰当。如果注册会计师在审计过程中审计范围受到重大限制,无法获取充分、适当得审计证据时应当出具无法表示意见得审计报告,此时并不表明注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报。 4.当注册会计师出具非无保留意见得审计报告时,应当在注册会计师责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见得所有原因,并在可能情况下,指出其对( )得影响程度。 A、审计报告 B、财务报表Ｃ.审计意见 D。财务信息正确答案:Ｂ解题思路:选项B恰当。审计报告说明段得本质就是说明对意见段得影响,意见

《审计学》习题三答案

《审计学》试卷三答案一、单项选择题 1、下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务得就是（ B )。Ａ、政府审计 B、注册会计师审计Ｃ、内部审计D、内部控制审核２、独立审计准则适用于（ C ）. A、政府审计 B、内部审计Ｃ、注册会计师审计Ｃ、验资３、“存在或发生”得认定与“完整性”得认定,分别与( B ）有关。 A、会计报表数据得低估与高估 B、会计报表数据得高估与低估 C、会计报表数据得分类错误与计算错误 D、会计报表得舞弊与违法行为 4、注册会计师对固有风险与控制风险得估计水平与需要得审计证据得数量就是( B ）关系。 A、反向变动Ｂ、同向变动 C、比例变动 D、Ａ与Ｃ都正确５、审计工作底稿得所有权属于（Ｄ）。Ａ、被审计单位Ｂ、会计师个人Ｃ、被审计单位得股东D、会计师事务所６、下列各项中，不属于不相容职务得就是（ B ）. A、记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表 B、登记存货明细账与登记应收账款明细账 C、填写银行支票与签发支票 D、填写销售发票与收款 7、应收账款函证得回函应当（Ｂ）. A、寄给被审计单位 B、寄给会计师事务所Ｃ、寄给被审计单位，并由寄给被审计单位转交会计师事务所 D、寄给被审计单位或会计师事务所均可８、下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围就是（Ｄ）。 A、购货发票 B、支票 C、订货单 D、发货票 9、如果注册会计师对被审计单位得持续经营能力存在重大疑虑，并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据得持续经营假设就是合理得,则审计报告得意见类型可能就是( B ）. 无法表示意见保留意见 A、否就是Ｂ、就是否 C、就是就是 D、否否１０、审计报告得引言段内容不包括( D )。 A、已审会计报告得名称、反映得日期或期间Ｂ、会计责任

2016年政府审计练习题(1)

一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

审计学练习题及参考答案

审计学》练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年

7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法

审计习题1

1.XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德规范，正在对近期承接的业务进行自查。在检查中，XYZ会计师事务所发现了以下情况：（1）注册会计师L在执行了Q上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚未对外公布便购买了该公司30万元的股票。XYZ会计师事务所的负责人得知这一情况后，当即要求注册会计师L放弃持有Q公司的股票。L认为，职业道德虽然禁止注册会计师在与被审计单位存在经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。（2）XYZ会计师事务所的助理人员M于2007年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自同年4月起，派M前往外地客户——某民营航空公司负责审计工作。M认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉航空业业务和会计实务，难以胜任此项工作，并将此观点告知事务所。事务所决定由另一家航空公司已退休的前任财务主管张某担任其业务助理。（3）一家专门从事软件研发的R公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ 事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ会计师事务所为了向用户负责，要求其对新产品质量进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与R公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，R 公司在XYZ事务所从事产品宣传必须遵守国家相关法规规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关R公司的名称、地址等资料。（4）XYZ会计师事务所为了扩大影响，在当地某晚报上发布了广告。广告内容为：“本所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为2 800万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持本所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。要求：请分别针对上述每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 2．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 3．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

审计学(武汉大学出版社)第三章习题

审计学第三章习题思考题 1．简要说明总体审计发展所经历的主要阶段及各阶段的总目标。 2．一般审计目标包括哪些内容?它们分别是由什么认定推论得出的? 3．举例说明何谓实物证据、书面证据、口头证据、环境证据，它们各自有哪些优缺点?与审计具体目标之间的关系怎样? 4．试述审计证据充分性与适当性之间的关系。 5．为什么说“审计工作底稿是审计证据的载体”?审计工作底稿的重要作用主要体现在哪些方面? 6．按照与财务报表之间的关系，审计工作底稿是如何分类的? 7．试述审计工作底稿的三级复核制度。练习题一、判断题 1．注册会计师在审计工作的全过程中充分运用了职业判断，且得到的证据多为结论性的，因此，注册会计师完全可能形成绝对肯定的审计意见。( ) 2．当被审单位面临财务困境时，被审单位财务报表存／在舞弊的可能性增加。( ) 3．审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通过一种审计程序可以获得一种审计证据，获取某种证据也只能采取特定的审计程序。( ) 4．注册会计师收集审计证据时，可以考虑成本效益原则，这意味着注册会计师不一定要获取最理想的审计证据。( ) 5．注册会计师在对有关人员进行口头询问时所做的书面记录经被询问人签字后即可成为书面证据。( ) 6．审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的充分性会影响适当性。( ) 7．查询包括书面查询和口头询问两种方法。( ) 8．审计工作底稿中的内容被查阅者引用后，拥有审计工作底稿的会计师事务所必须对查阅者的误用而造成的后果负责。( ) 二、单项选择题 1．“权利和义务”认定只与( )的组成要素相关。 A．资产负债表B．损益表c．现金流量表D．财务报表 2．假设某未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么违反了( )认定。 A．存在或发生B．权利和义务C．估价或分摊D．表达与披露具体 3．注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析，以获取审计证据的方法，称为( )。 A．计算B．检查C．分析程序D．比较 4．某会计师事务所2002年5月决定以后不再接受华明公司的委托，那么该会计师事务所对华明公司2001年度审计所形成的永久性档案，应( )。 A．长期保存B．至少保存至2010年C．至少保存至201 1年D．至少保存至2012年5．有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

审计复习题-(1)答案

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作

关于审计的练习题

一、判断正误 1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。 2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。 3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证据。 4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报, 则不应将控制风险评价为高水平。 5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。 6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。 7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。 8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。 9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。 10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。 11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。 12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。 13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。 14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。 15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告 16、库存证券的实地盘点工作可在结账日后进行。 17、注册会计师签署双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。 18、应收账款的询证函应由客户（即被审计单位）签发。 19、即使某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。 20、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。 21、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。

审计练习3

政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督（）教材第45页，最后一段第一行正确的答案是“对”。题目2 政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务（）审计机关的审计活动是具有强制性的国家经济监督活动，教材P49，参见“强制性原则” 正确的答案是“错”。题目3 政府审计机关无权检查财政预算的执行和财政决算（）教材第47页，“政府审计机关的权限”第1段正确的答案是“错”。题目4 在经济监督体系中，政府审计是最高层次的经济监督（）教材第49页正确的答案是“对”。题目5 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织（）教材第50页，应该是大部分国家都已经加入正确的答案是“错”。题目6 内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设（）教材第51页，倒数第2段。两者应单独设立，各司其责正确的答案是“错”。题目7 与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的共同特征（）教材第52页正确的答案是“对”。题目8 内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项（）教材第52页最后一行正确的答案是“对”。题目9 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导（）教材第54页正确的答案是“错”。题目10 我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建（）

正确的答案是“对”。题目11 在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师（）第59页正确的答案是“错”。题目12 注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开（）第68页，保密原则正确的答案是“错”。题目13 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见（）第65页，实质上和形式上都应保持独立正确的答案是“错”。题目14 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务（）第68页，最后一行正确的答案是“对”。题目15 过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处以罚款或行政处分（）第70页，过失责任正确的答案是“对”。题目16 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托（） P68，双向资源选择原则正确的答案是“错”。题目17 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于（） A. 全国财经委员会 B. 财政部 C. 人大常委会 D. 国务院教材第45页，“政府审计机关及其人员”第1段正确答案是：国务院题目18 政府审计机关的审计活动，被审计单位必须积极配合，属于（） A. 强制性监督 B. 高层次监督 C. 独立性监督 D. 权威性监督 P49，强制性原则

审计1习题及答案

第一套题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B 、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、意见等四种类型的审计报告。 A 、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A 、会计主管人员和内部审计人员 B 、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D 、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有 A 、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D 、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（本题分数:5 本题分数:5 否定意见或拒绝表示本题分数:5 ( )。本题分数:5 本题分数:5

A 、通常与控制环境有关 B 、与财务报表整体存在广泛联系 C 、可能影响多项认定 D 、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定标准答案 :D 题号 :6 题型 :单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容 : 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、固定样本量抽样 D 、发现抽样标准答案 :B 题号 :7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容 : 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A 、否定意见 B 、保留意见 C 、无法表示意见 D 、带强调事项段的无保留意见标准答案 :B 题号 :8 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数 :5 内容 : A 公司资产负债表中列示有存货 25200 万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（） A 、 A 公司确实有错或且属于 A 公司所有 B 、 A 公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C 、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D 、 2500 万元的存货金额是正确的标准答案 :ABCD 题号 :9 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数 :5 内容 : 注册会计师的法律责任按其性质分为（ A 、民事责任本题分数 :5 ）。本题分数 :5 ）。